Главная Учебники - Экономика Лекции по финансам - часть 3

поиск по сайту

содержание .. 250 251 252 ..

Налоговое планирование на малых предприятиях

Налоговое планирование на малых предприятиях

Оглавление

Введение

Глава 1. Становление и развитие малых предприятий и их систем налогообложения в РФ

Глава 2. Налогообложение малых предприятий в РФ

Методы, направленные на уменьшение налоговой нагрузки:
Без изменения структуры уплачиваемых налогов Путем изменения структуры уплачиваемых налогов
Уменьшение налоговой базы Манипулирование ценами( в том числе трансфертное ценообразование). Манипулирование затратами. Изменение формы и условий договорных отношений. Формирование соответствующей учетной политики (метод описания затрат, начисления амортизации). Сокращение перечня уплачиваемых налогов Изменение организационно-правовой формы, смена статуса юридического лица на индивидуального предпринимателя. Другие методы
Уменьшение налоговых ставок Организация раздельного учета реализации товаров, облагаемых по разным ставкам. Создание условий для применения пониженной ставки ( регрессивная шкала по ЕСН). Использова-ние специального налогового режима Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Единый сельскохозяйственный налог. Соглашение о разделе продукции.
Использова-ние льгот и налоговых вычетов Использование установленных законом для данного налогопла-тельщика льгот. Измене-ние деятельности для использования льгот и преференций. Изменение места регистрации налогоплательщика Регистрация в оффшорной зарубежной юрисдикции. Регистрация во внутренней свободной экономической зоне.
Изменение порядка и сроков уплаты налогов Изменение договорных условий. Создание и использование резервов. Изменение срока уплаты налога в соответствии с гл.9 ч.1 НК РФ Регистрация в других юрисдикциях с льготной системой налогообложения.
Исходные данные Объект налогообложения при упрощенной системе
совокупный доход доход, уменьшенный на величину расходов
Показатели, применяемые в расчетах Анализируемый период
1 кв. 2005г. 1 кв. 2006г. 1 кв. 2007г.
Доход (выручка) 150 000,00р. 270 000,00р. 270 000,00р.
Расходы
Зарплата 42 000,00р.
Взносы на обязательное пенсионное
5 880,00р. 5 880,00р. 5 880,00р.
Аренда офиса 18 000,00р. 18 000,00р. 18 000,00р.
Аренда автомобиля 2 400,00р. 2 400,00р. 2 400,00р.
Обновление баз данных 6 000,00р. 6 000,00р. 6 000,00р.
Аудиторские услуги 15 000,00р. 15 000,00р.
Телефонные, почтовые услуги 24 000,00р. 24 000,00р. 24 000,00р.
Услуги по обслуживанию оргтехники 2 250,00р. 2 250,00р.
Услуги банка 1 500,00р. 1 500,00р. 1 500,00р.
Расходы
ГСМ 1 500,00р. 1 500,00р. 1 500,00р.
Электрическая энергия 1 500,00р. 1 500,00р. 1 500,00р.
Судебные расходы 700,00р. 1 050,00р.
Канцелярские товары 1 500,00р. 1 500,00р. 1 500,00р.
ИТОГО расходы 65 230,00р. 80 580,00р. 119 280,00р.
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения
Налогооблагаемая база 84 770,00р. 189 420,00р. 150 720,00р.
Ставка налогообложения 15 15 6
Сумма налога по ставке 16 954,00р. 37 884,00р. 22 608,00р.
Вычеты из налога (по 2005-2007г.г. – стоимость патента за 1 квартал:
1 397,00р. 1 397,00р.
Сумма налога к уплате 15 557,00р. 36 487,00р. 22 608,00р.
Исходные данные Объект налогообложения при упрощенной системе
Доход доход, уменьшенный на величину расходов
Показатели, применяемые в расчетах Анализируемый период
1 квартал 2007г. 1 квартал 2007г.
Доход (выручка) 270 000,00р. 270 000,00р.
Расходы не принимаются Принимаются в части:
Зарплата 42 000,00р.
Взносы на обязательное пенсионное страхование 5 880,00р.
Аренда офиса 18 000,00р.
Аренда автомобиля 2 400,00р.
Обновление баз данных 6 000,00р.
Аудиторские услуги 15 000,00р.
Телефонные, почтовые услуги 24 000,00р.
Услуги банка 1 500,00р.
ГСМ 1 500,00р.
Электрическая энергия 1 500,00р.
Канцелярские товары 1 500,00р.
ИТОГО расходы 119 280,00р.
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения
Налогооблагаемая база 270 000,00р. 150 720,00р.
Ставка налогообложения 6% 15%
Сумма налога по ставке 16 200,00р. 22 608,00р.
Вычеты из налога 5 880,00р.
Сумма налога к уплате 10 320,00р. 22 608,00р.
Вариант 1: увеличен доход
Объект налого-обложения доход, уменьшенный на величину расходов доход доход, уменьшенный на величину расходов доход
Доход 270 000,00 270 000,00 500 000,00 500 000,00
Расходы не прини-маются
Зарплата 42 000,00 42 000,00 42 000,00
Взносы на обязательное пенсионное страхование 5 880,00 5 880,00 5 880,00
Аренда офиса 18 000,00 18 000,00 18 000,00
Аренда автомобиля 2 400,00 2 400,00 2 400,00
Обновление баз данных 6 000,00 6 000,00 6 000,00
Аудиторские услуги 15 000,00 15 000,00 15 000,00
Телефонные, почтовые услуги 24 000,00 24 000,00 24 000,00
ГСМ 3 000,00 3 000,00 3 000,00
Электрическая энергия 1 500,00 1 500,00 1 500,00
Услуги банка 1 050,00 1 050,00 1 050,00р.
Канцелярские товары 1 500,00 1 500,00 1 500,00
ИТОГО расходы 120 330,00 120 330,00 120 330,00
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения
Налого-облагаемая база 149 670,00 270 000,00 379 670,00 500 000,00
Ставка налогообложения 15% 6% 15% 6%
Сумма налога по ставке 22 450,50 16 200,00 56 950,50 30 000,00
Вычеты из налога 5 880,00 5 880,00
Сумма налога к уплате 22 450,50 10 320,00 56 950,50 24 120,00
в 2 раза

