УРАЛО-СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА
| Введение |
3 |
| 1. Бюджетное планирование в системе управления |
5 |
| 1.1. Место планирования в деятельности предприятия |
5 |
| 1.2. Преимущества внедрения бюджетного планирования деятельности предприятия |
7 |
| 1.3. Управленческая подготовка бюджетных процессов |
15 |
| 1.4. Основные принципы построения системы бюджетов предприятия |
27 |
2. Практические аспекты бюджетного планирования деятельности
|
32 |
| 2.1. Бюджет продаж |
33 |
| 2.2. Определение производственной программы |
36 |
2.3. Определение потребностей в основных материалах, составление
|
38 |
| 2.4. Бюджет прямых затрат на труд |
39 |
2.5. Определение себестоимости списания материалов, составление
|
40 |
| 2.6. Составление бюджета общепроизводственных расходов |
41 |
| 2.7. Бюджет коммерческих расходов |
42 |
| 2.8. Бюджет постоянных расходов |
43 |
2.9. Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции.
|
44 |
| 2.10. Прогнозный отчет о прибылях и убытках |
40 |
| 2.11. Бюджет движения денежных средств |
47 |
| 2.12. Прогнозный баланс |
49 |
| 2.13. Составление прогнозного отчета об изменении финансового состояния |
50 |
| 2.14. Корректировка бюджетных показателей |
52 |
| 3. Контроль исполнения бюджета предприятия
|
52 |
| 3.1. Место контроллинга в деятельности предприятия |
60 |
| 3.2. Основные принципы построения системы контроля бюджетного процесса предприятия |
67 |
| Заключение
|
67 |
| Список используемой литературы
|
69 |
|
|
|
|
| № п.п.
|
Наименование показателя / документа
|
Ответственный за подготовку и предоставление
|
Сроки предоставления (дней до начала года)
|
Ответственный за согласование и утверждение
|
| 1. |
Формулирование основных задач и целей деятельности компании на предстоящий год
|
Генеральный директор
|
120
|
Бюджетный комитет |
| 2. |
Прогноз и ранжирование спроса продукции в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по конкретным потребителям в трех вариантах: базовый, оптимистический, пессимистический. К прогнозу прилагается пояснительная записка
|
Отдел продаж, ОВЭС, отдел маркетинга
|
110
|
Бюджетный комитет |
| 3. |
Прогноз и ранжирование предложения поставщиков предприятия |
Коммерческий директор |
110 |
Бюджетный комитет |
| 4. |
Анализ мощностей предприятия с учетом графика остановочных ремонтов
|
Производственный отдел
|
110
|
Главный инженер |
5.
|
Программа производства продукции и полупродуктов в натуральных показателях с разбивкой по подразделениям (цехам) |
Производственный отдел |
100
|
Начальник цеха СОМ
|
6.
|
Бюджет продаж продукции на основе
|
Отдел продаж
|
100
|
Коммерческий
|
| 7. |
Бюджет оплаты труда и численность работающих по категориям
|
Бухгалтерия
|
90 |
Директор по финансам |
| 8. |
Составление бюджетов структурных подразделений предприятия
|
Руководители подразделений
|
85
|
Директор финансам |
9.
|
Расчет потребности в сырье и материалах на программу производства и прочие нужды с разбивкой по основной номенклатуре
|
Коммерческий отдел
|
80
|
Коммерческий
|
| 10. |
Расчет потребности в энергоресурсах на программу производства и прочие нужды в натуральных и стоимостных показателях в разбивке по подразделениям
|
Главный энергетик
|
80
|
Технический директор |
| 11. |
Прогноз прибыли от основного вида деятельности и рентабельности продукции |
ОБПиА |
70 |
Директор по экономике и финансам |
| 12. |
Прогноз доходов от прочих видов деятельности
|
ОБПиА
|
70
|
Директор по экономике и финансам |
| 13. |
Бюджеты инвестиционных проектов, программы развития
|
Главные специалисты
|
60
|
Технический директор
|
| 14. |
Расчет амортизационных отчислений |
Бухгалтерия |
50 |
Главный бухгалтер |
| 15. |
Бюджет кредитов и займов, отдельно по долгосрочным и текущим обязательствам с расчетом процентов по кредитам |
Финансовый
|
40 |
Директор по экономике и финансам |
| 16. |
Расчет курсовых и суммовых разниц и расходов по конвертации валют |
Финансовый
|
40 |
Директор по экономике и финансам |
17.
