1. Общая характеристика
предприятия. Работа
бухгалтерского
аппарата.
Акционерное
общество «Норд»
— специализированное
предприятие
по производству
бытовых компрессионных
холодильников,
морозильников,
компрессоров
и газовых плит.
Является крупнейшим
украинским
производителем
бытовой техники.
АО «Норд»
обслуживает
АО «Донецкий
институт холодильной
техники» (АО
«ДИХТ») — разработчик
изделий для
АО «Норд»,
осуществляющий
весь цикл
конструкторско-технологической
подготовки
производства
от разработки
изделий до
запуска их в
серийное
производство.
На территории
АО «Норд» расположен
Государственный
сертификационный
испытательный
центр сложной
бытовой техники,
имеющий право
проводить
сертификацию
изделий сложной
бытовой техники.
В состав АО
«Норд» входят
следующие
объекты социальной
сферы:
санаторий-профилакторий;
база отдыха
«Донбасс»;
учебно-воспитательный
комплекс №
319;
стоматологический
центр;
здравпункт;
молодежное
общежитие;
жилые дома.
Донецкий
завод холодильников
является головным
предприятием
АО «Норд» и
специализируется
на выпуске
домашних
холодильников,
морозильников
и газовых плит.
Завод был
сдан в эксплуатацию
30 декабря 1963 года.
На протяжении
всей истории
своей деятельности
предприятие
проводило
исследования
и разработки,
внедряло новые
виды продукции
и технологии
производства,
расширяло
торговую сеть.
В то время
как производство
и реализация
сложной электробытовой
техники в Украине
постоянно
сокращается,
АО «Норд» производит
широкую номенклатуру
холодильников
и морозильников,
отвечающих
всем современным
техническим
стандартам
и характеристикам.
АО «Норд»
оснащено
современными,
отвечающими
мировому техническому
уровню импортными
и отечественными
технологическими
линиями и
оборудованием.
После проведения
трех реконструкций
производственные
мощности АО
«Норд» по
производству
холодильников
и морозильников
доведено до
500 тыс. в год.
Кроме выпуска
холодильников,
морозильников
и газовых плит,
АО «Норд» оказывает
различные
платные услуги
населению:
бытовые;
пассажирский
транспорт;
связь;
жилищно-коммунальные;
содержание
детских учреждений;
санаторно-курортные.
Бухгалтерия
предприятия
организована
в виде структуры,
показанной
на схеме (рис. 1.1).
Кроме того,
в заводских
цехах организованы
оперативно-технические
бухгалтерии,
занимающиеся
сбором и обработкой
оперативной
информации
о производстве
продукции,
которая впоследствии
передается
в центральную
бухгалтерию.
Рисунок 1.1
Структура
отдела бухгалтерского
учета, отчетности
и контроля АО
«Норд»
В соответствии
с Законом Украины
«О бухгалтерском
учете и финансовой
отчетности
в Украине» от
16.07.99 № 996-XIV АО «Норд»
в 2000 году осуществило
трансформацию
бухгалтерского
учета и отчетности
согласно Национальным
стандартам
бухгалтерского
учета.
Таким образом,
на сегодняшний
день ведение
бухгалтерского
учета в АО «Норд»
регламентируется
следующими
нормативными
документами:
Законом
Украины «О
бухгалтерском
учете и финансовой
отчетности
в Украине»;
Положениями
(стандартами)
бухгалтерского
учета;
Инструкцией
по применению
Плана счетов
бухгалтерского
учета активов,
капитала,
обязательств
и хозяйственных
операций предприятий
и организаций,
утвержденной
приказом
Министерства
финансов Украины
от 30.11.99 № 291.
Приказом
об учетной
политике;
должностными
инструкциями.
и другими
отраслевыми
и внутренними
положениями
и инструкциями.
В соответствии
с Законом Украины
«О бухгалтерском
учете и финансовой
отчетности
в Украине» АО
«Норд» утвердило
приказ «Об
учетной политике»,
в котором изложены
те принципы
ведения бухгалтерского
учета, которые,
согласно действующему
законодательству,
предприятие
может определять
самостоятельно
(метод начисления
амортизации,
метод списания
запасов в
производство).
