Главная      Учебники - Экономика     Лекции по финансам - часть 1

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  109  110  111   ..

 

 

Аудит расчетов

Аудит расчетов

Введение

Глава 1. Бухгалтерский учёт и расчёт налогов, поступающих в бюджет

1.1 Характеристика налогов, уплачиваемых в бюджетные организации и ответственность налогоплательщиков

1.1.1 Налог на добавленную стоимость

1.1.2 Налог на имущество

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

1

2

3

4

5

6

#M12293 0 901765862 7617091 408577368 7617091 1595119892 1406751650 2822 2246546204 528685864Плательщики#S

#M12293 0 901765862 7617094 3840339214 1135869455 7617094 77 77 2063298628 1135869455Объект налогообложения#S

#M12293 0 901765862 7617405 594938987 4201696418 77 594938987 4201696418 1088328 4009851204Налоговая база#S

#M12293 0 901765862 7617719 594947443 374203812 77 594947443 374203812 439124781 590326Налого-вый период#S

#M12293 0 901765862 7617720 594947439 3446434936 77 3119250933 2161710053 3464 4257889665Ставка#S

#M12293 0 901765862 7618034 1376109634 4 2193671800 2140077019 1406751650 4294967294 3169535568Срок

1) организации;

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;

1) #M12293 8 901765862 7617406 1376109634 2054173439 4257889665 4201696445 1088328 4009851204 2251405042при реализации товаров (работ, услуг)#S;

кален-дарный месяц

#M12293 2 901765862 77 3119250933 2161710053 3464 4257889665 3446434933 76 25900025460#S%

#M12293 1 901765862 80 4252911552 1406751650 458887092 4146843464 4294967294 3233935677 81не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом#S;

1.1.3 Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов

взимаются на всей территории РФ

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

1

2

3

4

5

Плательщики

Объект налогообложения

Ставка

Источник уплаты

Срок уплаты

#M12293 0 9003909 1265885411 77 791910676 1406751650 4294967294 658433188 13 4241974460юридические

#M12293 0 9003909 1265885411 78 1343479272 4294967294 658433188 13 4241974460 3810408128среднегодовая стоимость имущества, принадлежащего юридическому лицу и находящегося на территории РФ#S

#M12293 0 9003909 1265885411 82 406179791 1755728926 4257889665 3446434936 2822 3194148486не

#M12293 0 9003909 1265885411 84 1750442383 2286352660 1406751650 3833273845 4294967294 4233443393относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы#S

#M12293 0 9003909 1265885411 83 446519060 1406751650 1789419133 4 3833273845 42949672941 раз в квартал

1.1.4 Налог на прибыль

#G0

1

2

3

4

5

Платель-щики

Объект

Ставка налога, зачисляемого в

Источник

Срок

ложения

территориальные дорожные фонды субъектов РФ

#M12293 0 9019557 1265885411 81 3923185455 2822 3222633283 1119032955 310777731 77юридические лица#S

#M12293 0 9019557 1265885411 81 3923185455 2822 3222633283 1119032955 310777731 77выручка, полученная от реализации продукции(работ,услуг),сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, сбытовой и торговой деятельности#S

#M12293 1 9019557 838868011 2976954219 1230395627 3464 3446434933 78 4152755060 39724052141,0#S% #S

#M12293 0 9019557 1265885411 84 3770535500 4257893759 3280693583 446519060 4257893759 3280693583сумма налоговых платежей включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)#S

#M12293 1 901759065 24890 408577368 2822 4106026023 2827 4083209853 3874882817 27265254201 раз в месяц#S

взимаются на всей территории Российской Федерации

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

1

2

3

4

5

#M12293 0 901765862 7715690 408577368 1595119892 1406751650 2822 4026518770 996174789 4171821207Плательщики#S

#M12293 0 901765862 7715691 3840339214 1135869455 2063298628 1135869455 3464 1406751669 2822Объект налого-обложения#S

