2. Методология порядка налогообложения при разных налоговых режимах

Отбор налогоплатель-щиков для проведения выездных налоговых проверок

Вынесение руководителем налогового органа (зам.) решения о проведении выездной налоговой проверки

Вручение налогоплательщику решения о проведении выездной проверки и требования о предостав-лении документов для проверки

Налогоплательщик обращается в на-логовый орган с просьбой о переносе по объективным причинам сроков проведения выездной налоговой проверки

Передача матери-алов выездной проверки в органы налоговой полиции для принятия процессуального решения в порядке ст.145 УПК РФ (если сумма налогов и пеней больше для физических лиц – 200; для юриди-ческих лиц – 1000 МРОТ)

Вручение налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогам и пеням. Принятие мер принудительного взыскания, направление материалов в службу судебных приставов, взыскание налоговых санкций через судебные органы

Налогоплательщик документы предоставил полностью

Рук-ль нал.органа (его зам.) рассмат-ривает просьбу налогоплательщика о переносе сроков (приостановлении) выездной проверки

Проведение выездной налоговой проверки

Выездная налоговая проверка переносится (приостанавливается)

Проведение мероприятий налогового контроля (осмотр территорий и помещений, опрос свидетелей, привлечение специалистов, экспертов, поня-тых, проведение инвентари-зации)

Рук-ль нал.органа (его зам.) выносит решение по материалам выездной проверки (ст.101 НК РФ)

Начало проведения выездной проверки

Налогоплательщик документы не предоставил (предоставил не полностью)

Рук-ль нал.органа (его зам.) рассматривает материалы проверки, возражения налогоплательщика

Составление справки об окон-чании выездной налоговой про-верки, оформление результатов проверки (акта проверки)

Применение налоговых санкций, предусмотренных ст.126 НК РФ

Должностным лицом налогового органа выносится мотивированное постановление о производстве выемки документов и предметов у налогопла-

Представление налогоплательщику возражений по акту налоговой проверки

Проведение нал.проверки по аналогичным налого-плательщикам

Вручение налогоплательщику акта выездной налоговой проверки

Выемка у налогоплательщика

Рисунок 5. Общая схема проведения выездных налоговых проверок

3. Анализ применения различных систем налогообложения в ООО «Мебельный стиль»

I уровень- законодательный	- Федеральные законы, постановления, указы
II уровень – нормативный	- Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету
III уровень – методический	- Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания
IV уровень –	- Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.), в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта

Наименование	Кол-во	Оклад,	Премия,	Поясной	ФОТ в	ФОТ в
1	2	3	4	5	6	7
Директор	1	9 000	2 250	3 375	14 625	175 500
Главный бухгалтер	1	8 000	2 000	3 000	13 000	156 000
Главный технолог	1	7 500	1 875	2 813	12 188	146 250
Дизайнер-конструктор	1	7 000	1 750	2 625	11 375	136 500
Раскройщик	2	12 000	3 000	4 500	19 500	234 000
Сборщик	4	24 000	6 000	9 000	39 000	468 000
Кладовщик	1	5 500	1 375	2 063	8 938	107 250
Уборщица	1	3 000	750	1 125	4 875	58 500
Итого	12	76 000	19 000	28 500	123 500	1 482 000

Наименование показателя	2006 год		2007год		2008 год
	Тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1.Выручка от реализации	3099631	100	24759416	100	26759516	100
в том числе:
- от продажи услуг	2653273	85,6	24720435	99,84	26720435	99,84
- прочая	446298	14,4	38981	0,16	38981	0,16
2.Себестоимость	2992137	96,5	24451848	98,76	25451948	98,76
3.Прибыль от продажи	107494	3,5	307568	1,24	1229506	1,24

Составляющие прибыли	Значение, тыс. руб.
	2006 год	2007 год	2008 год
Прибыль от реализации	107494	286988	296988
Проценты	6773	-	-
Доходы от участия в других организациях	-	-	-
Сальдо от прочих операций	-27779	-40424	-41424
Сальдо от внереализационной деятельности	433	-	-
ВСЕГО прибыль до налогообложения	86921	246564	256564

№ п/п	Сумма
1	Поступили материалы от поставщика	1836780
2	Выделен НДС по поступившим материалам	330620
3	Оплачены поступившие материалы	2167400
4	Материалы списаны на производственные расходы	1469424
5	Материалы списаны на непроизводственные расходы	367356
6	Расходы на оплату труда	359370
7	Начислен единый социальный налог	127936
8	Начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве	7547
9	Прочие производственные расходы	10648
10	Амортизация основных фондов	60000
11	Начислен налог на имущество предприятия	8580
12	Оплачены прочие производственные расходы	10648
13	Выручка от реализации продукции	3298218
14	Списаны расходы на производство	2034925
15	Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет	503118
16	Финансовый результат от реализации продукции	751595
17	Налог на прибыль	180383
18	НДС к зачету	330620
19	Чистая прибыль	203856

Наименование налоговых обязательств	Сумма
Налог на прибыль	180 383
Налог на добавленную стоимость	172 498
Налоги на ФОТ	135 483
Налог на имущество предприятия	8 580
ИТОГО	496 944

Заключение

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ – часть 1, 2 с изм. на 23.12.2006 г.

