Національна Академія державного управління
ВИСНОВКИ
| Види податків |
2006 р. |
2007 р. |
2008 р. |
2009 р. |
2010 р. |
| Середні ставки єдиного соціального внеску, % |
37 |
34 |
31 |
28 |
22
|
| Ставки податку з прибутку, % |
25 |
20 |
16 |
13 |
10 |
| Ставки ПДВ, % |
20 |
19 |
17 |
15 |
12 |
| Ставки податку з індивідуальних доходів громадян, % |
13 |
11-15 |
9-15 |
7-15 |
5-15 |
| Ставки індивідуальних накопичувальних пенсійних внесків, % |
0 |
0-4 |
0-8 |
0-12 |
0-15 |
| Ставки податку з дивідендів, % |
0 |
5 |
9 |
12 |
15 |
| Країна |
Податокздоходівфізичнихосіб |
Податок на прибутоккорпорацій |
ПДВ |
| Ірландія |
42,0 |
12,5 |
21,0 |
| Португалія |
40,0 |
27,5 |
19,0 |
| Данія |
59,0 |
30,0 |
25,0 |
| Нідерланди |
52,0 |
31,5 |
19,0 |
| Франція |
48,1 |
33,8 |
20,6 |
| Італія |
45,0 |
37,3 |
20,0 |
| Німеччина |
42,0 |
38,3 |
16,0 |
| Австрія |
50,0 |
25,0 |
20,0 |
| Бельгія |
50,0 |
34,0 |
21,0 |
| Люксембург |
39,0 |
30,4 |
15,0 |
| Греція |
40,0 |
32,0 |
18,0 |
| Іспанія |
45,0 |
35,0 |
16,0 |
| Фінляндія |
52,1 |
26,0 |
22,0 |
| Швеція |
56,5 |
28,0 |
25,0 |
| Великобританія |
40,0 |
30,0 |
17,5 |
| Кіпр |
30,0 |
10,0 |
15,0 |
| Латвія |
25,0 |
15,0 |
18,0 |
| Литва |
33,0 |
15,0 |
18,0 |
| Угорщина |
38,0 |
17,5 |
25,0 |
| Польща |
40,0 |
19,0 |
22,0 |
| Словаччина |
19,0 |
19,0 |
19,0 |
| Словенія |
50,0 |
25,0 |
20,0 |
| Естонія |
24,0 |
24,0 |
18,0 |
| Чехія |
32,0 |
26,0 |
19,0 |
| Мальта |
35,0 |
35,0 |
15,0 |
| Україна
|
13,0
|
25
|
20
|
У середньому по країнах:
|
41,1
|
26,3 |
19,4 |
| ЄС – 15 |
46,7 |
30,1 |
19,7 |
| ЄС – 10 |
32,6 |
20,6 |
19,0 |
Загальний рівень оподаткування економіки в країнах–членах ЄС, %
| Рівень оподаткування економіки (податковий коефіцієнт) |
| Бельгія |
45,7 |
| Чехія |
36,2 |
| Данія |
48,8 |
| Німеччина |
40,3 |
| Естонія |
33,4 |
| Греція |
36,2 |
| Іспанія |
35,6 |
| Франція |
43,8 |
| Ірландія |
29,9 |
| Італія |
42,9 |
| Кіпр |
33,3 |
| Латвія |
28,9 |
| Литва |
28,5 |
| Люксембург |
41,3 |
| Мальта |
33,6 |
| Нідерланди |
39,3 |
| Австрія |
43,0 |
| Польща |
35,8 |
| Португалія |
37,0 |
| Словенія |
40,1 |
| Словаччина |
30,6 |
| Фінляндія |
44,8 |
| Швеція |
50,8 |
| Великобританія |
35,7 |
| Угорщина |
39,1 |
| Україна
|
33,4
|
У середньому по країнах:
|
38,2
|
| Країна |
ПДВ |
Податок на прибуток |
| Стан-дартна ставка |
Частка у ВВП |
Коефіцієнт продуктивності |
Стан-дартна ставка |
Частка у ВВП |
Коефіцієнт продуктивності |
| Бельгія |
21,0 |
7,0 |
33,3 |
34,0 |
2,9 |
8,5 |
| Чехія |
22,0 |
6,5 |
29,5 |
31,0 |
4,6 |
14,8 |