#M12293 0 901765862 7716630 594938987 4201696418 77 594943361 777719781 2225 3214039683Налоговая база#S

#M12293 0 901765862 7716945 594947443 374203812 235398431 374203812 77 594947446 1229978460Налоговый период#S

#M12293 0 901765862 7716947 353838200 4 3665988674 2140077019 1406751650 4 1406751650Сроки уплаты#S

российские организации;

прибыль, полученная налогоплательщиком

денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со #M12293 0 901765862 7715691 3840339214 1135869455 2063298628 1135869455 3464 1406751669 2822статьей 247 Кодекса#S, подлежащей налогообложению

Календар-ный год

налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период #M12293 3 901765862 1265885411 7716949 594938987 1912042219 77 408577368 3596155122 3154статьей 289#S Кодекса.

1.1.5 Налог (сбор) на целевое содержание милиции

Размер

в том числе зачисляемой:

ставки, всего (%)

в федеральный бюджет

в бюджеты субъектов РФ#M12293 0 840000014 77 2354960187 1543068899 3446436194 1140302815 4294967294 3096722999 3844407738#S *

в местные бюджеты

24

7,5

14,5

2,0

1.1.6 Налог на доходы физических лиц

предельные размеры ставок определены законодательством РФ

взимаются по решению органов местного самоуправления

ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ НА СОДЕРЖАНИЕ МИЛИЦИИ, НА БЛАГОУСТРОЙСТВО ТЕРРИТОРИИ, НА НУЖДЫ ОБРАЗОВАНИЯ И ДРУГИЕ ЦЕЛИ (в соответствии с Законом РФ от 27.12.91 N 2118-1, письмом Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам, МФ РФ, ГНС РФ от 04.06.92. N 5-1/693; 4-5-20; ИЛ-6-04/176)

1

2

3

4

5

Плательщики

Объект нало­го­обложения

Ставка (на все виды целевых сборов по совокупности)

Источник

Срок уплаты

юридические лица

фонд оплаты труда

не более 3% от годового фонда оплаты труда, рассчитанного исходя из установленного за­коном размера МРОТ в год

финансовые результаты

устанавливается представительным и органами власти

физические лица

не более 3% от 12-ти кратного МРОТ в год

средства физи­ческих лиц

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1

2

3

4

5

Налогоплатель-щики

Объект налого-обложения

Налоговая база

Налоговый период

Срок уплаты:

физические лица, являющиеся #M12293 0 901714421 3967316025 217114040 4257893743 2753282415 2697443001 2483551668 3967316025 217114040налоговыми резидентами Российской Федерации#S

доход, полученный #M12293 1 901765862 77 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 6 2505789184 3154от источников в Российской Федерации#S и (или) #M12293 0 901765862 78 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 2827 2813148557 6от источников за

определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

#M12293 0 901765862 7714748 594947443 374203812 594947446 1229978460 2322737997 1929582047 4294871840календар-ный год#S

#M12293 1 901765862 7715062 2024542340 3359731583 1406751650 1243808448 2740078180 1376109634 4налого-

физические лица, получающие #M12293 0 901765862 77 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 6 2505789184 3154доходы от источников, расположенных в Российской Федерации#S, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

#M12293 0 901765862 77 4291814449 3214039683 4241973515 3380049691 6 2505789184 3154доход, полученный от источников в Российской Федерации#S

#M12293 4 901765862 7714743 2024542340 2054173439 4257889665 4201696445 1088328 1102504360 2505793570при получении доходов в натуральной форме#S;#S#S#S

#M12293 0 901765862 7715064 2024542340 3359731583 1406751650 4294967294 1336436760 4204066907 2156333762в отношении отдельных видов доходов#S.