|
Бюджет налогов и отчислений, с указанием налогооблагаемой базы, ставок и суммы начисленных штрафов и пени
|
Бухгалтерия
|
35
|
Главный бухгалтер
|
| 18. |
Прогнозный отчет о прибыли и убытках в полном формате (т.е. включая распределение прибыли по фондам потребления и на дивиденды)
|
ОБПиА
|
30
|
Бюджетный комитет
|
| 19. |
Кассовый бюджет (Бюджет расчетов) |
Финансовый отдел |
20 |
Директор по экономике и финансам |
| 20. |
Прогнозный баланс, расчет изменений в оборотном капитале, анализ финансовых показателей |
Финансовый отдел |
15 |
Директор по экономике и финансам |
21.
|
Анализ бюджетных показателей, составление пояснительной записки |
ОБПиА
|
15
|
Бюджетный комитет |
| 22. |
Согласование и принятие бюджета на Бюджетном комитете
|
Бюджетный комитет
|
15
|
Генеральный директор
|
| 23. |
Утверждение бюджета на Совете директоров ОАО |
Генеральный директор |
10 |
Совет директоров |
| Элементы бюджета денежных средств
|
Источники информации
|
| Поступления денежных средств |
От продаж за деньги
|
Бюджет продаж (с оплатой)
|
| Выплаты денежных средств |
За прямые материалы
|
Бюджет закупки/использования материалов
|
| БЮДЖЕТ ПРОДАЖ |
| ОТГРУЗКА |
СРЕД. ЦЕНА по отгрузке
|
ОПЛАА |
СРЕД. ЦЕНА по оплате |
ОТКЛ-Е |
ОТКЛ-Е |
| план |
факт |
откл. Ф/п. |
план |
факт |
откл ф/п |
план |
факт |
откл ф/п |
план |
факт |
откл ф/п |
опл/отгр |
сред.цена |
| 1 |
МКРВ-200/б
|
сум |
850,00р. |
723,31р. |
126,69р. |
17,00р. |
17,36р. |
0,36р. |
1 200,00р. |
1,00р. |
1 199,00р. |
12,00р. |
1,00р. |
- 11,00р. |
- 722,31р. |
16,36р. |
| тонн |
50,00 |
41,67 |
-8,33 |
100 |
1 |
-99 |
-40,67 |
| 2 |
МКРВ-200/п
|
сум |
850,00р. |
723,31р. |
126,69р. |
17,00р. |
17,36р. |
0,36р. |
1 200,00р. |
1,00р. |
1 199,00р. |
12,00р. |
1,00р. |
11,00р. |
722,31р. |
16,36р. |
| тонн |
50,00 |
41,67 |
-8,33 |
100 |
1 |
-99 |
-40,67 |
| 3 |
МКРР-130/кц
|
сум |
850,00р. |
723,31р. |
126,69р. |
17,00р. |
17,36р. |
0,36р. |
1 200,00р. |
1,00р. |
- 1 199,00р. |
12,00р. |
1,00р. |
11,00р. |
- 722,31р. |
16,36р. |
| тонн |
50,00 |
41,67 |
-8,33 |
100 |
1 |
-99 |
-40,67 |
| 4 |
МКРР-130/кн
|
сум |
850,00р. |
723,31р. |
