Корпоративный подоходный налог

1. Особенности формирования совокупного годового дохода

Рыночная цена товара (работы, услуги)

Примечание: Переход на иной метод оценкиактивов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

Примечание: .

Пример:

№ группы	№ под-	Наименование фиксированных активов	Предель-
1	2	3	4
I.	Здания , строения
1	Здания, строения	8%
II	Сооружения
1	Нефтяные и газовые скважины	20%
2	Нефтегазохранилища	10%
3	Каналы судоходные, водные	10%
4	Мосты	7 %
5	Дамбы, плотины	7 %
6	Речные и морские причальные сооружения	7 %
7	Железнодорожные пути предприятий	8 %
8	Берегоукрепительные берегозащитные сооружения	7 %
9	Резервуары, цистерны, баки и другие емкости	8 %
10	Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть	7 %
11	Закрытая коллекторно-дренажная сеть	7 %
12	Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов	8 %
13	Сооружения парков и зоопарков	8 %
14	Спортивно-оздоровительные сооружения	10%
15	Теплицы и парники	10%
16	Прочие сооружения	7 %
III	Передаточные устройства
1	Устройства и линии электропередач и связи	10%
2	Внутренние газопроводы и трубопроводы	8 %
3	Сети водопроводные, канализационные и тепловые	7 %
4	Прочие	7 %
IV	Силовые машины и оборудование
1	Теплотехническое оборудование	15%
2	Турбинное оборудование и газотурбинные установки	15%
3	Электродвигатели и дизель-генераторы	10%
4	Комплексные установки	8 %
5	Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)	7 %
V	Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)
1	Машины и оборудование черной, цветной металлургии	20%
2	Машины и оборудование химической промышленности	20%
3	Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности	20%
4	Машины и оборудование нефтегазодобычи	15%
5	Машины и оборудование горно-обрабатывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше	25%
6	Оборудование электронной промышленности	25%
7	Машины и оборудование по производству строительных материалов	20%
8	Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности	20%
9	Машины и оборудование полиграфической промышленности	15%
10	Машины и оборудование легкой промышленности	20%
11	Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности	20%
12	Машины и оборудование торговли и общественного питания	15%
13	Оборудование для производства транспорта, машин и механизмов	20%
14	Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование	20%
15	Машины и оборудование для литейного производства, оборудования абразивного и алмазного производства	20%
16	Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, оборудование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи	25%
17	Оборудование спутниковой, сотовой радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи	15%
18	Аналоговое оборудование коммутаций системы передач	10%
19	Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности	15 %
20	Машины и оборудование прочих отраслей	10%
VI	Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)
1	Тракторы промышленные	20%
2	Металлорежущее оборудование	15%
3	Компрессорные машины и оборудование	15%
4	Кузнечно-прессовое оборудование	15%
5	Насосы	20%
6	Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ	15%
7	Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование	20%
8	Машины и оборудование для подводно-технических работ	20%
9	Машины и оборудование для электросварки и резки	10%
10	Емкости всех видов для технологических процессов	8 %
11	Оборудование по изготовлению монет	20%
12	Прочие машины и оборудование	10%
VII	Мобильный транспорт
1	Железнодорожный подвижной состав	15%
2	Морские, речные суда, суда рыбной промышленности	10%
3	Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси)	15%
4	Легковые автомобили и такси	10 %
5	Магистральные трубопроводы	15%
6	Коммунальный транспорт	10%
7	Воздушный транспорт	15%
8	Прочие транспортные средства	7 %
VIII	Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных
1	Компьютеры	30%
2	Периферийные устройства и оборудование по обработке данных	25%
IX	Фиксированные активы, не включенные в другие группы
1	Многолетние насаждения	10 %
2	Нематериальные активы	15%
3	Офисная мебель	10%
4	Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	10 %
5	Копировально-множительная техника	20%
6	Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование	15%
7	Прочие	7%

№ группы	Наименование группы	Предельная норма в %
1	3	15
I.	Здания , строения	15
II	Сооружения	15
III	Передаточные устройства	25
IV	Силовые машины и оборудование	25
V	Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)	25
VI	Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)	25
VII	Мобильный транспорт	25
VIII	Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных	20
IX	Фиксированные активы, не включенные в другие группы	15

Примечание:

