Анализ устойчивости и платежеспособности на примере Можгинского районного потребительского общес

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт экономики и управления

Кафедра отраслевой экономики

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему «Анализ устойчивости и платежеспособности на примере Можгинского районного потребительского общества»

Выполнила

Студент гр. ЗС (ГКТ) 060400-47(К) Л.Н.Зайниева

Руководитель

Кандидат экономических наук Н.Н.Олимских

Руководитель

Кандидат технических наук И.П. Потехин

Ижевск, 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение….…………………………………………………………………………..3

1. Организационно-экономическая структура Можгинского райПО……………5

1.1. Местоположение и основная деятельность Можгинское райПО…………5

1.2. Организационная структура и правовой статус управления предприятием……………………………………………………………………11

1.3. Оказываемые услуги……………………………………………………….15

1.4. Основные фонды Можгинского райПО…………………………………..16

1.5. Оборотные средства………………………………………………………...20

1.6. Характеристика персонала…………………………………………………22

1.7. Организация оплаты труда работников Можгинского райПО…………..24

2. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности райПО………….31

2.1. Анализ финансовой устойчивости райПО………………………………..31

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности общества………………….38

3. Автоматизированные системы обработки информации……………………..52

3.1. Необходимость применения АСОИ на предприятии……………………52

3.2. Состав задач решаемых АСОИ……………………………………………54

3.3. Организационно-экономическая сущность задачи

«Ведение бухгалтерского учета»………………………………………………57

3.4. Постановка задачи «Расчет заработной платы»………………………….59

3.5. Информационная база задачи……………………………………………..60

3.5.1. Входная (исходная) оперативная информация……………………60

3.5.2. Нормативно-справочная информация……………………………..61

3.5.3. Выходная (результатная) информация……………………………62

3.6. Алгоритм решения задачи…………………………………………………63

Заключение………………………………………………………………………..64

Список использованной литературы……………………………………………66

Приложение: формы 1и 2 за 2006, 2007 и 2008года

Введение

Изучение явлений природы невозможно без анализа. Сам термин «анализ» происходит от греческого слова «analysis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволит заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутренность, сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Аналитические способности человека возникли и совершенствовались в связи с объективной необходимостью постоянной оценки своих действий, поступков в условиях окружающей среды. Это всегда побуждало к поиску наиболее эффективных способов труда, использования ресурсов.

С увеличением численности населения, совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных потребностей человека анализ постепенно стал первейшей жизненной необходимостью цивилизованного общества. Без анализа сегодня вообще невозможна сознательная деятельность людей.

Успешное выполнение управленческих задач общества зависит от результатов его финансовой деятельности. Она должна быть направлена на создание финансовых результатов, для торгового и социального развития общества, для своевременного выполнения своих обязательств перед бюджетом, банком, вышестоящими органами, поставщиками и подрядчиками. Теперь общество само заинтересованно в том, чтобы более или менее точно представлять себе обязательства перед бюджетом, банками и иными кредиторами, для повышения интереса к себе со стороны поставщиков. А для этого необходимо заранее рассчитывать доходы, прибыль и конечно же рационально распределять свои финансовые ресурсы. Предприятие заинтересованно в том, чтобы постоянно увеличивать накопления не только за счет снижения себестоимости, но и за счет увеличения объема выполняемых услуг, повышение качества услуг. Целью проведения анализа финансовой устойчивости и платежеспособности является изыскание и реализация резервов, повышения эффективности и качества работы общества, обеспечение рентабельности, определение суммы прибыли путем ограничения факторов, определение эффективности использования всех ресурсов.

Основной целью курсовой работы является проведение анализа деятельности предприятия на примере Можгинское райПО, выявление факторов, влияющих на финансовый результат предприятия, а также разработка предложений по улучшению его работы в современных условиях.

1. Организационно-экономическая структура Можгинского райПО

1.1 Местоположение и основная деятельность Можгинское райПО

Можгинское районное Потребительское Общество (далее по тексту - общество) – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Можгинское районное Потребительское Общество является некоммерческой организацией и действует на основании Устава. Полное наименование общества Можгинское районное Потребительское Общество. Сокращенное наименование Можгинское райПО.

Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать со своим наименованием и иные реквизиты. Общество создано без ограничения срока деятельности.

Общество в своей деятельности руководствуется, Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации». Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, настоящим уставом.

Организационно-правовой формой общества является потребительский кооператив. Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную финансовую и иную деятельность общества, за исключением случаев предусмотренных законом Российской Федерации. Взаимоотношения общества с органами исполнительной власти определяются на основании заключаемых соглашений, неотъемлемой частью которых должен быть перечень организаций потребительской кооперации. Юридический адрес общества: индекс 427791, Удмуртская Республика, улица Казанская, дом 14.

Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей общества. Для выполнения указанной цели общество осуществляет:

- Оптовую, розничную торговлю продовольственными и промышленными товарами;

- Производство и последующую реализацию продовольственных, промышленных товаров сельскохозяйственной продукции;

- Производство и реализацию продукции общественного питания;

- Розничную реализацию готовой алкогольной продукции;

- Заготовительную деятельность, в том числе закупку всех видов сельхозпродукции и сырья;

- Развитие материально-технической базы торговли, заготовок и переработки сельскохозяйственной продукции и сырья, создание комплексной системы заготовок, переработки, торгового обслуживания, позволяющих труженикам села сбывать излишки сельскохозяйственных продуктов и приобретать необходимые товары;

- Создание торговых мест и условий населению, предпринимателям, юридическим лицам, для ведения торговли на основе договора;

- Содействию различных подсобных и фермерских хозяйств по производству сельхозпродукции на договорной основе.

Общество вправе осуществлять любые другие виды деятельности, не запрещенные и не противоречащие действующему законодательству. По видам деятельности, подлежащим лицензированию, общество получает лицензии в установленном порядке.

Основой экономической деятельности общества является его имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу.