1.1.7 Единый социальный налог

Виды дохода

Ставка налога, %

Доходы, за исключением приведенных ниже

13

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 24576 3249723079 2827 1702394093 2422330468 1588534835 2589484307 3464пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации#S

35

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 78 446519087 2521295391 3137849354 2589484307 3464 1759569728 3375911424пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса Российской Федерации#S

35

Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей #M12291 842100048ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации#S, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентные доходы по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей #M12291 842100048ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации#S, в течение периода, за который начислены проценты

35

Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в #M12293 0 901765862 78 4292900552 1102504360 371217748 3249723052 4294967294 4233443393 1840825149пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации#S

35

Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации

30

Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов

6

(в соответствии с #M12293 0 901765862 1540216064 24572 2424856031 3170497103 2929327695 3587537933 24572 1265885411главой 24 Налогового кодекса Российской Федерации#S)

1

2

3

4

5

#M12293 1 901765862 7715375 408577368 77 1595119892 1406751650 4171821207 4294967294 4241973515Налогоплательщики#S

#M12293 1 901765862 7715376 3840339214 1135869455 77 2063298628 1135869455 2225 371217738Объект налогообложения#M12293 0 842100168 78 768331651 1737186395 2827 3096716597 3825778756 1135869455 32243094#S#S

#M12293 0 901765862 7715377 594938987 4201696418 7715377 77 594938987 4201696418 371217738Налоговая база#S

Налоговый период

Срок уплаты

1

2

3

4

5

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации;

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям #S#M12293 0 842100168 79 3742274651 2827 3096716597 3825778756 1135869455 32243094 988790

сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 #M12293 0 901765862 7715376 3840339214 1135869455 77 2063298628 1135869455 2225 371217738статьи 236 НК РФ#S, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников

календар-

для #M12293 1 901796312 7715687 1376109634 3359731583 3665988674 4 2193671800 2140077019 1406751650налого-платель-щиков-

физические лица.

выплаты и иные вознаграждения, включая вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, выплачиваемые работодателями в пользу работников #M12293 0 842100168 79 3742274651 2827 3096716597 3825778756 1135869455 32243094 988790

сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 #M12293 0 901765862 7715376 3840339214 1135869455 77 2063298628 1135869455 2225 371217738статьи 236 НК РФ#S, выплаченных за налоговый период в пользу работников.

2) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

доходы от

сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в пункте 1 #M12293 0 901765862 7715057 2941874795 4257893743 3384936591 7715057 77 4292900552 3359731560статьи 221 НК РФ#S

Глава 2. Анализ расчетов предприятия с бюджетом

2.1 Задачи и источники информационного обеспечения анализа

2.2. Анализ и оценка налога на прибыль

2.2.1 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

2.2.3 Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений

2.2.5 Анализ состава налогов ООО «Регионтралснаб»

2.3 Анализ и оценка налога на добавленную стоимость

2.4 Анализ и оценка налога - источника образования дорожных фондов

2.5 Анализ налога на доходы физических лиц

2.6 Общие выводы и рекомендации по анализу расчетов с бюджетом ООО «Регионтралснаб»

3. Аудит расчетов с бюджетными фондами

3.1 Аудит налога на прибыль

3.2 Аудит налога на добавленную стоимость

3.3 Аудит налога на имущество

3.4 Аудит налогов удерживаемых с доходов физических лиц

3.5. Аудит налога на пользователей автомобильных дорог.

Заключение

Список используемой литературы:

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1ч ред. от 01.1999г.

2.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 1ч ред. от 03.2001г.

3.Налоговый Кодекс Российской Федерации, 2ч.ред. от 08. 2001г.

4.Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.1991г.