2. Налоговый кодекс РФ (в ред. на 02.11.2007)

3. Указ Президента РФ от 3 марта №214 «О системе и структуре федеральных органов власти»

4. Указ Президента РФ от 4 апреля 2006 года №491 «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 14.11.97)

5. Послание Президента РФ от 18 апреля 2006 года Федеральному Собранию Российской Федерации

6. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 30.06.2006 №86-ФЗ)

7. Федеральный закон РФ от 14 июня 1995 года №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 21.03.2006)

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 19.01.2007 № 55 «Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, …»

9. Закон Томской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Томской области» от 25.11.1998 №78 (с изменениями на 29.05.2007 г.)

10. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 2006 г. №64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»

11. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 24.03.2006)

12. Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2007 г. №67н.

13. Письмо МНС от 10 ноября 2004 г. N 22-0-10/1760 «О порядке применения отдельных положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации»

14. Письмо МНС России от 10.04.2006 №ММ-6-09/421 "О порядке постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности"

15. Письмо МНС от 29 июля 2006 г. N 22-1-15/1336 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

16. Письмо МНС от 12 ноября 2006 г. N 22-2-14/1787 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

17. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: Официальный текст, действующая редакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 416с.

18. Пункт 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2006 N 5.

19. Пункт 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2007 N 71.

20. Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2008г.

21. Федеральный закон 173-ФЗ от 23 декабря 2004 года «О федеральном бюджете на 2005 год» принят Государственной Думой 8 декабря 2004 года

22. Альбеков А.У., Согомонян С.А. Экономика коммерческого предприятия. Ростов – на – Дону. Феникс, 2007., 340с.

23. Альбом бухгалтерских проводок. Часть 2.- М.: Бератор- Пресс, 2005., 125с.

24. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые проблемы налогообложения в РФ: Учебно-методическое пособие. – М.: ООО «Профобразование», 2004. –184с.

25. Валова Л.А. Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации: Авто магистерской диссертации. – Новосибирск: НГАЭиУ, 2004. – 13 с.

26. Галицкая С.В. Денежное обращение. Кредит. Финансы (теория и российская практика). Учебное пособие. – М.: Международные отношения, 2008. – 272 с.

27. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 217 с.

28. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. – М.: Юристъ, 2007 – 412 с.

29. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2006. – 391 с.

30. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007., 230с.

31. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М: ОМЕГА-Л, 2005., 450с.

32. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. – М.: Издательство БЕК, 2007. – 384 с.

33. Лермонтов Ю.М. Выездная проверка как форма налогового контроля // "Аудиторские ведомости", N 2, 2005

34. Минаев Б.А. О порядке проведения налоговых проверок // "Налоговый вестник", N 11, 2004

35. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб.: Питер, 2007. – 160с.

36. Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред С. Пепеляева. М., 2007г. – 365 с.

37. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007г.- 635с.

38. Пархачева М.А. Малый бизнес: упрощенная система налогообложения в 2003 году. – СПб: Питер, 2007 г., 250с.

39. Пласкова Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск.-2007.- № 35 С.5-7.

40. Райзберг Б.А, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.- М.: ИНФРА-М, 2007., 150с.

41. Разгулин С.В. Налоговые проверки // "Налоговый вестник", N 11, 2004Ракитина М.Н. Встречная проверка - угроза налоговому вычету // "Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 2, 2005

42. Российский статистический ежегодник. 2008: Стат.сб./Госкомстат России. - М., 2008. - стр. 548.

43. Справочник финансиста предприятия. 3-е изд., доп. и перераб. ИНФРА-М, 2007.

44. Северов Е. Бюрократы «обложили малый бизнес» // Правда, №199, 12.11.2004. С. 4.

45. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 2006 – 672 с.

46. Шаталов С.Д., Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). 4-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2007. – 688с.

47. Шумяцкий Р.И. Организация и методика налоговых проверок: Учебно-методический комплекс. – Новосибирск: СибАГС, 2005. – 111с.

48. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2006. – 600 с.