Источниками формирования имущества общества являются:

- Паевые взносы пайщиков (гражданин или юридическое лицо, внесшие вступительный и паевой взносы, принятые в потребительское общество в предусмотренном настоящим уставом порядке и являющиеся его членами);

- Доходы от предпринимательской деятельности общества и созданных им организаций;

- Доходы, полученные от размещения его собственных средств в банках, ценных бумаг;

- Иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Объектами права собственности общества являются имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, сырье и материалы, деньги, ценные бумаги, другое имущество производственного, потребительского, социального, культурного и иного назначения.

Основными принципами ведения обществом экономической деятельности являются:

- Безубыточность общества;

- Демократичность управления;

- Ответственность председателя совета общества, членов совета общества и членов правления общества за результаты социально-экономической, хозяйственно-финансовой деятельности общества;

- Финансовая и хозяйственная дисциплина, как во внутрихозяйственной деятельности, так и в отношениях с организациями потребительской кооперации Российской Федерации;

- Обязательное информирование пайщиков советом общества и правлением общества о результатах экономической деятельности общества.

Имущество общества не распределяется между пайщиками и работающими по трудовому договору в потребительской кооперации гражданами. Паевой фонд общества состоит из паевых взносов являющихся одним из источников формирования имущества общества и предназначается для ведения текущих дел.

При осуществлении своей деятельности общество может формировать следующие фонды: неделимый, социального развития, подготовки кадров, развития потребительской кооперации, стимулирования пайщиков, поощрительные и другие фонды.

Неделимый фонд – часть имущества общества, которая не подлежит распределению между пайщиками, ни в какой форме, как в период деятельности общества, так и в случае его ликвидации. После ликвидации общества этот фонд передается другому потребительскому обществу (другим потребительским обществам) по решению общего собрания ликвидируемого общества.

Порядок формирования фондов, их размеры и направления их расходования определяются положениями о фондах, утверждаемыми общим собранием уполномоченных общества. Общество самостоятельно формирует систему планов, включающую в себя основные направления развития, долгосрочные, среднесрочные прогнозы, программы и планы социально-экономического развития. Доходы общества, полученные от его предпринимательской деятельности после вычета затрат и внесения предусмотренных законодательством Российской Федерации обязательных платежей, могут направляться в созданные обществом фонды. Оставшаяся часть, но не более 20% от распределяемой суммы, решением общего собрания общества может распределяться между пайщиками по итогам работы за год в виде кооперативных выплат.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество, как член Союза, несет субсидиарную ответственность по обязательствам Союза в размере и порядке, предусмотренными учредительными документами Союза.

Общество обязано предоставлять Союзам, членами которых являются, статистическую и иную отчетность о своей деятельности, уплачивать регулярные взносы на ведение уставной деятельности Союза, а также единовременные (целевые) взносы на осуществление конкретных мероприятий и программ в порядке и размерах, устанавливаемых Советом Союза.

Председатель совета несёт персональную ответственность (вплоть до освобождения от занимаемой должности) за своевременность и достоверность представления указанной отчетности. Общество не отвечает по обязательствам пайщиков.

Реорганизация потребительского общества (слияние, присоединение, разделение, выделение) осуществляется по решению общего собрания потребительского общества и иными основаниями, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Преобразование потребительского общества осуществляется по единогласному решению всех пайщиков потребительского общества. Ликвидация потребительского общества осуществляется по решению его общего собрания или по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При принятии общим собранием потребительского общества решения о ликвидации потребительского общества совет потребительского общества незамедлительно в письменной форме сообщает об этом органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц. Общее собрание потребительского общества или принявший решение о ликвидации потребительского общества орган назначает ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливает порядок и сроки ликвидации потребительского общества.

При ликвидации потребительского общества имущество его неделимого фонда разделу не подлежит передается другому (другим) потребительскому обществу (потребительским обществам) на основании решения общего собрания ликвидируемого потребительского общества.

Имущество потребительского общества, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов исключением имущества неделимого фонда потребительского общества, распределяется в соответствии с решением общего собрания ликвидируемого потребительского общества.

Общество может быть ликвидировано:

- по решению общего собрания общества;

- по решению суда;

- вследствие признания общества несостоятельным (банкротом).

Ликвидация производится назначенной обществом ликвидационной комиссией, а в случаях общества по решению суда – ликвидационной комиссией, назначенной судом. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами общества.

Ликвидационная комиссия оценивает наличное имущество общества, выявляет его дебиторов и кредиторов и рассчитывается с ними, реализует имущество общества, составляет ликвидационный баланс представляет его для утверждения общему собранию уполномоченных общества.

Общество считается ликвидированным с момента исключения его из государственного реестра.

1.2 Организационная структура и правовой статус управления предприятием

Организационная структура представляет собой совокупность подразделений предприятия производственного, вспомогательного, культурно-бытового и хозяйственного назначения, осуществляющих свою деятельность на основе кооперации и разделения труда внутри предприятия.

Совокупность служб и отдельных работников управления предприятием.

В Можгинское райПО действует линейно-функциональная структура управления, основанная на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределений функций управления между ними. Данная структура управления реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производится коллегиально, а принятие решения и ответственность – только первым руководителем единоначально.

Состав и структура управления системы потребительской кооперации России строится применительно к административно-территориальному делению и представляет собой единую, централизованную, построенную по принципу многоуровневой иерархической организации системы.

Возглавляет и координирует деятельность потребительских обществ и их союзов Центросоюз Российской Федерации. Следующими звеньями являются:

· Республиканские, краевые, областные союзы потребительских обществ;

· Районные потребительские общества;

· Потребительские общества.

Можгинское РайПО входит в республиканский союз потребительских обществ – Удмуртспотребсоюза и является субъектом налоговой системы.

По состоянию на 01.01.2010г. в РайПО созданы и работают следующие отделы: торговый, планово-экономический, бухгалтерия, отдел кадров, технический отдел, общественное питание, отдел заготовок, отдел платных услуг.

