6. Расчет сумм по отдельным финансовым операциям стр.17
7. Аналитическая часть стр.34
8. Список использованной литературы стр.35
Задание
На основании исходных данных требуется выполнить следующее.
1. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале хозяйственных операций за март месяц 1999г. Заполнить первичные документы в соответствии с методическими указаниями по отдельным операциям.
2. Рассчитать суммы, не указанные в журнале хозяйственных операций, в соответствии с заданием.
3. Открыть счета синтетического, в необходимых случаях аналитического учета, записать на них остатки на начало месяца в соответствии с табл.2. Разнести все операции, нумеруя их в соответствии с журналом хозяйственных операций, подсчитать обороты и вывести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить баланс предприятия на 1 апреля 1999г.
Сделав все необходимые расчеты по курсовой работе, необходимо проанализировать ее результаты и ответить на следующие вопросы:
1) В чем отличие традиционного (калькуляционного) подхода при исчислении себестоимости продукции от международной методики ее определения?
2) Каким образом влияет на финансовые результаты деятельности организации выбранный метод определения фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство по сравнению с другими методами?
3) Обосновать преимущества метода учета выпуска готовой продукции с использованием счета 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Исходные данные
Журнал хозяйственных операций за март месяц 1999г.
Таблица 1.
Nо. П/п
Документ, Содержание хозяйственной операции
Сумма,
руб.
Корр. Счета
ДТ
КТ
1
Счет-фактура №16, приходный ордер №31
Поступили на склад от поставщика материалы по покупным ценам
60600
10-1
60(1)
2
Расходный кассовый ордер №30
Выдана под отчет агенту отдела снабжения В.И.Попову на оплату погрузочно-разгрузочных работ
100
71-1
50
3
Авансовый отчет №23
Оплачено из подотчетной суммы за погрузочно-разгрузочные работы
100
10-1
71-1
4
Требования №15…20
Отпущены со склада в производство материалы по фактической себестоимости на изготовление:
а) изделия №1
б) изделия №2
43340,47
14859,53
20(1)
20(2)
10-1
5
Наряд на сдельную работу №5
Начислены и распределены суммы оплаты труда рабочих сдельщиков по изготовлению продукции:
а) изделия №1
б) изделия №2
9 000
5 000
20(1)
20(2)
70
70
6
Табель учета рабочего времени.
Расчетная ведомость №17
Начислены суммы оплаты труда рабочим повременщикам по содержанию машин и оборудования
2 473,60
25-1
70
7
Табель учета рабочего времени.
Расчетная ведомость №18
Начислены суммы оплаты труда:
а) общепроизводственному персоналу
б) административно-управленческому персоналу
предприятия
1 828,55
5 586,70
25-2
26
70
70
8
Расчет бухгалтерии, справка
Произведены обязательные отчисления (на социальное страхование, в Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд занятости населения) от сумм оплаты труда:
Рабочих сдельщиков по изготовлению продукции
а) изделия №1
б) изделия №2
А) 486
2 520
324
135
Б) 270
1 400
180
75
20(1)
20(2)
69-1
69-2
69-3
69-4
69-1
69-2
69-3
69-4
9
Произведены отчисления в эти же фонды к сумме оплаты труда:
а) рабочих по содержанию машин и оборудования
а) общепроизводственного персонала
б) административно-управленческого персонала
А) 133,57
692,61
89,05
37,10
Б) 98,74
511,99
65,83
27,43
В) 301,68
1564,23
201,12
83,8
25-1
25-2
26
69-1
69-2
69-3
69-4
69-1
69-2
69-3
69-4
69-1
69-2
69-3
69-4
10
Удержаны из сумм оплаты труда подоходный налог и 1% в ПФ:
Рабочих сдельщиков
а) подоходный налог
б) 1% в ПФ
Рабочих по содержанию машин и оборудования
в) подоходный налог
г) 1% в ПФ
Общепроизводственного персонала
д) подоходный налог
е) 1% в ПФ
Административно-управленческого персонала
ж) подоходный налог
з) 1% в ПФ
А) 1 500
Б) 140
В) 101
Г) 24,74
Д) 157
Е) 18,29
Ж) 544
З) 55,86
70
68-1
69-2
68-1
69-2
68-1
69-2
68-1
69-2
11
Начислен износ основных средств:
а) по производственному оборудованию
б) по прочим основным средствам цеха
в) по основным средствам общехозяйственного назначения
А) 200
Б) 100
В) 50
25-1
25-2
26
02-1
12
Приходный кассовый ордер №31
Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы
24 347,95
50
51
13
Выписка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета
а) органам социального страхования
б) в бюджет (подоходный налог)
в) поставщику за материалы
А) 1 289,99
6 927,72
860
358,33
Б) 2 302
В) 60 600
69-1
69-2
69-3
69-4
68-1
60(1)
51
14
Платежные ведомости №27-29. Расходный ордер №39.
