Введение

Вид деятельности	Годы
	2003 г.	2004 г.	2005 г.
				Добыча гравия, песка, глины	58,0	60,0	62,0
Разработка гравийных и песчаных карьеров	26,0	33,0	36,0
Транспортная обработка грузов и хранение	16,0	7,0	2,0
Всего	100,0	100,0	100,0

Покупатели	Удельный вес, %
г. Ижевска	30
Удмуртии (районы)	38
Соседние регионы	25
Прочие покупатели	7
Итого	100

Таблица 1.4 - Технико-экономические показатели деятельности ООО «Перекат»

Поставщики	Наименование товарно-материальных ценностей
ЗАО «Магма», г. Можга	Холодильное оборудование
ООО «Леда», г. Сарапул	Сырье (гравий, песок)
ЗАО «Импульс», г. Чайковский	Сырье
ООО «Элси», г. Нижнекамск	Запчасти
ЗАО «Рапира», г. Пермь	Сырье

Показатели	Годы
	2004	2005	2005	2006 г. кк
				2004 г.	2005 г.
Выручка от продаж продукции (работ, услуг), тыс.руб.	24921	42467	47367	190,07	111,54
Себестоимость продукции, тыс.руб.	684	34355	37683	190,60	109,70
Среднегодовая численность работников, чел.	320	421	430	134,38	102,14
Среднемесячная зарплата одного работника, тыс.руб.	3,949	5,696	7,393	187,21	129,80
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	15164,16	28776,19	38147,88	251,57	132,57
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	13396	23961	46282	345,49	193,16
Амортизация, тыс.руб.	7958	9823	12336	155,01	125,58
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	104617	140517	127303	121,68	90,60

Показатели	Годы
	2004	2005	2006
Стоимость валовой продукции, руб.:
- на 1 производственного рабочего (производительность труда)	2443	2047	2066
- на 1 руб. оплаты труда	62	35	24
- на 1 руб. материальных затрат (материалоотдача);	10	7	5
- на 1 руб. основных производственных фондов (фондоотдача)	7	36	19
- на 1 руб. амортизации	98	88	72

Коэффициент	Интервал оптимальных значений	На начало года	На конец года	Изменение
Коэффициент покрытия	³ 2	3,8	2,6	-1,2
Коэффициент критической ликвидности	³ 1	0,9	0,4	-0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	³ 0,2 – 0,5	0,13	0,1	-0,03

Коэффициент	Интервал оптимальных значений	На начало года	На конец года	Изм-ние
Коэффициент покрытия	³ 2	2,6	2,5	-0,1
Коэффициент критической ликвидности	³ 1	0,4	0,5	+0,1
Коэффициент абсолютной ликвидности	³ 0,2 – 0,5	0,1	0,1	0

Коэффициент	Интервал оптимальных значений	На начало года	На конец года	Изм-ние
Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)	³ 2	2,5	1,46	-1,04
Коэффициент критической ликвидности	³ 1	0,5	0,08	-0,42
Коэффициент абсолютной ликвидности	³ 0,2 – 0,5	0,1	0,004	-0,096

Показатель	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение.	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Источники собственных средств	1900768	2450261	+549493	128,9
2. Внеоборотные активы	1317306	1659880	+342574	126,0
3.Собственные оборотные средства	583462	790381	+206919	135,5
4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат	583462	790381	+206919	135,5
5. Краткосрочные и займы	207367	478221	+270854	230,6
6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	790829	268602	+477773	160,4
7. Величина запасов и затрат	606402	1064812	+458410	175,6
8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 - стр.7)	-22940	-274431	-251491	1196
Окончание табл. 1.9
1	2	3	4	5
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 - стр.7)	-22940	-274431	-251491	1196
10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 - стр.7)	184427	203790	+19363	110,5

Показатель	На начало периода	На конец периода	Абсолют. отклонение	Темп роста, %
1.Источники собственных средств	2450261	3289024	+838763	134,2
2. Внеоборотные активы	1659880	2285811	+625931	137,7
3.Собственные оборотные средства	790381	1003213	+212832	126,9
4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат	790381	1003213	+212832	126,9
5. Краткосрочные и займы	478221	669008	+190787	139,9
6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	1268602	1672221	+403619	131,8
7. Величина запасов и затрат	1064812	1312091	+4247279	123,2
8. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 - стр.7)	-274431	-308878	-34447	35,4
9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 - стр.7)	-274431	-308878	-34447	35,4
10. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.6 - стр.7)	203790	360130	+156340	176,7

