Первоначальная стоимость выбывших основных средств
Сумма износа по выбывшим основным средствам
Расходы, связанные с выбытием основных средств
Выручка от реализации основных средств и стоимость полученных
от ликвидации основных средств
материалов
НДС по реализуемым основным средствам
Прибыль от выбытия основных средств
Убыток от выбытия основных средств
К счету 47 целесообразно открыть четыре субсчета для учета выбытия основных средств по причинам выбытия:
1 "Реализация основных средств";
2 "Ликвидация и списание основных средств";
3 "Безвозмездная передача основных средств";
4 "Передача основных средств в уставный капитал (фонд) других организаций".
При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" (субсчет 1 "Реализация основных средств"). Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по реализованным основным средствам - в дебет счета 02 "Износ основных средств" и кредит счета 47. В дебет счета 47 списывают также налог на добавленную стоимость основных средств (с кредита счета 68 "Расчеты с бюджета") и расходы по реализации основных средств с кредита счетов 43 "Коммерческие расходы", 23 "Вспомогательные производства" и др.
Списание основных средств оформляют следующими бухгалтерскими записями:
дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств";
кредит счета 01 "Основные средства"
на первоначальную стоимость основных средств;
дебет счета 02 "Износ основных средств";
кредит счета 47 "Реализация и прочие выбытия основных средств"
на сумму износа основных средств;
дебет счета 10 "Материалы",
дебет счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы",
на стоимость поступивших в результате ликвидации основных средств материалов;
дебет других счетов,
кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".
дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств",
на расходы по ликвидации основных средств.
кредит счета 70 "Расчеты с персоналом
по оплате труда",
кредит счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами",
кредит других счетов
При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", а сумму износа - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 47 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают на счета 87 "Добавочный капитал" (по основным средствам производственного назначения) и 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (по основным средствам непроизводственного назначения).
Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал (фонд) других организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств. Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 47, а сумму износа по переданным основным средствам - с кредита счета 47 в дебет счета 02 "Износ основных средств". Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов.
По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым и кредитовым оборотами по каждому субсчету счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и списывают ее на счет 80 "Прибыли и убытки". Превышение дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым - по дебету счета 47 и кредиту счета 80.
По безвозмездно выбывшим основным средствам финансовый результат, как уже отмечалось, списывают на счета 87 "Добавочный капитал" или 88 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в зависимости от назначения основных средств.
Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства подлежат оприходованию по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 80 "Прибыли и убытки" с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц (у бюджетных организаций излишки относят на увеличение финансирования или фондов).
ВТОРАЯ ЧАСТЬ.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ П/П ЗА …… ГОД.
1. Учет ведется по журнально-ордерной форме учета.
2. Методика ведения учета:
2.1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по фактической цене приобретения.
2.2. Затраты на производство учитываются на счете 20.
2.3. Косвенные расходы отражаются на счетах 25-1, 25-2, 26.
2.4. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции, как условно-постоянные расходы, т. е. в дебет счета 46.
2.5. Готовая продукция приходуется по плановой себестоимости, т. е. синтетический учет ведется с применением счета 37 «Выпуск готовой продукции». В конце месяца плановая себестоимость доводится до фактической путем определения и списания на готовую продукцию отклонений.
2.6. Готовая продукция считается реализованной по мере ее отгрузки покупателю и предъявлению счетов, т. е. метод определения выручки от реализации продукции, работ и услуг – по отгрузке.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ЗА СЕНТЯБРЬ.
(руб.)
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Дебет
Кредит
1.
Полученные счета поставщиков материалы; материалы принятые на склад и оприходованные по покупным ценам,
НДС кроме того – (160 000 * 20 %)
160 000
32 000
15
19
60
60
ИТОГО:
192 000
2.
Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку основных материалов
НДС кроме того – (3 200 * 20 %)
3 200
640
15
19
76
76
ИТОГО:
3 840
3.
Приняты на баланс материалы по фактической себестоимости заготовления
(160 000 + 3 200)
163 200
10
15
4.
На основании требований и лим. карт отпущено за сентябрь материалов по покупным ценам:
- на основное производство
- на обслуживание оборудования основного цеха
- на производственные нужды основного цеха
- на нужды заводоуправления
101 183
6 887
3 473
1 734
20
25.1
25.1
26
10
10
10
10
ИТОГО:
113 277
5.
