Тема 1. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
№
Содержание операций
Кор. счета
п/п
дебет
кредит
1.
Определена фактическая себестоимость оборудования, сданного в монтаж.
07
08
2.
Начислена сумма износа основных средств, используемых в капительном строительстве.
08
02
3.
Определена стоимость работ и услуг вспомогательных производств при строительстве объектов.
08
23
4.
Списаны накладные расходы, относящиеся к объектам капитальных вложений.
08
43
5.
Определена часть расходов будущих периодов, относящихся к строительно-монтажным работам и другим видам капитальных вложений.
08
31
6.
Определена стоимость работ, выполненных субподрядчиками.
08
60
7.
Определена сумма затрат по обязательному страхованию имущества, эксплуатируемого в капитальном строительстве.
08
65
8.
Произведены отчисления во внебюджетные фонды, относящиеся к капитальным вложениям.
08
67
9.
Произведены отчисления налогов на имущество, на землю и др., подлежащие взносу в бюджет (связанные с капитальными вложениями).
08
68
10.
Произведены отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости, на социальное и медицинское страхование персонала, занятого в капитальном строительстве.
08
69
11.
Определена сумма расходов на оплату труда работников, занятых в капитальном строительстве.
08
70
12.
Приняты незавершенные объекты, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставный капитал.
08
75
13.
Оприходованы излишки оборудования, выявленные при инвентаризации.
01
80
14.
Определена стоимость недостач и потерь материальных ценностей (в пределах и сверх норм убыли) при условии, что виновные лица не выявлены, или отказано судом по взысканию с виновных лиц.
81
01
15.
Получено безвозмездно оборудование, не требующее монтажа.
01
87
16.
Определены суммы резервов затрат (на отпуска, выслугу лет и т.д.), относимые на счет капиталовложений.
08
89
17.
Определена фактическая стоимость приобретенных основных средств (ввод в эксплуатацию).
01
08
18.
Определена фактическая стоимость приобретенных нематериальных активов.
04
60
19.
Произведена уценка материальных ценностей, находящихся в незавершенном строительстве.
14
08
20.
Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам.
60
63
21.
Определена сумма недостач в незавершенном строительстве, выявленных при инвентаризации.
84
08
22.
Учтены затраты, связанныё со строительством и приобретением основных средств, отнесенные за счет целевых средств.
96
08
23.
Учтены затраты, не увеличивающие стоимости объектов.
Переданы нематериальные активы в счет вклада в уставный капитал другого предприятия.
48
04
4.
Списаны нематериальные активы (продажа).
48
04
5.
Переданы нематериальные активы в счет вклада в совместную деятельность.
48
04
6.
Начислена амортизация по нематериальным активам.
26
05
7.
Произведено списание суммы амортизации при выбытии объектов нематериальных активов, обслуживающих процесс реализации продукции.
05
48
№
Содержание операций
Кор. счета
п/п
дебет
кредит
1.
Приобретены ценные бумаги с оплатой их стоимости денежными средствами.
06
51
2.
Переданы материальные ценности в счет погашения стоимости приобретенных ценных бумаг.
10
06
3.
Внесены суммы долгосрочных вложений в счет вкладов в уставный капитал предприятий.
48
06
4.
Учтена часть разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг, когда покупная стоимость ниже номинальной.
06
80
5.
Осуществлен возврат долгосрочного займа предприятиями-заемщиками; оплачен должником долгосрочный вексель (с процентами за кредит).
51
06
6.
Переведены долгосрочные финансовые вложения в краткосрочные из-за сокращения сроков.
58
06
7.
Приобретены ценные бумаги, стоимость которых погашена путем предоставления предприятию – продавцу:
06
04
8.
Ценные бумаги приобретены путем их оплаты:
06
40
9.
Ценные бумаги, произведенные вклады оплачены и осуществлены наличными.
50
06
10.
Приобретены ценные бумаги с оплатой их с расчетного или валютного счетов.
06
51, 52
11.
Долгосрочные финансовые вложения произведены путем взноса учредителей в счет их вкладов в уставный капитал предприятия.
06
75
12.
Отражена балансовая стоимость продаваемых акций.
