РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «ФИРМА «РЕАЛ ЗИС», Г. МОСКВА Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг № п/п Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2007 г. в % к 2005 г. 2006 г. 1 Среднегодовая численность работников, чел. 82 78 76 92,68 97,43 2 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб. 1255 1564 2174 173,23 139,00 3 Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб. 4708 4672 5181 110,05 110,89 4 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. 48357 38517 57337 118,57 148,86 5 Производительность труда, руб./чел. 590 494 754 127,93 152,78 6 Фондоотдача, руб. (на 100 руб.) 3853,15 2462,72 2637,4 68,45 107,09 7 Материалоотдача, руб. (на 100 руб.) 1027,12 824,42 1106,68 107,74 134,24 8 Полная себестоимость, тыс. руб. 45307 36251 54126 119,47 149,31 9 Прибыль от продаж, тыс.руб. 3051 2265 3211 105,24 141,76 10 Прибыль балансовая, тыс. руб. 2990 2210 3126 104,55 141,45 11 Рентабельность производства продукции, % 6,73 6,25 5,93 - 0,8 п.п. - 0,32 п.п. 12 Рентабельность продаж, % 6,31 5,88 5,6 - 0,71 п.п. - 0,28 п.п. 13 Рентабельность производственно-хозяйственной деятельности, % 50,14 35,44 42,5 - 7,64 п.п. + 7,06 п.п. Активы 2005 г. 2006 г. 2007 г. Пассивы 2005 г. 2006 г. 2007 г. А1 432 574 1 089 П1 1 794 1 824 2 708 А2 2 750 2 156 2 446 П2 0 0 0 А3 1 473 1 960 2 136 П3 0 0 0 А4 2 679 3 007 4 765 П4 5 540 5 872 7 728 Баланс 7 334 7 697 10 436 Баланс 7 334 7 696 10 436 Условие 2005 г. 2006 г. 2007 г. А1 ≥ П1 - - - А2 ≥ П2 + + + А3 ≥ П3 + + + А4 ≤ П4 + + + Показатели 2005 г. 2006 г. 2007 г. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,24 0,31 0,40 Коэффициент промежуточного покрытия 1,77 1,50 1,31 Коэффициент текущей ликвидности 2,59 2,57 2,09 Показатель 2005 г. 2006 г. 2007 г. Сумма, тыс. руб. Доля, % Сумма, тыс. руб. Доля, % Сумма, тыс. руб. Доля, % А 1 2 3 4 5 6 Прибыль (убыток) от продаж 3 051 102,04 2 265 102,54 3 211 102,69 Сальдо прочих доходов и расходов -61 -2,04 -56 -2,54 -84 -2,69 Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов 2990 100,00 2209 100,00 3127 100,00 Текущий налог на прибыль 715 23,90 543 24,60 747 23,90 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2 275 76,10 1 666 75,40 2 380 76,10 Показатель Изменение показателей 2007 г. к 2005 г. к 2006 г. Абс. изм., тыс. руб. по стр., % темп абс. изм., тыс. руб. по стр., % темп А 1 2 3 4 5 6 Прибыль (убыток) от продаж 160 0,65 105,24 946 0,15 141,77 Сальдо прочих доходов и расходов -23 -0,65 -28 -0,15 Общая сумма брут-то-прибыли до выплаты процентов и налогов 137 0,00 104,58 918 0,00 141,56 Текущий налог на прибыль 33 0,00 104,48 204 -0,70 137,57 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 104 0,00 104,62 714 0,70 142,86 Показатель 2005 г. 2006 г. 2007 г. Сумма Доля, % Сумма Доля, % Сумма Доля, % Выручка (нетто) 48 357 100 38 517 100 57 337 100 Производственная себестоимость 45 010 93,08 35 941 93,31 53 496 93,3 Валовая прибыль 3 347 6,92 2 576 6,69 3 841 6,7 Коммерческие расходы 296 0,61 311 0,81 350 0,61 Управленческие расходы - - - - 280 0,49 Полная себестоимость 45 306 93,69 36 252 94,12 54 126 94,4 Прибыль (убыток) от продаж 3 051 6,31 2 265 5,88 3 211 5,6 Показатель 2005 г. Данные 2005 г., пересчитанные на объем продаж 2006 г. (усл) 2006 г. Выручка (нетто) (В) 48 357 ∑(Vрп1*Ц0) = 38 517 Полная себестоимость (З) 45 306 ∑(Vрп1*С0) = 36 252 Прибыль (П) 3 051 2 627 2 265 Показатель прибыли Факторы Порядок расчета Прибыль, тыс.руб. Объем продаж Структура продаж Цены Себестоимость П0 t0 t0 t0 t0 В0 – З0 3 051 Пусл 1 t1 t0 t0 t0 П0 * Ipn 2 410 Пусл 2 t1 t1 t0 t0 Вусл – Зусл 2 627 Пусл 3 t1 t1 t1 t0 В1 – Зусл 2 790 П1 t1 t1 t1 t1 В1 – З1 2 265 Фактор Влияние, тыс.руб. Объем реализации - 641 Структура + 217 Цена + 163 Себестоимость - 525 Итого: -786 Показатель 2006 г. Данные 2006 г., пересчитанные на объем продаж 2007 г. (усл) 2007 г. Выручка (нетто) (В) 38 517 51 561 57 337 Полная себестоимость (З) 36 252 48 526 54 126 Прибыль (П) 2 265 3 035 3 211 Показатель прибыли Порядок расчета Прибыль, тыс.руб. П0 В0 – З0 2 265 Пусл 1 П0 * Ipn 2 945 Пусл 2 Вусл – Зусл 3 035 Пусл 3 В1 – Зусл 8 811 П1 В1 – З1 3 211 Фактор Влияние, тыс.руб. Объем реализации + 680 Структура + 90 Цена + 5776 Себестоимость - 5600 Итого: + 946 Показатель 2005 г. 2006 г. 2007 г. Выручка (нетто) (В) 48 357 38 517 57 337 Полная себестоимость (ПС) 45 306 36 252 54 126 Прибыль от продаж (Пр) 3 051 2 265 3 211 Чистая прибыль (Пч) 2 275 1 666 2 379 Среднегодовая стоимость активов (Аср) 6 819 7 516 9 066 Среднегодовая стоимость текущих активов (Ат.ср) 4 708 4 672 5 181 Среднегодовая стоимость собственного капитала (Кс.