5.Закон РФ «О государственной налоговой службе РФ» 1999г

6.Указ Президента РФ « Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» от 23.05.1994 №1006

7.Инструкция МНС «О порядке расчетов организаций с местными бюджетами по налогу на прибыль»2001г

8.Инструкция МНС «О налогах на пользователей автомобильных дорог» 04.2000г

9.План счетов бухгалтерского учета с 01.01.2001г

10.Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы/ Москва, «ЮНИТИ»,2000

11.Богомолов А.Н. Внутренний аудит/ С-Пб, 2000

12.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Изд. 2/Москва «Филин», 1997

13.Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа/ Москва, «Финансы и статистика», 2001

14.Дадашев А.З. Финансоовая система России, Учебное пособие /Москва, ИНФРА, 1997

15.Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит./Москва, «Финансы»,ЮНИТИ,1997

16.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета/ Москва «Финансы и статистика»,2000

17.Кожинов В. Бухгалтерский учет/Москва, 1999

18.Крутик А.Б.Хайкин И.М. Основы финансовой деятельности предприятия/ С-ПБ, 1999

19.Нитецкий В.В. Практикум общего аудита/Москва, 2000

20.Подольский В.И. Аудит/ Москва «ЮНИТИ», 2001

21.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/Минск, «Новое знание», 1999

22.Сонтикова Л.В. Внутренний контроль и аудит/ Москва, «ЮНИТИ»,2001

23.Бухгалтерский учет, изд. 2, под ред. П.С. Безруких/Москва «Бухгалтерский учет», 1998

24.Налоги и налогообложение. Под ред. Н.В. Романовского/ Москва, 2001

25.Налоги и налогообложение. Под. ред. С.Г. Русакова/ Москва

26.Шеремет А.Д., Р.С. Сайфулин «Финансы предприятия»/Москва, «Инфра-М», 2001

27.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Москва/ «Инфра-М», 1999

28.Финансы. Под ред. Л.А.Дробозиной/ Москва, «Финансы»,ЮНИТИ

29.Финансы. Под ред. А.М. Ковалевой/ Москва, «Финансы и статистика»1999

30.Финансы предприятий, под. ред. Н.В. Колчиной/ Москва «ЮНИТИ», 1998

31.Финансы, деньги, кредит под. ред. д.э.н. О.В. Соколовой/Москва «Юристь», 2001

32.Экономическая теория, Учебник для ВУЗов, под ред. В.Д. Камаева/Москва «Владос»,2000

33.«Российская газета» период. изд. №21 – 2000г/Москва

34.«Российская газета» период. изд. №6,17,18 – 2001г/Москва

35.«Финансы» период изд. № 10,11- 2000г/Москва

36.«Финансы» период изд. № 5,10- 2001г/Москва


Приложение к форме № 2

«Отчет о прибылях и убытках»

за 9 месяцев 2001 года.

(по оплате)

К= 0,6507877100852 К= 0,92256360262

Производство Торговля

Стр. 010 всего 287806 114733 173073

Стр. 020 259116 112433 146683

в том числе:

материалы 72449

зарплата 18961

ЕСН 7101

Налог на пользователей

автодорог 1147

износ ОС 303

износ НА 191

аренда 6580

услуги банка 1337

прочие расходы 4364

Стр. 030 24819

в том числе зарплата 10073

ЕСН 3840

износ ОС 224

износ НА 155

налог на пользователей

автодорогами 264

услуги банка 1220

услуги связи 443

аренда 4705

услуги программиста 1538

прочее 2357

Стр. 100 988

в том числе:

налог на милицию 108

налог наимущество 880

Стр. 140 2883

Стр. 150 1009

Гл. Бухгалтер___________________________
Приложение к форме № 2

«Отчет о прибылях и убытках»

за 9 месяцев 2001 года.

(по отгрузке)

Производство Торговля

Стр. 010 всего 365619 178133 187486

Стр. 020 331144 172149 158995

в том числе:

материалы 111325

зарплата 29135

ЕСН 10911

Налог на пользователей

автодорогами 1147

износ ОС 466

износ НА 294

аренда 10111

услуги банка 2055

прочие расходы 6705

Стр. 030 26880

в том числе зарплата 10919

ЕСН 4162

износ ОС 243

износ НА 168

налог на пользователей

автодорогами 264

услуги банка 1322

услуги связи 480

аренда 5100

услуги программиста 1667

прочее 2555

Стр. 100 988

в том числе:

налог на милицию 108

налог на имущество880

Стр. 140 6607

Стр. 150 2312

Гл. Бухгалтер___________________________
Приложение № 8

Таблица

« Динамика показателей прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.»