48
06
№
Содержание операций
Кор. счета
п/п
дебет
кредит
1.
Оприходованы материальные ценности собственного производства
10
20
2.
Оприходованы излишки материалов, выявленных при инвентаризации.
10
80
3.
Оприходованы материалы, оставшиеся от забракованной продукции.
10
28
4.
Определена стоимость материалов, поступивших в связи с выбытием основных средств.
10
47
5.
Оплачена из кассы стоимость приобретенных материалов.
60
50
6.
Определена фактическая стоимость материалов, поступивших от поставщиков.
10
60
7.
Начислены платежи в бюджет по налогам и сборам, связанным с заготовкой материалов.
25
68
8.
Начислена заработная плата по заготовке материалов.
25
70
9.
Учтена стоимость материальных ценностей, полученных от разных кредиторов
10
76
10.
Поступили материалы от дочерних предприятий.
10
78
11.
Оприходованы материалы при ликвидации последствий стихийных бедствий.
10
80
12.
Получены материалы безвозмездно.
10
87
13.
Определен резерв на оплату отпусков, выслуга лет работников, занятых заготовлением материалов (если не применяется счет 15).
20
89
14.
Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения.
08
10
15.
Произведена уценка материалов.
14
10
16.
Отпущены материалы на нужды основного, вспомогательных производств, стоимость тары на упаковку продукции.
20
10
17.
Стоимость материалов, списана на общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
25, 26
10
18.
Израсходованы материалы на исправление брака.
28
10
19.
Отгружены материалы на сторону.
62
10
20.
Реализованы материалы на сторону.
48
10
21.
Определена стоимость материалов, переданных дочерним предприятиям, внутренним подразделениям, находящимся на отдельном балансе.
78
10
22.
Осуществлена безвозмездная передача материалов.
81
10
23.
Списаны материалы, утраченные при стихийных бедствиях.
80
10
24.
Выявлена недостача или порча материалов.
84
10
25.
Списаны материалы на расходы, производимые за счет средств целевого финансирования.
96
10
26.
Переданы материалы для совместной деятельности.
48
10
№
Содержание операций
Кор. счета
п/п
дебет
кредит
1.
Учтены МБП, выданные со складе в эксплуатацию.
12,2
12,1
2.
Произведена дооценка МБП.
12
14
3.
Приобретены МБП с оплатой со специальных счетов.
12
55
4.
Учтена стоимость МБП, оприходованных на склад, поступивших от поставщиков, от разных организаций.
12
60, 76
5.
Определены суммы таможенных пошлин по товарообменным операциям и приобретению импортных МБП (без посредников).
25
76
6.
Начислена заработная плата за изготовление МБП.
25
70
7.
Учтены излишки МБП, выявленные инвентаризациями на базовых складах и цеховых кладовых.
12
80
8.
Учтена стоимость МБП, полученных безвозмездно.
12
87
9.
Переданы МБП в порядке долгосрочных финансовых вложений
06
12
10.
Оприходованы материалы, оставшиеся после списания МБП.
10
80
11.
Списана остаточная стоимость МБП, выбывших из эксплуатации.
20
12
12.
Произведена уценка МБП.
14
12
13.
МБП в пределах 50 тыс. руб. за единицу, списанные на нужды основного и вспомогательного производств, общепроизводственные и общехозяйственные нужды.
20…26
12
14.
Списана стоимость реализованных МБП.
48
12
15.
Учтена стоимость МБП, переданных другим предприятиям в собственность или пользование в порядке краткосрочных финансовых вложений (погашение стоимости ценных бумаг).
60,
12
16.
Учтены суммы заявленных претензий к поставщикам МБП, определенных после их оприходования.
63
12
17.
Отражена задолженность работников предприятия за выданную им форменную и специальную одежду и обувь.
73
12
18.
Списаны МБП, выбывшие в связи со стихийными бедствиями.
80
12
19.
Отражена недостача МБП.
84
12
20.
Определена стоимость МБП, переведенных в состав основных средств (одновременно делается запись на списание износа).
13
88
21.
Учтена стоимость МБП, израсходованных на мероприятия целевого финансирования.
96
12
22.
Переданы МБП для совместной деятельности.