в 2,36 раза

Вариант 2: увеличены расходы, кроме зарплаты Вариант 3: увеличены расходы по зарплате
Объект налогообложения доход, уменьшенный на величину расходов доход доход, уменьшенный на величину расходов доход
Доход (выручка) 270 000,00 270 000,00 270 000,00 270 000,00
Расходы
Зарплата 42 000,00 42 000,00 100 000,00 100 000,00
Взносы на обязательное пенсионное страхование 5 880,00 5 880,00 14 000,00 14 000,00
Аренда офиса 30 000,00 30 000,00 30 000,00 30 000,00
Аренда автомобиля 5 000,00 5 000,00 5 000,00 5 000,00
Обновление баз данных 10 000,00 10 000,00 10 000,00 10 000,00
Аудиторские услуги 15 000,00 15 000,00 15 000,00 15 000,00
Телефонные, почтовые услуги 30 000,00 30 000,00 30 000,00 30 000,00
ГСМ 3 000,00 3 000,00 1 000,00 1 000,00
Электрическая энергия 3 000,00 3 000,00 2 000,00 2 000,00
Услуги банка 2 500,00 2 500,00 2 500,00 2 500,00
Канцелярские товары 3 000,00 3 000,00 1 500,00 15 000,00
ИТОГО расходы 149 380,00 149 380,00 211 000,00 224 500,00
Расчет единого налога для упрощенной системы налогообложения
Налогооблагаемая база 120 620,00 270 000,00 59 000,00 270 000,00
Ставка налогообложения 15% 6% 15% 6%
Сумма налога по ставке 18 093,00 16 200,00 8 850,00 16 200,00
Вычеты из налога 5 880,00 14 000,00
Сумма налога к уплате 18 093,00 10 320,00 8 850,00 2 200,00
в 1,75 раза

