Формирование бухгалтерского баланса

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

по дисциплине: «Бухгалтерский учет и аудит»

на тему: «Формирование бухгалтерского баланса»

Выполнил: Макаров А.В.

Группа: ПИЕ-401з

Проверил: Проценко Ф.В,

г.Уфа 2008 г.

Оглавление

Введение....................................................................................................................................................... 3

Краткое описание технологии формирования бухгалтерского баланса........................................... 3

Учет кредитов и займов.............................................................................................................................. 3

Расчетная часть............................................................................................................................................ 5

Составление начального баланса на 01.03.2006.................................................................................. 5

Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2006).................................... 10

Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2006).......................... 12

Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2006............................................................. 13

Реформация баланса........................................................................................................................ 14

Составление журнала-ордера и главной книги................................................................................. 16

Формирование конечного баланса на 01.04.2006............................................................................. 16

Построение схем используемых счетов............................................................................................. 18

Аналитическая часть................................................................................................................................. 20

Анализ финансовых показателей....................................................................................................... 20

Структурный анализ актива и пассива......................................................................................... 21

Анализ платежеспособности и ликвидности............................................................................... 21

Выводы о деятельности предприятия................................................................................................ 23

Введение

Цель данной курсовой работы показать умение вести бухгалтерский учет, в частности:

- знание классификации имущества и умение строить баланс;

- умение пользоваться планом счетов и формировать проводки, определять тип хозяйственных операций и их влияние на валюту баланса;

- навыки построения схем счетов и умение отслеживать движение хозяйственных средств;

- знания и навыки по заполнению бухгалтерских документов, таких как баланс, журнал-ордер, главная книга, оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости;

- умение использовать результаты бухгалтерского учета для анализа состояния предприятия.

Краткое описание технологии формирования бухгалтерского баланса

ББ является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

ББ составляется на отчетную дату. Начальный ББ (ББ_нач ) составляется на начало отчетного периода, конечный ББ (ББ_кон ) – на конец периода. За период происходят изменения (ХО), которые фиксируются в Таблице ХО (ТХО). Внести эти изменения в ББ позволяют вспомогательные документы – Оборотно-шахматная ведомость или «шахматка» (ОШВ) и Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Технология формирования ББ имеет следующую последовательность: ББ_нач ® ТХО ® ОШВ ® ОСВ ® Бб_кон.

Учет кредитов и займов

Кредиты выдаются предприятиям на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренное действующим законодательством и соглашением сторон. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и – кредитными договорами между предприятием – заемщиком и банком посредством заключения кредитного договора. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

Для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита.

До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого использует полученные от предприятия документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно – финансовой деятельностью предприятия.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, погашения. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более 12 месяцев.

Долгосрочные кредиты (на срок свыше одного года) выдаются, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.

Процентные ставки за кредит для юридических лиц (кроме жилищностроительных кооперативов) банки определяют дифференцировано в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные ставки, порядок уплаты процентов и другие условия фиксируются в кредитном договоре.

Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведут на пассивных счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" кредитуются при получении кредитов и займов предприятием в корреспонденции с дебетом счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам " и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" отражается частичное или полное погашение долга по кредитам и займам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Краткосрочные и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" соответственно; учет ведется обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 и 67 (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размешаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счетов 66, 67 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66, 67 в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы"; при этом начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

На отдельных субсчетах к счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитывают расчеты с банками по операциям учета векселей (дисконт) и иных долговых обязательств. Со сроком погашения не более одного года учет ведут на счете 66, со сроком погашения свыше одного года – на счете 67.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией – векселедержателем по кредиту счетов 66, 67 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счетов 66, 67 и кредиту соответствующих счетов дебиторской задолженности.

При возврате предприятием – векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из – за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счетов 66, 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Расчетная часть

Составление начального баланса на 01.03.2006

Таблица 1: Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2006г.

Таблица 2: Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.03.2006г.

На основе данных об имуществе предприятия и источниках его образования на 01.03.2006г составим бухгалтерский баланс.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 01.03.2006г

Руководитель Главный бухгалтер

_______________________ 200 г.

Таблица 3: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Активы

Таблица 4: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Пассивы

Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2006)

Оформим все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период в виде таблицы и добавим в таблицу ХО несколько собственных проводок из изученного теоретического вопроса. Корреспонденция счетов устанавливается в разрезе субсчетов.

Таблица 5: Перечень хозяйственных операций за март 2006 г.

Таблица 6: Таблица хозяйственных операций за март 2006г.

Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2006)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

На основании хозяйственных операций заполним ОШВ.

Таблица 7: Оборотно-шахматная ведомость за март 2006 г., в ДЕ

Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2006

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.03.06 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.06, заполнив таблицу.

Таблица 8: Предварительная оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ

содержание   ..  435  436  437   ..