Выдана из кассы з/плата персоналу предприятия
21 347,95
70
50
15
Счет-фактура №17
Акцептован счет №"Электросбыта" за электроэнергию, израсходованную:
а) на содержание машин и оборудования
б) на общепроизводственные нужды
в) на общехозяйственные нужды
А) 1 000
Б) 500
В) 300
25-1
25-2
26
60(2)
16
Расчет бухгалтерии
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включаются в себестоимость продукции пропорционально количеству часов работы оборудования:
а) изделия №1
б) изделия №2
А) 582
Б) 4 044
20(1)
20(2)
25-1
17
Расчет бухгалтерии
Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы пропорционально основной з/плате производственных рабочих:
а) изделия №1
б) изделия №2
А) 2 014
Б) 1 119
20(1)
20(2)
25-2
18
Списываются общехозяйственные расходы:
а) на изделие №1
б) на изделие №2
8 087,53
46
26
19
Накладная №15
Сдана на склад из цеха основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости
Отражены отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной:
Экономия
1 334,17
46
37
22
Выписка из расчетного счета
Получен краткосрочный кредит банка
120 000
51
90
23
Акт приемки-передачи №22
Оприходованы основные средства, полученные безвозмездно
5 000
01
87-3
24
Приходный ордер №38
Поступила в кассу выручка за реализованную продукцию
25 000
50
46
25
Объявление на взнос наличными
Внесена на расчетный счет из кассы выручка за реализованную продукцию
25 000
51
50
26
Расходный кассовый ордер №40
Выдано на командировочные расходы главному бухгалтеру А.В.Петрову
400
71(2)
50
27
Расчет бухгалтерии, справка
По итогам работы в мае месяце часть прибыли отчислена в фонды потребления
3 150
81-2
88-5
28
Расчет бухгалтерии
Начислена премия персоналу предприятия за счет фонда потребления
1 250
88-5
70
29
Справка бухгалтерии
Списана нормативная себестоимость готовой продукции за счет реализации
51 585,80
46
40
30
Справка бухгалтерии
Списан результат реализации
33 339,16
80
46
Остатки по счетам на 1 марта 1999г. руб.
Таблица 2.
Номер счета
Дебет
Кредит
01 (основные средства)
100000
02 (износ основных средств)
5000
10 (материалы)
25000
12 (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы)
15000
20 (основное производство)
6300
50 (касса)
1200
51 (расчетный счет)
25000
60 (расчеты с поставщиками и подрядчиками)
2000
68 (расчеты с бюджетом)
1000
69 (расчеты по социальному страхованию и обеспечению)
1500
70 (расчеты с персоналом по оплате труда)
3000
80 (прибыли и убытки)
16000
81 (использование прибыли)
12000
85 (уставный капитал)
150000
86 (резервный капитал)
4000
87 (добавочный капитал)
2000
Итого:
184500
184500
Исходные данные для составления табеля и расчета заработной платы.
