Оглавление

Введение

Глава 1. Налоговый учет в системе налогообложения прибыли предприятия

Характеристика показателя
В бухгалтерском учете	В налоговом учете
Цель учета	Сформировать полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении организации и достоверно исчислить финансовый результат ее деятельности, т.е. прибыль или убыток	Рассчитать налог на прибыль организации
Пользователь	Организации и лица, заинтересованные в информации об организации, в том числе внутренние - руководители, участники и учредители, и внешние - инвесторы, кредиторы, и другие пользователи	Внутренние и внешние органы, контролирующие правильность исчисления и уплаты налога на прибыль
Определение прибыли	Прибыль - это часть добавленной стоимости, которая остается у организации после вычета из выручки от реализации продукции (работ, услуг) затрат, связанных с ее производством	Полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определены в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ
Объект учета	Имущество организации, ее обязательства и все хозяйственные операции, произведенные организацией в отчетном периоде	Имущество и имущественные права организации и хозяйственные операции, связанные с образованием доходов и расходов
Систематизация данны	Производится по счетам бухгалтерского учета	Осуществляется без отражения на счетах бухгалтерского учета
Отражаются все расходы независимо от намерения получить доход	В части расходов, признаваемых в целях налогообложения
В полной сумме без какого-либо нормирования	Отдельные виды признаются в пределах нормы
Нормативные законодательные документы	Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), Методические указания по бухгалтерскому учету, План счетов и Инструкция по его применению	Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Отражена выручка от оказания посреднических услуг	90-1	76-5	Предварительный договор купли продажи, Выписка банка по расчетному счету
Отражена реализация квартиры агентом	76-6	76-5	Договор купли продажи
Отражено вознаграждение агента	62.7	76-6	Отчет агента, акт выполненных работ
Списаны расходы, связанные с оказанием посреднических услуг	90-2	69-33	платежное поручение (гос.пошлина),расчетная ведомость
Перечислены принципалу денежные средства, полученные от клиента (за вычетом удержанного организацией вознаграждения)	76-5	51	Выписка банка по расчетному счету
Начислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	99	68	налоговая декларация

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Признана выручка от выполнения работ по формированию кредитного дела	62	90-1	Договор оказания услуг
Поступила оплата за выполненные работы	51-1	62	Выписка банка по расчетному счету

Агентский договор

Предварительный договор купли продажи жилья

Банковская выписка

Договор купли продажи жилья, свидетельство о государственной регистрации

Агентский отчет, акт выполненных работ

Налоговая декларация

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Отражена сумма расходов на рекламу	26	60	Акт приемки- сдачи оказанных услуг
Перечислена оплата владельцу сайта	60	51	Выписка банка по расчетному счету
Признан расход	91-2	26	Бухгалтерская справка

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Начислена заработная плата	26	70	Расчетно- платежная ведомость
Начислены страховые взносы	26	69-1,	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы заработной платы	70	68	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата работникам	70	50	Расчетно-платежная ведомость
Уплачены страховые взносы	69-1,	51	Выписка банка по

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Отражены расходы по аренде помещения	26	76	Договор аренды, Счет арендодателя
Перечислена плата за аренду помещени	76	51	Выписка банка по расчетному счету

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Стоимость приобретенных канцелярских товаров оплачена поставщику	60	51	Выписка банка по расчетному счету
Приняты к учету приобретенные канцелярские товары	10-9	60	Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер
Канцелярские товары списаны для использования для собственных (управленческих) нужд организации	26	10-9	Требование- накладная

Содержание операций	Дебет	Кредит	Первичный документ
Стоимость приобретенного кондиционера оплачена поставщику	60	51	Выписка банка по расчетному счету
Отражены затраты на приобретение кондиционера	08	60	Счет фактура
Принят к учету кондиционер	01	08	Акт-приема передачи основного средства
Начислена амортизация, списана на управленческие расходы	26	02	Регистры аналитического учета

Счет на оплату

акт выполненных работ, накладная, платежная ведомость

Книга учета доходов и расходов

Налоговая декларация

Наименование показателя		Сумма
Договор № 381 от 10 апреля 2008 г.
Доход от реализации ОС за отчетный период (без НДС)		20 000
Первоначальная стоимость		120 000
Остаточная стоимость на 1 мая 2008 г.		29 000
Установленный срок амортизации на 1 января 2008 г.		14 мес.
Оставшийся срок использования на момент реализации		10 мес
Расходы по выбытию ОС		1000
Финансовый результат от операции — убыток		10 000
Убыток, принимаемый в отчетном периоде 2008 г. (убыток, принимаемый в мае и июне 2008 года)	10 000 : 10 х 2	2000
Перенесено убытка на будущее на конец отчетного периода		8000

Наименование	Сумма	Примечание
Договор № 81 от 10.04.2006 г. (уступка до наступления срока платежа)
Задолженность за реализованную продукцию	170 000	Дата оплаты по договору 30.04
Стоимость переуступки права требования	165 000	Дата уступки 9.04
Убыток от уступки
Ставка ЦБ 13% годовых 13%*1,1	27,50%
165 000 ґ 27,5% : 365 ґ 21	2611
Договор № 89 от 10.06.2006г. (уступка после наступления срока платежа)
Задолженность за реализованную продукцию	35 000	Дата оплаты по договору 15.05
Стоимость переуступки право требования	30 500	Дата уступки 10.06
Убыток от уступки	4500
Убыток принимаемый	2250

Глава 3. Влияние налогового контроля налогообложения

предприятий

Заключение

Список литературы

Нормативно-правовые источники:

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с изм., внесенными Указами Президента РФ на 09.06.2001 N 679)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2005 г., 1 января 2006г. )

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2005 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2005 г., 28 декабря 2005 г.)