На
предприятии
утвержден
рабочий План
счетов, наиболее
полно отражающий
специфику
деятельности
предприятия
и его учетные
традиции.
Используются
шестизначные
коды счетов,
имеющие следующую
структуру:
Рисунок 1.2
Структура
бухгалтерского
счета рабочего
плана счетов
АО «Норд»
Так, например,
активный счет
10 «Основные
средства» имеет
субсчет 1004 «Машины
и оборудование»,
который, в свою
очередь включает
20 статей, одна
из которых —
100413 «Рабочие
автоматизированные
машины по охране
окружающей
среды».
Такая методика
несколько
непривычна
для пользователя
«обычного»
Плана счетов,
где для кодирования
субсчета используется
одна цифра.
Такой «нестандартный»
подход вызван
тем, что в учетной
традиции предприятия
многие счета
имеют более
девяти субсчетов
(например, счет
20 «Производственные
запасы» пополнен
субсчетами
2010 «Гарантийные
запчасти», 2011
«ТЗР» и т. д.). Это
вызывает
необходимость
выделения двух
цифр для кодирования
субсчета.
Для представления
конкретных
проводок в
отчете будут
использоваться
бухгалтерские
счета, используемые
на предприятии.
АО «Норд»
имеет в своем
составе
информационно-вычислительный
центр, занимающийся
решением вопросов
автоматизации
учетных работ.
На предприятии
практически
во всех отделах
бухгалтерии
внедрена
компьютеризованная
система учета.
Компьютеры
работают в
локальной сети
с выделенным
сервером под
управлением
ОС Microsoft
Windows.
Используется
бухгалтерское
программное
обеспечение
(программа
“MSM”)
собственного
производства,
работающее
в среде MS DOS. Каждый
бухгалтер имеет
свой пароль,
открывающий
ему доступ к
определенному
участку учетных
работ. Имеются
следующие
уровни доступа:
Просмотр
/ печать существующих
документов
и регистров.
(1) + Создание
новых / правка
существующих
документов
и регистров;
Благодаря
компьютеризированному
составлению
и обработке
сводных ведомостей
бухгалтерского
учета бухгалтер
легко может
представить
данные в любой
удобной в конкретном
случае группировке.
Поэтому в учетной
практике АО
«Норд» практически
не существует
жестких или
устоявшихся
форм тех или
иных сводных
ведомостей.
В приложениях
к отчету показаны
некоторые
примеры используемых
на предприятии
группировок
учетных данных
в сводных ведомостях.
Однако, не
смотря на высокий
уровень компьютеризации
учетных работ,
в бухгалтерской
практике АО
«Норд» все еще
имеет место
документооборот
на бумажных
носителях.
Причиной этого
являются несколько
факторов:
Такое большое
предприятие,
как АО «Норд»,
невозможно
в кратчайшие
сроки полностью
перевести на
компьютеризованную
систему учета
и отчетности.
В некоторых
отделах до сих
пор компьютеры
используются
минимально
— в основном,
для распечатки
бланков документов
и учетных регистров.
Некоторые
документы,
согласно
действующему
украинскому
законодательству,
необходимо
использовать
только в бумажной
форме. Так что
бумажный носитель
еще долго будет
присутствовать
в учете даже
самых технически
развитых
отечественных
бухгалтериях.
В практике АО
«Норд» те первичные
документы,
которые, в силу
определенных
обстоятельств,
необходимо
заполнять
вручную на
бумажном носителе,
дублируются
бухгалтером
в программе.
Таким образом,
в электронной
форме отражается
весь документооборот.
2. Учет денежных
средств.
В процессе
хозяйственной
деятельности
АО «Норд» постоянно
ведет расчеты
с поставщиками
за приобретенные
у них основные
средства, сырье,
материалы и
другие товарно-материальные
ценности и
оказанные
услуги, с заказчиками
за выполненные
работы и оказанные
услуги, с населением
за предоставление
коммунальных
и иных услуг,
с кредитными
учреждениями
по ссудам и
другим финансовым
операциям, с
бюджетом по
различного
рода платежам,
с другими
юридическими
и физическими
лицами по разным
хозяйственным
операциям.
