Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"
Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"
ВВЕДЕНИЕ
Классификационный признак
Вид бюджета
1
2
По сферам деятельности предприятия
1.Бюджет по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего времени содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по данной деятельности
2.Бюджет по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности
3.Бюджет по финансовой деятельности детализирует показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств
По видам затрат
1.Текущий бюджет состоит из двух разделов: текущих расходов, представляющих собой издержки производства по рассматриваемому виду операционной деятельности и доходов от текущей хозяйственной деятельности, сформированными в основном за счет реализации продукции (товаров, услуг)
2.Капитальный бюджет доводит до конкретных исполнителей результаты текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на основе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.д.
По широте номенклатуры затрат
1.Функциональный бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат (бюджет оплаты труда персонала и т.д.)
По методам разработки
2.Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат (производственный участок, административно-управленческие расходы и т.п.)
1.Фиксированный бюджет не зависит от изменения объемов работы (расходы по обеспечению охраны предприятия).
По длительности планируемого периода
2.Гибкий бюджет устанавливает планируемые текущие или капитальные затраты в виде норматива расходов
Используемые планово-аналитические инструменты и методы планирования
«Выходная» форма (отчет)
1
2
3
4
Этап 1
Определение целевого объема продаж
1)Анализ взаимосвязи «издержки-объем-прибыль» для определения:
Предварительный (первичный) вариант бюджета продаж
Этап 2
Определение плана производства (товар-ного выпуска) и целевого (конечного) уровня запасов по номенклатуре выпуска
1) Оптимизационные модели, используемые для расчета наиболее обоснованного уровня текущих запасов готовой продукции (модель EPR и др.) — для предприятий, работающих на заказ
Предварительный (первичный) вариант плана производства (товарного выпуска)
Этап 3
Определение объема валового выпуска
Метод условных единиц (для поточного и массового производства)
Предварительный вариант плана валового выпуска
Этап 4
Определение потребности в основных материалах
1) Метод технологического нормирования материальных затрат — для крупных и средних предприятий
Смета расхода материалов по основному производству
Этап 5
Определение прямых затрат труда
Метод технологического нормирования трудозатрат, тарификация (тарифная сетка стоимости трудочаса основных производственных рабочих в соответствии с разрядностью работ)
Первичный вариант бюджета прямых трудозатрат
Этап 6
Определение потребности во вспомогательных материалах. Определение общей потребности в материалах.
1)Методы нормирования вспомогательных материалов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска
Первичный вариант бюджета закупок
Этап 7
Расчет себестоимости списания материалов в производство, калькуляция суммарных прямых затрат
Методы:
Первичные варианты бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат
Этап 8
Определение совокупной величины общепроизводственных расходов (ОПР)
Методы нормирования общепроизводственных расходов в зависимости от величины прямых затрат и объема выпуска (расчет плановой ставки начисления)
Первичный вариант бюджетов общепроизводственных расходов, производственных затрат
Этап 9
Расчет себестоимости выпуска
Метод условных единиц (при поточном и массовом производстве)
Методы нормирования переменных коммерческих (сбытовых) расходов в зависимости от объема продаж (расчет плановой ставки начисления)
Первичный вариант бюджета переменных коммерческих (сбытовых) расходов
Этап 11
Расчет величины постоянных расходов
Методы сметного планирования в разрезе подразделений (планирование «от нулевой точки», планирование «от достигнутого уровня»)
Первичный вариант бюджета постоянных расходов
Этап 12
Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции
Метод средневзвешенной на основе начального уровня товарных остатков (запасов) и баланса отгрузки по видам продукции («начальные запасы + план выпуска — план отгрузки = целевые конечные запасы)
Сметы полных переменных затрат по реализованной продукции (себестоимость реализации отдельных видов продукции)
Этап 13
Расчет конечных финансовых результатов
На основе этапов 1,11 и 12
Первичный вариант Отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах)
Этап 14
Расчет инвестиционных потребностей
1) Сметное планирование капитальных затрат
Первичный вариант инвестиционного бюджета
Этап 15
Расчет величины финансовых поступлений и расходов
Составление плановых балансовых таблиц:
Первичный вариант бюджета движения денежных средств
Этап 16
Составление прогнозного баланса на конец бюджетного периода
На основе фактического баланса на начало бюджетного периода и первичного проекта отчета о прибылях и убытках (этап 12)
Первичный проект целевого баланса (на конец бюджетного периода)
Этап 17
Расчет величины первичного финансового дефицита
Определение финансовых нормативов (коэффициентов)
Первичный вариант отчета об изменении финансового состояния
Этап 18
Корректировка показателей сводного бюджета
На основе финансовых нормативов (коэффициентов)
Окончательные варианты:
Окончательный вариант
Виды продукции
Физический объем продаж, кг.