Структура и отделов определяется штатным расписанием Можгинского РайПО.

Управлением обществом осуществляют:

- Общее Собрание Общества;

- Совет Общества;

- Правление Общества.

Высшим органом общества является общее собрание общества. Свои полномочия высшего органа общее собрание общества осуществляет через собрания пайщиков кооперативных участков общества и общее собрание уполномоченных общества.

В период между общими собраниями общества управление в обществе осуществляет Совет общества, который является представительным органом.

Исполнительным органом общества является правление общества.

Контроль за соблюдением Устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельностью, а также за созданными им организациями осуществляет ревизионная комиссия общества и комиссии кооперативного контроля участников общества.

Кооперативные участки создаются советом общества и осуществляют свою деятельность в соответствии со статьями 17, 18 Закона Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» и настоящим уставом.

Кооперативный участок – участок (часть потребительского общества), в котором объединено определенное число пайщиков. Кооперативный участок создается по территориальному признаку.

Кооперативный участок в лице своих органов управления и контроля обладает следующими полномочиями:

· Рассматривает вопросы деятельности кооперативного участка и потребительского общества;

· Организовывает кооперирование населения, предоставление услуг пайщикам;

· Изучает спрос пайщиков и населения, проживающих на территории кооперативного участка;

· Информирует пайщиков о деятельности кооперативного участка, потребительского общества и потребительской кооперации в целом;

· Осуществляет сбор вступительных и паевых взносов;

· Выполняет наказы пайщиков;

· Рассматривает жалобы, заявления пайщиков и вносит совету потребительского общества предложения о принимаемых мерах.

Кооперативный участок возглавляется председателем кооперативного участка, который избирается на собрании пайщиков кооперативного участка, как правило, из числа уполномоченных сроком на 5 лет.

Общество обладает следующими правомочиями:

- Заниматься деятельностью, направленной на удовлетворение потребностей пайщиков;

- Осуществлять предпринимательскую деятельность для достижения целей, ради которых оно создано, информировать пайщиков о деятельности потребительской кооперации через средства массовой информации, в том числе через газету «Российская кооперация»;

- Иметь и создавать для выполнения своих уставных обязанностей хозяйственные общественные некоммерческие организации, филиалы и представительства, а также участвовать в хозяйственных обществах, кооперативах, быть вкладчиком в товариществах на вере, вступать в ассоциации и союзы;

- Владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом, в том числе денежными средствами в соответствии с целями и задачами деятельности общества;

- Принимать меры по возврату (восстановлению) кооперативной собственности, незаконно отчужденной в пользу юридических и физических лиц;

- В установленном порядке владеть и пользоваться землей и другими природными ресурсами;

- Осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

- Создавать, предусмотренные Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» фонды общества;

- Распределять доходы между пайщиками в соответствии с настоящим уставом;

- Привлекать заемные средства от пайщиков и других граждан, а также пользоваться кредитами российских и зарубежных банков, других кредитных организаций;

- Осуществлять кредитование и авансирование пайщиков в соответствии с положением, утверждаемым советом общества;

- Обжаловать в судебном порядке акты государственных органов, акты органов местного самоуправления, действия их должностных лиц, нарушающих права общества;

- Добровольно объединятся в союзы, а также выходить из них;

- Самостоятельно определять форму оплаты труда, меры социальной защиты работников;

- Осуществлять иные права юридического лица, необходимые для достижения целей, предусмотренных уставом потребительского общества.

Взаимоотношения общества с союзами, членом которых оно является, строятся на основе Закона Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», настоящего устава и уставов Союзов. Решения органов управления Союзов, членом которых является потребительское общество принятые, в пределах их полномочий, обязательны для общества.

1.3 Оказываемые услуги

Можгинское райПО осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

· Оптовую, розничную торговлю, в том числе путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков, лавок на дому по заказам, в кредит. На сегодняшний день торговая сеть райПО насчитывает 28 магазинов.

· Привлечение заемных средств

· Сдача имущества в аренду.

1.4 Основные фонды Можгинского райПО

Основные средства (основные фонды) являются одним из важных факторов эффективности любого производства. Задачами анализа являются определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами, уровня их использования, изучения степени использования производственной мощности предприятия и оборудования, и выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида в течение длительного периода и постепенный перенос своей первоначальной стоимости на затраты производства. Экономическая эффективность использования их характеризуется долей амортизации в стоимости продукции. С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации возрастет, увеличивается ее доля в себестоимости продукции, но вместе с тем увеличивается выпуск продукции, так как повышается производительность оборудования. Следовательно, сумма амортизации в стоимости единицы изделия снижается. Экономический эффект от внедрения новой техники проявляется также через другие элементы затрат на производство, в основном через затраты труда.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Все основные средства делятся по группам.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Р.Ф.).

В процессе функционирования основные средства подвергаются физическому и моральному износу.

Физический износ – это процесс в результате, которого элементы основных средств становятся физически не пригодными для дальнейшего их использования в процессе производства.

На физический износ влияют такие факторы как:

· продолжительность и интенсивность использования основных средств;

· атмосферные условия, в которых функционируют основные средства;

· особенности технологий, где используются основные средства.

Моральный износ – это процесс обесценивания основных средств вследствие появления более современных и более прогрессивных основных средств.

Моральный износ бывает двух видов:

1. моральный износ первого вида связан с ростом производительности труда на тех предприятиях, где производится данное основное средство;

2. моральный износ второго вида связан с развитием научно-технического прогресса.

Данные о наличие износа и движения основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Важным показателем использования основных производственных фондов является фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача определяется отношением стоимости годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче. При определении фондоотдачи и фондоемкости объем продукции исчисляется в стоимостных, натуральных и условно-натуральных измерителях. ОПФ определяются по стоимости, по занимаемой площади или в других измерителях, причем в расчет принимается их средняя хронологическая величина за анализируемый период.

