Содержание

Показатели	Фактические значения				Темп роста
	2007	2008	2009	2010	2008/2007	2009/2008	2010/2009
А	1	2	3	4	5	6	7
Валюта баланса	500699	464517	518574	635200	0,928	1,116	1,125
Выручка	488565	595431	836137	916537	0,763	1,404	1,096
Чистая прибыль	-21891	24863	42633	67737	-0,197	1,715	1,589
Численность работающих	2552	2413	2381	2323	1,042	0,987	0,976
Темп инфляции	10,5	12	11,7	10,9	-	-	-

01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 01.01.2011 тыс. руб. Показатели Алгоритм расчета 2008 2009 2010 А Б 1 2 3 Коэффициент оборачиваемости активов nA = 1,234 1,701 1,589 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств nоб А = 2,227 2,813 3,32 Коэффициент оборачиваемости запасов nз = 3,122 3,796 8,558 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчетах) nДЗ = 10,081 12,622 9,11 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности nКЗ = 3,802 6,481 8,62 Показатели Алгоритм расчета 2008 2009 2010 Рентабельность активов % 5,15 8,67 11,74 Рентабельность оборотных активов, % 9,30 14,34 24,54 Рентабельность собственного капитала, % 10,22 16,52 23,13 Рентабельность продаж % 4,18 5,1 7,39 Прибыльность продукции, % 4,91 5,76 8,76 Показатели: Код строки Значение базового показателя Доля, % Принимаемое значение А 1 2 3 4 Внеоборотные активы 01 186005 10 18601 Собственный капитал 02 318932 5 15947 Оборотный капитал 03 449195 3 13476 Дебиторская задолженность 04 105516 6 6331 Долгосрочные и краткосрочные 05 316268 4 12651 Кредиторская задолженность 06 91275 3 2738 Выручка от продажи 07 916537 1,5 13748 Себестоимость продукции 08 772934 3 23188 Доходы операционные и внереализационные 09 2193 3 66 Расходы операционные и внереализационные 10 40588 3 1218 Итого 310817 4,15 12899 № п/п Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Примечания 1 Правовая оценка договоров купли-продажи 01.03.11 -03.03.11 Сидорова И.П. 2 Аудит организации первичного учета деловой репутации 01.03.11 –06.03.11 Петров В.В. 3 Аудит состояния деловой репутации 04.03.11 –06.03.11 Петров В.В. 4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по деловой репутации 07.03.11 –25.03.11 Петров В.В. 5 Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками 26.03.11 -30.03.11 Сидорова И.П. № п/п Наименование аудиторских процедур Период проведения Исполнители Информационная база Рабочие документы А 1 2 3 4 5 1 Правовая оценка договоров купли-продажи 1.1 Экспертиза договоров купли-продажи 01.03.11 - Сидорова И.П. Договор, соглашение, контракты; копии переписки или заключение эксперта (если он привлекался) 1.2 Проверить право собственности на объекты нематериальных активов 2 Аудит организации первичного учета деловой репутации 2.1 Проверка оперативности регистрации фактов приобретения объектов НМА (гудвилл) 01.03.11– Петров В.В.. Первичные документы, договоры, контракты, данные бухгалтерского учета, орга-низационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД 2.2 Проверка законности первичной учетной документации 2.3 Проверка соблюдения графика документооборота 2.4 Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах 2.5 Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации 3 Аудит состояния деловой репутации 3.1 Проверка структуры прочих нематериальных активов по даннымпервичных документов и учетных регистров 04.03.11 – Петров В.В. Регистры бухгалтерского учета 3.2 Проверка правильности списания прочих нематериальных активов 4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по деловой репутации 4.1 Проверка отражения в учете операций с гудвилл 07.03.11 – Петров В.В. Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (акты приема-передачи, акты списания), договоры, контракты 4.2 Проверка достоверности начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам; 4.3 Оценить качество инвентаризации 5 Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками 5.1 Налоговый учет 26.03.11 - Сидорова И.П. Регистры налогового учета Дата Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб. Первичные документы Дебит Кредит А 1 2 3 4 5 17.10.2010 Отражено в учете организации-покупателя предприятие 08 60 12558000 Договор купли-продажи №65 от 17.10.2010 г., акт приема-передачи от 17.10.2010 г., свидетельство о государственной регистрации права собственности №14255554 17.10.2010 Принята к учету деловая репутация 04 08 2100000 Акт приема-передачи НМА от 17.10.10, бухгалтерская справка 17.10.2010 Погашена задолженность продавцу 76 51 12558000 Платежное поручение от 17.10.2010 г. 23.10.2010 Приняты к учету материалы, имеющиеся у приобретенного предприятия 10 08 156000 Акт приема-передачи материалов от 23.10.2010, 23.10.2010 Приняты к учету основные средства, имеющиеся у приобретенного предприятия 01 08 10302000 Акт приема-передачи ОС от 23.10.2010 г. Наименование аудируемого лица ОАО «Уралгормаш» Проверяемый период с 01.03.2011 по 30.03.2011 Ф.И.О. лица, составившего документ Сидорова И.П. Дата составления документа 01.03.11 Ф.И.О. лица, проверявшего документ Петров В.В. Факторы Возможная оценка Оценка Примечания Критерии Баллы А 1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики Да 1 1 2. Имеется ли в организации учетная политика Да 1 1 Характеризует СВК с положительной стороны 3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе Да 1 1 4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии Да 1 1 Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. 5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики Да 1 1 6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета Да 1 1 7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей Да 1 1 8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы Да 1 0 9. Утвержден ли график документооборота Да 1 1 Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует СВК 10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики Да 1 0 11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия) Да 1 1 12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике Да 1 1 13. Утвержден ли график проведения инвентаризации Да 1 1 14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком Да 1 1 15. Проводятся ли обязательные инвентаризации Да 1 1 16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений? Да 1 0 17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета Да 1 1 18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов Да 1 1 Наименование аудируемого лица ОАО «Уралгормаш» Проверяемый период с 01.03.2011 по 30.03.2011 Ф.И.О. лица, составившего документ Сидорова И.П. Дата составления документа 01.03.11 Ф.И.О. лица, проверявшего документ Петров В.