Налоговая

Пенсионный

Фонд

Фонды обязательного

Итого

на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Российской Федерации

страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориаль-

1

2

3

4

5

6

до 100000 руб.

28,0%

4,0%

0,2%

3,4%

35,6%

от 100001 руб.

28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.

4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.

200 + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.

3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.

35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000 руб.

от 300001 руб.

59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.

8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.

400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.

7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.

75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300000 руб.

Показатели

Отчетный период,

тыс. руб

Базовый период,

тыс.руб

Отчетный в % к базовому

1

2

3

4

1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг

288

666

43,3

2. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции ра­бот, услуг

259

626

41,4

3. Валовый (маржинальный) доход

29

40

72,5

4. Расходы периода (коммерческие и управленческие)

25

-

-

5. Прибыль (убыток) от реализации

4

40

10

6. Сальдо операционных результатов

-1

-10

10

7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

3

30

10

8. Сальдо внереализационных резуль­татов

-

+1

-

9. Прибыль (убыток) отчетного периода

3

31

9,7

10. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации

2

22

9,1

11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

2

22

9,1

Приложение № 9

Таблица «Структура прибыли ООО «Регионтралснаб» 2000 -2001г.»

Показатели

Отчетный период

Базовый период

Отклонения (+, -)

1

2

3

4

Прибыль (убыток) - всего, %

в том числе

100

100

-

а) прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб

4

40

-36

б) от финансовых операций, тыс. руб

-

-

-

в) от прочей реализации, тыс. руб

-

-

-

г) от ФХД, тыс. руб

3

30

-27

д) от внереализационных операций, тыс. руб

-

1

-1

е) чистая прибыль, тыс. руб

2

22

-20

ж) нераспределенная прибыль,

тыс. руб

2

22

-20

Приложение № 10

Таблица «Анализ прибыли по факторам ООО «Регионтралснаб»

2000-2001г»

тыс. руб.

Показатели

По базису

По базису на фактически реализованную продукцию

Фактичес-кие данные по отчету

Фактические данные с корректиров-кой на изменение цен

1

2

3

4

5

Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг

666

280,5

288

280,5

Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг

626

264,84

284

266,5

Прибыль (убыток) от реализации

40

-

4

-

Приложение № 11

Таблица «Сводка влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции ООО «Регионтралснаб» 2000-2001г.»

Показатели

тыс. руб.

1

2

Отклонение прибыли – всего

в том числе за счет

-36

а) изменения отпускных цен на продукцию

7,4

б) изменения цен на материалы и тарифов

-17,5

в) нарушений хозяйственной дисциплины

-

г) изменения объема реализации продукции

-23,08

д) изменения структуры продукции

-0,04

е) снижения уровня затрат (режима экономии)

-1,66

ж) изменения структуры затрат

- 0,668

Приложение № 12

Таблица «Анализ состава налогов предприятия «Регионтралснаб»

2000-2001г»

Вид налога

Сумма

в руб.

Структура

в %

Прошлый

Отчетный

Прошлый

Отчетный

1

2

3

4

5

Налог на имущество

972

880

4,4

29,3

Налог на прибыль

8840

341

40,2

11,4

Прочие налоги и сборы (налог на милицию)

113

108

0,5

3,6

Итого:

9925

1329

100

100

в % к балансу

45

44,3

Приложение № 13

Таблица «Анализ налога на добавленную стоимость предприятия «Регионтралснаб» 2000-2001г»

Вид налога

Сумма

в руб.

Прошлый

Отчетный

Отклонение +; -

1

2

3

4

НДС

7396

5148

-2248

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  109  110  111   ..