Таблица 3.
Табель-ный номер
ФИО
Категория
Профессия, должность
Тарифная ставка, оклад, руб.
Кол-во рабочих дней в месяце
Кол-во фактически отработанных дней
Причина неявки
Премия
301
Пешков А.А.
II
директор
2000
26
22
Гос. Обязанности
40%
517
Волков С.П.
I
слесарь 5 разряд
650
26
18
Очередной отпуск
35%
520
Беляев И.Н.
I
слесарь 6 разряд
700
26
14
Очередной отпуск
35%
521
Ильин А.Н.
I
слесарь 6 разряд
700
26
26
35%
615
Иванова С.Н.
II
Экономист (цеха)
600
26
20
Временная нетрудоспособность (б.л.)
25%
617
Петров А.П.
II
Инженер (цеха)
720
26
18
Временная нетрудоспособность (б.л.)
30%
819
Глаголев А.С.
II
Гл. бухгалтер
950
26
26
30%
821
Веселова С.А.
II
Бухгалтер
600
26
25
Очередной отпуск
25%
Исходные данные для расчета подоходного налога.
Таблица 4.
Табель-ный номер
ФИО
Сумма начисленной з/платы за январь месяц
Сумма начисленной з/платы за февраль месяц
Количество иждивенцев
301
Пешков А.А.
2000
2800
1
517
Волков С.П.
687
759
2
520
Беляев И.Н.
721
732
4
521
Ильин А.Н.
655,5
682
2
615
Иванова С.Н.
481,25
517
0
617
Петров А.П.
761,6
821
1
819
Глаголев А.С.
782
835
2
821
Веселова С.А.
581,6
637
0
Разноска по счетам.
Открыты следующие счета синтетического и аналитического учета:
01 – Основные средства
02 – Износ основных средств
02-1 – Износ собственных основных средств
10 – Материалы
10-1 – Сырье и материалы
12 - Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
20 – Основное производство
20(1) - Основное производство изделия №1
20(2) - Основное производство изделия №2
25 - Общепроизводственные расходы
25-1 - Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
25-2 - Общепроизводственные расходы
26 - Общехозяйственные расходы
37 - Выпуск продукции (работ, услуг)
40 - Готовая продукция
46 - Реализация продукции (работ, услуг)
50 - Касса
51 - Расчетный счет
60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60(1) - Поставщик материалов
60(2) - «Энергосбыт»
68 - Расчеты с бюджетом
68-1 - Расчеты с бюджетом по подоходному налогу
69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69-1 - Расчеты по социальному страхованию
69-2 - Расчеты по пенсионному обеспечению
69-3 - Расчеты по медицинскому страхованию
69-4 - Расчеты по фонду занятости населения
70 - Расчеты с персоналом по оплате труда
71 - Расчеты с подотчетными лицами
71(1) - Расчеты с подотчетным лицом Поповым В.И.
71(2) – Расчеты с подотчетным лицом Петровым А.В.
80 - Прибыли и убытки
81 – Использование прибыли
81-2 - Использование прибыли на другие цели
85 - Уставный капитал
86 – Резервный капитал
87 - Добавочный капитал
87-3 - Безвозмездно полученный капитал
88 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
88-5 - Фонды потребления
90 - Краткосрочные кредиты банков
Оборотная ведомость
Расчет сумм по отдельным финансовым операциям.
Операция 4.
Исходные данные для определения фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство
Показатели
Кол-во
(т)
Цена за единицу
(руб.)
Сумма
(руб.)
Остаток на 1 марта 1999г.
20
1 000
20 000
Поступило за март месяц:
1
10
1 200
2
15
1 500
3
12
1 800
Отпущены в производство материалы по фактической себестоимости на изготовление:
а) изделия №1
б) изделия №2
35
12
Фактическую себестоимость материалов определяем методом «ФИФО».
Оценка запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. ресурсы, первыми поступающие в производство (в торговле - в продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости реализации продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.