В. Дата проверки документа 01.03.11 № Элемент учетной политики Возможные варианты Ответ Примечания А Б 1 2 3 1 Организационно-технический раздел 1.1 Организация ведения учета Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате; Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ 1.2 Форма организации учета Централизованная; Централизованная Ст. 6 Закона № 129-ФЗ 1.3 Организация бухгалтерской службы Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Положение о бухгалтерской службе, Ст. 6 Закона № 129-ФЗ 1.4 Технология обработки учетной информации Автоматизированный способ Автоматизированный учет П. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ 1.5 Применяемая компьютерная программа «1С Прдприятие». Закон № 129-ФЗ 1.6 Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики Да; Да П. 9 ПБУ 1/2008 1.7 Утвержден ли организацией рабочий план счетов Да; Да П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/2008 1.8 Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Неунифицированные формы применяются и утверждены в качестве приложения к учетной политике (отдельным положением) Неунифицированные формы первичных документов не применяются Ст. 9 Закона № 129-ФЗ 1.9 Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов Утвержден в приложении к учетной политике; Утвержден в приложении к учетной политике П. 3 ст.6 Закона № 129-ФЗ 1.10 Определена ли технология обработки учетной информации Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов Утвержден график документооборота; 1.11 Утвержден ли график документооборота Утверждены необходимые формы неунифицированных документов; Определены лица, ответственные за составление и хранение документов Закон № 129-ФЗ 1.12 Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством Ст. 12 Закона № 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49 1.13 Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами Да; Да Ст. 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 1.14 Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс Да; 1.15 Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС; По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. №91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 1.16 Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов; Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов; Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации 1.17 Имеются ли у организации иностранные представительства Да; Нет 2 Методологический раздел 2.1 Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация опреде- 2.2 Определен ли способ начисления амортизации ОС Линейный; Линейный П. 18 ПБУ 6/01 2.3 Определен ли порядок списания объектов ОС стоимостью не более 10 000 руб. Посредством начисления амортизации согласно выбранному способу; Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию Включаются в состав МПЗ П. 18 ПБУ 6/01 2.4 Определен ли порядок проведения переоценки ОС Путем применения дифференцированных индексов, разработанных Госкомстатом России; - П. 15 ПБУ 6/01 2.5 Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС Включение затрат в себестоимость отчетного периода; Включение затрат в себестоимость отчетного периода Расходы на ремонт относятся к прочим, признаются в том периоде, в котором были осуществлены 2.6 Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ По фактической себестоимости их приобретения; По фактической себестоимости их приобретения; Но с использованием сч 16 П. 5 ПБУ 5/01 2.10 Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов По себестоимости каждой единицы; По себестоимости каждой единицы П. 16 ПБУ 5/01 2.12 Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение; Отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы» П. п. 6, 13 ПБУ 5/01 2.13 Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42; По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 П. 13 ПБУ 5/01 2.14 Учет выпуска готовой продукции По фактической производственной себестоимости; По нормативной (плановой) себестоимости (без использования сч. 40 ) 2.15 Определен ли способ распределения косвенных расходов По величине заработной платы производственных рабочих; По величине заработной платы производственных рабочих; 2.16 Определен ли порядок списания расходов на продажу Полностью в отчетном году их признания в учете; Полностью в отчетном году их признания в учете П. 9 ПБУ 10/99 2.17 Определен ли порядок оценки незавершенного производства По фактической производственной себестоимости; По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов 2.18 Определен ли порядок списания расходов будущих периодов Равномерно в периоде, к которому относятся; Равномерно в периоде, к которому относятся П. 9 ПБУ 10/99 2.19 Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год; на ремонт ОС; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства и на другие цели, предусмотренные законодательством; Принято решение не создавать резервы Принято решение не создавать резервы 2.20 Создание резерва по сомнительным долгам Путем создания резерва по сомнительным долгам; Без создания резерва по сомнительным долгам 2.21 Создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Путем создания резерва по сомнительным долгам; Без создания резерва по сомнительным долгам 2.22 Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную Переводится; Не переводится до истечения срока действия договора П. 6 ПБУ 15/01 2.23 Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены; В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены П. 19, 20 ПБУ 15/01 2.28 Способ учета затрат по обычным видам деятельности С применением счетов 20-29; С применением счетов 20-29 2.29 Определен ли порядок начисления дивидендов За счет чистой прибыли организации; За счет чистой прибыли организации Ст. 42 Закона № 208-ФЗ, ст. 28 Закона № 14-ФЗ (для ООО — распределение прибыли) Наименование аудируемого лица ОАО «Уралгормаш» Проверяемый период с 01.03.2011 по 30.03.2011 Ф.И.О. лица, составившего документ Сидорова И.П. Дата составления документа 01.03.11 Ф.И.О. лица, проверявшего документ Петров В.В.               содержание   ..  121  122  123   ..   № п./п. Вопрос Возможные варианты Ответ Примечания А Б 1 2 3 Организационно – технический раздел 1.1 Кем осуществляется налоговый учет? •главным бухгалтером; бухгалтерской службой ст. 313 НК РФ 1.2 Как составлены формы первичной учетной документации • на основе первичных документов бухгалтерского учета; на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.10 г. № 58-ФЗ 1.3 Какова технология обработки информации для налогового учета • ручная; автоматизированная Предотвращает арифметические ошибки 1.4