Связь экономического анализа со статистикой

Непростые отношения сложились между анализом и статистикой. Здесь даже существует мнение, что он является одним из разделов статистики и не более. Обосновывается это заключение тем, что большинство методов и способов экономического исследования одинаково использует обе науки, что они используют одинаковые источники информации, что аналитическое исследование является просто-напросто одной из задач статистики. С этим можно было бы согласиться, если бы не одно обстоятельство. Статистику как науку более интересует обобщение проявлений экономической жизни, поиск общих тенденций развития экономики на макроуровне. Для этого она через средние величины, выборку или каким-либо другим способом старается исключить истинные явления, она почти никогда не опускается до детального анализа производства на уровне подразделений предприятия, на уровне рабочего места. Это исключает из задач статистики поиск резервов, их обоснование, разработку рекомендаций по их освоению, что свидетельствует о существенных отличиях статистики и анализа хозяйственной деятельности предприятий. Вместе с тем нельзя не заметить, что эти науки в значительной степени взаимно обогащаются через обмен информацией и методы исследования.

Для комплексного изучения всех сторон хозяйственной дея­тельности субъектов хозяйствования в анализе используются так­же данные статистического учета и отчетности, а также данные статистического анализа о макроэкономической ситуации в стра­не, состоянии финансового рынка. Выполнение аналитических расчетов, построение таблиц, группировок, графиков требуют зна­ния статистических методов обработки информации. В свою оче­редь, данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явле­ний.

Теснота связи экономического анализа и статистики выражается, во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для анализа, так же как и бухгалтерский учет, необходимой информационной базой (правда, ее доля применительно к предприятиям невелика); во-вторых, в том, что статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, существенно пополняет арсенал аналитических способов и приемов.

Аналитические разработки самих статистиков связаны преимущественно с массовыми социально-экономическими процессами, с определенными статистическими совокупностями и проводятся преимущественно на отраслевых, региональных и народнохозяйственных уровнях. Верхняя граница анализа хозяйственной деятельности предприятий, объединений проходит там, где завершается ведение бухгалтерского учета, там, где кончается бухгалтерский баланс.

Можно, следовательно, сказать, что микроанализ – это дело бухгалтеров-аналитиков, экономистов-аналитиков, а макроанализ – экономистов-статистиков.

Однако в первом и во втором случаях экономический анализ выступает как самостоятельная наука.

Связь экономического анализа с экономической теорией и отраслевыми экономиками

В первую очередь среди наук, с которыми связан анализ хозяйственной деятельности, нужно выделить экономическую теорию, которая изучает экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В свою очередь анализ хозяйственной деятельности определенным образом содействует развитию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

Все сказанное, почти дословно можно перенести на взаимосвязь анализа с отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д.

Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом. Связь экономического анализа с планированием и управлением производством Экономический анализ очень тесно связан с планированием и управлением производством. В анализе широко используется плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики и методику планирования производства анализируемого предприятия.

Одновременно, научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и предприятием невозможно осуществить без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

Связь экономического анализа с финансированием и кредитованием предприятий Экономический анализ тесно связан также с финансированием и кредитованием предприятий. Без знания действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. С другой стороны, ставки выплат в бюджет, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочей финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих способов на производство.

Связь экономического анализа с науками не экономического направления

Среди наук не экономического направления в первую очередь нужно выделить математические и технологические. Необходимость решения сложных экономических задач явилось мощным стимулом развития математики. здесь достаточно припомнить хотя бы историю возникновения математического программирования.

Использование же в аналитических исследованиях математических методов существенно повысило их авторитет. Анализ стал глубоким, обоснованным. С помощью этих методов он может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше информации. Нельзя анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований. Яркий пример тому – использование методики функционально-стоимостного анализа.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук и объединила отдельные их элементы.

Система показателей комплексного экономического анализа

Комплексное изучение экономики организации преду­сматривает систематизацию показателей — их органичес­кую увязку между собой в единой системе.

Система показателей комплексного экономического анализа представлена одиннадцатью блоками (рис. 4).

Формируемая система показателей охватывает все их виды: количественные и качественные, прямые и обратные, обобщающие и частные, плановые, учетные, отчетные и аналитические, интенсивные и экстенсивные, абсолютные и относительные, факторные и результативные.

