Прибыль как обобщающий показатель, её анализ и планирование
Прибыль как обобщающий показатель, её анализ и планирование
Введение
Наименование
Условные
Формула расчета рентабельности
Выручка
В
Прибыль от продаж
П р
Средняя величина всего капитала
К
Средняя величина собственного капитала
Кс
Средняя стоимость основных средств
ОФ
Средняя стоимость материальных оборотных средств
МС
Издержки обращения
ИО
Фонд оплаты труда
ФОТ
Рентабельность продаж товаров
Рт
П:В∙100%
Рентабельность всего капитала
Рк
П:К∙100%
Рентабельность собственного капитала
Р кс
П: Кс∙100%
Рентабельность основных средств
Р оф
П: Оф∙100%
Рентабельность материальных оборотных средств
Р мс
П:МС∙100%
Рентабельность издержек обращения
Р ио
П:ИО∙100%
Рентабельность расходов на оплату труда
Р фот
П:ФОТ∙100%
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
2008 г.
2009 г. % к 2008 г.
отклонение, тыс. руб. +,-
2008 г.
2009 г.
Выручка от продаж товаров без НДС, тыс. руб.
36120
40200
44500
111,6
110,7
+4080
+4300
Численность работников, чел.
13
14
15
107,7
107,1
+1
+1
Товарооборот на одного работника, тыс. руб.
2778,5
2871,4
2966,7
103,6
103,3
+92,9
+95,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
1684,8
1881,6
1998,0
111,7
106,2
+196,8
+116,4
Уровень фонда оплаты труда, %
4,66
4,67
4,49
100,2
99,8
+0,01
-0,18
Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.
10,8
11,1
11,4
102,7
102,7
+0,3
+0,3
Валовой доход, тыс. руб.
6717,0
7640,5
9076,5
113,7
118,8
+923,5
+1436,0
Уровень валового дохода, %
18,80
19,01
20,40
102,2
107,3
+0,41
+1,39
Издержки обращения, тыс. руб.
4164,2
4734,7
5722,7
113,7
120,8
+570,5
+988
Уровень издержек обращения, %
11,53
11,78
12,86
102,2
109,2
+0,25
+1,08
Прибыль от продаж, тыс. руб.
2552,8
2905,8
3352,8
113,8
111,9
+353
+447
Рентабельность по прибыли от продаж, %
7,07
7,23
7,53
102,3
104,4
+0,16
+0,30
Прочие расходы, тыс. руб.
137
170
230
124,4
135,3
+33
+60
Прочие доходы, тыс. руб.
9
5
13
55,5
260,0
-4
+8
Прибыль предприятия, тыс. руб.
2424,8
2740,8
3135,8
113,0
114,4
+315,2
+395,0
Рентабельность по прибыли предприятия, %
6,71
6,82
7,05
101,6
103,4
+0,11
+0,23
Показатель
Формула расчёта
Рекомендуемое значение
Коэффициент автономии
Ка
= СК/А
Минимальное пороговое значение на уровне 0,5
Коэффициент финансовой зависимости
Кфз
= ЗК/А
Менее 0,5
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств
Ксзс
= ЗК/СК
Менее 0,7
Коэффициент финансирования
Кф
= СК/ЗК
Не менее 1
Коэффициент маневренности собственного капитала
Км
= (СК – ВА)/СК
0,2–0,5
Показатель
Значение показателя по данным баланса
Отклонение расчётного значения от рекомендованного
2007 год
2008 год
2009 год
2007 год
2008 год
2009 год
Коэффициент автономии
0,61
0,46
0,43
в пределах нормы
менее 0,5
менее 0,5
Коэффициент финансовой зависимости
0,27
0,34
0,42
в пределах нормы
в пределах нормы
в
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (леверидж)
0,44
0,76
0,9
в пределах нормы
+0,06
+0,2
Коэффициент финансирования
2,25
1,3
1,03
в пределах нормы
в пределах нормы
в
Коэффициент маневренности собственного капитала
0,27
0,33
0,3
в пределах нормы
в пределах нормы
В
Показатель
2007 год
2008 год
2009 год
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
Внеоборотные активы,
4109
44,8
4018
31,3
4400
30,2
Оборотные активы
5068
55,2
8835
68,7
10156
69,8
Баланс
9177
100
12853
100
14556
100
Собственный капитал
5620
61,2
5997
46,7
6312
43,4
Заёмный капитал
2500
27,2
4616
35,9
6148
42,2
Привлечённые средства, тыс. руб.
