Налоги и их роль в производственно-хозяйственной деятельности предприятия

ОГЛАВЛЕНИЕ
Таблица 2.1 – Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия
Показатели Предыдущий год Отчетный год Коэффициент прироста показателя
1. Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс.руб. 19489 20015 1,03
2. Выручка от реализации продукции, тыс.руб. 6991 7482 1,07
3. Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 576 847 1,47
Таблица 2.2 – Налоговое поле ООО «Триэс - Новосибирск»
Наименование налога Налоговая база Ставка Срок уплаты
Налог на прибыль 25 глава НК 20,00% каждый месяц 28-го числа
Налог на имущество налогооблагаемое имущество предприятия 2,2% 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
НДС 21 глава НК 18% каждый месяц до 20-го числа
Налог на доходы физических лиц Доход физических лиц в соответствии с НК РФ 13% каждый месяц не позднее 20-го числа
ЕСН ФОТ, гл. 24 НК 26,0% каждый месяц не позднее 20-го числа
Транспортный налог Закон «О Транспортном налоге», гл. 28 НК РФ 30 руб. в расчете на одну л.с. ежегодно
Таблица 2.3 – Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия
Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение (+;-) Отчетный год к предыдущему, %
Общая величина доходов предприятия (тыс.руб.) 7331,00 7940,00 609,00 108,30
Налоговые платежи, всего (тыс.руб.) 1833,00 2080,00 247,00 113,50
Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия 25,50 26,20 0,70 102,70
Таблица 2.4 – Характеристика налоговой нагрузки
Показатели 2008 г. 2009 г. Изменение
1. Показатели общей налоговой нагрузки
Н.Н. на доходы, % 25,50 26,20 0,70
Н.Н. на финансовые ресурсы, % 6,50 6,00 -0,50
Н.Н. на 1 работника, тыс.руб. 23,20 23,90 0,70
Н.Н. на чистую прибыль, тыс.руб. 4,20 3,50 -0,70
2. Частные показатели налоговой нагрузки по источникам покрытия, % по отношению к:
реализации 26,20 27,80 1,60
расходам 28,5 31,00 2,50
чистой прибыли 312,30 222,30 -90,00
Таблица 2.5 – Расчет структуры налоговых платежей за 2008-2009 гг.
Показатели 2008 г. 2009 г. Изменение
тыс.руб. % тыс.руб. % тыс.руб. %
Всего, в том числе 1833,00 100,00 2080,00 100,00 247,00 100,00
налог на прибыль 138,00 7,50 203,00 9,80 65,00 131,00
НДС 769,90 42,00 813,30 39,10 43,40 93,00
налог на доходы физических лиц 289,60 15,80 345,30 16,60 55,70 105,00
ЕСН 397,80 21,70 465,90 22,40 68,20 103,00
налог на имущество 110,00 6,00 129,00 6,20 19,00 103,00
транспортный налог 128,30 7,00 122,70 5,90 -5,60 84,00

Таблица 2.5 – Динамика перечислений и задолженностей по НДС за отчетный и предыдущий годы
Отчетный период
Перечислено в
Задолженности по налогам (тыс.руб.) Удельный вес недоимки к общей сумме поступлений, %
предыдущий отчетный предыдущий отчетный предыдущий отчетный
На 01.01 160,00 170,00 25,00 - 15,60 -
На 01.04 210,00 165,00 - 21,00 - 13,00
На 01.07 155,00 158,00 61,00 - 39,40 -
На 01.10 197,00 161,00 - 55,00 - 34,00
На 01.01 47,90 159,30 - - - -
Всего за год 769,90 813,30 106,00 76,00 13,80 9,00
Таблица 2.6 – Анализ прибыли предприятия по отчету "О прибылях и убытках"
Наименование показателей 2008 г., тыс.руб. 2009 г., тыс.руб. Отклонение (+;-), тыс.руб. Удельный вес, % Отклонение
2008 г. 2009 г.
1 2 3 4 5 6 7
1. Выручка (нетто) от продажи товаров 6991,00 7482,00 491,00 100,00 100,00 -
2. Себестоимость проданных товаров 6432,00 6734,00 302,00 92,00 90,00 -2,00
3. Валовая прибыль 559,00 748,00 189,00 8,00 10,00 2,00
4. Коммерческие расходы 77,00 85,00 8,00 1,10 1,14 0,00
5. Управленческие расходы 41,00 54,00 13,00 0,59 0,72 0,10
6. Прибыль (убыток) от продаж 441,00 609,00 168,00 6,31 8,14 1,80
7. Операционные доходы 308,00 404,00 96,00 4,41 5,40 1,00
8. Операционные расходы 205,00 220,00 15,00 2,93 2,94 0,00
9. Внереализационные доходы 32,00 54,00 22,00 0,46 0,72 0,30
10. Внереализационные расходы - - - - - -
11. Прибыль (убыток) до налогообложения 576,00 847,00 271,00 8,24 11,32 3,10
12. Налог на прибыль и иные обязательные платежи 138,00 203,00 65,00 1,97 2,71 0,70
13. Прибыль (убыток) от обычной деятельности 438,0 644,00 206,00 6,27 8,61 2,30
14. Чрезвычайные доходы
- - - - - -
15. Чрезвычайные расходы - 55,00 - - 0,74 0,70
16. Чистая (нераспределенная) прибыль или убыток 438,00 644,00 206,00 6,27 8,61 2,30