На изготовление изд.№1 и изд. №2 отпущено 47 тонн материалов стоимостью 58100 руб.
Из них на изготовление изд. №1 - 35 тонн – 43266 руб.
На изготовление изд. №2 - 12 тонн - 14834 руб.
Также в фактическую себестоимость материалов включаются затраты на погрузочно-разгрузочные работы – 100 руб.
На изд.№1 – 74,47 руб. .
На изд. №2 – 25,53 руб.
Итого на изготовление изделия №1: 43340,47 руб.
Итого на изготовление изделия №2: 14859,53 руб.
Операция 6.
Зарплата работникам начисляется по повременно-премиальной системе, учитывая районный коэффициент 0,2.
Дотр. – кол-во отработанных дней.
Дмес. – кол-во дней в месяце.
О – оклад.
ЗП – зарплата.
РК – районный коэффициент.
Rпр. – коэффициент премии.
Зср. – зарплата средняя.
БЛ. – пособие по временной нетрудоспособности.
Пр. – премия.
Ин – итого начислено.
ЗП= (Дотр.хО)/Дмес.
Зср. = (ЗП1
+ЗП2
)/(Дмес.1
+Дмес.2
)
РК = ЗП х0,2
Пр = (ЗП+РК)хRпр.
Начислены суммы оплаты труда рабочим- повременщикам по содержанию машин и оборудования.
Табельный Nо.
Фамилия И.О.
Категория
Профессия или должность
Оклад,
Руб.
Количество рабочих дней в месяце
Количество фактически отработанных дней
Количество дней неявок
Из них по причинам
Премия,
%
причина
Коли-чество
517
Волков С.П.
I
Слесарь,
5 разряд
650
26
18
8
Очередной отпуск
8
35%
520
Беляев И.Н.
I
Слесарь,
6 разряд
700
26
14
12
Очередной отпуск
12
35%
521
Ильин А.Н.
I
Слесарь,
6 разряд
700
26
26
0
0
35%
РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ Nо. 17.
С "1" ПО "31" марта 1999г.
Табельный
Номер
Ф.И.О.
Дни
Оклад,
Руб.
Заработок (ЗП),
руб.
Районный коэффициент (РК),
Руб.
Премия (ПР),
%
Премия (ПР),
Руб.
Пособие по временной нетрудоспособности,
руб.
Итого начислено,
Руб.
Факт.
Отраб.
По болезн.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
517
Волков С.П.
26
18
0
650
450
90
35%
189
0
729
520
Беляев И.Н.
26
14
0
700
376,92
75,38
35%
158,30
0
610,6
521
Ильин А.Н.
26
26
0
700
700
140
35%
294
0
1134
Итого:
2473,60
Табель учета использования рабочего времени прилагается
Операция 7.
Начислены суммы оплаты труда общепроизводственному персоналу и административно-управленческому персоналу предприятия.
Табельный Nо.
Фамилия И.О.
Категория
Профессия или должность
Оклад,
Руб.
Количество рабочих дней в месяце
Количество фактически отработанных дней
Количество дней неявок
Из них по причинам
Премия,
%
причина
Коли-чество
615
Иванова С.Н.
II
Экономист (цеха)
600
26
20
6
Временная нетрудоспособность (б.л.)
6
25%
617
Петров А.П.
II
Инженер (цеха)
720
26
18
8
Временная нетрудоспособность (б.л.)
8
30%
819
Глаголев А.С.
II
Гл. бухгалтер
950
26
26
0
0
30%
821
Веселова С.А.
II
Бухгалтер
600
26
25
1
Очередной отпуск
1
25%
301
Пешков А.А.
II
Директор
2000
26
22
4
Гос. обязанности
4
40%
РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ Nо. 18.
С "1" ПО "31" марта 1999г.
Табельный
Номер
Ф.И.О.
Дни
Оклад,
Руб.
Заработок (ЗП),
Руб.