ФО = ВП / Ф,

где ФО – фондоотдача;

ВП – объем реализованной продукции в денежном выражении;

Ф – средняя стоимость основных производственных фондов;

Фондоотдача показывает, объем реализованной продукции, сколько приходится на 1 рубль основных производственных фондов.

ФЕ = 1 / ФО = Ф / ВП,

где ФЕ – фондоемкость;

Фондоемкость показывает, величину основного капитала приходится на 1 рубль реализованной продукции.

Проведем анализ эффективности использования основных фондов в таблице 1.4.1

Таблица 1.4.1

Анализ эффективности использования основных фондов предприятия, тыс. руб.

Из таблицы видно, что стоимость основных производственных фондов увеличивается в 2007г. на 1160,50 тыс. руб. и уменьшается в 2008г на 1420 тыс. руб. Фондоотдача основных фондов уменьшилась на 2,29, это говорит о том, что с одного рубля основных фондов в 2007 году получают 9,75 рублей выручки, а в 2008г. – увеличивается на 2,92, что положительно сказывается на деятельности общества, т.е. на 1 рубль основных фондов приходится 12,67 рублей прибыли. Показатель фондоемкости продукции увеличивается в 2007г. на 0,02 и снижается в 2008г. до 0,08, что является отрицательным моментом. Фондовооруженность выросла в 2007г. на 3,9 рубля и снизилась в 2008г. – на 4,77 рубля – что означает: в 2007г. на 1 человека приходилось 42,60 объектов основных фондов и в 2008г. на 1 человека – 37,83 объектов основных фондов.

1.5 Оборотные средства

К оборотным средствам относятся денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов, для расчетов за товары, работы, услуги, бюджетом, выплатам заработной платы и т.д.

По использованию и распределению оборотные средства делятся:

· производственные фонды;

· фонды обращения.

Величина оборотных средств занятых в производстве определяется длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровня развития техники, совершенствованием технологий и организации труда.

Сумма оборотных средств зависит главным образом от условий от реализации продукции и уровнем системы снабжения и сбыта предприятия.

Оборотные средства, обслуживающие процесс обращения продукции называются фондами обращения.

По источникам формирования оборотные средства делятся:

· собственные;

· заемные;

· привлеченные.

Собственные источники – это средства постоянно находящиеся в распоряжении предприятия, и формируемые за счет прибыли и собственных ресурсов.

Заемные средства – это кредиты банков, кредиторская задолженность, коммерческие кредиты и прочие.

Привлеченные источники – это инвестиции, доходы от ценных бумаг, бюджетное ассигнования (субсидии) и прочие.

Эффективной работой предприятия считается достижение максимальных результатов, при минимизации затрат (оптимизация структуры источников формирования оборотных средств предприятия, т.е. разумное управление собственными и заемными ресурсами).

Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия в таблице 1.5.1

Таблица 1.5.1

Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия, тыс. руб.

Из расчетов таблицы видно, что продолжительность одного оборота оборотных средств предприятия сокращается, это говорит, о том, что на предприятии эффективно используются оборотные средства. Число оборотов за 3 года увеличилось на 0,4, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств. Коэффициент загрузки средств в обороте уменьшился за 3 года на 0,005 – что тоже является положительным фактом. Количество оборотов совершенных оборотными средствами за 3 года увеличивается, что означает, что общество эффективно использует оборотные средства.

1.6 Характеристика персонала

В настоящее время численность сотрудников Можгинского РайПО составляет 300 человек. В результате сокращения осенью 2009 года она заметно снизилась на 20%, когда на 1-е сентября 2009 года составляла 350 человек.

Возглавляет данный потребительский кооператив Председатель Совета Можгинского РайПО Масалкина Татьяна Петровна.

Совет потребительского общества является органом управления общества, представляет интересы пайщиков потребительского общества, защищает их права и подотчетен его общему собранию. Совет общества осуществляет полномочия, определенные Законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» и настоящим уставом, за исключением полномочий, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания потребительского общества.

К исключительной компетенции совета общества относятся:

- Проведение общих собраний потребительского общества, создание кооперативных участков;

- Организация выполнения наказов пайщиков;

- Прием в пайщики общества и принятие решения по заявлению пайщиков о добровольном выходе из потребительского общества;

- Принятие решения о рассрочке уплате паевых взносов гражданами;

- Утверждение бюджета общества;

- Назначение, увольнение, освобождение от исполнения полномочий заместителей председателя совета общества;

- Рассмотрение жалоб на действия заместителей председателя совета общества и членов совета, отмена при необходимости их решений;

- Принятие решения об увольнении председателя совета общества на основании его заявления об увольнении по собственному желанию, в порядке перевода или соглашению сторон;

- Утверждения штатного расписания и Положения об оплате труда и социальных льготах, гарантиях работников потребительского общества;

- Принятие решения о создании и ликвидации обособленных структурных подразделений, в том числе филиалов и представительств…

Перечисленные выше функции выполняет Совет общества непосредственно под руководством Председателя Совета.

Как и в каждой организации у руководителя есть заместители: начальник торгового отдела, начальник экономического отдела, главный бухгалтер, ревизор, заместитель по транспорту и строительству.

Начальник торгового отдела занимается управлением распределения товара по магазинам района и города, отвечает за товарооборот. За каждым товароведом (всего 3 товароведа) закреплены магазины, за которыми они должны осуществлять контроль за своевременную сдачу отчета, за товарооборот.

1.7. Организация оплаты труда работников Можгинского райПО

Организация оплаты труда работников Можгинского РайПО осуществляется на основании «Положения об оплате труда» от 16.01.2009 г.

Оплата труда руководящих работников, специалистов и служащих производится по окладам согласно штатному расписанию.

Должностные оклады устанавливаются в зависимости от сложности выполняемой работы и квалификации работника.