126,69р. |
17,00р. |
17,36р. |
0,36р. |
1 200,00р. |
1,00р. |
- 1 199,00р. |
12,00р. |
1,00р. |
11,00р. |
722,31р. |
16,36р. |
| тонн |
50,00 |
41,67 |
-8,33 |
100 |
1 |
-99 |
-40,67 |
| ВСЕГО по |
сум |
3400,00 |
2893,26 |
- 506,74р. |
17,00 |
17,36 |
0,36р. |
4800,00 |
4,00 |
- 4 796,00р. |
12,00 |
1,00 |
- 11,00р. |
- 2 889,26р. |
16,36р. |
| ТПГ-I |
тонн |
200,00 |
166,68 |
-33,32 |
400,00 |
4,00 |
-396,00 |
-162,68 |
| 5 |
МТПМК
|
сум |
300,00р. |
267,35р. |
- 32,65р. |
6,00р. |
5,33р. |
- 0,67р. |
1 200,00р. |
1,00р. |
- 1 199,00р. |
12,00р. |
1,00р. |
- 11,00р. |
- 266,35р. |
4,33р. |
| куб.м. |
50,00 |
50,13 |
0,13 |
100 |
1 |
-99 |
-49,13 |
| 6 |
МТПМК-2
|
сум |
300,00р. |
267,35р. |
32,65р. |
6,00р. |
5,33р. |
0,67р. |
1 200,00р. |
1,00р. |
1 199,00р. |
12,00р. |
1,00р. |
- 11,00р. |
- 266,35р. |
4,33р. |
| куб.м. |
50,00 |
50,13 |
0,13 |
100 |
1 |
-99 |
-49,13 |
| 7 |
МТПМК-1
|
сум |
300,00р. |
267,35р. |
- 32,65р. |
6,00р. |
5,33р. |
- 0,67р. |
1 200,00р. |
1,00р. |
- 1 199,00р. |
12,00р. |
1,00р. |
- 11,00р. |
- 266,35р. |
4,33р. |
| куб.м. |
50,00 |
50,13 |
0,13 |
100 |
1 |
-99 |
-49,13 |
| ВСЕГО по |
сум |
900,00 |
802,06 |
- 97,94р. |
6,00 |
5,33 |
- 0,67р. |
3600,00 |
3,00 |
- 3 597,00р. |
12,00 |
1,00 |
- 11,00р. |
- 799,06р. |
4,33р. |
| ТПГ-II |
куб.м. |
150,00 |
150,39 |
0,39 |
300,00 |
3,00 |
-297,00 |
-147,39 |
| !!! |
ИТОГО |
4 690,00р. |
4 030,77р. |
- 659,23р. |
27,73р. |
14 400,00р. |
12,00р. |
-14 388,00р. |
48,00р. |
4,00р. |
- 44,00р. |
- 4 018,77р. |
23,73р. |
Объем
|
= |
Объем
|
- |
Товарные остатки на
|
+ |
Товарные остатки на
|
| ОБЪЕМ И СТРУКТУРА ВЫПУСКА
|
| ОБЪЕМ ПРОДАЖ
|
Остатки ГП на конец периода
|
Общие потребности
|
Остатки на начало периода
|
Производственная программа
|
| план |
факт |
откл ф/п |
план |
факт |
откл ф/п |
план |
факт |
откл ф/п |
план |
факт |
откл ф/п |
план |
факт |
откл ф/п |
| 1 |
МКРВ-200/б
|
тонн |
50,00 |
41,67 |
- 8,33 |
1,00 |
1,00 |
- |
51,00 |
42,67 |
- 8,33 |
- |
- |
0 |
51,00
|
42,67 |
- 8,33 |
| 2 |
МКРВ-200/п
|
тонн |
50,00 |
41,67 |
- 8,33 |
1,00 |
1,00 |
- |
51,00 |
42,67 |
- 8,33 |
1,00 |
- |
-1 |