По данным бриг. нарядов и других документов начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за сентябрь:
- производственных рабочих
- рабочих, обслуживающих оборудование
- пр. персонала основного цеха
- персонала заводоуправления
55 000
10 000
7 000
15 000
20
25.1
25.2
26
70
70
70
70
ИТОГО:
87 000
6.
Производятся отчисления на социальное страхование в установленных процентах к заработной плате (5,4%):
- рабочих основного производства
- рабочих, обслуживающих оборудование
- пр. персонала основного цеха
- персонала заводоуправления
2 970
540
378
810
20
25.1
25.2
26
69.1
69.1
69.1
69.1
ИТОГО:
4 698
7.
Производятся отчисления в Пенсионный фонд в установленных процентах к заработной плате (28%):
- рабочих основного производства
- рабочих, обслуживающих оборудование
- пр. персонала основного цеха
- персонала заводоуправления
15 400
2 800
1 960
4 200
20 25.1
25.2
26
69.2
69.2
69.2
69.2
ИТОГО:
24 360
8.
Производятся удержания из заработной платы рабочих и служащих:
- подоходного налога
- отчисления в Пенсионный фонд (1 %)
(87 000 * 1 %)
14 500
870
70
70
68.1
69.2
9.
Отпущено топливо:
- основному цеху
- заводоуправлению
556
1 316
25.1
26
10
10
ИТОГО:
1 872
10.
Начислен износ за сентябрь со стоимости основных средств:
- оборудование основного цеха
- здание и хозяйственного инвентаря основного цеха
- зданий, сооружений и хозяйственного инвентаря заводоуправления
4 260
2 040
2 060
25.1
25.2
26
02
02
02
ИТОГО:
8 360
11.
Получены по чекам с расчетного счета в Госбанке деньги в кассу для выдачи заработной платы за сентябрь.
76 200
50
51
12.
При получении денег на заработную плату перечислены с расчетного счета финансовому органу налоги, удержанные с рабочих и служащих:
- отчисления в Пенсионный фонд (28% и 1%)
- отчисления на соц. страхование
- подоходный налог
36 230
8 698
18 500
69.2
69.1
68.1
51
51
51
13.
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим за сентябрь
76 200
70
50
14.
Списываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
25 043
20
25.1
15.
Списываются цеховые расходы
14 851
20
25.2
16.
Списываются общехозяйственные расходы
25 120
46
26
17.
Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад:
- по плановой производственной себестоимости
- отклонения фактической себестоимости от плановой (экономия « - »)
231 700
- 41 453
40
40
37
37
ИТОГО: по фактической производственной себестоимости
190 247
37
20
18.
Отгружена продукция покупателям по отпускным ценам
НДС кроме того -
348 000
58 000
62
46
46
68.2
19.
Списана со склада отгруженная покупателям готовая продукция на реализацию:
- по плановой производственной себестоимости
- отклонение от плановой себестоимости (экономия)
230 000
- 3 450
46
46
40
40
ИТОГО: по фактической себестоимости
226 550
20.
С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления,
В т. ч. НДС
1 570
1 308
262
76
43
19
51
76
76
21.
Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию
277 021
51
62
22.
Начислен налог на НИОКР (1,5 % от суммы затрат, списанных на реализацию: (226 550 + 25 120 + 1 308 + 2 900) * 1,5 %)
3 838
43
68.4
23.
Начислен налог на ветхое жилье (1 % от реализации без НДС: (290 000)* 1 %)
2 900
43
68.5
24.
Списываются коммерческие расходы на реализацию продукции (1 308+3 838+2 900)
8 046
46
43
25.
Списано с расчетного счета в погашение задолженности по ссудам
90 000
90
51
26.
Выявляется финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
30 284
46
80
27.
Перечислено с расчетного счета:
а) в оплату поставщиков и транспортных организаций,
В т. ч. НДС
б) штраф за недопоставку продукции покупателям
163 200
850
60
88
51
51
28.
Поступило на расчетный счет:
а) от поставщиков штраф за поставку некачественных материалов,
В т. ч. НДС
б) дебиторская задолженность списанная в прошлом году как безнадежная
433
87
520
400
51
51
51
80
68.2
80
29.
Начислен налог на содержание милиции за месяц (83,49 * 40 * 3 : 100)
100
80
68.6
30.
Начислен налог на содержание жилищного фонда (1,5 % от реализации без НДС: 290 000 * 1,5 : 100)
4 350
80
68.7
31.
Начислен налог на прибыль в размере 30 % от суммы валовой прибыли за текущий год
12 408
81.1
68.3
32.
Списан НДС по товарам и услугам полученным и оплаченным на возмещение из бюджета