Установлены следующие размеры окладов (таблица 1.7.1):

Таблица 1.7.1

Размеры окладов

По сдельным расценкам производится оплата труда следующим категориям работников в размерах (таблица 1.7.2):

Таблица 1.7.2

По часовым тарифным ставкам производится оплата труда следующим категориям работников в размерах (таблица 1.7.3):

Таблица 1.7.3

Продолжительность рабочего времени на условиях совместительства установлена в соответствии со ст. 284 ТК РФ в размере не превышающем четырех часов в день и оплата их труда производится согласно штатному расписанию пропорционально отработанному времени в соответствии со ст. 285 ТК РФ.

Оплата труда рабочих за работу в сверхурочное время оплачивается за первые 2 часа не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере, согласно ст. 152 ТК РФ. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в соответствии со ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере:

- сдельщикам;

- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам;

- работникам, получающим оклад.

По желанию работника, работающего в выходные и не рабочие праздничные дни, ему может быть представлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходные и не рабочие праздничные дни оплачиваются в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Начисление районного коэффициента производится в размере 15% на все виды заработка, обусловленные системой оплаты труда, всем категориям работников, состоящим в штате, включая совместителей. Работникам не списочного состава районный коэффициент не начисляется.

В целях дифференциации заработной платы работников различных категорий труда в зависимости от интенсивности и условий труда установлены доплаты и надбавки к оплате труда (таблица 1.7.4).

Таблица 1.7.4

Доплаты работникам Можгинского РайПО

В Можгинском РайПО производится ежемесячная выплата надбавки за выслугу лет работы в системе потребительской кооперации работникам массовых профессий (работникам прилавка, работникам кухни, пекарям, кондитерам), которая направлена на повышение материальной заинтересованности и снижения текучести кадров.

1. Данная надбавка начисляется ежемесячно в процентах к тарифной ставке (должностному окладу) за фактически отработанные годы в организации.

- до одного года – не начисляется;

- от 1 год до 3 лет – 10%;

- от 3 до 10 лет – 15%;

- от 10 до 15 лет – 18%;

- от 15 до 20 лет – 22%;

- от 20 до 25 лет – 25%;

- от 25 до 30 лет – 30%;

- свыше 30 лет 1% за каждый год.

2. В стаж работы, дающий право на указанную надбавку, включается время непрерывной работы в системе потребкооперации. В непрерывный стаж включается:

- время отпуска, предоставляемого матерям по уходу за ребенком;

- время работы на выборных должностях;

- время работы на другом предприятии потребительской кооперации при переводе работника в систему Можгинского РайПО и многое другое.

Надбавка за выслугу лет работы не выплачивается или сокращается на проценты:

- за допущенную недостачу;

- за прогул;

- за появление на рабочем месте в нетрезвом состоянии;

- за плохое санитарное состояние рабочих мест, бытовых помещений,

одежды;

- за невыполнение должностных обязанностей;

- за нарушение технологий, выпуск брака;

- за некачественное оформление и несвоевременную сдачу документов,

превышение остатков товаров – 30%, тары – 10%;

- за несвоевременное прохождение медицинского осмотра – 50%;

- за опоздание или преждевременный уход с работы, не посещение

планерок, собраний без уважительной причины – 10%.

Полное или частичное лишение надбавки за выслугу лет работы производится за тот период, в котором было совершено нарушение.

Лишение надбавки оформляется распоряжением или приказом руководителя.

Основным документом для определения стажа работы является трудовая книжка.

Производится ежемесячная выплата надбавки за трудовой вклад (качественное выполнение обязанностей, интенсивность труда) работников Можгинского РайПО . Надбавка за трудовой вклад вводится в целях повышения личной ответственности за результаты труда и развитие творческой инициативы каждого работника. Надбавка выплачивается ежемесячно при обязательных условиях: рентабельности работы предприятия за месяц и нарастающим итогом с начала года, при обеспечении прироста объемов деятельности: при наличии средств и выполнении обязательных условий выплачивается надбавка до 80% должностного оклада в зависимости от трудового вклада от каждого работника.

Например: надбавка товароведам организаторам ежемесячно начисляется 0,70 руб. с общего товарооборота закрепленных магазинов, товароведам по группам товаров и товароведу по ценам начисляется надбавка 0,15 руб. с общего оборота.

Надбавка не выплачивается за грубые нарушения трудовой дисциплины (прогулы и др.), привлечение к административной ответственности (штрафы и предписания за нарушения), неисполнение должностных обязанностей и причинение материального ущерба предприятию. Надбавка может быть сокращена за ниже перечисленные упущения и нарушения, учет которых ведется начальниками отделов и подразделений.

Например: размер надбавки снижается заместителю по экономике и финансам:

1. за не обеспечение прибыльной работы в целом по РайПО - 30%;

2. за увеличение дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим месяцем, наличие штрафов и пеней – 30%;

3. несвоевременный и некачественный анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия – 25%;

4. невыполнение распоряжений и указаний руководителя – 5%.

Размер надбавки снижается механику автотранспорта за:

1. не обеспечение прибыльной работы в целом по РайПО – 30%;

2. наличие замечаний и жалоб со стороны ответственных лиц и товароведов по несвоевременному предоставлению транспорта – 20%;

3. если коэффициент выхода на линию ниже 0,6 – 10%;

4. отсутствие контроля за расходами на бензин, запчасти, превышение лимита на расходы. Наличие фактов по бесконтрольному и нерациональному использованию транспорта, неполногрузность – 10%;

5. отсутствие контроля за оформлением путевых листов, правильностью пробега каждой автомашины – 10%;

6. наличие фактов необоснованно длительного ремонта автомашин – 10%;

7. не выполнение распоряжений руководителя, должностных обязанностей, нарушение трудовой дисциплины – 10%.

Данные мероприятия являются стимуляторами выполнения качественной работы сотрудников. Но в целях усиления материальной заинтересованности работников РайПО в конечных результатах деятельности организации предусмотрены следующие виды премирования:

- текущее премирование за высокий товарооборот;

- единовременное премирование;

- выплата вознаграждения по итогам за год.