Комплексный экономический анализ начинается с изучения показателей организационно-технического уровня по такому примерному перечню:

• организационно-правовая форма;

• территориальная принадлежность;

• общеэкономические условия;

• социальные условия;

• местоположение; ^! *^ч

• специализация;

• качество организации дела и оказания услуг.

Эта группа показателей имеет определенные особенно­сти, поскольку многие из них не имеют количественной оценки, а другие, хотя и оцениваются количественно, не имеют четкого критериального значения. В этой связи в большинстве случаев значение показателей рассматривается как качественная оценка предприятия и является тем ограничением, опираясь на который определяются рациональный уровень и допустимое колебание тех показателей коэффициентов, которые имеют четкое качественное измерение.

Технико-организационный уровень определяет долгосрочную перспективу развития организации. Его показатели определяют качество деятельности организации — качество организации дела (создание необходимых условий для успешной работы сотрудников, корпоративная культура) и :качество выпускаемой продукции или оказываемых услуг (измеряется косвенно, например, приростом клиентуры, от­сутствием рекламаций на отгруженную продукцию и т.п.). Показатели состава, качества и эффективности ис­ пользования ресурсов (блоки 2, 3 и 4 на рис. 4) представ­лены системой количественных и качественных показателей (см. табл. 1 и 2).

Рис. 4. Система показателей комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации

Таблица 1.

Система показателей анализа эффективности использования ресурсов

Таблица 2

Качественные показатели эффективности использования ресурсов

Мобилизовав ресурсную базу, организация выпускает продукцию и реализует ее, формируя показатели доходов и продаж.

Количественные и качественные показатели связаны между собой одним из обобщающих показателей деятель­ности коммерческой организации — производством про­дукции (П).

Часть стоимости ресурсов, переносимая на стоимость выпуска продукции в отчетном периоде, формирует себес­ тоимость продаж (С), которая формируется так:

С = А + МЗ + Т, (1)

где А — амортизация основных производственных фон­дов (ОПФ).

Эффективность использования ресурсов проявляется также в величине авансированного для хозяйственной де­ ятельности капитала (блок 7, рис. 4). Он характеризу­ется следующими показателями отчетности организации:

• внеоборотные активы (ВнА);

• оборотные активы (ОА);

• собственный капитал (СК);

• заемный капитал (ЗК), в том числе долгосрочные обязательства (ДО) и краткосрочные обязательства (КО).

Сопоставление показателей объема выпуска продук­ции (П) и величины авансированного капитала (активы - А) характеризует воспроизводство и оборачиваемость активов. Обобщающим показателем оборачиваемости авансирован­ного капитала является коэффициент оборачиваемости ак­тивов — капиталоотдача.

Сопоставление показателей объема реализованной про­дукции и себестоимости продаж характеризует величину прибыли и рентабельности продаж (блок 8, рис. 4). Обобщающими показателями являются:

ПР_пр — прибыль от продаж;

- 100% — рентабельность продаж (%).

Заключительным этапом комплексного экономического анализа является оценка рентабельности деятельности и финансового состояния организации.

Обобщающим показателем эффективности деятельности коммерческой организации является рентабельность активов (Ra), определяемая по формуле:

R = * 100%,

Где ПР_н – налогооблагаемая прибыль;

А – среднегодовая стоимость активов.

Анализируют финансовое состояние по следующим показателям (табл. 3).

Таблица 3

Показатели анализа финансового состояния

Информационное обеспечение комплексного экономического анализа

Система экономической информации, обеспечивающей комплексный экономический анализ хозяйственной дея­тельности, представлена на рис. 5

Рис. 5. Информационное обеспечение анализа финансовой устойчивости

Эффективность аналитических процедур во многом обусловливается качеством внутренней информации, кото­рая составляет большую часть всей информационной базы. Наиболее строгие требования традиционно предъявляются к учетным источникам информации. Они сочетают форма­лизованные критерии организации их сбора и обобщения, а также высокую степень востребованности со стороны раз­ных групп пользователей. Данные учета и отчетность под­вергаются контролю и надзору со стороны государственных и прочих регулирующих органов (Федеральной налоговой службы, Минфина РФ, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Федеральной службы государствен­ной статистики и т.п.).

