Оглавление

Категории работников	Численность работников						2007 г. к 2005г., %
	2006 г.			2007 г.
	план	факт	% обес-печенностисти	план	факт	% обес-печенности
По организации – всего	86	103	120	103	109	106	127
в том числе:	86	103	120	103	109	106	127
в том числе:	51	94	184	49	52	106	197
из них:	27	49	182	49	52	106	193
скотники КРС	9	15	167	15	16	107	178
работники свиноводства	6	9	150	9	11	122	183
работники овцеводства	2	2	100	2	-	-	-
Рабочие сезонные и временные	29	-	-	-	-	-	-
Служащие	6	9	150	9	9	100	150
из них:	1	1	100	1	1	100	100
специалисты	5	8	160	8	8	100	160

Кпр =	Количество принятого на работу персонала
	Среднесписочная численность персонала

Кв =	Количество уволившихся работников
	Среднесписочная численность персонала

Ктк =	Количество уволившихся работников по собств. желанию и по инициативе администрации
	Среднесписочная численность персонала

Кпс =	Количество работников проработавших весь год
	Среднесписочная численность персонала

Показатель	2006 г.	2007 г.
Численность персонала на начало года	86	103
Приняты на работу	20	11
Выбыли	3	5
В том числе:	2	4
уволены за нарушение трудовой дисциплины	1	-
Численность персонала на конец года	103	109
Среднесписочная численность персонала	95	106
Коэффициент оборота по приёму работников	0,21	0,09
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,03	0,05
Коэффициент текучести кадров	0,03	0,04
Коэффициент постоянства кадров	0,87	0,87

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2006	2007
Среднегодовая численность рабочих (ЧР), чел.	103	109	6
Отработано дней одним рабочим за год (Д), дн.	252,4	247,7	4,7
Отработано часов одним рабочим за год (Ч), ч	179,6	179,8	0,2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,11	7,26	0,2
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.- ч	185000	196000	11000

Отрасли	2005 г.		2006 г.		2007г.		Отклонение, %
	тыс. чел.-ч	%	тыс. чел.-ч	%	тыс. чел.-ч	%	тыс. чел-ч.	%
Растениеводство	99	58,2	73	39,5	78	39,8	-21	-21,2
Животноводство	54	31,8	81	43,8	84	42,9	30	55,5
Общепроизводственные затраты по растениеводству	4	2,4	4	2,2	6	3,1	2	50
Общепроизводственные затраты по животноводству	6	3,5	6	3,2	8	4,1	2	33,3
Затраты, связ. с реализацией продукции	3	1,8	1	0,5	2	1	-1	-33,3
Грузовой автотранспорт, транспортные	3	1,8	3	1,6	4	2	1	33,3
Общехозяйственные расходы	1	0,6	17	9,2	14	7,1	13	130
Итого:	170	100	185	100	196	100

Показатели	2005г.	2006 г.	2007 г.	Ср. темп роста, %
1. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	8302	14248	22598	165
в том числе: в растениеводстве	307,5	290,8	434,6	113
в том числе: в растениеводстве	0,089	0,185	0,269	174
в том числе: зерна	0,97	3,99	0,85	94
молока	2,67	3,55	2,4

Показатели	2006г.	2007 г.	2007 г. к	2007 г. к
1. Произведено валовой продукции на 1 работника, тыс. руб.	315,3	418	102,7	132,6
2. Отработано за год всего:
тыс. чел.-дн	26	27	1	103,8
тыс. чел.-ч	185	196	11	102,9
3. Отработано за год 1 работником, чел.-дн	252,4	247,7	-4,7	98,1
4. Продолжительность рабочего дня, ч	7,1	7,3	0,2	102,8
5. Произведено валовой продукции сельского хозяйства за 1 чел.-ч, руб.	175,5	232,5	57	132,5

Показатели	Отчетный год		Отклонение,
	план	факт
1. Фонд заработной платы, тыс. руб.	3347	7077	3730
2. Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	32475	45566	13091
3. Затраты на оплату труда в расчете на 1 руб. валовой продукции, руб.	0,1	0,16	0,06
4. Фонд заработной платы, скорректированный на фактическую продукцию (стр.3 план х стр.2 факт)	х	4556,6	4556,6
5. Перерасход (+), экономия (-) фонда заработной платы за счет изменения:
а) оплаты труда на 1 руб. продукции, руб.	х	-	2520,4
б) стоимости валовой продукции, руб.	х	-	1209,6