Правление Можгинского РайПО по согласованию с комитетом профсоюза в зависимости от личных результатов труда работника размер вознаграждения, исчисленный по шкале может увеличить до 30% или уменьшить до 50%.

Увеличиваются размеры вознаграждения работникам получившим нижеуказанные звания и награждения:

- Заслуженный работник торговли РФ – 30%,

- Значок «За добросовестный труд в потребкооперации России» - 25%,

- Почетная грамота Центросоюза – 20%,

- Ветеран труда потребкооперации Удмуртской Республики – 15%...

Вознаграждения работникам не выплачиваются или сокращаются на проценты совершения прогулов – 100%;

- выговора – 5%,

- при наличии жалоб покупателей и актов на нарушение правил – 10%,

- при наличии недостач, порчи, хищений – от 50% до 100%,

- за невыполнение должностных обязанностей,

- за невыполнение планов объемов и убыточную работу – 10%.

Порядок и сроки выплаты заработной платы: при выплате заработной платы бухгалтерия обязана в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц в дни, установленный коллегиальным договором Можгинского РайПО.

Оплата отпускных производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Средний заработок для оплаты отпусков, выплаты компенсации за не использованные отпуска, исчисляется 12 календарных месяцев, путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 согласно ст. 139 ТК РФ, если расчет средней заработной платы не ухудшает положение работников по сравнению с расчетов за 12 месяцев.

2. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности райПО

2.1 Анализ финансовой устойчивости Можгинского райПО

Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующая её платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.

Задачи анализа:

a. своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установления его «болевых точек» и изучения причин их образования,

b. поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия его платежеспособности и финансовой устойчивости,

c. разработка конкретных рекомендаций, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия,

d. прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния предприятия при разнообразных вариантах использования ресурсов.

На основе данных бухгалтерского баланса за 2006, 2007, 2008 года я провела следующие анализы.

Оценка состояния источников формирования материальных запасов

Анализ финансовой устойчивости основывается на абсолютных и относительных показателях.

Наличие излишка или недостатка источников средств для формирования материальных запасов является обобщающим показателем внутренней финансовой устойчивости организации.

Анализ проводится на основании данных таблицы 2.1.1, где путем составления наличия материальных запасов и их источников выделяются четыре группы внутренней финансовой устойчивости организации.

1. Абсолютная устойчивость: СОС – МЗ > 0, где

СОС - собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) = Собственные Средства (СС) – Внеоборотные Активы (ВА);

МЗ – материальные запасы.

2. Нормальная финансовая устойчивость: СОС – МЗ < 0 ФК – МЗ > 0, где

ФК – функционирующий капитал – ФК = СОС + ДО,

где ДО – долгосрочные обязательства.

3. Недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости (сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств):

СОС – МЗ < 0 ФК – МЗ < 0 ИО - М З > 0,

где ИО – общая сумма источников формирования материальных запасов;

ИО = ФК + БЗ + РК,

где БЗ – ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов;

РК – расчеты с кредиторами по товарным операциям.

4. Кризисная внутренняя финансовая устойчивость:

СОС – МЗ < 0 ФК – МЗ < 0 ИО - М З < 0

Для более глубокого и объективного анализа, вышеприведенных соотношений, необходимо учитывать следующее:

· Первое соотношение показывает, что запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами. Но такая ситуация вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, что администрация не умеет или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности;

· Второе соотношение соответствует положению, когда успешно функционирующая организация использует для покрытия запасов различные «нормальные» источники средств – собственные и привлеченные;

· Третье соотношение соответствует положению, когда организация для покрытия части своих запасов вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся в известном смысле «нормальными», например, долгосрочные кредиты и займы, и т.д.;

· Четвертое соотношение указывает на кризисную внутреннюю финансовую устойчивость. Кризисная финансовая устойчивость характеризуется такой ситуацией, когда в дополнение к неустойчивому финансовому положению (соотношение №3) добавляются кредиты и займы, не погашенные в срок, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности.

Таблица 2.1.1

Состояние источников формирования материальных запасов

По данным таблицы 2.1.1 можно сделать вывод о том, что в данной потребительском обществе наблюдается недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости, то есть общество «живет» в основном за счет привлеченных источников (краткосрочные займы и кредиты), за счет задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Таким образом общество формирует свои материальные запасы, когда собственных оборотных средств нет.

Оценка показателей финансовой устойчивости организации:

Относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации рассчитываются по нижеприведенной методике:

1) Коэффициент автономии (финансовой независимости) – отношение собственного капитала к валюте баланса. Нормальное значение ≥ 0,60.

2) Удельный вес заемный средств в стоимости имущества (финансовой зависимости) – отношение заемных и дополнительно привлеченных источников к валюте баланса. Нормальное значение ≤ 0,40.

3) Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества – отношение дебиторской задолженности к валюте баланса. Нормальное значение ≤ 0,4.

4) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент капитализации) – отношение заемных и дополнительно привлеченных источников к собственному капиталу. Данный показатель позволяет определить степень зависимости организации от заемных средств. Нормальное значение ≤ 1.

5) Доля дебиторской задолженности в текущих активах – отношение дебиторской задолженности к сумме оборотных средств. Нормальное значение ≤ 0,70.

6) Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами – это отношение собственного оборотного капитала к сумме материальных запасов. Нормальное значение ≥ 0,50.

7) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – это отношение собственного оборотного капитала к сумме оборотных средств. Нормальное значение ≥ 0,10.

8) Коэффициент маневренности собственного капитала – это отношение собственного оборотного капитала к сумме собственного капитала. Нормальное значение ≥ 0,50.

9) Коэффициент реальной стоимости имущества – отношение остаточной стоимости основных средств, производственных запасов, незавершенного производства к валюте баланса. Нормальное значение ≥ 0,50.