49. Экономика: Учебник/ Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство БЕК, 2007 – 816 с.

50. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 293 с.

51. Филипенко Е.И. Оптовая торговля за наличные: общая система или ЕНВД? // Главбух, N 12, 2004

52. Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет: Практическое пособие. - М.: Проспект, 2007.

53. Шадрина О. Хотя Россия и не Америка // Эксперт-Сибирь, №21, 26 июля-1 августа 2004. – С. 16

54. Хорин А.Н. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности // Бухгалтерский учет, - 2006. - № 10 С. 6

55. Хахонова Н.Н. Экспресс-курс бухгалтера. Новое в бухгалтерии. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2004., 560с.

56. http://www.eeg.ru

57. http://www.uba.ru

58. http://www.r70.nalog.ru

59. http://www.kodeks.ru

60. http://www.budgetrf.ru

[1] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.06.2008 г. №146 – ФЗ. Ст. 8

[2] Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2006. – с.263

[3] Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2006. – с. 45.

[4] http://www.uba.ru/news?news

[5] http://www.r70.nalog.ru

[6] Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007г.- 153с.

[7] Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007г.- 155с.

[8] Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). 4-е изд., перераб. и доп. – М.: МЦФЭР, 2004. – 120с.

[9] Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые проблемы налогообложения в РФ: Учебно-методическое пособие. – М.: ООО «Профобразование», 2004. – с.75.

[10] Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб.: Питер, 2003. – с.125.

[11] Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 15.10.2008г.

[12] Лермонтов Ю.М. Выездная проверка как форма налогового контроля // "Аудиторские ведомости", N 2, 2005

[13] Разгулин С.В. Налоговые проверки // "Налоговый вестник", N 11, 2004

[14] Разгулин С.В. Налоговые проверки // "Налоговый вестник", N 11, 2004

[15] Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (по состоянию на 20 января 2003 года) // "Налоги и финансовое право", 2005 г., N 1

[16] Хахонова Н.Н. Экспресс-курс бухгалтера. Новое в бухгалтерии. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007. – с. 352

[17] Письмо МНС от 12 ноября 2004 г. N 22-2-14/1787 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

[18] Налоговый кодекс РФ, ст.346.26

[19] Письмо МНС от 10 ноября 2004 г. N 22-0-10/1760 «О порядке применения отдельных положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации»

[20] Письмо МНС от 29 июля 2004 г. N 22-1-15/1336 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

[21] Письмо МНС от 2 марта 2004 г. N 22-2-14/336 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход»

[22] Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.06.2008 г. №146 – ФЗ. Ст. 8

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  542  543  544   ..

 

Общая система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Для юридических лиц

Для ПБОЮЛа

Для юридических лиц

Для ПБОЮЛа

Уплачиваемые налоги

- налог на прибыль

- налог на доходы физических лиц

-

-

- ЕСН

- НДС

- Не признаются плательщиками НДС, за исключением уплаты НДС при ввозе товаров в РФ.

- налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных не в рамках предпринимательской деятельности

- налог на доходы физических лиц (как налоговый агент)

-

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа

-

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ПБОЮЛа в виде фиксированного платежа

Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма вычета не может превышать сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов. При этом сумма налога не может уменьшаться более чем на 50 % (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) (если объект обложения – доходы).

- иные налоги и сборы в соответствии

Общие обязанности

Единый порядок ведения кассовых операций.

Налог / налоговая база

Налог на прибыль (доходы)

Единый налог на вмененный доход

доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов

24 %

доходы, уменьшенные на сумму профвычета (ст. 221 НК)

13 %

Ставка по России

15%

Ставка по Томской области

20%

Выбор объекта налогообложения

Только при упрощенной системе налогообложения

1) Выбор объекта необходимо сделать до начала налогового периода, в котором впервые будет применена УСН. Для этого в налоговый орган подается заявление (с 1 октября до 30 ноября).

2) Для изменения объекта до начала применения УСН, но после подачи заявления, необходимо до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые планируется применять УСН, уведомить налоговый орган.

3) Изменение объекта после начала применения УСН невозможно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Поэтому единственный вариант: перейти на год на общий режим, в конце года подать заявление на переход на УСН.

Порядок перехода на УСН для созданных и вновь созданных организаций определен п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Переход на иную систему

Переход на ЕНВД и обратно осуществляется добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Налогоплательщики на ЕНВД не вправе до окончания налогового период перейти на общий режим налогообложения, за исключение определенных случаев (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Если по итогам налогового (отчетного) периода

Налогоплательщик, перешедший с ЕНВД на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на ЕНВД не ранее чем через 1 год после перехода с ЕНВД.