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Производство валовой продукции на 1 руб. зарплаты, руб.	5,9	9,7	6,4
Сумма валовой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.	0,59	0,28	0,12
Сумма чистой прибыли на 1 руб. зарплаты, руб.	9,4	10,2	3,8

Показатели	На начало 2007г	На конец 2007г	+, -
Собственный капитал, тыс. руб.	20404	39965	19561
Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.	26872	40276	13404
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	2507	8281	5774
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	19360	28702	9342
Стоимость имущества, тыс. руб.	66636	108943	42307
Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала)	0,31	0,37	0,06
Коэффициент финансовой зависимости	3,27	2,73	-0,54
Коэффициент концентрации заемного капитала	0,69	0,63	-0,06
Соотношение заемных средств и собственных средств	2,27	1,73	-0,53
Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	0,04	0,08	0,04
Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости)	0,6	0,63	0,03

Показатели	На начало	На конец 2007 г.	+, -
Денежные средства, тыс. руб.	120	1665	1545
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	-	-	-
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	2507	8281	5774
Запасы (без расходов будущих периодов), тыс. руб.	26216	45654	19438
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	26872	40276	13404
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,04	0,036
Промежуточный (критический) коэффициент покрытия	0,1	0,25	0,15
Общий коэффициент покрытия	1,07	1,38	0,31
Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств	0,98	1,13	0,15

Показатели	На начало 2007 г.	На конец 2007 г.	+, -
Выручка от реализации, тыс. руб.	34056	26890	-7166
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	33122	26020	-7102
Запасы, тыс. руб.	26216	45654	19438
Стоимость имущества, тыс. руб.	66636	108943	42007
Собственные средства, тыс. руб.:	20404	39965	19561
Общий коэффициент оборачиваемости	0,51	0,25	-0,26
Оборачиваемость запасов	1,26	0,57	-0,69
Оборачиваемость запасов в днях	289,7	640,4	350,7
Оборачиваемость собственных средств	1,67	0,67	-1

В течение 2007 года снизился общий коэффициент оборачиваемости с 0,51 до 0,25, оборачиваемость запасов с 1,26 до 0,57, в результате продолжительность 1 оборота запасов возросла более чем в 2 раза (с 289,7 до 640,4 дней). Оборачиваемость собственных средств также снизилась с 1,67 до 0,67.

В заключении проведем расчет показателей рентабельности.

Таблица 2.14 Расчет показателей рентабельности

Анализ таблицы показал, что прибыль увеличилась на 12787 тыс. руб. Повысилась рентабельность имущества на 8%, собственных средств на 15,9%, производственных фондов на 10,8%, продаж на 52,8% и перманентного капитала на 11,6%.

Далее проведем диагностику вероятности банкротства предприятия, с помощью имитационного моделирования.

Несостоятельность (банкротство) – это признанная арбитражным судом неплатёжеспособность должника в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей [1,с.2].

Должник признается банкротом, если он не способен в полном объеме удовлетворить требования кредиторов — контрагентов в лице поставщиков, подрядчиков, собственных работников, государства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.

В качестве критериев для диагностики риска банкротства используются показатели оценки структуры баланса:

- Коэффициент текущей ликвидности (Ктл>=2), который определяется как отношение фактической стоимости оборотных активов и краткосрочных обязательств;

- Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос>=0.1), который определяется как отношение суммы долгосрочных обязательств и капитала и резервов за вычетом внеоборотных активов к оборотным активам;

- Коэффициент восстановления (утраты) платёжеспособности (Кв(у)п>=1), рассчитывается по следующей формуле:

Кв(у)п = [Ктлк.г. +У/12(Ктлк.г. – Ктлн.г.)]/2 ,

где У – период восстановления, равный 6 мес. (утраты – 3 мес.)

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий: Ктл<2, либо Косс<0,1.

Рассмотрим применение данной методики в анализе неплатежеспособности предприятия, данные для расчетов берем из формы 1 годовой отчетности предприятия “Баланс”.