10) Коэффициент финансовой устойчивости – отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса. Нормальное значение ≥ 0,60.

Таблица 2.1.2

Относительные показатели финансовой устойчивости

По данным таблицы 2.1.2 можно сделать вывод о том, что в данном обществе наблюдается низкий уровень финансовой устойчивости.

Коэффициенты обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами, обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент маневренности принимают отрицательное значение, так как отсутствуют собственные оборотные средства.

Кроме того следует отметить снижение независимости (автономии) организации с 36% до 24% и соответственно увеличение удельного веса заемных средств в стоимости имущества с 64% до 76%.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (капитализации) соответственно повысился с 1,78 до 3,19 рубля, т.е. на 1 рубль собственных средств приходилось 1,78, 1,96 и 3,19 рубля заемных средств.

Имущество реально участвующее в процессе производства также имеет отрицательную динамику снижения с 58% до 46%. А удельный вес дебиторской задолженности стоимости имущества незначительно увеличился с 5% до 7%.

Все это непосредственно отрицательно сказалось на финансовом состоянии организации.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности общества

Следует различать следующие категории: ликвидность баланса, ликвидность организации и платежеспособность организации. Связь между которыми можно сравнить с многоэтажным домом, где все этажи равнозначны и один без другого не могут существовать, т.е. прослеживается причинно-следственная связь. Ликвидность баланса является основой (фундаментом) ликвидности организации и платежеспособности организации, т.е. если бухгалтерский баланс организации ликвиден, тогда и организация ликвидна и платежеспособна и в свою очередь наоборот – если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособной, следовательно она является ликвидной. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность и ликвидность организации.

В экономической литературе ликвидность средств (активов) определяется как способность их превращаться в денежные средства, а степень ликвидности средств скоростью превращения в денежные средства.

Ликвидность баланса (баланса платежеспособности) определяется как степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса- показывает способность организации погашать все виды обязательств (как краткосрочных так и долгосрочных), т.е. в ближайший период (текущий период) и на перспективу. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов).

Ликвидность организации достигается тем, что организация должна поддерживать определенное соотношение между сроками превращения текущих активов в денежные средства и сроками погашения текущих (краткосрочных) обязательств.

Платежеспособность организации – это способность организации своевременно и полностью рассчитываться по краткосрочным (текущим) обязательствам своими текущими (оборотными)активами, т.е характеризует текущее состояние. Платежеспособность является внешним проявлением финансовой устойчивости и термин «платежеспособности» несколько шире, так как он включает в себя не только и не столько способность погашать свои обязательства, сколько способность их своевременного и полного погашения как за счет внутренних так и за счет внешних источников.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы (А1): денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

Быстро реализуемые активы (А2): дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие активы.

Медленно реализуемые активы (А3): материальные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, долгосрочные финансовые вложения.

Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса, за исключением долгосрочных финансовых вложений.

Пассивы баланса группировались по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность.

Краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные пассивы.

Долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

Постоянные пассивы (П4) - собственные средства организации.

Для определения степени ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу пассиву. Основные виды ликвидности бухгалтерского баланса следующие:

1. Абсолютная ликвидность

Выполнение первых трех неравенств влечет за собой выполнение и четвертого неравенства. Четвертое неравенство носит балансирующий характер, и в тоже время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличия у организации собственных оборотных средств.

2. Текущая ликвидность

Сравнение первых групп активов с двумя группами пассивов характеризует текущую ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому периоду промежуток времени.

3. Перспективная ликвидность

Сравнение третьей и четвертой группы активов и пассивов характеризует перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

4. Недостаточный уровень перспективной ликвидности

5. Баланс организации не ликвиден

Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитывается интегральный показатель ликвидности.

,

- интегральный показатель ликвидности бухгалтерского баланса;

0,5; 0,3 – значения весовых коэффициентов.

Нормальное значение интегрального показателя ликвидности должно быть не ниже 1,00.

Таблица 2.2.1

Показатели ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ данных таблицы 2.2.1 показал, что баланс организации не ликвиден, так как отсутствуют собственные оборотные средства.

Таблица 2.2.2

Показатели комплексной оценки ликвидности бухгалтерского баланса

Продолжение таблицы 2.2.2

Коэффициент интегральной ликвидности баланса (таблица 2.2.2) ещё раз подтвердил, что бухгалтерский баланс общества не ликвиден. Данный коэффициент составил в 2006г. – 0,40, в 2007г. – 0,42 и в 2008г. – 0,41, что менее 1 (установленного норматива).

Формулы для расчета относительных показателей ликвидности и платежеспособности.

1. Коэффициент текущей ликвидности

Где:

- денежные средства; - краткосрочные финансовые вложения; - краткосрочная дебиторская задолженность; - прочие оборотные активы; - материальные запасы; - краткосрочные кредиты и займы; - кредиторская задолженность; - расчеты с учредителями по выплате доходов; - прочие краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности является основным коэффициентом в оценке платежеспособности иначе который можно назвать коэффициентом покрытия долгов, и он отличается от других коэффициентов тем, что он рассчитывается по широкому кругу активов. Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из основных параметров, характеризующим удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса, т.е платежеспособности организации.

Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить мобилизовав все текущие активы, т.е. сколько финансовых ресурсов приходиться на 1 руб. текущих обязательств. Превышение текущих активов над текущими пассивами (финансовыми обязательствами) обеспечивает резервный запас (границу безопасности) для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности и чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. коэффициент текущей ликвидности должен быть не менее 2,00;

Нестабильность экономики сказывается отрицательно на нормировании данного показателя, и если соотношение текущих активов и краткосрочных (текущих) обязательств ниже, чем 1:1 – тогда можно говорить о высоком финансовом риске, связанного с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета.

2. Коэффициент срочной ликвидности

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности по смысловому значению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако он исчисляется по более узкому кругу текущих активов, подсчет данного коэффициента вызван тем, что ликвидность отдельных категорий текущих активов не одинакова. В данном случае из расчета исключены менее ликвидные активы - материальные запасы, которые могут послужить источником погашения текущих обязательств лишь после их продажи, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у него денежных средств.