Показатель	На начало периода, руб.	На конец периода, руб.	Абсолют. отклонение, руб.	Темп роста, %
1.Источники собственных средств	3289024	3520969	231945	107,05
2. Внеоборотные активы	2285811	2908695	622884	127,25
3.Собственные оборотные средства	1003213	1830902	827689	182,50
4.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат	1003213	1830902	827689	182,50
5. Краткосрочные и займы	669008	1317094	648086	196,87
6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	1672221	1929368	257147	115,38
7. Величина запасов и затрат	1312091	1825079	512988	139,10
8.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (стр.3 - стр.7)	-308878	5823	314701	1,89
9.Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.4 - стр.7)	-308878	5823	314701	1,89

Наименование показателя	2004 г.	2005 г.	2006 г.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности	24921	42467	47367
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(19771)	(34355)	(37683)
Валовая прибыль	5150	8112	9684
Коммерческие расходы	(5864)	(9403)	(10611)
Управленческие расходы	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	(714)	(1291)	(927)
II. Операционные доходы и расходы	-	1	1
Процент к уплате	(153)	(29)	(19)
Доходы от участия в других организациях	-	-	-
Прочие операционные доходы	318	228	403
Прочие операционные расходы	(313)	(402)	(441)
III. Внереализованные доходы и расходы	-	64	151
Внереализованные расходы	(51)	(9)	(91)
Прибыль (убыток) до налогообложения	(913)	(1438)	(923)
IV. Чрезвычайные доходы и расходы	-	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	(913)	(1438)	(923)

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Темп роста	Темп прироста
Прибыль (убыток) от продаж	(714)	(1291)	(927)	71,80	- 28,20
Прибыль (убыток) от прочей реализации	(148)	(202)	(56)	27,72	-72,28
Прибыль (убыток) от внереализационных операции	(51)	+55	+60	228,57	+128,57
Прибыль (убыток) до налогообложения	(913)	(1438)	(923)	64,19	-35,81

оказатели	2004 г.		2005 г.		2006 г.		Отклонение (+, -)
	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
Прибыль (убыток) от	(714)	97,00	(1291)	88,00	(927)	-	+364	+1,08
Проценты к получению	-	-	1	-	1	-	-	-
Проценты к уплате	153	21	29	2,00	19	0,04	(10)	(0,03)
Прочие операционные доходы	318	1,00	228	15	403	0,85	+175	+0,31
Прочие операционные расходы	(313)	1,00	(402)	27	(441)	0,93	+39	(0,02)
Прочие внереализованные доходы	180	0,70	178	12	151	0,32	(27)	(0,10)
Прочие внереализационные расходы	(51)	0,10	(159)	11	(91)	0,18	(63)	(0,17)
Прибыль (убыток) отчётного года	(733)	-	(1474)	-	(923)	-	+546	-

Показатели	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонение (+,-)
				2005г./	2006г./	2006г/
	2004г.	2005г.	2004г.
Операционные доходы, в том числе:	318	228	403	-90	+175	+85
Доходы от аренды Доходы от продажи имущества	212	158	300	-54	+142	+88
Операционные расходы, в т.ч.:	466	430	459	+36	-29	+7
Расходы по аренде	22	30	41	-8	-11	-19
Налоги	281	378	343	-97	+35	-62
Проценты к уплате	153	29	19	+124	+10	+134

Показатели	2005 г.		2006 г.		Отклонение (+,-)
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Прибыль (убыток) от
реализации	(1291)	88,10	(927)	87,87	-364	12,75
прочей реализации	(202)	13,79	(56)	6,09	-146	-7,7
внереализационных операции	+28	1,91	+64	6,96	+36	-5,05
Прибыль (убыток)	(1465)	100,00	(919)	100,00	-546	-

Таблица 3.7 - Структура прибыли (убытков) ООО «Перекат», в тыс.руб.

Показатели	2004 г.		2006 г.		Отклонение (+,-)
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
Прибыль (убыток) от продаж	(714)	69,85	(927)	87,87	-213	+0,02
Прибыль (убыток) от	(148)	20,90	(56)	6,09	+92	-14,85
прочей реализации	+154	21,75	+64	6,96	-90	+14,79
внереализационных операции
Прибыль (убыток)	(708)	100,00	(919)	100,00	-211	-

Показатели	2004 г.		2005 г.		Отклонение (+,-)
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль (убыток) от продаж	(714)	69,85	(927)	88,12	-577	-12,73
Прибыль (убыток) от прочей реализации	+154	21,75	+64	1,91	-126	19,84
Окончание табл.3.7
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	(148)	20,90	(56)	13,79	-54	-7,11
Прибыль (убыток)	(708)	100,00	(919)	100,00	-757	-

Данные табл. 3.7 показывают, что в 2004 г. убыток составил в сумме 708 тыс. руб. Наибольший удельный вес в этом убытке занимает убыток от продаж. Кроме того, получен убыток от прочей реализации или операционной деятельности в сумме 148 тыс. руб., что составляет 21% и только от внереализационных операций получена прибыль в сумме 154 тыс. руб., что составляет 22%. На убыток от операционной деятельности повлияли проценты к уплате в сумме 153 тыс. руб.