1057
11,6
2240
17,4
2096
14,4
Баланс
9177
100
12853
100
14156
100
Показатель
2007 год
2008 год
2009 год
Выручка,
36120,0
40200,0
44500,0
Однодневный оборот, тыс. руб.
100,3
111,7
123,6
Средний запас,
4384
6147
8716,5
Оборачиваемость материальных активов, дни
43,7
55,0
70,5
Кварталы
2008 г.
2009 г.
2009 г. в%
+/ – отклонение
тыс. руб.
удель
тыс. руб.
удель
тыс. руб.
удель
1
9447,0
23,5
10368,5
23,3
109,8
921,5
-0,2
2
9165,0
22,8
10190,5
22,9
111,2
1024,4
0,1
3
9567,6
23,8
10546,5
23,7
110,2
978,9
-0,2
4
12019,8
29,9
13394,5
30,1
111,4
1374,7
+0,2
Итого за год:
40200,0
100
44500,0
100
110,7
4300,0
-
Кварталы
X
X–X
I
109,8
-0,9
0,81
II
111,2
0,5
0,25
III
110,2
-0,5
0,25
IV
111,4
0,7
0,49
Итого
110,7
-
1,8
Показатели
2007 г.
2008 г.
2009 г.
2008 г. % 2007 г.
2009 г. %
+, – отклонение
2008 г. к 2007 г.
2009 г. к
Выручка от продаж товаров, тыс. руб.
36120,0
40200,0
44500,0
111,6
110,7
4080
4300
Прибыль от продаж, тыс. руб.
2552,8
2905,8
3352,8
113,8
111,9
353
447
Рентабельность по прибыли от продаж, %
7,07
7,23
7,53
102,3
104,4
0,16
0,30
Прочие расходы, тыс. руб.
137
170
230
124,1
135,3
+33,0
+60
Прочие доходы, тыс. руб.
9
5
13
55,9
260,0
-4
+8
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
2424,8
2740,8
3135,8
113,0
114,4
315,2
395,0
Рентабельность по прибыли до налогообложения, %
6,71
6,82
7,05
101,6
103,4
0,11
0,23
Прибыль чистая, тыс. руб.
1842,8
2083,0
2383,2
113,0
114,4
240,2
300,2
Рентабельность по чистой прибыли, %
5,10
5,18
5,36
101,6
103,5
0,08
0,18
Прибыль чистая на одного работника, тыс. руб.
141,8
148,9
158,9
105,0
106,7
7,1
10,0
Рентабельность расходов на оплату труда, %
1,09
1,11
1,19
101,8
107,2
0,02
0,08
Факторы
Увеличивающие
Уменьшающие
Выручка
288,3
Уровень издержек
100,7
Влияние изменения структуры продаж
164,6
Итого влияние основных факторов
452,9
100,7
Доходы прочие
4
Расходы прочие
33
Итого:
137,7
Всего:
+315,2
Факторы
Увеличивающие
Уменьшающие
Выручка
+310,7
Уровень издержек
– 482,1
Влияние изменения структуры продаж
+618,4
Итого влияние основных факторов
+929,1
Доходы прочие
+8
Расходы прочие
-60
Итого:
937,1
542,1
Всего:
+395,0
Прочие доходы и расходы
2008 г
2009 г
± изменение
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
уд. вес, %
тыс. руб.