Таблица 2.15 Оценка платежеспособности предприятия за 2005 — 2007 годы (по состоянию на конец отчетного года)

Проведенные расчеты показали, что значения коэффициентов Ктл и Косс, меньше нормативных значений: Ктл>=2, Косс>=0,1.

Значения коэффициента восстановления платежеспособности (Квп) <1, что говорит о том, что у предприятия отсутствует реальная возможность в ближайшие 6 мес. восстановить свою платежеспособность. Анализ платежеспособности показал, что предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, необходимо предпринять меры по ее восстановлению. Из алгоритма расчета коэффициента текущей ликвидности Ктл понятно, что его рост в динамике может быть достигнут двумя основным путями за счет сокращения кредиторской задолженности или роста оборотных средств (текущих активов). Первый путь является формальным поскольку, применение его на практике приводит к сокращению текущих активов. Наиболее перспективным направлением восстановления платежеспособности предприятия является 2-ой путь, который приводит к мобилизации резервов хозяйственной деятельности в целях увеличения доходности и соответственно прибыли. Поэтому осуществим имитационное моделирование путем составления моделей — “Прибыль” и “Баланс” (см. табл. 2.16 и 2.17). Эти модели составим таким образом, что отправной точкой для прогнозирования послужат данные отчетного периода. Далее составим два варианта прогноза условий платежеспособности предприятия для определения величины необходимой прибыли на покрытие наиболее срочных обязательств.

Таблица 2.16 Имитационная модель «Прибыль», тыс. руб.

Таблица 2.17 Имитационная модель «Баланс», тыс. руб.

Таким образом, для восстановления платежеспособности предприятию необходимо получить в прогнозном периоде прибыль в размере, обеспечивающем двукратное превышения текущих активов над текущими обязательствами.

Для первого прогнозного варианта увеличиваем коэффициент ликвидности до 2,01: исходя, из этого необходимо увеличить текущие активы до величины 138645,8 тыс. руб. (68978*2,01)‚ то есть прибыль предприятие в прогнозируемом периоде (таблица 2.12, вариант 1) должна составить не менее 83045,8тыс. руб. (138645,8-55600). В нашем варианте прибыль равна 83915,8 тыс. руб. (83045,8+870). В первом прогнозном варианте допускаем сохранение того же уровня себестоимости. Также возрастает и сумма выручки, и её значение составит 109935,8тыс. руб. (83045,8+26890).

Для оценки платежеспособности предприятия необходимо знать величину коэффициента (Косос). Он равен:

Косос =(39965+83045,8-53343):138645,8=0,50.

Данное значение превышает нормативное (0,1). Следовательно, в прогнозном варианте 1 предприятие имеет удовлетворительную структуру баланса. Коэффициент утраты равен 1,08, т.е. Куп = [2,01+3/12(2,01-1,38)]/2 данный показатель превышает нормативное значение, что свидетельствует о реальной возможности предприятия не утратить свою текущую платежеспособность.

Так как мы прогнозируем рост текущих активов и прибыли, то увеличивается статья пассива “Прибыль” и, следовательно, возрастает величина собственного капитала предприятия. В первом прогнозном варианте составила 123010,8 тыс. руб.(39965+83045,8). В активе баланса на ту же величину возросли оборотные средства и составили 138645,8 тыс. руб. (55600+83045,8). Величина заемного капитала для первого прогнозного варианта остается на уровне отчетного периода, то есть 68978 тыс. руб. Пополнение основных средств также не учитываются и составят они 53343тыс. руб. Отсюда возрастает валюта баланса и составляет 191988,8тыс. руб. Составленный прогноз отражает ситуацию минимального обеспечения наиболее срочных обязательств текущими активами.

Во втором варианте прогнозируем более чем двукратное превышение текущих активов над текущими обязательствами (Ктл = 2,3), что обеспечивает более устойчивое положение предприятия. Также предполагаем увеличение себестоимости продукции на 10%, В этом случае прогнозируемые оборотные средства составят 158649,4 тыс. руб. (68978х2,3), то есть прибыль предприятия должна составлять не менее 103049,4 тыс. руб. (158649,8-55600). Следовательно, прибыль составит 103919,4 тыс. руб. (103049,4+870). Себестоимость увеличиваем на 10% и составит 28622 (26020*1,1). Вследствие увеличения прибыли и рост себестоимости, выручка составит 135541,4 тыс. руб. (103049,4+29492). Величина показателя Косс во втором прогнозном варианте составит: Косос = (39965+103049,4-55600):158649,4=0,55.