В 2005 г. убыток по сравнению с 2004 г. увеличился в целом на 757 тыс. руб. и составил 1465 тыс. руб. Наибольшее увеличение по структуре, составил убыток от продаж (577 тыс. руб.). Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации или операционной деятельности (на 54 тыс. руб.) и снизилась прибыль от внереализационных операций (на 126 тыс. руб.).

Несмотря на то, что проценты к уплате в 2005 г. по сравнению с 2004 г. снизились на 124 тыс. руб., это не привело к снижению убытков от операционной деятельности, т. к. прочие операционные расходы превысили прочие операционные доходы на 174 тыс.руб.

В 2004 г. было наоборот: прочие операционные доходы превышали прочие операционные расходы на 5 тыс. руб.

Прочие внереализационные расходы в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросли на 124 тыс. руб. Это и повлияло на снижение прибыли от внереализационных операций.

Таким образом, за анализируемый период эффективнее всего предприятие работало в 2005 г.

Для более полного анализа убытков рассмотрим структуру источников их формирования. Результаты представим в табл.3.8.

Таблица 3.8 - Структура прибыли за 2005 г., тыс. руб.

Данные табл. 3.8 показывают, что в составе убытков от продаж по кварталам наибольшие суммы получены: в 1 квартале - 266 тыс. руб., во 2 квартале - 223 тыс. руб., в 3 квартале - 266 тыс. руб. и в 4 квартале -172 тыс. руб. От прочей реализации только во 2 квартале получена прибыль в сумме 17 тыс. руб. В остальных кварталах получены убытки. От внереализационных операций в 4 квартале получен убыток в сумме 28 тыс. руб. В остальных кварталах получена прибыль.

Таким образом, динамика и структура прибылей (убытков) в поквартальном разрезе практически не отличается от годовой.

3.2 Факторы, влияющие на изменение прибыли

Рассчитаем влияние факторов на убыток в сравнении с базисными годами (табл. 3.9). Для расчёта используем методику Л.В. Донцовой, Н.А.Никифоровой [7].

Таблица 3.9 - Факторы изменения балансовой прибыли (убытка), тыс.руб.

Данные табл. 3.9 показывают, что в 2006 г. по отношению к 2005 г. совокупное влияние факторов снизило убыток на 544,6 тыс. руб. (разница в 1,4 тыс. руб. с цифрой 546 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчёте).

В частности под влиянием изменения выручки убыток увеличился на 148, тыс. руб., в том числе за счёт изменения цены убыток увеличился на 258,2 тыс. руб.

Таким образом, за счёт изменения реальной выручки прибыль возросла на 109,3 тыс. руб.

Следующий фактор, увеличивший убыток от реализации - это увеличение уровня издержек обращения на 0,26 %, что увеличило убыток на 123,2 тыс. руб.

На увеличение прибыли прочие факторы повлияли следующим образом: наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали рост прочих операционных доходов на 175 тыс. руб. и снижение прочих внереализационные расходов на 63 тыс. руб. Изменение прочих операционных расходов и прочих внереализационных доходов сказалось отрицательно на величине прибыли.

В 2006 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 215,9 тыс. руб. в сравнении с 2004 г. Разница в 4,9 тыс. руб. с цифрой 211 тыс. руб. объясняется округлением цифр при расчетах.

Влияние выручки от продаж увеличило прибыль на 280,2 тыс. руб..

Снижение уровня валового дохода на 0,23% отрицательно повлияло на результат: увеличило убыток на 108,9 тыс. руб.

Прочие факторы повлияли на убыток следующим образом: снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 134 тыс. руб., увеличение прочих операционных доходов увеличило прибыль на 85 тыс. руб., но увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 128 тыс. руб. и прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 61 тыс. руб.

В 2005 г. по сравнению с 2004 г. совокупное влияние факторов увеличило убыток на 760 тыс. руб. Разница в 3 тыс. руб. с цифрой 757 тыс. руб. объясняется округлением пpи расчёте. В частности, изменение выручки от реализации увеличило прибыль на 75,9 тыс. руб..

Прочие факторы повлияли на балансовый убыток следующим образом снижение процентов к уплате увеличило прибыль на 124 тыс. руб.