50,00
|
42,67 |
- 7,33 |
| 3 |
МКРР-130/кц
|
тонн |
50,00 |
41,67 |
- 8,33 |
1,00 |
1,00 |
- |
51,00 |
42,67 |
- 8,33 |
2,00 |
- |
-2 |
49,00
|
42,67 |
- 6,33 |
| 4 |
МКРР-130/кн
|
тонн |
50,00 |
41,67 |
- 8,33 |
1,00 |
1,00 |
- |
51,00 |
42,67 |
- 8,33 |
3,00 |
- |
-3 |
48,00
|
42,67 |
- 5,33 |
| 5 |
МТПМК
|
куб.м. |
50,00 |
50,13 |
0,13 |
1,00 |
1,00 |
- |
51,00 |
51,13 |
0,13 |
- |
- |
0 |
51,00
|
51,13 |
0,13 |
| 6 |
МТПМК-2
|
куб.м. |
50,00 |
50,13 |
0,13 |
1,00 |
1,00 |
- |
51,00 |
51,13 |
0,13 |
1,00 |
- |
-1 |
50,00
|
51,13 |
1,13 |
| 7 |
МТПМК-1
|
куб.м. |
50,00 |
50,13 |
0,13 |
1,00 |
1,00 |
- |
51,00 |
51,13 |
0,13 |
2,00 |
- |
-2 |
49,00
|
51,13 |
2,13 |
| 8 |
Ш(мин)-50
|
куб.м. |
30,00 |
24,16 |
- 5,84 |
10,00 |
9,00 |
- 1,00 |
40,00 |
33,16 |
- 6,84 |
10,00 |
- |
-10 |
30,00
|
33,16 |
3,16 |
| 9 |
Ш(мин)-70
|
куб.м. |
30,00 |
24,16 |
- 5,84 |
10,00 |
9,00 |
- 1,00 |
40,00 |
33,16 |
- 6,84 |
11,00 |
- |
-11 |
29,00
|
33,16 |
4,16 |
| 10 |
Ш(мул)-50
|
куб.м. |
30,00 |
24,16 |
- 5,84 |
10,00 |
9,00 |
- 1,00 |
40,00 |
33,16 |
- 6,84 |
12,00 |
- |
-12 |
28,00
|
33,16 |
5,16 |
| 11 |
А М-150
|
куб.м. |
50,00 |
50,00 |
- |
10,00 |
9,00 |
- 1,00 |
60,00 |
59,00 |
- 1,00 |
13,00 |
- |
-13 |
47,00
|
59,00 |
12,00 |
| 12 |
В М-150
|
тонн |
10,00 |
10,00 |
- |
1,00 |
- |
- 1,00 |
11,00 |
10,00 |
- 1,00 |
1,00 |
- |
-1 |
10,00
|
10,00 |
- |
| ВСЕГО |
500,00 |
449,55 |
- 50,45 |
48,00 |
43,00 |
- 5,00 |
306,00 |
272,94 |
- 33,06 |
56,00 |
- |
- 56,00 |
492,00 |
492,55 |
0,55 |
| ТПГ-IV |
ед. |
А М-150
|
ВСЕГО |
| изм. |
план |
факт |
откл |
ПЛАН |
ФАКТ |
| 1 |
Асбест А-5
|
тонн
|
5,130 |
6,262 |
1,132 |
5,130 |
6,262 |
1,132 |
| Норма расхода
|
0,090 |
0,090 |
0,000 |
тонн |
| 2 |
Концентрат вермикулитовый
|
тонн
|
3,99 |
4,87 |
0,88 |
80,79 |
82,41 |
1,62 |
| Норма расхода
|
0,07 |
0,07 |
0,00 |
тонн |
| 3 |
Мешки бумажные
|
шт
|
855,00 |
1043,70 |
188,70 |
9555,00 |
9827,80 |
272,80 |
| Норма расхода
|
15,00 |
15,00 |
0,00 |
шт |
| 4 |
Нить сиблоновая
|
кг
|
2,28 |
2,78 |
0,50 |
19,08 |
19,75 |
0,67 |
| Норма расхода
|
0,04 |
0,04 |
0,00 |
кг |
| 5 |
Электроэнергия
|
М.ват.