4. Закон РФ от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Специальная литература

5. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2005. –267с.

6. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). М.: Бератор-Пресс. 2003.

7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на прибыль. М.: Налоги и финансовое право. 2003.

8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право", 2002.

9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Сложные операции и сделки. Экономико-правовой анализ. Из практики налогового консультирования. – М.: Налоги и финансовое право, 2005.

10. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. –М.: Новый юрист, 2005. – 212с.

11. Грисимова Е.Н., Макарова О.А., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии. Под ред. Н.М. Голованова. — СПб.: «Юридический центр Пресс», 2004. –425с.

12. Девери М.П. Экономика налоговой политики. – М.: Филинъ, 2005. – 432с.

13. Дмитриев Н.Г. Налоги и налогобложение. Ростов-на-Дону, Феникс, 2004 –188с.

14. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет, оценка прибыльности хозяйственных операций. – М.: ЭКЗАМЕН, 2004. – 540с.

15. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Изд. 2-е, перераб. и доп. –М.: МУФЭР, 2005. –270с.

16. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: ЮрИнфоР, 2004. –349с.

17. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). –М., 2005. – 155с.

18. Налоги и налоговое право в схемах. Под ред. А.В. Брызгалина. — М.: «Аналитика-Пресс», 2002. – 230с.

19. Налоги и налогообложение. Под ред. И.Г. Русаковой. В.А. Кашина.—М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. – 415с.

20. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. для вузов / Под ред. проф. В. Г. Князева, проф. Д. Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2002.

21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. –М.: Книжный мир, 2004. –390с.

22. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России. — М.: Издательский дом «Мелап», 2004. — 400 с.

23. Паскачев А. Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / Под ред. Г. И. Букаева. - М.: Гелиос АРВ, 2005. - 776 с.

24. Пепеляева С.Г. Налоговое право. –М., 2005. – 336с.

25. Перонко И.А. Налогообложение в России. –М., 2005. – 253с.

26. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. –М.: Юдрайт, 2005. –121с.

27. Черник Д.Г. Налоги. –М.: Финансы и статистика, 2005. – 486с.

28. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятиии. – Ростов-на-Дону.: Март. 2005 – 390с.

29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. –М.: Инфра-М, 2005. – 525с.

Издания периодической печати

30. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность. // Налоговый вестник. Май 2004. – с.33–38

31. Андреев И.М. Налог на прибыль организаций // Консультант. 2005, февраль, №4. – с.59

32. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы РФ // Налоговый вестник, 2004. №9. – с.17–29

33. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. Развитие налоговой системы РФ // Налоговый вестник, 2004. №3. – с.4–7.

34. Бюллетень Верховного Суда РФ. 2002. № 8.

35. Вестник Конституционного Суда РФ. 1996. № 5.

36. Гасымов Н., Мамбеталиев Н. Т., Алиев В., Бобоев М. Р. Налоги и сборы Азербайджанской Республики // Налоговый вестник. — 2005.-№ 10.-С.З-11.

37. Диков А.О. Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. // Налоговый вестник. Февраль 2005.-c.3-l 6.

38. Какимжанов 3. X., Мамбеталиев Н. Т. Реформирование налоговой и таможенной системы Республики Казахстан // Налоговый вестник. - 2004. - № 7. - С. 4 - 10.

39. Калмыкова Е.Г. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль// Новое в бухгалтерском учете и отчетности. М.: «Главбух-инфо». 2004. № 6.- с. 14-19.

40. Мамбеталиев Н. Т., Бобоев М. Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах — членах ЕврАзЭС // Налоговый вестник. - 2005. - №1. - С. 5 - 13.

41. Мамбеталиев Н. Т., Мельниченко А. Н. О направлениях совершенствования систем налогообложении субъектов малого предпринимательства в государствах — членах ЕврАзЭС // Налоговая политика и практика. — 2006. — № 9. — С. 44 — 47.

42. Нестеров В.В. Сущность налога, его общественное значение.// Налоговый вестник. Февраль 2005. - с. 165-174.

43. Паскачев А.Б. Перспективы расширения налоговой базы. // Налоговый вестник. Август 2005 год, - с.3-11.

44. Разгулин С. В. Комментарий к Федеральному закону от 29.12.2005 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Нормативные акты для бухгалтера. 2005. № 2. - с. 267.

45. Румянцев А.В. Налоговое регулирование в зарубежных странах // Менеджмент в России и за рубежом, 2006, №6. С.79-83

46. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование. М.: Норма, 2004.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  435  436  437   ..

 

Наименование показателя	Сумма	Примечание
Договор № 1 от 12.01.2008 г.; № 2 от 12.01.2008 г. № 14 от 30.12.2007 г.
Расходы по страхованию имущества за отчетный период	12 000
Расходы по страхованию имущества за отчетный период не принимаемые в налоговом учете	5000	(не учитываются)
Медицинское страхование работников за 1 полугодие 2008 г.	16 000	3%
Добровольное страхование жизни работников на 3,5 года	385 000	12%
Расходы, приходящиеся на 1 полугодие 2008 года 385 000/42 ґ 6	55 000
Фонд оплаты труда	299 451
Норматив на медицинское страхование 299 451 х 3%	8984
Норматив на добровольное страхование жизни 299 784 ґ 12%	35 934
Расходы сверх норматива не принимаемые в налоговом учете	31 082
в том числе:
Добровольное страхование жизни работников на 3,5 года	19 066
Медицинское страхование работников за 1 полугодие 2008 г.	7016
Расходы по страхованию имущества	5000