ГЛАВА 3.
3.1 Разработка приказа об учетной политике для целей
Экспресс-анализ ООО «Триэс-Новосибирск»
Таблица 2.7 – Оценка состояния и динамики экономического потенциала предприятия
Показатели 2008 г. 2009 г. отклонение
абсолютное относительное
1 2 3 4 5
1. Оценка имущественного положения
Сумма хозяйственных средств, находящихся в обращении, тыс.руб. 16911,00 23119,00 6208,00 136,70
Стоимость основных средств, тыс.руб. 10900,00 11220,00 320,00 102,90
Коэффициент износа основных средств 0,30 0,28 -0,02 93,30
Коэффициент текущей ликвидности 0,20 0,30 0,10 150,00
2. Оценка финансового положения
Сумма собственных оборотных средств, тыс.руб. 3640,00 -4495,00 -855,00 123,50
Прибыль (убытки), тыс.руб. 438,00 589,00 151,00 134,50
Кредиты и займы, не погашенные в срок, тыс.руб. - - - -
3. Оценка динамичности
Темп роста выручки от реализации, % 0,90 1,10 0,20 122,20
Темп роста прибыли, % 1,10 1,30 0,20 118,20
4. Оценка эффективности использования экономического потенциала
Затраты на 1 рубль реализации, руб. 0,90 0,92 0,02 102,20
Рентабельность продаж, % 6,90 9,00 2,10 130,40
Рентабельность капитала, % 5,80 7,90 2,10 136,20
Линейный метод Нелинейный метод
ме-
сумма амортизации в месяц амортизация нарастающим итогом Остаточная стоимость сумма налога на имущество сумма амортизации амортизация нарастающим итогом Остаточная стоимость сумма налога на имущество
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 5000 5000 175000 3850 10008 10008 169992 3740
2 5000 10000 170000 3740 9452 19460 160540 3532
3 5000 15000 165000 3630 8926 28386 151614 3336
4 5000 20000 160000 3520 8430 36815 143185 3150
5 5000 25000 155000 3410 7961 44776 135224 2975
6 5000 30000 150000 3300 7518 52295 127705 2810
7 5000 35000 145000 3190 7100 59395 120605 2653
8 5000 40000 140000 3080 6706 66101 113899 2506
9 5000 45000 135000 2970 6333 72434 107566 2366
10 5000 50000 130000 2860 5981 78414 101586 2235
11 5000 55000 125000 2750 5648 84063 95937 2111
12 5000 60000 120000 2640 5334 89397 90603 1993
13 5000 65000 115000 2530 5038 94434 85566 1882
14 5000 70000 110000 2420 4757 99192 80808 1778
15 5000 75000 105000 2310 4493 103685 76315 1679
16 5000 80000 100000 2200 4243 107928 72072 1586
17 5000 85000 95000 2090 4007 111935 68065 1497
18 5000 90000 90000 1980 3784 115719 64281 1414
19 5000 95000 85000 1870 3574 119293 60707 1336
20 5000 100000 80000 1760 3375 122669 57331 1261
21 5000 105000 75000 1650 3188 125856 54144 1191
22 5000 110000 70000 1540 3010 128867 51133 1125
23 5000 115000 65000 1430 2843 131710 48290 1062
24 5000 120000 60000 1320 2685 134395 45605 1003
25 5000 125000 55000 1210 2536 136930 43070 948
26 5000 130000 50000 1100 2395 139325 40675 895
27 5000 135000 45000 990 2262 141586 38414 845
28 5000 140000 40000 880 2136 143722 36278 798
29 5000 145000 35000 770 4535 148257 36278 798
30 5000 150000 30000 660 4535 152792 31743 698
31 5000 155000 25000 550 4535 157327 27208 599
32 5000 160000 20000 440 4535 161862 22673 499
33 5000 165000 15000 330 4535 166397 18138 399
34 5000 170000 10000 220 4535 170932 13603 299
35 5000 175000 5000 110 4535 175467 9068 199
36 5000 180000 0 0 4533 180000 4533 100
Ито-
180000 Х Х 69305 180000 Х Х 57298
Критерий по применению УСН
Показатель
Соответствие критерию, (+/-)
Доходы (по ст.248 НК РФ) за 9 месяцев не более 15 млн. руб. (15 млн. руб.*1,538(коэффициент-дефлятор) Доходы за 9 месяцев – 5611,5 тыс.руб. +
Средняя численность работников не более 100 человек Средняя численность рабочих – 25 человек +
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.
Остаточная стоимость -
+
Отсутствие филиалов и (или) представительств Филиалов и представительств нет +