Следует иметь в виду, что в составе текущих активов имеется дебиторская задолженность, которая порой занимает большой удельный вес, часть которой трудно своевременно взыскать и, это в свою очередь сказывается на срочности погашения краткосрочных обязательств, и в данном случае искажает оценку коэффициента срочной (быстрой) ликвидности. Для более достоверной оценки данного показателя необходимо уделить внимание величине и качеству дебиторской задолженности (срокам образования, финансового положения должника и т.д.), что можно выявить только по данным внутреннего учета. Коэффициент срочной ликвидности отражает прогнозные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, и характеризует ожидаемую платежеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. оптимальное значение коэффициента срочной ликвидности 0,80 – 1,00.

При условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, можно ожидать, что 80 %- 100% текущих обязательств организация может погашать сразу (за период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности).

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных средств) показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющейся денежной наличности, которыми располагает организация на счетах в банке, в кассе, а так же виде ценных бумаг.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств организация может погашать ежедневно «живыми деньгами» в случае необходимости, и характеризует платежеспособность на дату составления баланса. Данный показатель является наиболее жестким критерием ликвидности организации. значение коэффициента абсолютной ликвидности должно быть 0,20 – 0,25. Считается, что организация, которая ежедневно погашает 20%-25% своих краткосрочных обязательств обладает абсолютной ликвидностью.

4. Коэффициент общей платежеспособности

где - собственный капитал; - долгосрочные обязательства.

Коэффициент общей платежеспособности показывает сколько собственных средств (финансовых ресурсов) приходиться на 1 руб. как краткосрочных так и долгосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает перспективную платежеспособность (н.р. при условии ликвидации, прогнозных планов и т.д.), когда анализируется способна ли организация за счет собственных средств погасить все виды обязательств.

Данные коэффициенты ликвидности отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации, н.р. для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности, банку выдающему кредит коэффициент срочной ликвидности, покупатели и держатели акций в большей мере оценивают коэффициент текущей ликвидности, который дает общую оценку платежеспособности (ликвидности) организации и т.д.

Результаты расчетов относительных показателей ликвидности и платежеспособности заносятся в таблицу 2.2.3.

Для более углубленного анализа показателей ликвидности и поиска резервов их оптимизации, применительно к рыночным условиям функционирования хозяйствующих субъектов, проводится многофакторный анализ изменения коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности.

Многофакторный анализ коэффициентов текущей и срочной ликвидности проводится на основании данных таблицы 2.2.3.

Таблица 2.2.3

Показатели ликвидности и платежеспособности

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности таблицы 2.2.3 свидетельствует о том, что данное общество неплатежеспособно, о чем говорит коэффициент текущей ликвидности, который составил в 2006г. – 0,83, в 2007г. – 0,86 и в 2008г. – 0,78, что менее установленного норматива ≥ 2.

Следующие 2 показателя: коэффициенты срочной ликвидности и абсолютной ликвидности непосредственно о платежеспособности не говорят, так как рассчитываются по узкому кругу текущих активов и в оценке платежеспособности, ликвидности носит вспомогательный характер.

Так коэффициент быстрой (срочной) ликвидности, показал, что общество в условиях своевременного погашения дебиторской задолженности способно погашать в 2006г. – 13%, в 2007г. – 14% и в 2008г. – 13% (при нормативном значении ≥ 0,8).

Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что непосредственно живыми деньгами общество погашало в 2006 и 2007гг. – 5%, а в 2008г. – 4%, т.е. на 1 рубль краткосрочных обязательств приходилось 5 и 4 копейки соответственно живых денег(норматив 0,2 – 0,25 и ≥).

Коэффициент общей платежеспособности носит прогнозный характер, т.е. например, если сейчас данное общество ликвидировать у него не хватит собственных средств ответить по всем своим обязательствам, т.к. соотношение собственных и заемных средств составило в 2006г. – 56коп.; в 2007г. – 51коп. и в 2008г. – 31коп. (при нормативном значении ≥ 1).

Таблица 2.2.4

Факторный анализ изменения коэффициента текущей ликвидности

Факторный анализ коэффициента текущей ликвидности показал (таблица 2.2.4), что данный коэффициент увеличился в 2008г. на 0,03 рубля, а в 2009г. снизился на 0,08 рубля, что обусловлено влиянием следующих факторов.

За счет снижения денежных средств платежеспособность общества уменьшилась в 2007г. на 0,02 рубля и в 2008г. за счет увеличения денежных средств - увеличилась на 0,08 рубля. За счет увеличения дебиторской задолженности, платежеспособность уменьшается в 2007г на 0,02 рубля и в 2008г. на 0,03 рубля. За счет увеличения стоимости материальных запасов платежеспособность общества увеличилась в 2007г. – 0,15 рубля и в 2008г. – 0,11 рубля. За счет увеличения краткосрочных займов и кредитов, платежеспособность уменьшилась в 2007г. на 0,1 рубля и в 2008г. на 0,17 рублей. За увеличения кредиторской задолженности платежеспособность общества снизилась в 2007г. и 2008г. на 0,05 рубля.

Таким образом, за счет увеличения всех текущих активов платежеспособность возросла в 2007г. – 0,18 рубля и не много снизилась на 0,01 рубль (а это 0,17 рубля) в 2008г. За счет увеличения краткосрочных обязательств платежеспособность общества в 2007г. снизилась на 0,15 рубля (+0,18 против -0,15 получаем +0,03) и в 2008г. – снизилась на 0,22 рубля (+0,17 против -0,22 получаем -0,05). Следовательно, общее снижение платежеспособности Можгинского райПО связано с увеличением краткосрочных обязательств.

Таблица 2.2.5

Факторный анализ изменения коэффициента абсолютной ликвидности