Высокая
|
17 - 24
|
1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: издательство «Дело и сервис», 1998 г. – 464 с.
2. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика, 1994.
3. Аудит: Учебник для вузов/ под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
4. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — Москва, 1998.
5. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. – М.: Экзалин 1999г.
6. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. — Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2000 г.
7. Гражданский кодекс РФ.
8. Данилевский Ю.А. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на производство и реализацию продукции// Главбух № 11, 1997.
9. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: "Приор", 1997.
10. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту . М., «Инфра-М», 1996.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива, 1998.
12. Овсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями //Аудитор 1997 №3 стр. 23-28
13. Петров А.М. Внутренний аудит расчетов с дебиторами //Аудитор 2001 №9 стр. 21-24
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению
15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 // Приказ Минфина РФ от 09.12.98 г. №60-н.
16. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).
17. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 1997.
18. Скобара В.В. Аудит: Методология о организация. – М.: Дело и сервис, 1998
19. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита: Руководителю предприятия, фин. директору, главбуху. – М.: Анния, ДИС, 1997 г.
20. Терехов М.А. Аудит и компьютеризированная обработка данных// Бухгалтерский учет № 2, 1997.
21. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129ФЗ "О бухгалтерском учете".
22. Федеральный закон РФ от 7.08.01 №119 «Об аудиторской деятельности»
23. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробзина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова. – М.: Издательство «Юнити», 1997. – 479 с.
24. Шеремет А.Д., Суйу В.П. Аудит. М., «Инфра-М», 1995
Приложение 1
Программа проверки расчетов с поставщиками и покупателями
№ п\п
|
Содержание
|
Источники информации
|
Приемы проверки
|
Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
|
1.
|
Наличие и правильность оформления договоров на приобретение ТМЦ
|
Договора, письма, счета-фактуры и приходные ордера
|
Прослеживание, подтверждение
|
2.
|
Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров
|
Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ
|
Прослеживание, подтверждение
|
3.
|
Проверка правильности изъятия поставщиками НДС
|
Счета-фактуры, инструкции по НДС
|
Пересчет
|
4.
|
Соответствие занесения данных счетов поставщиков в учетные регистры
|
Счета-фактуры, регистры бухучета
|
Прослеживание
|
5.
|
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
|
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам
|
Сканирование и подтверждение
|
6.
|
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов
|
Аналитические данные по счету 60
|
Сканирование
|
7.
|
Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами
|
Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета
|
Выборочная проверка, сопоставление
|
8.
|
Проверка правильности составленных корреспонденций счетов
|
Регистры бухучета, счета, платежные поручения
|
Сканирование, прослеживание
|
Программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками
|
1.
|
Наличие и правильность оформления договоров на реализацию ТМЦ
|
Договора, письма, счета-фактуры и расходные ордера
|
Прослеживание, подтверждение
|
2.
|
Соответствие занесения данных счетов покупателей в учетные регистры
|
Счета-фактуры, регистры бухучета
|
Прослеживание
|
Окончание приложения 1
|
№ п\п
|
Содержание
|
Источники информации
|
Приемы проверки
|
3.
|
Проверка реальности дебиторской задолженности
|
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам
|
Сканирование и подтверждение
|
4.
|
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов
|
Аналитические данные по счету 62
|
Сканирование
|
5.
|
Проверка правильности списания материальных ценностей с материально-ответственных лиц
|
Счета, расходные акты, накладные, данные складского учета
|
Выборочная проверка, сопоставление
|
6.
|
Проверка правильности составленных корреспонденций счетов
|
Регистры бухучета, счета, платежные поручения
|
Сканирование, прослеживание
|
Приложение 2
Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита операций по приобретению и реализации продукции
№ п\п
|
Разделы тестирования
|
Ответ
|
|
Общие организационные аспекты
|
|
1
|
Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними
|
|
2
|
Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг), правильно ли они оформлены
|
|
3
|
Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
4
|
На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности
|
|
5
|
Правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам расчетов, а также правильность составления бухгалтерских проводок по этим счетам
|
|
6
|
Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями
|
|
7
|
Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, правильно ли она списывалась, принимались ли меры к ее взысканию
|
|
8
|
Проводилась ли инвентаризация расчетов. Необходимо проанализировать ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов
|
|
9
|
Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система правильно запрограммирована, защищена от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей. Система является лицензионной и вовремя обновляется. Периодически выполняется резервное копирование базы данных.
|
|
|
Распределение функций и ответственности
|
|
10
|
Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля
|
|
Продолжение приложения 2
|
№ п\п
|
Разделы тестирования
|
Ответ
|
11
|
Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции
|
|
12
|
Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя
|
|
|
Внутрифирменный контроль
|
|
13
|
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов
|
|
14
|
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов
|
|
15
|
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям
|
|
15.1
|
контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота
|
|
15.2
|
контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете
|
|
15.3
|
контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета
|
|
15.4
|
арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков
|
|
15.5
|
контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками
|
|
15.6
|
контроль правильности оформления первичных документов
|
|
16
|
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции
|
|
17
|
Результаты проверок тщательно документируются
|
|
18
|
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству
|
|
Окончание приложения 2
|
№ п\п
|
Разделы тестирования
|
Ответ
|
|
Кадровая политика
|
|
19
|
Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала
|
|
20
|
Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют необходимым требованиям
|
|
21
|
Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности
|
|
22
|
Определен ли круг лиц кому предоставлено право доступа к документам
|
|
23
|
Как обеспечивается их сохранность документов и соответствует ли она стандартам
|
|
|
Итог по сумме всех разделов
|
|