%
Расходы всего в том числе:
170
100
230
100
+135,3
135,5
Проценты, уплаченные по договорам займа
157,4
92,6
224,9
97,8
+67,5
142,9
Потери от аварий и других чрезвычайных ситуаций
12,6
7,4
5,1
2,2
-7,5
40,5
Доходы всего в том числе:
5
100
13
100
+8
260,0
Штрафы, пени, полученные за нарушение договорных обязательств
3,5
70,0
10,8
83,1
+7,3
308,5
Излишки товаро – материальных ценностей, выявленных при инвентаризации
1,5
30,0
2,2
16,9
+0,7
146,7
Превышение расходов над доходами
165
-
217
-
+52
131,5
Статьи издержек обращения
2009 год
2010 год
сумма,
уровень, % обороту
сумма,
уровень, % обороту
Транспортные расходы
543,7
1,22
719,4
1,52
Расходы на оплату труда
1998,0
4,49
2123,8
4,48
Единый социальный налог
519,5
1,17
552,2
1,16
Расходы на аренду и содержание здания
1541,2
3,46
1644,5
3,47
Амортизация основных средств
166,5
0,37
175,4
0,37
Потери товаров и технологические отходы
143,4
0,32
151,2
0,32
Расходы на тару
51,5
0,12
56,9
0,12
Расходы на ремонт основных средств
160,3
0,36
170,6
0,36
Расходы на рекламу
108,7
0,24
113,4
0,24
Прочие расходы
489,9
1,11
526,1
1,11
Итого:
5722,7
12,86
6233,1
13,15
Оптовый оборот, к которому исчислены издержки обращения
44500
47400
Показатели
План на 2010 г.
в т.ч. по кварталам
1
2
3
4
Оптовый товарооборот
47400
11044,2
10854,6
11281,2
14220,0
Валовой доход тыс. руб.
9669,6
2253,3
2214,3
2301,4
2900,6
Издержки обращения тыс. руб.
6233,1
1452,3
1427,4
1483,5
1859,9
Прибыль от продаж тыс. руб.
3436,5
801,0
786,9
817,9
1030,7
Прочие доходы тыс. руб.
15
3,0
3,0
4,5
4,5
Прочие расходы тыс. руб.
240
50,0
50,0
60,0
60,0
Прибыль до налогообложения тыс. руб.
3211,5
754,0
739,9
762,4
955,2
Рентабельность по прибыли до налогообложения
6,77
6,82
8,62
6,76
6,72
Налог на прибыль тыс. руб.
642,3
150,8
148,0
152,5
191,0
Прибыль чистая
2569,2
603,2
591,9
609,9
764,2
Рентабельность по чистой прибыли, %
5,42
5,46
5,45
5,41
5,37
Показатель
2009 г.
20010 г.
Оптовый оборот, тыс. руб.
44500
47400
Валовой доход, тыс. руб.
9076,5
9669,9
Уровень валового дохода, %
20,40
20,40
Издержки обращения постоянные, тыс. руб.
2112,9
2253,9
Уровень постоянных издержек, %
4,75
4,755
Издержки обращения переменные, тыс. руб.
3609,8
3979,2
Уровень переменных издержек, %
8,11
8,395
Объём оборота в точке безубыточности, тыс. руб.
28022,5
31088,3
Запас финансовой прочности, тыс. руб.
16477,5
16311,7
Показатель
Сумма
Расходы на ремонт помещения сервисного центра
286,0
Приобретение оборудования
315,5
Приобретение инвентаря и мебели
367,7
Итого:
969,2
Показатель
Сумма
Расходы на оплату труда
604800
Единый социальный налог
15725
Амортизация
37900
Прочие расходы
272160
Итого:
930585
Показатель
Сумма
Прибыль от проведения рекламных акций
18,8
Прибыль от снижения оптовых надбавок
42,7
Прибыль от открытия сервисного центра
141,4
Прибыль от ускорения оборачиваемости товаров
28,7
Прибыль от снижения платы за пользование кредитом
180,0
Итого:
400,8
Заключение
В условиях рыночной экономики возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия. Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как: фактор повышения материальной заинтересованности работников, мера эффективности торгово-хозяйственной деятельности, источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов, источник удовлетворения социальных потребностей общества, защитный механизм, предохраняющий предприятие от банкротства.
Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия. В соответствии с главой 25 НК РФ можно выделить следующие виды прибыли: прибыль от реализации, прибыль до налогообложения, прибыль налогооблагаемую, прибыль чистую. В рыночной экономике результаты деятельности оцениваются системой этих показателей, а также показателями рентабельности.
В курсовой работе выявлены внешние и внутренние факторы, влияющие на прибыль. выполнена по предприятию ООО «АСП – ЦЕНТР». Предприятие осуществляет оптовую торговлю офисным оборудованием и комплектующими материалами.
Одним из важнейших условий успешного управления предприятием является анализ его основных экономических показателей. Выручка от реализации в 2009 году составила 44500 тыс. руб., что на 10,7%, больше, чем в 2008 году, прирост в сумме составил 4300 тыс. руб. Однако, темпы роста выручки ниже, чем в 2008 по сравнению с 2007 г. Предприятие рационально использует свои трудовые ресурсы: темп роста выработки опережает темп роста средней заработной платы на 0,6%. Предприятие является прибыльным, рентабельность в 2009 году составила 7,05%, сумма прибыли до налогообложения – 3135,8,0 тыс. руб. это на 395,0 тыс. руб. больше чем в 2008 году.
При оценке экономических показателей выделены сильные стороны деятельности предприятия: предприятие в условиях экономического кризиса обеспечило увеличение объёма продаж и получение прибыли; рентабельность по прибыли до налогообложения предприятия составляет 7,05%.
К слабым сторонам деятельности предприятия следует отнести превышение темпа роста затрат по реализации, то есть, издержек обращения за на 20,8% по сравнению с ростом выручки на 10,7%. Это привело к нарушению механизма управления прибылью от продажи товаров, и к снижению темпов роста прибыли от продаж в 2009 году на 1,9%.
На предприятии высокими темпами растут прочие расходы, темп их роста в 2009 году составил 35,3% по сравнению с 2008 годом, а в 2008 году 24,4% по сравнению с 2007 годом. Такой рост расходов связан с выплатой процентов за кредит в связи с нехваткой собственных оборотных средств.
В выпускной квалификационной работе изучено влияние факторов на прибыль: рост прибыли произошёл за счет роста оборота, увеличения размера оптовых надбавок, доходов прочих; на снижение прибыли оказали влияние увеличение издержек обращения, увеличение расходов прочих.
Чистая прибыль предприятия составила 2383,2 тыс. руб. Наибольшая часть чистой прибыли, направляется на развитие предприятия.
Валюта баланса в 2009 г. возросла по сравнению с 2008 г. на 3676 тыс. руб. или на 140,0%, что в целом характеризует наращивание экономического потенциала предприятия, однако, велика доля заемных средств в 2008 г., она составила 53,3%, что на 14,5% больше, чем в 2007 г. В 2009 г. кредиторская задолженность увеличилась на 1135 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. за этот же период займы и кредиты возросли на 2116 тыс. руб. Положительным нужно признать рост нераспределенной прибыли на 309 тыс. руб. снижение задолженности перед внебюджетными фондами.
В курсовой работе для планирования прибыли использован метод прямого счёта. Этот метод является достаточно простым и надежным, согласно этому методу разработке плана прибыли должны предшествовать расчёты выручки, валового дохода и издержек обращения. Плановая сумма товарооборота исчислена методом аналитического выравнивания (трендовый метод).
Годовая выручка рассчитана на основе обработки динамического ряда, планируемый объём оборота на 2010 г. составит 47400 тыс. руб. Плановая сумма валового дохода составит 9669,6 тыс. руб.
X–X