Плановая цена реализации, руб./кг.
Бюджет продаж, тыс.руб.
(1)
(2)
(3)
(4) = (2) х (3)
БК-1675Н
20 000
400
8 000 000
СКИ-3
10 000
600
6 000 000
Всего
14 000 000
Показатели
БК-1675Н
СКИ-3
1
2
3
1. Начальный уровень запасов готовой продукции
4 000
2 000
2. Прогноз объема продаж
20 000
10 000
3. Целевой (конечный) уровень запасов готовой продукции
2 000
3 000
4. План товарного выпуска (2) + (3) — (1)
18 000
11 000
Показатели
БК-1675Н
СКИ-3
Материальные затраты
Трудозатраты
(1)
(2)
(3)
(4)
1. Товарный выпуск (план)
18 000
18 000
11 000
2. НЗП на начало периода (факт)
1 000
0
0
3. НЗП на конец периода (план)
2 000
0
0
4. Валовый выпуск (план) (1-2+3)
19 000
18 000
11 000
Материалы
Удельные материальные затраты на 1 кг выпуска, кг
Объем валового выпуска, кг
Потребность в основных материалах, кг
(1)
(2)
(3)
(4)
БК-1675Н
СКИ-3
БК-1675Н
СКИ-3
БК-1675Н
СКИ-3
Всего
Полимеризпт
0,02
0,01
19 000
11 000
380
110
490
Продукт
Удельные трудозатраты на 1 кг выпуска, нормочасов/кг(*)
Объем выпуска, кг
Совокупные трудозатраты, нормочасов
Стоимость (расценка) 1 нормо-часа, тыс.руб./нормочас (**)
Бюджет прямых затрат труда, тыс.руб.
(1)
(2)
(3)
(4) = (2) х (3)
(5)
(6) = (4) х (5)
БК-1675Н
5
18 000
90 000
12
1 080 000
СКИ-3
9
11 000
99 000
12
1 188 000
Всего (1+2)
189 000
2 268 000
Материалы
База начисления
Величина базы начисления
Величина ставки начисления
Потребность в материалах
(1)
(2)
(3)
(4)
(5) = (3) х (4)
Вода
Число прямых трудочасов
189000 часов
0,002 кг./час
378 кг.
Стеарин.кис.
Число прямых трудочасов
189000 часов
0,001 кг/час
189 кг.
Щелочь
Используемая произв. площадь
1 800 кв.м.
0,05 литра/кв.м.
90 литров
Полиэтилен.
Кол-во единиц работающего оборудования
300 ед.
0,5 погонных метра/ед
150 пог. метров
Материалы, единицы измерения
Административно-хозяйственные службы
Всего
Хозяйственный отдел
Отдел главного энергетика
Секретариат
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Моющее ср-во, шт.
100
40
0
140
Материалы
База начисления
Величина базы начисления
Величина ставки начисления
Потребность в материалах
Ящичный деревянный поддон
Используемая площадь склада готовой продукции
600 кв.м.
0,1 пог. метр/кв.м.
60 пог. метров
Гвозди
Физический объем отгрузки
БК-1675Н
20 000 шт.
1 коробка/1 шт.
20 000 коробок
СКИ-3
10000 шт.
1 коробка/1 шт.
10 000 коробок
всего
30 000 коробок
Диз. топливо
Километраж рейсов
3 000 км.
2 литра/км
6 000 литров
Материалы, единицы измерения
В основное производство
На вспомогательные цели
Итого
ОПР
ОХР
Сбыт
Всего
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
Полимеризат, кг
490
0
0
0
0
490
Материалы, единицы измерения
Остаток на 1.01.2004 г. (факт)
Потребность на 2004г (план)
Остаток на 1.01.2005 г. (план)
Закупки (план)
Прогнозная цена закупок (тыс.руб. за кг)
Бюджет закупок, тыс.руб.