Для проведения анализа используют также данные внутреннего, оперативного и управленческого учета и отчет­ности. Разнообразная, систематизируемая в произвольной форме, но достаточно регулярно, информация снабжает анализ дополнительными данными для интерпретации хо­зяйственных операций.

Однако не вся необходимая информация является объек­том учета. Часть ее содержится во внеучетных источниках:

• актах различных проверок — официальных (напри­мер, налоговых, аудиторских), служб внутреннего контроля и аудита, ревизии, инвентаризации и т.п.;

• докладных, служебных и пояснительных записках сотрудников организации.

Зачастую оценка выявленных в процессе анализа фак­тов зависит от наличия соответствующих оснований в выше­перечисленных документах.

В аналитических расчетах используются также плано­вые данные и различные внутренние нормативы — лимиты.

Особое место в методике анализа финансовой устойчи­вости занимает внешняя информация. Она отражает взаимо­действие организации с внешней средой.

Большой массив внешней информации — это законода­тельство. Этот входящий поток чрезвычайно подвижен, информация в нем постоянно актуализируется, что услож­няет задачу аналитика, который должен учитывать не только современное состояние вопроса, но и моделировать развитие ситуации с учетом изменений в законодательстве, еще не вступивших в силу.

Решения менеджеров определяются среди прочих фак­торов рыночной конъюнктурой. Значение показателей, ха­рактеризующих состояние ресурсного рынка и рынка сбыта продукции (работ, услуг), а также финансового, фондового, валютного рынка, отслеживается регулярно и при необхо­димости архивируется.

Аналитики собирают также справочную информацию для разных целей, например, для проведения переоценки имущества, составления отчетности в соответствии с меж­дународными стандартами учета и отчетности, представ­ления по итогам года информации акционерам. К такой информации относятся: внешние нормативы (лимиты сделок с разными контрагентами и законодательно уста­новленные ограничения), данные о ценах на информа­цию, оборудование, продукцию, работы или услуги кон­курентов и т.д.

Информация, необходимая для проведения анализа, может быть почерпнута также из средств массовой инфор­мации: периодической печати, публикующей годовые отчеты наиболее крупных фирм, сведения о выпуске отдельных видов продукции, объемах капитальных вложений, экспорт-

ных сделках, покупке акции, о слияниях и поглощениях, кадровой политике и кадровых перестановках.

Кроме того, сами компании публикуют о себе ряд важ­ных сведений — годовые финансовые отчеты, проспекты (подробная характеристика производственной деятельности фирмы, сведения о составе правления, история развития, перспективы), каталоги (по номенклатуре продукции).

3. Задача. Заполните таблицу 1 и по ее данным определите коэффициент

зарплатоотдачи за предыдущий и отчетный период, найдите изменение показателя и определите влияние факторов на это изменение. Проанализируйте полученные результаты

Таблица 1

Решение:

ЗО₀ =

ЗО₀ = = 6,47

ЗО₁ = = 6,71

∆ ЗО = ЗО₁ – ЗО₀ = 0,24 или 103,71%

ЗО₀ =

ЗО₀ = = 6,47

ЗО _усл =

ЗО _усл = = 6,84

ЗО₁ =

ЗО₁ = = 6,71

∆ ЗО = ЗО₁ – ЗО₀ = 6,71 - 6,47 = 0,24

∆ ЗО_В = ЗО _усл – ЗО₀ = 6,84 – 6,47 = 0,37

∆ ЗО _ЗП = ЗО₁ – ЗО _усл = 6,71 – 6,84 = -0,13

Вывод: При изучении показателей зарплатоотдачи за предыдущий и отчетный период показатель вырос на 0,24 или на 3,71%. При изучении влияния выручки на коэффициент зарплатоотдачи показатель вырос на 0,37. При изучении влияния з/п на данный показатель коэффициент уменьшился на 0,13.

Список литературы

1. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М. И. Баканова. — 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005, — 536 с: ил.

2. Бородулин А.Н., Кузнецов В.Н., Мельник М.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие. 1-е изд. / Под ред. проф. М.В. Мельник. Тверь: ТГТУ, 2005. 148 с.

3. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2008. – 192с. – (Профессиональное образование).

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 536с. – (Высшее образование).

5. Шадрина Г.В., Озорнина Е.Г. Теория экономического анализа / Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права – М., 2003. – 105 с.