Снижение прочих операционных доходов увеличило убыток на 90 тыс. руб. Увеличение прочих операционных расходов увеличило убыток на 89 тыс. руб. Увеличение прочих внереализационных расходов увеличило убыток на 124 тыс. руб.

3.3 Анализ использования прибыли

Анализ использования прибыли начнем с выявления налогооблагаемой прибыли.

Таблица 3.10 - Расчет налогооблагаемой прибыли, в тыс.руб.

Данные таблицы 3.10 показывают, что в 2006 г. получен балансовый убыток в сумме 919 тыс. руб., в 2005 г. - 1465 тыс. руб. отклонение составило в сторону снижения убытка 546 тыс. руб.

Таблица 3.11 - Расчёт налогооблагаемой прибыли, тыс.руб.

Данные табл. 3.11 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2004 г. отклонение балансового убытка составило в сторону увеличения 211 тыс. руб. За анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль не уплачивался.

За 2005 г. получен балансовый убыток в сумме 1465 тыс. руб., в 2004 г. - 708 тыс. руб.

Отклонение убытка в сторону увеличения составило 757 тыс. руб.

Таким образом, за анализируемый период налогооблагаемой прибыли не оказалось, вследствие чего налог на прибыль предприятие не платило.

Таблица 3.12 - Факторы изменения налогооблагаемой прибыли, тыс. руб, %

Из таблицы 3.12 видно, что в 2005 г. по сравнению с 2004 г., сумма убытка выросла в основном за счет увеличения себестоимости и соответственно снижения дохода на 666,7 тыс. руб. Кроме того, увеличился убыток от прочей реализации на 54 тыс. руб., в т. ч. снизилась прибыль от сдачи имущества в аренду на 62 тыс. руб., снизилась прибыль от реализации имущества на 19 тыс. руб., увеличилась сумма налогов, уплачиваемых в бюджет на 97 тыс. руб. Это является отрицательными факторами. Снизились проценты по коммерческим кредитам на 124 тыс. руб., что является положительным фактором.

Снижение прибыли от внереализационных операций на 126 тыс. руб. увеличило убыток за счёт увеличения списания долгов на 81 тыс. руб.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло снижение убытка: в основном за счёт снижения себестоимости и роста дохода на 634,7 тыс. руб.

Увеличение прибыли от прочей реализации на 146 тыс. руб. в основном за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 131 тыс. руб., снизило убыток.

Кроме того, на снижение убытка повлияло увеличение прибыли от внереализационных операций на 36 тыс. руб. за счёт увеличения доходов по таре на 12 тыс. руб. и снижения списания долгов на 66 тыс. руб.

В 2006 г. по сравнению с 2004 г. произошел рост убытков: в основном за счет роста себестоимости и снижения дохода на 108,9 тыс. руб. Кроме того, снизилась прибыль от внереализационных операций на 90 тыс. руб.

Положительным является то, что снизились убытки от прочей реализации на 92 тыс. руб. за счёт увеличения прибыли от сдачи имущества в аренду на 69 тыс. руб. и снижения процентов, уплаченных по коммерческим кредитам на 134 тыс.руб.

Таблица 3.13 - Анализ структуры налогов из прибыли, тыс. руб.

Данные таблицы 3.13 показывают, что в 2006 г. по сравнению с 2005 г. налоги из прибыли снизились на 9,64%, при этом доля налога на имущество увеличилась на 4,13 %. Общее снижение налогов составляет 37 тыс. руб.

Таблица 3.14 - Анализ налогов из прибыли, тыс. руб.

По данным табл.3.14, доля налога на имущество снизилась на 14 % Общее увеличение налогов составляет 62 тыс. руб.

Таблица 3.15 - Анализ налогов из прибыли, в тыс.руб., %

Данные табл. 3.15 показывают, что налоги из прибыли в 2005 г. по сравнению с 2006 г. увеличились на 35%. Доля налога на имущество снизилась на 18%. Увеличение налога на имущество произошло в связи с ростом среднегодовой стоимости имущества.

В процессе анализа рассчитаем: на сколько увеличивается убыток отчётного года в связи с произведёнными предприятием выплатами и расходами, которые должны относиться на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль. Поскольку за эти годы получены убытки, то и распределения прибыли не было. Но в соответствии с коллективным договором, принятым на общем собрании работников, предусмотрены выплаты материальной помощи многодетным семьям, работникам в связи со смертью или в связи с выходом на пенсию.

Таблица 3.16 - Влияние прочих расходов на сумму чистой прибыли, тыс.руб.

содержание   ..  497  498  499   ..