Денежные
расчеты производятся
наличными
деньгами, а
также с помощью
безналичных
платежей.
2.1. Учет кассовых
операций
Порядок
хранения и
расходования
денежных средств
установлен
Положением
о ведении кассовых
операций в
национальной
валюте в Украине,
утвержденным
Постановлением
Правления
национального
банка Украины
от 19.02.2001 № 72 с изменениями
и дополнениями.
Для осуществления
расчетов наличными
деньгами АО
«Норд» имеют
кассу, оборудованную
в соответствии
с вышеуказанным
Положением,
и ведут кассовую
книгу. Ведение
кассовых операций
возложено на
кассира, который
несет полную
материальную
ответственность
за сохранность
принятых ценностей.
Согласно
действующему
украинскому
законодательству
в кассе можно
хранить денежные
суммы в пределах
установленного
банком лимита
для оплаты
хозяйственных
расходов, выдачи
авансов на
командировки
и других сравнительно
небольших
платежей. Для
АО «Норд» такой
лимит установлен
в размере 11700 грн.
Превышение
установленных
лимитов в кассе
допускается
лишь в течение
трех рабочих
дней в период
выплаты заработной
платы работникам
организации,
пособий по
временной
нетрудоспособности,
премий.
Для учета
кассовых операций
применяются
следующие
типовые формы
первичных
документов
и учетных регистров:
журнал регистрации
приходных и
расходных
кассовых ордеров
(в учетной практике
АО «Норд» данный
документ называется
«Ведомость
движения денежных
средств (по
кассе)», по форме
эти документы
ничем не отличаются)
(Приложение
№ 4);
платежная
ведомость
(Приложение
№ 5);
денежный
чек;
объявление
на взнос наличных
денег в банк
(Приложение
№ 6 — квитанция);
кассовая
книга (Приложение
№ 7 — машинограмма
отчета кассира).
Поступление
денег в кассу
и выдачу их из
кассы оформляют
приходными
и расходными
кассовыми
ордерами.
Они заполняются
и распечатываются
с помощью
компьютерной
программы,
затем на них
проставляются
необходимые
подписи и печать
(штамп). Прием
и выдача денег
по кассовым
ордерам могут
производиться
только в день
их составления.
Выдача из
кассы зарплаты,
пособий, отпускных
и т. д. оформляется
платежными
ведомостями
или расходными
кассовыми
ордерами.
Для получения
денежных средств
с расчетного
счет предприятие
получает в
банке чековую
книжку. Чек
является письменным
указанием
предприятия
банку о выдаче
ему определенной
суммы наличности
с расчетного
счета.
Для внесения
наличных денег
на расчетный
счет в банк
заполняется
объявление
на взнос наличных
денег.
Квитанция
данного документа
остается на
предприятии.
Учет движения
наличных денег
отражается
в кассовой
книге, которая
в АО «Норд»
ведется автоматизированным
способом. При
этом ее листы
формируются
в виде машинограмм
«Вкладной
листок кассовой
книги» и
одновременно
с ней — машинограмма
«Отчет
кассира».
Обе машинограммы
составляются
к началу следующего
рабочего дня,
включают все
реквизиты,
предусмотренные
формой кассовой
книги.
Синтетический
учет наличных
денежных средств
осуществляется
на активном
счете 30 «Касса».
Все операции
отражаются
в журнале-ордере
№ 1 в разрезе
корреспондирующих
счетов (Приложение
№ 8).
Схема
документооборота
по учету наличных
денежных средств
в кассе АО «Норд»
показана на
рис. 2.1.
Рисунок 2.1
Система документооборота
по учету денежных
средств в кассе
На основании
первичных
документов
в учете делаются
следующие
проводки: (см.
Приложение
№ 7 — Отчет кассира):
№
Содержание
операции (Кассовая
книга за 03.01.2002)