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)=(3)+(4)-(2)
(6)
(7) = (5) х (6)
Полимеризат, кг
100
490
80
470
200
94 000
Пар, кг
450
2 780
400
2 730
400
1 092 000
Вода, кг
300
1 328
300
1 328
250
332 000
Ирганокс, кг
400
2 200
500
2 300
300
690 000
Стеарин.кис., кг
250
949
200
899
100
89 900
Щелочь, литры
10
90
20
100
8
800
Полиэт. пленка, пог.метры
40
350
40
350
20
7 000
Охлождающая жидкость
20
120
30
130
5
650
Металлические бочки, шт.
1 000
30 000
3 000
32 000
10
320 000
Вода оборотная, литры
500
6 000
1 000
6 500
8
52 000
Всего
2 678 350
Материалы, единицы измерения
Остаток на 1.01.2004 г. (факт)
Закупки на 2004 г. (план)
Себестоимость списания, тыс.руб./ед
Физический объем, ед. (2)
Стоимость, тыс.руб. (3)
Физический объем, ед. (4)
Стоимость, тыс.руб. (5)
Полимеризат, кг
100
22 000
470
94 000
203,5
ВСЕГО
479 420
2 678 350
Материалы
Потребность в основных материалах, кг.
Себестоимость списания, тыс.руб./кг
Бюджет прямых материальных затрат, тыс.руб.
БК-1675Н
СКИ-3
Всего
БК-1675Н
СКИ-3
Всего
(1)
(2)
(3)
(4) = (2) х (3)
Полимеризат
380
110
490
203,5
77 330
22 385
99 715
Всего
1 165 726
1 063 161
2228887
Продукты
Бюджет прямых затрат труда
Бюджет прямых материальных затрат
Бюджет (полных) прямых затрат
(1)
(2)
(3)
(4) = (2) + (3)
БК-1675Н
1 080 000
1 165 726
1 063 161
2 245 726
Всего
2 268 000
2 228 887
4 496 887
Статьи общепроизводственных расходов
Сумма, тыс.руб.
1) Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды
112 978
Всего
1 302 978
Статьи ОПР
Величина ОПР
База распре-деления
Величина базы распределения
Распределение ОПР
БК-1675Н
СКИ-3
Всего
БК-1675Н
СКИ-3
Всего
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1)Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды
112 978
54 226
58 752
112 978
1.1. Вода
91 022
Число прямых трудочасов
90 000 ч.
99 000 ч.
189 000 ч.
43 326
47 696
91 022
1.2. Стеарин.
18 068
Число прямых трудочасов
90 000 ч.
99 000 ч.
189 000 ч.
8 600
9 468
18 068
1.3. Щелочь
738
Используемая произв. пл-дь
1 000 кв.м.
800 кв.м.
1 800 кв.м.
410
328
738
1.4. Ящичный деревянный поддон
3 150
Кол-во единиц работающего оборудования
180 ед.
120 ед.
300 ед.
1 890
1 260
3 150
2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих
400 000
Число прямых трудочасов
90 000 часов
99 000 часов
189 000 часов
190 400
209 600
400 000
3) Затраты на отопление и освещение производственных помещений
560 000
Используемая произв. площадь
1 000 кв.м.
800 кв.м.
1 800 кв.м.
311 360
248 640
560 000
4) Амортизация оборудования и производственных помещений
230 000
Используемая произв. площадь
1 000 кв.м.
800 кв.м.
1 800 кв.м.
127 880
102 120
230 000
ВСЕГО
1 302 978
683 866
619 112
1 302 978
Бюджет прямых затрат
Бюджет ОПР
Бюджет производственных затрат
(1)
(2)
(3)
(4)
БК-1675Н
2 245 726
683 866
2 929 592
СКИ-3
2 251 161
619 112
2 870 273
Всего
4 496 887
1 302 978
5 799 865
I. Незавершенное производство на начало периода
Статьи затрат
Стоимость, тыс.руб.
Условных единиц
Удельные затраты (на 1 условную единицу), тыс.руб./усл. ед.
(А)
(Б)
(В)
(Г) = (Б) / (В)
1. Материалы
64000
1 000
64
II. Валовый выпуск
5. Материалы
1 165 726
19 000
61,354
III. Товарный выпуск
(А)
(Б) = (В) х (Г)
(В)
(Г) = [(БI + БII)/(ВI + ВII)]
9. Материалы
1 106 753
18 000
61,486
(А)
(Б)
(В)
(Г) = (Б) / (В)
12. Всего (9+10+11)
2 869 239
18 000
159,40
IV. Незавершенное производство на конец периода (план) (I. + II. — III. )