Районный коэффициент (РК),
Руб.
Премия (ПР),
%
Премия (ПР),
Руб.
Пособие по временной нетрудоспособности,
руб.
Итого начислено,
Руб.
Факт.
Отраб.
По болезн.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Общепроизводственный персонал
615
Иванова С.Н.
26
20
6
600
461,54
92,31
25%
138,46
115,2
807,51
617
Петров А.П.
26
18
8
720
498,46
99,69
30%
179,45
243,44
1021,04
Итого:
1 828,55
Административно-управленческий персонал.
819
Глаголев А.С.
26
26
0
950
950
190
30%
342
1482
821
Веселова С.А.
26
25
0
600
576,92
115,38
25%
173,08
865,38
301
Пешков А.А.
26
22
0
2000
1692,31
338,46
40%
812,31
396,24
3239,32
Итого:
5 586,70
Общий итог:
7 415,25
Для расчета суммы оплаты исполнения гос. обязанностей используется средний дневной заработок (как при пособии по временной нетрудоспособности.
Табель учета использования рабочего времени прилагается
Операция 8.
Произведены обязательные отчисления (на социальное страхование, в Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд занятости населения) от сумм оплаты труда рабочих сдельщиков по изготовлению продукции:
А) изделия №1
В) изделия №2
Ставки отчислений:
В ФСС – 5,4% от сумм оплаты труда
В ПФ – 28% от сумм оплаты труда
В ФОМС – 3,6% от сумм оплаты труда
В ГФЗН – 1,5% от сумм оплаты труда
Начислено
ФСС (5,4%)
ПФ (28%)
ФОМС (3,6%)
ГФЗН (1,5%)
Итого:
Изделия №1
9000
486
2520
324
135
12465
Изделия №2
5000
270
1400
180
75
6925
Итого:
14000
756
3920
504
210
19390
Операция 9.
Произведены отчисления в эти же фонды:
А) рабочих по содержанию машин и оборудования
Б) общепроизводственного персонала
В) административно-управленческого персонала
Начислено
ФСС (5,4%)
ПФ (28%)
ФОМС (3,6%)
ГФЗН (1,5%)
Итого:
рабочие по содержанию машин и оборудования
2473,6
133,57
692,61
89,05
37,1
952,33
общепроизводственный персонал
1828,55
98,74
511,99
65,83
27,43
703,99
административно-управленческий персонал
5586,7
301,68
1564,23
201,12
83,8
2150,83
Итого:
533,99
2768,83
356
148,33
3807,15
Операция 10
Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, с 1 января 1999г. взимается в следующих размерах (Федеральный закон от 31.03.99 №65-ФЗ):
Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году
Ставка налога
В федераль- ный бюджет
в бюджеты субъектов РФ
до 30 000 руб.
3 процента
9 процентов
от 30 001 руб. до 60 000 руб.
3 процента
2 700 руб. + 12 процентов с суммы, превышающей 30 000 руб.
от 60 001 руб. до 90 000 руб.
3 процента
6 300 руб. + 17 процентов с суммы, превышающей 60 000 руб.
от 90 001 руб. до 150 000 руб.
3 процента
11 400 руб. + 22 процента с суммы, превышающей 90 000 руб.
от 150 001 руб. и выше
3 процента
24 600 руб. + 32 процента с суммы, превышающей 150 000 руб.
совокупный налогооблагаемый доход физ.лиц, не превысивший в течение года 10 000, уменьшается ежемесячно на двукратный минимальный размер оплаты труда (МРОТ);
у физ.лиц, доход которых с начала года составил от 10 001до 30 000 рублей, совокупный налогооблагаемый доход ежемесячно уменьшается на двукратный МРОТ до тех пор, пока их доход не превысил 10 000 руб.;
С месяца, когда доход превысил 10 000 рублей, он уменьшается на один МРОТ.
Ни у одного из работников предприятия совокупный доход за 3 месяца не превысил 10 000 рублей.