ГОД	ИТОГ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	ДОХОД (+) или УБЫТОК (-)	НАЛОГ
1997	- 1000	- 1000	-
1998	+ 300	700	-
1999	+ 400	- 300	-

ГОД	ИТОГ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	ДОХОД (+) или УБЫТОК (-)	НАЛОГ
1996	- 1000	- 1000	-
1997	- 450	- 1000; - 450	-
1998	+ 350	- 650; - 450	-
1999	+ 150	- 500; - 450	-
2000	+ 170	- 330; - 450	-
2001	+ 250	- 80; - 450	-
2002	+ 600	+ 150	45
2003	+ 700	+ 700	210

Примечание: Данное положение не применяется к налогам, удержанным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов и имущества, с доходов или имущества юридического и физического лица-резидента Республики Казахстан, которые в соответствии с положениями такого международного договора подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

Примечание:

№ п/п	Виды доходов, облагаемых у источника	Ставка
1.	Дивиденды, доходы от доли участия в юридическом лице, вознаграждения	15%
2.	Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков	10%
3.	Страховые премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков	5%
4.	Доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках	5%
5.	Доходы, определенные статьей 178 Налогового кодекса, за исключением доходов, не облагаемых у источника выплаты перечисленных выше.	20%

IX . Тестовые вопросы

1. При расчете вознаграждения (интереса), относимого на вычеты, за полученные кредиты (займы) резиденту применяется ставка рефинансирования или ставка ЛИБОР на дату:

а) уплаты вознаграждения;

б) получения кредита;

в) на 31 декабря отчетного года;

г) не применяется с 01.01.04.;

2. Расходы на ремонт основных средств 5-ой группы со стоимостным балансом на конец года 45 890 тыс.тенге составили 2 789 тыс.тенге. На вычет может быть отнесено в виде расходов на ремонт:

а) 6883,5 тыс.тенге;

б) 2789,0 тыс.тенге;

в) 418,35 тыс.тенге;

г) 4589,0 тыс.тенге.

3. Налогоплательщик в целях налогообложения применяет нормы амортизационных отчислений:

а) установленные налоговым законодательством;

б) определенные учетной политикой предприятия;

в) любые но не выше предельных норм, установленных Налоговым Кодексом.

г) только в переделах от 5 до 25 %.

4. Какие из перечисленных ниже расходов не подлежат вычету из СГД при определении налогооблагаемого дохода:

а) амортизационные отчисления;

б) расходы на строительство и приобретение основных средств;

в) расходы по оплате труда;

г) стоимость переданного имущества и оказанных услуг на безвозмездной основе;

5. Налогооблагаемый доход ТОО "Дана" за отчетный период (2004 год) составил 1200 тыс.тенге. Направлено безвозмездно в благотворительный фонд "Бобек" оборудование на сумму 600 тыс.тенге. На какую сумму будет корректироваться налогооблагаемый доход рассматриваемого предприятия?

а) уменьшится на 600 тыс.тенге;

б) увеличится на 24 тыс.тенге;

в) уменьшится на 24 тыс.тенге;

г) уменьшится на 120 тыс.тенге

Список литературы

1. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"

2. Стандарты бухгалтерского учета

3. Инструктивные материалы Министерства финансов

4. Бюллетень бухгалтера

5. Файл бухгалтера

содержание .. 699 700 701 ..

№ группы	№ под- группы	Наименование фиксированных активов	СБГ на начало года
I.	1.	Здание офиса	9870 тыс.
Производственное здание №1	6700 тыс.
Производственное здание № 2	1230 тыс.
Склады	950 тыс.
Железнодорожный тупик	3200 тыс.
Y.	5.	Карьерные автосамосвалы (3 шт.)	77,2 тыс.
0	7.	Машины и оборудование по производству стройматериалов	3650 тыс.
17.	Оборудование спутниковой, сотовой связи	2380 тыс.
YI.	3.	Компрессорные машины и оборудование	1890 тыс.
6.	Автокары, подъемный кран	440 тыс.
YII.	3.	Грузовой автотранспорт, автобусы, специализированный транспорт	960 тыс.
4.	Легковые автомобили	1100 тыс.
YIII.	1.	Компьютеры	5000 тыс.
IX.	2.	Нематериальные активы	5600 тыс.
3.	Офисная мебель	820 тыс.
4.	Хозяйственный инвентарь	77,0 тыс.
5.	Копировальная техника	100 тыс.