ср) 4 747 5707 6 801 Показатель 2005 г. 2006 г. 2007 г. Изменение 2007 г. 2005 г. 2006 г. Рентабельность 6, 73 6,25 5,93 - 0,8 - 0,32 Рентабельность 6,3 5,88 5,6 - 0,7 - 0,28 Рентабельность 33,36 22,17 26,24 - 7,12 + 4,07 Рентабельность 48,32 35,66 45,92 - 2,4 + 10,26 Рентабельность 47,92 29,19 34,98 - 12,94 + 5,79 Фактор Изменение рентабельности, % Структура выпускаемой продукции + 0,62 Цена + 0,46 Себестоимость - 1,56 Итого - 0,48 ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ООО «ФИРМА «РЕАЛ ЗИС» Фактор Изменение рентабельности, % Структура выпускаемой продукции + 0,04 Цена + 11,87 Себестоимость - 12,23 Итого - 0,32 Статья расходов Фактор изменения затрат Зарплата управленческих работников Изменение численности работников и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, доплаты) Содержание основных фондов: Изменение стоимости основных средств и норм амортизации Затраты на текущий ремонт основных средств Изменение объема работ и их стоимости Содержание легкового транспорта Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины Расходы по командировкам Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки Оплата простоев Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя Потери от порчи и недостачи материалов и продукции Количество материалов и их стоимость Налоги и отчисления от зарплаты Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду Расходы на охрану труда Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости И т.д. Поэтому рекомендуем организации ООО «Фирма «Реал ЗИС» применять более эффективный метод планирования прибыли. ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс РФ. 2. Налоговый кодекс РФ. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (в редакции приказа от 18.09.2006 № 115н) 4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Минфином РФ от 06.05.99 № 32н (в редакции приказов от 30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н, от 18.09.06 № 116н, от 27.11.06 № 156н) 5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (в редакции приказов от 30.12.99 № 107н, от 30.03.01 № 27н, от 18.09.06 № 116н, от 27.11.06 № 156н) 6. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 512 с. 7. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 208 с. 8. Бланк И. А. Управление прибылью. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2005 .- 452 с. 9. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1.Т.2. – К.: Иика-Центр, 2007. – 358 с. 10. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. – М.: Книжный мир, 2005 – 895 с. 11. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – Спб.: «Издательский Торговый Дом «Герда», 2004 – 160 с. 12. Заров К.Г. Операционный левередж как универсальный инструмент принятия управленческих решений. // Финансовый менеджмент, № 1, 2006, с. 14-19 13. Каратуев А. Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2004. – 496 с. 14. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006. 15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2006, 560 с. 16. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 432 с. 17. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2004. 18. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 345 с. 19. Кодацкий В. Затраты и прибыль. // Экономист, № 7, 2005, с.79-83 20. Крейнина М.Н. Операционный левередж как инструмент планирования прибыли от продаж. // Финансовый менеджмент, № 1, 2004, с. 3-12 21. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. / Учебное пособие. – М.: Издательство Дело и Сервис, 2005. 22. Литвин М.И. Прогнозирование прибыли на основе факторной модели. // Финансовый менеджмент, № 6, 2003, с.3-10 23. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная политика предприятия: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2007 – 288 с. 24. Мишин Ю.А. Система управленческого учета на современном предприятии. // Менеджмент в России и за рубежом, № 3, 2004 (http://www.itan.ru/sys.shtml) 25. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., Шпак А.В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая. // Финансы, № 4, 2005, с. 64-68 26. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2004 – 639 с. 27. Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – Минск: Вышейшая школа, 2004 – 413 с. 28. Савицкая Г.В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2006. 29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Инфра-М, 2008 – 512 с. 30. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2005 - 480 с. 31. Сердюков В.А. Финансовый менеджмент, изд. МПСИ, 2005. 32. Скляренко В.К., Казакова Р.П. Методы планирования прибыли предприятия. // Справочник экономиста, № 2, 2005, с. 11-16 33. Управление финансами (финансы предприятий): Учебник/ Под ред. А.