Вид платежа Сумма платежа, тыс. руб.
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 357,69
2. Налог, уплачиваемый по УСН 476,40
3. Налог на доходы физических лиц 345,30
4. Транспортный налог 122,70
Итого 1302,09
Список использованной литературы
1. Абалкин Л.И. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей // Налоговый вестник. – 2009. – №5. – C. 37-39.
2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. – М.: ОСЬ-89, 2007. – 385 c.
3. Арсланбекова А.З. Налоговые санкции в системе мер финансово-правовой ответственности: Автореф. дис. канд. юрид. наук: 06.00.04 / Махачкалинский экон. ун-т. – Махачала, 2006. – 294 с.
4. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. – М.: Аналитик-пресс, 2001. – 608 с.
5. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2006. – 311 с.
6. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение. – М.:КНОРУС, 2005. – 232с.
7. Гостева М.В. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. – 2007. – №23. – С. 34 – 45.
8. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение. – Ростов на Дону: Феникс, 2000. – 226с.
9. Иванов В.С. Налоги // Экономика и жизнь. – 2007. – № 2. – С. 15–16.
10. Кашина В.А. Налоги и налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 294 с.
11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Бек, 2001. – 278с.
12. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. – М.: Экзамен, 2004. – 448с.
13. Павловой Л.П. Вопросы теории и практики исчисления и взимания на логов. – М.: Фин. акад. при Правительстве РФ, 2006. – 385 с.
14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Статистика, 2005. – 365 с.
15. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Издание четвертое, дополненное. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 195 с.
16. Перонко И.А., Красницкий В.А. Налоговое администрирование // Налоговый вестник. – 2007. – №10. – С. 20–26.
17. Перонко И.А. Налоговое администрирование. // Налоговый вестник. –2007. – №10. – С. 44–54.
18. Пушкарёва В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // 1999. – №6. – 23 с.
19. Разгулин С.В. О порядке исполнения обязанности по уплате налогов // Налоговый вестник. – 2006. – №11. – С. 67-69.
20. Разгулин С.В. О порядке исполнения обязанности по уплате налогов // Налоговый вестник. – 2006. – №12. – 63с.
21. Рыднина М.Н., Василевский Е.Г. История экономических учений. – М.: Высшая школа, 2003. – 286 с.
22. Слома В.И. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Рос сийской Федерации – М.: Статут, 2006. – 438 с.
23. Трубникова А.С. Налоговое администрирование и налоговый контроль // Финансовая газета. – 2009. – №23. – 34с.
24. Тютюрков Н.И. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. – М.: Дашков и К, 2002. – 169с.
25. Черника Д.Г. Налоги. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 355 с.
26. Черника Д.Г. Налоги. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. – 385 с.
27. Черник Д.Г. Работа налоговых инспекций // Российский налоговый курьер. – 2008. – №3. – С. 38-54.
28. Чумаркин Б.Д. Налоги и налогообложение. – М: Инфра-М, 2007. – 294с.
29. Шалюхина М.Н. Налоги: поступления растут, но проблемы остаются // Налоги и право. – 2007. – №10. – С. 38–44.
30. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый вестник. – 2008. – №1. – С. 43-56.

ПРИЛОЖЕНИЕ А
Система налогообложения

Рисунок А.1– Структурная схема системы налогообложения

содержание .. 168 169 170 ..

Вид платежа Сумма платежа, тыс. руб.
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 357,69
2. Налог, уплачиваемый по УСН 86,4
3. Налог на доходы физических лиц 345,30
4. Транспортный налог 122,70
Итого 912,09