в 4 раза

Рентабельность, % Доля единого налога в доходе по варианту Б, %
100 15
80 12
60 9
40 6
20 3
6,7 1^*
0 1^*
Рентабельность,% ДН,% ПЗ₁ ,%
40 6 0
35 5,25 0,75
30 4,5 1,5
25 3,75 2,25
20 3 3
Заключение
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая
2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая
3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
4. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». 14.06.95 № 88-ФЗ
5. Федеральный закон «О едином налоге на временный доход для определенных видов деятельности». 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ
6. Агурбаш Н. «Система государственной поддержки малого предпринимательства». Финансовый бизнес, №11-12, 2000, М.
7. Балбыкин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М., 2005.
8. Беликова Т. Н. Бизнес-курс для руководителя и главного бухгалтера малого предприятия. - СПб.: Питер, 2005.: ил. — (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. - М.: Аналитика-Пресс, 2006.
10. Вайнштейн С.Ю., Белкина Е.Л. Экономика и организация малого бизнеса: Учебно-методический комплекс. - Новосибирск: НГУЭУ, 2006.
11. Волженкин Б.В. Экономические преступления. - СПб., 2005.
12. Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник/ (под ред. Г.Ю. Касьяновой). — М: АБАК, 2006.
13. Гладкова С.Г. Упрощенная система налогообложения-2006: издание 2-е, дополнительное .–Н: ИЦ «Мысль» , 2006.
14. Горбунов А.Р. Налоговое планирование. - М.: Анкил, 2006.
15. Гусейнов Р.М., Горбачева Ю.Л. «История экономических учений» - М.: НГА, 2000.
16. Де Лева Ф., Эртман М., Фаилла Г. Налоговая оптимизация. - Рим, Jandi Sapi Editori, 2004.
17. Касьянова Г.Ю. Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом последних изменений/ (5-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2006.
18. Клямкин И.М., Тимофеев Л.М. Теневая Россия: экономико-социологическое исследование / РГГУ. - М., 2006.
19. Козырин А.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушение налогового законодательства: опыт зарубежных стран // Ваш налоговый адвокат. - 2006. - N 1 (3).
20. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2006.
21. Коттке К. Грязные деньги - что это такое? - М.: Дело и Сервис, 2005.
22. Кочергов Д.С., Устинова Е.Е.. Упрощенная система налогообложения: [практ. пособие] / - М: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006.
23. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфор, 2001.
24. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности. - Ростов н/Д.: Феникс, 2004.
25. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование // Законодательство. - 2005. - N 10.
26. Нагорная Э.Н. Налоговые споры. М.: «Юстицинформ», 2006.
27. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2005.
28. Павленко Н. Налоговое планирование - что это такое // Ваш партнер-консультант. - 2006. - N 50.
29. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса // Налоговый вестник. - 2005. - N 12.
30. Подпорин Ю. «Малых не становится больше»// Экономический жунал, №6, февраль 2001
31. Разгильдиева М.Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц: Автореф. дис. ... канд. юр. наук. - Саратов, 2005.
32. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. - СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Полнус, 2005.
33. Уголовное право. Особенная часть / Под ред. Л.Д. Гаухмана и С.В. Максимова; Моск. ин-т МВД России. - М.,2005 .
34. Черника Д.Г. Дадашева А.З.Налоговая система России. Учебное пособие. М.: АКДИ, 2005.
35. Шулус А.А., Деревянченко А.А. «Съезд надежд. По материалам Второго всероссийского съезда представителей малых предприятий»// Российский экономический журнал, № 1, 2000
36. http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm
37. www.nalog.ru
38. http://www.klerk.ru/news/?101649
39. http://www.rian.ru/economy/20070605/66701065.html

содержание .. 250 251 252 ..

Рентабельность,% ДН,% ПЗ₂ ,%
40 6 0
35 5,25 0,75
30 4,5 1,5
25 3,75 2,25
20 3 3
10 1,5 4,5
6,7 1^* 5
0 1^* 6