Это превышает нормативное значение, что свидетельствует об удовлетворительной структуре баланса и платежеспособности предприятия. Коэффициент утраты платежеспособности (Кув) равен 1,27, т.е. [2,3+3/12(2,3-1,38)]/2, это выше 1, поэтому предприятие имеет реальную возможность сохранить платежеспособность в прогнозируемом периоде.

За счет роста прибыли величина собственный капитал увеличилась до 143014,4тыс. руб. (39965+103049,4), а оборотные средства - до 158649,4тыс. руб. (55600+103049,4). Величина заемного капитала и основных средств остается на уровне отчетного периода. Следовательно, валюта баланса во втором прогнозном периоде составила 211992,4тыс. руб. По данным анализа прогнозных вариантов платежеспособности предприятие можно сделать вывод, что чем выше значение коэффициента текущей ликвидности (Ктл>2) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (Косс>0,1), тем более платежеспособным оно является. И если коэффициент утраты платежеспособности Квп >1, то предприятие вряд ли утратит платёжеспособность в прогнозируемом периоде. ЗАО «Иковское» можно рекомендовать для внедрения в производство 2-ой вариант модели для оптимизации финансовых ресурсов с целью сохранения платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса.

2.3 Диагностика потенциала предприятия на основе рейтингового анализа

Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную оценку финансового состояния предприятий и провести их сравнение, является рейтинговый анализ. Рейтинг – это метод сравнительной оценки деятельности нескольких предприятий. Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности в целом. При её построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

Для определения рейтинга ЗАО «Иковское» применим метод многомерного рейтингового анализа, используя показатели, представленные в таблице 2.18.

Методику сравнительной рейтинговой оценки предприятия можно рассмотреть в виде следующего алгоритма:

1. Исходные данные записываются в виде матрицы (аij), т.е. таблицы, где по строкам записаны номера показателей (i=1,2,3…n), а по столбцам – номера предприятий (j=1,2,3…m).

2. По каждому показателю находится максимальное значение и заносится в условный столбец m+1.

3. Исходные показатели матрицы аij стандартизируются в отношении соответствующего показателя эталонного года по формуле:

Хij=аij/max aij,

где хij – стандартизированные показатели финансового состояния i- предприятия.

4. Значение рейтинговой оценки каждого предприятия рассчитывается по формуле:

Rj=Ö(1-x1j)2+(1-x2j)2+…+(1-xnj)2,

где Rj –рейтинговая оценка для i-го предприятия;

x1j ,…,xnj – стандартизированные показатели j–го анализируемого предприятия.

5. Предприятия упорядочиваются (ранжируются) в порядке убывания рейтинговой оценки, т.е. наивысший рейтинг будет иметь предприятие с минимальным значением рейтинговой оценки.

Изложенный алгоритм получения рейтинговой оценки финансового состояния предприятия может применяться для сравнения предприятий на дату составления баланса или в динамике. В данном случае для оценки финансового состояния предприятия рассмотрим его развитие в динамике по предприятиям (см. табл. 2.18.).

Таблица 2.18 Матрица исходных данных

Таблица 2.19 Расчет стандартизированных коэффициентов и рейтинговой оценки

R ЗАО «Иковское»=Ö(1-0,9)² +(1-0,93)² +(1-1,42)² +(1-1,1)² =Ö0,2454= 0,5

R СПКХ «Единство»=Ö(1-1)² +(1-1)² +(1-1)² +(1-1)² =0

R ООО «Боково»=Ö(1-0,84)² +(1-0,76)² +(1-1,5)² +(1-1,19)² =Ö0,3693=0,6

Из вышеуказанных расчетов можно сделать вывод, что наименьшая рейтинговая оценка у предприятия СПКХ «Единство», т.е. это предприятие можно считать эталонным.