|
1,73 |
2,12 |
0,38 |
14,33 |
14,84 |
0,50 |
| Норма расхода
|
0,030 |
0,030 |
0,00 |
М.ват. |
| 6 |
Дизтопливо
|
кг
|
855,00 |
1043,70 |
188,70 |
9855,00 |
10130,70 |
275,70 |
| Норма расхода
|
15,00 |
15,00 |
0,00 |
кг |
ТПГ-IV
|
А М-150
|
В М-150
|
ВСЕГО
|
| план |
факт |
откл |
план |
факт |
откл |
план |
факт |
откл |
Производственная программа
|
57,00 |
69,58 |
12,58 |
60,00 |
60,58 |
0,58 |
117,00 |
130,16 |
13,16 |
| Норма выпуска куб.м. в смену |
12,00 |
12,00 |
- |
1,00 |
1,00 |
- |
13,00 |
13,00 |
- |
| Кол-во часов в смене |
8,00 |
8,00 |
- |
8,00 |
8,00 |
- |
16,00 |
16,00 |
- |
| 1 |
Обжигальщик 4 разряда |
94,34р. |
115,15р. |
20,82р. |
14 299,20р. |
14 437,43р. |
138,23р. |
14 393,54 |
14 552,58 |
159,05р. |
| Тарифная ставка в рублях |
9,93р. |
9,93р. |
- р. |
9,93р. |
9,93р. |
- р. |
| 2 |
Упаковщик 3 разряда |
83,89р. |
102,40р. |
18,51р. |
12 715,20р. |
12 838,11р. |
122,91р. |
12 799,09 |
12 940,51 |
141,43р. |
| Тарифная ставка в рублях |
8,83р. |
8,83р. |
- р. |
8,83р. |
8,83р. |
- р. |
| 3 |
Упаковщик 3 разряда |
83,89р. |
102,40 |
18,51р. |
12 715,20р. |
12 838,11 |
122,91р. |
12 799,09 |
12 940,51 |
141,43р. |
| Тарифная ставка в рублях |
8,83р. |
8,83р. |
- р. |
8,83р. |
8,83р. |
- р. |
| Всего затрат в тыс.рублей |
0,26р. |
0,32р. |
0,06р. |
39,73р. |
40,11р. |
0,38р. |
39,99 |
40,43 |
0,44р. |
| ФОТ в тыс руб. с начислением |
0,36р. |
0,44р. |
0,08р. |
54,71р. |
55,24р. |
0,53р. |
55,07р. |
55,68р. |
0,61р. |
| Всего смен |
4,8 |
5,8 |
1,0 |
60,0 |
60,6 |
0,6 |
64,75 |
66,38 |
1,63 |
| Материалы |
Остаток на начало в т.руб. |
Удельная СС руб. за ед. изм |
| план |
факт |
откл |
план |
факт |
откл. |
| 1 |
Кондулин гранулированный |
5,30р. |
5,30р. |
- р. |
5,54р. |
5,66р. |
0,12р. |
| 2 |
Глинозем Г-00 |
7,30р. |
7,30р. |
- р. |
7,42р. |
7,52р. |
0,09р. |
| 3 |
Песок кварцевый |
0,02р. |
0,02р. |
- р. |
0,18р. |
0,20р. |
0,02р. |
| 4 |
Коалин КР-1 |
1,60р. |
1,60р. |
- р. |
1,61р. |
1,61р. |
0,01р. |
| 5 |
Электроды графитированные |
41,70р. |
41,70р. |
- р. |
46,57р. |
47,89р. |
1,31р. |
| ТПГ-IV |
А М-150
|
В М-150
|
ВСЕГО
|
| план |
факт |
откл |
план |
факт |
откл |
план |
факт |
откл |
| 1 |
содержание ..
147
148
149 ..
|
|
|