Курс лекций по аудиту банков

Тема 2 Аудит кредитного портфеля коммерческого банка

Процесс	Возможный риск
Заявка о предоставлении кредита	Податель заявки не соответствует критериям и ненадежен
Оценка заявки	Используемые процедуры не позволяют выявить имеющиеся проблемы
Утверждение	Нарушаются ограничения полномочий по утверждению кредита
Оформление	Неправильное оформление
Использование кредита	Заемщик использует сумму, превышающую размер кредита
Отслеживание (мониторинг)	Не удается выявить проблемы заемщика
Платежи	Нарушаются условия платежа (по датам и суммам)
Взыскание просроченных платежей	Проблемы с возвратом средств банка

Активы	Комментарии
денежные средства	Самый надежный вид обеспечения.
земля	Как правило, надежный вид обеспечения, за исключением случаев, когда:
здания	Обычно это также хорошая форма обеспечения за исключением перечисленных выше случаев плюс:
товарно-материальные запасы	Зависит от вида запасов. Существует риск уменьшения стоимости, если запасы являются:
дебиторская задолженность	Существует риск уменьшения стоимости по причине трудности взыскания.
акции и ценные бумаги	Стоимость зависит от колебания фондового рынка
гарантии и поручительства	Зависит от надежности гаранта или поручителя

	обеспечен.	нед-но обеспечен.	н/обеспечен-ная.
текущая ссудная задолженность при отсутствии просроченных процентов по ней	1	1	1
ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней	1	2	3
просроченная задолженность по основному долгу от 6 до 30 дней	2	3	4
ссудная задолженность с просроченной выплатой по осн. долгу от 31 до 180 дней	3	4	4
ссудная задолженность с просроченной выплатой по основному долгу свыше 180 дней или текущая задолженность с просроченной выплатой процентов свыше 180 дней.	4	4	4

операция	Дт	Кт	Примечания
выдача кредита	45301-08, 32001-09	к/с, клиент	предприятия
Создание РВПС	70209	45309, 32010
отражение просроченного кредита	32401	320	МБК
Отражение РВПС по просроченным кредитам	32010	32403	МБК
Доначисление РВПС	70209	32010, 45309	если кредит был просрочен
возврат кредита	к/с	32001-09, 45301-08	МБК
восстановление РВПС	32010	70107	МБК

операция	Дт	Кт	Примечания
отражение процентов	47427	61301
получение процентов в срок	к/с, клиент	47427
отражение просроченных процентов	325	47427	% по МБК
получение просроченных процентов	к/с, клиент	325, 459
списание задолженности по процентам	61301	47427	просроченные %
получение ранее списанных процентов	99999	91603, 91604	просроченные %
восстановление задолженности по %	99999	91603, 91604	просроченные %

операция	Дт	Кт
получение кредита	к/с	313
отражение просроченного кредита	313	317
возврат кредита в срок	313	к/с
возврат просроченного кредита	317	к/с

Тема 3 Правовые основы выпуска коммерческим банком ценных бумаг

Цель анализа доходов и расходов:

проверка законности и обоснованности операций по счетам доходов и расходов

проверка полноты и своевременности зачисления сумм на счета доходов и расходов

правильности объявления банком налогооблагаемой прибыли

На стадии планирования аудиторы осуществляют предварительную оценку статей прибылей и убытков. При этом анализируются:

статьи доходов и расходов в разрезе филиалов и статей

динамика кредитных ресурсов и вложений

доходы и расходы банка по пассивным операциям

уровень доходов и расходов банка по сравнению с остальными банками, прежде всего с основными конкурентами.

В ходе собственно аудита

операция	Дт	Кт
отражение начисленных процентов	61401	47426
уплата % без нарушения сроков	47426	к/с
отражение просроченной задолженности по процентам	47426	318
уплата просроченных процентов	318	к/с