| Данія |
25,0 |
9,7 |
38,8 |
30,0 |
2,8 |
9,3 |
| Німеччина |
16,0 |
6,5 |
40,6 |
39,6 |
0,8 |
2,0 |
| Естонія |
18,0 |
8,9 |
49,4 |
26,0 |
1,7 |
6,5 |
| Греція |
18,0 |
7,8 |
43,3 |
35,0 |
3,3 |
9,4 |
| Іспанія |
16,0 |
6,3 |
39,4 |
35,0 |
3,3 |
9,4 |
| Франція |
19,6 |
7,2 |
36,7 |
35,4 |
2,2 |
6,2 |
| Ірландія |
21,0 |
7,2 |
34,3 |
12,5 |
3,8 |
30,4 |
| Італія |
20,0 |
6,1 |
30,5 |
37,3 |
2,2 |
5,9 |
| Кіпр |
15,0 |
8,9 |
59,3 |
15,0 |
4,4 |
29,3 |
| Латвія |
18,0 |
7,3 |
40,6 |
19,0 |
1,5 |
7,9 |
| Литва |
18,0 |
6,8 |
37,8 |
15,0 |
1,4 |
9,3 |
| Люксембург |
15,0 |
6,5 |
43,3 |
30,4 |
7,9 |
26,0 |
| Угорщина |
25,0 |
9,1 |
36,4 |
18,0 |
2,2 |
12,2 |
| Мальта |
15,0 |
7,3 |
48,7 |
35,0 |
4,7 |
13,4 |
| Нідерланди |
19,0 |
7,7 |
40,5 |
34,5 |
3,2 |
9,3 |
| Австрія |
20,0 |
7,9 |
39,5 |
34,0 |
2,3 |
6,8 |
| Польща |
22,0 |
8,2 |
37,3 |
27,0 |
2,2 |
8,1 |
| Португалія |
19,0 |
8,5 |
44,4 |
27,5 |
3,2 |
11,6 |
| Словенія |
20,0 |
8,9 |
44,5 |
25,0 |
1,9 |
7,6 |
| Словаччина |
20,0 |
6,8 |
34,0 |
25,0 |
2,8 |
11,2 |
| Фінляндія |
22,0 |
8,7 |
39,5 |
29,0 |
3,5 |
12,1 |
| Швеція |
25,0 |
9,2 |
36,8 |
28,0 |
2,4 |
8,9 |
| Великобританія |
17,5 |
7,1 |
40,6 |
30,0 |
2,7 |
9,0 |
У середньому по країнах:
|
19,5
|
7,7
|
39,5
|
27,7
|
3,0
|
10,8
|
| ЄС-15 |
19,7 |
7,5 |
38,1 |
31,5 |
3,1 |
9,8 |
| ЄС-10 |
19,3 |
7,9 |
40,9 |
22,1 |
2,7 |
12,2 |
| Україна: 2004 р. |
20 |
4,9 |
24,5 |
25 |
4,7 |
18,8 |
| 2005 р.
|
20
|
8,0
|
40,0
|
25
|
5,5
|
22,0
|
| Країна |
ПДВ |
Акцизний збір |
Податок на доходи фізичних осіб |
Податок на прибуток |
Внески на соціальне страхування |
| Бельгія |
7,0 |
2,4 |
13,3 |
2,9 |
14,4 |
| Чехія |
6,5 |
3,4 |
4,9 |
4,6 |
15,0 |
| Данія |
9,7 |
4,0 |
26,0 |
2,8 |
1,7 |
| Німеччина |
6,5 |
2,6 |
9,5 |
0,8 |
17,2 |
| Естонія |
8,9 |
3,3 |
7,0 |
1,7 |
11,5 |
| Греція |
7,8 |
3,2 |
4,9 |
3,3 |
12,9 |
| Іспанія |
6,3 |
2,6 |
6,9 |
3,3 |
12,7 |
| Франція |
7,2 |
2,5 |
8,1 |
2,2 |
16,6 |
| Ірландія |
7,2 |
3,5 |
7,0 |
3,8 |
4,6 |
| Італія |
6,1 |
2,5 |
10,7 |
2,2 |
12,9 |
| Кіпр |
8,9 |
3,8 |
4,5 |
4,4 |
7,1 |
| Латвія |
7,3 |
3,3 |
5,9 |
1,5 |
9,0 |
| Литва |
6,8 |
3,2 |
6,6 |
1,4 |
8,6 |
| Люксембург |
6,5 |
4,7 |
7,1 |
7,9 |
11,4 |
| Угорщина |
9,1 |
3,7 |
7,1 |
2,2 |
12,7 |
| Мальта |
7,3 |
2,8 |
6,6 |
4,7 |
6,8 |
| Нідерланди |
7,7 |
2,6 |
6,9 |
3,2 |
14,5 |
| Австрія |
7,9 |
2,8 |
10,4 |
2,3 |
14,5 |
| Польща |
8,2 |
4,4 |
4,1 |
2,2 |
14,1 |
| Португалія |
8,5 |
3,4 |
5,8 |
3,2 |
11,7 |
| Словенія |
8,9 |
3,5 |
6,0 |
1,9 |
14,9 |
| Словаччина |
6,8 |
3,1 |
3,3 |
2,8 |
12,3 |
