российские организации;иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные предста–вительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
прибыль, полученная налогоплательщиком
денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Кодекса, подлежащей налогообложению
календарный год Отчетный период первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года Отчетными периодами для налогопла–тельщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года
налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 Кодекса.См. также:порядок исчисления налога и авансовых платежей;сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей; особенности исчисления и уплаты налога налогопла–тельщиком, имеющим обособленные подразделения
Ставки налога1. Налоговая ставка устанавливается в размере (если иное не предусмотрено пунктами 2–5):
Размер
в том числе зачисляемой:
ставки, всего (%)
в федеральный бюджет
в бюджеты субъектов РФ
в местные бюджеты
24
5
17 (но не ниже 13)
2
Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов.
2. Ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство
Вид дохода
Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет)
1) всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 и пунктах 3 и 4 с учетом положений статьи 310 Налогового кодекса
20
2) доходы от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок
10
3. Ставки к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов
Вид дохода
Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет)
1) доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации
6
2) доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. При этом налог исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 Кодекса.
15
4. Ставки к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств
Вид дохода
Размер ставки (%) (зачисляется в федеральный бюджет)
1) доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов
15
2) доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации
0
5. Налогообложение прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов.Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1.
№ п/п
Наименование расходов
Состав расходов
Прямые расходы
1
Материальные расходы, предусмотренные пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ
– расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);– расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика
2
Расходы на оплату труда (включая ЕСН)
– расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;– суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда
3
Амортизация основных средств
Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
Косвенные расходы
4
Прочие расходы на производство и реализацию, не упомянутые выше
все иные суммы расходов, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (за исключением внереализационных расходов[11]
)
Состав расходов
Налоговый учет
Бухгалтерский учет
прямые
косвенные
прямые
косвенные
1
2
3
4
5
Шоколадная глазурь
+
+
Сахарный песок
+
+
Патока
+
+
Мед натуральный
+
+
Кислота лимонная
+
+
Эссенция лимонная
+
+
Бумага оберточная
+
+
Заработная плата основных производственных рабочих
+
+
ЕСН, начисляемый на зарплату основного производственного персонала
+
+
Расходы на проведение обязательной сертификации продукции
+
+
Амортизация производственной линии
+
+
Профилактическое обслуживание производственной линии
+
+
Спецодежда производственных рабочих
+
+
Энергозатраты цеха
+
+
Услуги водоснабжения и канализации цеха
+
+
Накладные расходы
+
+
Показатели
Данные бухгалтерского учета
Данные налогового учета
Отклонение данных бухгалтерского от налогового учета