48
12
23.
Начислен износ МБП, используемых при осуществлении капвложений.
08
13
24.
Начислен износ МБП, используемых в основном и вспомогательных производствах.
20, 23
13
25.
Списаны МБП за счет начисленного износа.
13
12
26.
Списана сумма износа по уцененным МБП.
13
14
27.
Списана сумма износа по МБП, реализованных на сторону, начисленная к моменту их выбытия.
13
80
№
Содержание операций
Кор. счета
п/п
дебет
кредит
1.
Определена сумма уценки материальных ресурсов, затрат в незавершенном производстве (основном, вспомогательном, обслуживающем), полуфабрикатов.
20, 21
14
2.
Учтена сумма износа МБП, дооцененная по разным причинам.
20
13
3.
Уценены товары и предметы проката.
14
41
4.
Сумма дооценки списана на финансовые результаты.
14
80
5.
Сумма дооценки отнесена на увеличение резервного капитала.
Списаны услуги вспомогательных цехов, оказанные в процессе заготовления и доставки материальных ценностей.
15
23
3.
Оплачены с расчетного, валютного или специальных счетов расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов.
15
51, 52, 55
4.
Акцептованы счета-фактуры поставщиков за приобретенные материалы и отражены расходы, включенные в счета поставщиков.
15
60
5.
Суммы невозмещенных претензий включены в себестоимость заготовленных и приобретенных материальных ценностей.
15
63
6.
Отражена задолженность бюджету по налогам, связанная с заготовлением материалов.
15
68
7.
Начислена заработная плата работникам, связанным с заготовлением и доставкой материальных ценностей.
15
70
8.
Возмещены расходы подотчетным лицам, связанные с заготовкой и приобретением материалов.
15
71
9.
Отражена задолженность разным организациям и предприятиям за услуги, оказанные ими по заготовке и доставке материалов, а также приобретенные у них материалы.
15
76
10.
Суммы недостач в пути, принятые за счет предприятия, включены в себестоимость заготовленных материалов.
Представлены претензии поставщикам, транспортным организациям и т.п.
63
15
13.
Списаны отклонения, относящиеся к недостающим или испорченным материалам (перерасход или экономия-сторно).
16
15
14.
Отклонения в стоимости материалов списаны на расход материалов.
20
16
15.
Доля отклонений, относящихся к реализации прочих активов, списана на счет их реализации.
48
16
№
Содержание операций
Кор. счета
п/п
дебет
кредит
1.
Оприходована продукция, выпущенная основными и вспомогательными цехами (когда не используется счет 37).
40
20, 23
2.
Полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации, отражены как готовая продукция для реализации на сторону.
40
21
3.
Отражен выпуск продукции обслуживающими производствами и хозяйствами.
40
29
4.
Отражен выпуск продукции по нормативной (плановой) себестоимости (параллельно списываются отклонения от нее фактической себестоимости; экономия – сторно).
40
20
5.
Излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации.
40
80
6.
Готовая продукция передана другим предприятиям в порядке долгосрочных финансовых вложений (погашение стоимости приобретенных ценных бумаг).
06
40
7.
Готовая продукция, предназначенная для собственных нужд, переводится в состав материалов по ценам возможной реализации.
10
40
8.
Произведена уценка готовой продукции по результатам переоценки.
14
40
9.
Готовая продукция использована для внутренних нужд основных цехов, возврат продукции со склада в цехи (доработка).
20
40
10.
Готовая продукция использована в процессе сбытовых операций (тара собственного производства) за счет поставщика.
60
40
11.
Отгружена готовая продукция (когда используется счет 45); готовая продукция передана другим предприятиям на комиссионных началах.
45
40
12.
Отгружена и реализована готовая продукция в переработку другим предприятиям (параллельно списываются фактические отклонения от нормативной (плановой) себестоимости; экономия-сторно).
46
40
13.
Готовая продукция передана другим предприятиям в порядке краткосрочных финансовых вложений.
58
40
14.
Получено имущество, распределенное мощу участниками при прекращении совместной деятельности.
40
80
15.
Потери готовой продукции (при стихийных бедствиях) списаны на убытки.