| Фінляндія |
8,7 |
4,3 |
13,9 |
3,5 |
12,0 |
| Швеція |
9,2 |
3,3 |
15,7 |
2,4 |
14,3 |
| Великобританія |
7,1 |
3,5 |
10,3 |
2,7 |
6,4 |
У середньому по країнах:
|
7,7
|
3,3
|
8,5
|
3,0
|
11,6
|
| ЄС-15 |
7,5 |
3,2 |
10,4 |
3,1 |
11,8 |
| ЄС-10 |
7,9 |
3,5 |
5,6 |
2,7 |
11,2 |
| Україна: 2002р. |
6,0 |
1,8 |
4,8 |
4,2 |
10,9 |
| 2003 р. |
4,7 |
1,9 |
5,1 |
5,0 |
10,9 |
| 2004 р. |
4,9 |
2,0 |
3,8 |
4,7 |
11,2 |
| 2005 р. |
8,0 |
1,8 |
4,1 |
5,5 |
12,2 |
Динаміка
рівняоподаткування в Україні у 1992-2005 рр. (%) [114]
| 1992 |
1993 |
1994 |
1995 |
1996 |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
| 1. Загальнийрівеньоподаткуванняекономіки (частка ВВП, щоперерозподіляється через податкову систему) |
30,0 |
38,0 |
38,0 |
35,7 |
35,6 |
36,8 |
35,4 |
31,4 |
29,0 |
29,0 |
32,2 |
33,4 |
31,6 |
38, 1 |
2. Фіскальненавантаження на економіку (частка ВВП, щоперерозподіляється через зведений бюджет), у т.ч.:
- частка ВВП, щоперерозподіляється через дохіднучастину бюджету (безкоштівПенсійного фонду)
|
24,4 |
33,5 |
35,7 |
30,3 |
28,5 |
30,1 |
28,2 |
25,2 |
28,9 |
26,9 |
27,4 |
28,2 |
26,5 |
31,6 |
| 3. Державненавантаження на економіку (частка ВВП, щоперерозподіляється через зведений бюджет та державніпозабюджетніфонди) |
31,6 |
42,7 |
44,5 |
39,1 |
38,8 |
40,5 |
38,4 |
34,8 |
37,8 |
36,4 |
38,3 |
39,1 |
37,7 |
43,8 |
Згідно з правилами міжнародної статистики податковий коефіцієнт розраховується як відношення суми сплачених податків та відрахувань до державних соціальних позабюджетних фондів до ВВП. При цьому сума сплачених податків включає надходження всіх обов’язкових платежів, що згідно зі ст. 14 і 15 Закону України "Про систему оподаткування" включені до складу загальнодержавних і місцевих податків і зборів.
Таблиця А.6
Рівень оподаткування корпоративного прибутку, ПДВ та акцизів в Україні та у країнах – членах ЄС, 2004 р., %[35]
[114]
| Країни |
Податок на прибуток корпорацій |
ПДВ |
% до ВВП |
| податок з прибутку |
ПДВ |
акцизи
|
| Україна |
25,0 |
20,0 |
4,7 |
4,9 |
2,0 |
| В середньому по ЄС –25 |
27,4 |
19,4 |
3,1 |
7,7 |
3,1 |
В середньому по
ЄС–15 (старі члени)
|
31,4
|
19,7
|
3,4
|
7,5
|
3,0
|
В середньому по
ЄС–10 (нові члени)
|
21,5
|
19,0
|
2,6
|
7,8
|
3,3
|
| в тому числі: |
| Естонія |
0,0 |
18,0 |
1,3 |
9,6 |
- |
| Кіпр |
15,0 |
15,0 |
5,0 |
7,5 |
2,0 |
| Латвія |
15,0 |
18,0 |
2,1 |
7,7 |
3,2 |
| Литва |
15,0 |
18,0 |
0,6 |
7,4 |
3,4 |
| Мальта |
35,0 |
15,0 |
4,1 |
6,5 |
2,7 |
| Угорщина |
17,7 |
25,0 |
2,4 |
8,0 |
3,6 |
| Польща |
19,0 |
22,0 |
1,9 |
8,6 |
4,4 |
|