А.Володина – М.: ИНФРА-М, 2006 – 504 с. 34. Филиппович И.С. Организация управленческого учета по центрам финансовой ответственности. // Экономика и жизнь, № 9, 2006 (http://www.cfin.ru/management/finance/budget/cfo_accounting.shtml) 35. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Г.Б.Поляка – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 – 518 с. 36. Финансы: Учебник для вузов. / Под ред. проф. Л.А.Дробозиной - М.: ЮНИТИ, 2007 – 527 с. 37. Финансы и кредит: Учебное пособие. / Под ред. проф. А.М.Ковалевой – М.: Финансы и статистика, 2004 – 510 с. 38. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов. / Под ред. проф. Н.В.Колчиной – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 368 с. 39. Финансы предприятий: Учебник. / Под ред. М.В.Романовского – Спб.: Бизнес-пресса, 2004 – 528 с. 40. Хоминская Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие, - М.: 2004 – 320 с. 41. Чуева Л.Н., Чуев Н.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов, изд. 2-е, переб., доп., изд-во ИТК Дашков и К, 2007 – 368 с. 42. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2007 – 416 с. 43. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 538 с. 44. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2005 45. Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2004 – 176 с. 46. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1999 – 343 с. 47. Экономический анализ: Учебник для вузов. / Под ред. Л.Т.Гиляровской – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 615 с. 48. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для ВУЗов, Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э., Ростов: Феникс, 2005 – 320 с. 49. Юдина Л.Н. Анализ себестоимости и прибыли в системе «Директ-костинг». // Финансовый менеджмент, № 5, 2005, с. 89-97 ПРИЛОЖЕНИЕ 1Данные бухгалтерского баланса ООО «Фирма «Реал ЗИС»за 2005-2007 годы (тыс. руб.) № п/п Показатель Сумма, тыс. рублей 1 Выручка от реализации продукции (В) 57 337 2. Полная себестоимость (ПС), в т.ч.: 54 126 3. постоянные затраты (ПЗ) 8 119 4. переменные затраты (ПрЗ) 46 007 5. Прибыль от реализации продукции 3 211 АКТИВ Код показателя 2005 г. 2006 г. 2007 г. 1 2 3 4 5 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 - - - Основные средства 120 1 508 1619 2830 Незавершенное строительство 130 - - - Доходные вложения в материальные ценности 135 - - - Долгосрочные финансовые вложения 140 1 171 1388 1935 Отложенные финансовые активы 145 - - - Прочие внеоборотные активы 150 - - - ИТОГО по разделу I 190 2 679 3007 4765 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1 030 1498 1623 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1 030 1497 1623 животные на выращивании и откорме 212 - - - затраты в незавершенном производстве 213 - - - готовая продукция и товары для перепродажи 214 - - - товары отгруженные 215 - - - расходы будущих периодов 216 - 1 - прочие запасы и затраты 217 - - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 443 462 513 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - - в том числе покупатели и заказчики - - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 2 750 2013 2303 в том числе покупатели и заказчики 2 750 2013 2303 Краткосрочные финансовые вложения 250 - - - Денежные средства 260 432 574 1089 Прочие оборотные активы 270 - 143 143 ИТОГО по разделу II 290 4 655 4690 5671 БАЛАНС 300 7 334 7697 10436 ПАССИВ Код показателя 2005 г. 2006 г. 2007 г. 1 2 3 4 5 Уставный капитал 410 8 8 8 Собственные акции, выкупленные у акционеров Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Целевое финансирование 450 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 5532 5865 7720 ИТОГО по разделу III 490 5 540 5 873 7728 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 1 794 1824 2708 в том числе: поставщики и подрядчики 621 324 513 1054 задолженность перед персоналом организации 622 712 509 679 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 250 162 247 задолженность по налогам и сборам 624 193 220 201 прочие кредиторы 625 315 420 527 Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 1 794 1824 2708 БАЛАНС 700 7 334 7697 10436 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Фирма «Реал ЗИС» за 2005 – 2007 годы (руб.)               содержание   ..  751  752  753   ..   Показатель Код 2005 год 2006 год 2007 год Наименование 1 2 3 4 5 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 48 357 430 38 516 955 57 337 012 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (45 010 409) (35 940 733) (53 495 909) Валовая прибыль 029 3 347 021 2 576 222 3 841 103 Коммерческие расходы 030 296 178 310 715 350 216 Управленческие расходы