Заключение

Таким образом, результат анализа и диагностики обеспеченности и использования трудовых ресурсов во многом зависит от наличия информационной базы. Основными методами диагностики потенциала предприятия являются: метод аналитических таблиц, рейтинговый сравнительный анализ, факторный и динамический анализ, методы для определения вероятности банкротства предприятия. Форма диагностики потенциала – финансовое состояние предприятия.

В период с 2005 по 2007 год наблюдается положительная тенденция в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами, т.е. численность работников различных категорий увеличилась с 86 до 109 человек. Также увеличился уровень оплаты труда, так например если в 2006 г. трактористы-машинисты получали 22,2 тыс.руб. в год, а операторы машинного доения 24,8 тыс.руб. в год, то в 2007 г. их зарплата значительно возросла и составила 59,8 и 79,8 тыс. руб. в год соответственно. Этого удалось добиться за счет увеличения стоимости валовой продукции и оплаты труда на 1 руб. продукции. Но при этом снизилась эффективность использования средств фонда оплаты труда. Так, например, сумма валовой прибыли на 1 руб. зарплаты снизилась с 9,4 руб. в 2005 г. до 3,8 руб. в 2007 г. и т. д.

Производство валовой продукции на 1 работника растениеводства возросло на 13%, а на 1 работника животноводства осталось на прежнем уровне. В целом производительность труда возросла за счёт: повышения часовой производительности труда (на 57 руб.) и увеличения продолжительности труда (на 0,2 ч.), в то же время сократилось количество отработанных дней в течение года одним работником (на 4,7 чел-дн.).

Увеличились затраты труда на животноводство с 32% до 43%. Затраты труда на производство зерна, молока и свинины незначительно снизились (в среднем на 5%), а на производство мяса КРС наоборот увеличилось на 38%. Трудоёмкость производства зерна возросла в результате снижения урожайности зерна, трудоёмкость производства молока, мяса КРС и свинины снизилась за счёт роста продуктивности, применения более эффективных технологий, повышения уровня механизации, улучшение организации труда и т.д.

Для моделирования финансовых ресурсов предприятия с целью достижение показателей нормальной платежеспособности были составлены имитационные модели — “Прибыль” и “Баланс”, разработанные в двух вариантах, с помощью которых реализуется удовлетворительная структура баланса. Расчёт данных моделей показал, что для восстановления платёжеспособности предприятию необходимо получить в прогнозном варианте прибыль в размере 83915,8 тыс. руб., обеспечивающем двукратное превышение текущих активов над текущими обязательствами.

Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную оценку финансового состояния предприятий и провести их сравнение, является рейтинговый анализ. Наименьшая рейтинговая оценка у предприятия СПКХ «Единство», т.е. это предприятие можно считать эталонным. ЗАО «Иковское» занимает среднюю позицию, его рейтинговая оценка равна 0,5.

Библиографический список

1. Закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года №127-ФЗ.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.-3-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 1995.- 199с.

3. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник./Под ред. М.И. Баканова.-5-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2005.- 236с.

4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие.- М: ИНФРА-М,2005.-215с.

5. Егорова И.С. Диагностика вероятности банкротства и имитационное моделирование оптимальной структуры финансовых ресурсов/И.С. Егорова//Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2005.-№5.-с.49-51.

6. Кибанов А. Я. Основы управления персоналом: Учебник.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2007. – 392-396с.

7. Ковалёв В.В., Волкова О.Н.. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- М.: ООО «ТК Велби», 2002.-424с.

8. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства. С основами аграрных рынков. Курс лекций. - М.: Ассоциация авторов и издателей. ТАНДЕМ: Изд-во 7КМОС, 1998. - 148с.

9. Любушин Н.П., Лещева В.Б. и др. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-471с.

10. Макарьева В.И., Андреева Л.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – 2-е изд., перераб. и доп. – М

11. Осколков М.Л. Экономика предприятия АПК: Учебное пособие/ТГСХА -Тюмень, 2004. - 612с.

12. Петренко И.Я., Чужинов П.И. Экономика сельскохозяйственного производства. -Алма-Ата: Кайнар, 2002.-560с.

13. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг.- М.: «Финансы и статистика», 2003.- 536с.

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп.- Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Инфра-М, 2004. - 425с.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: Инфра-М, 2008. – 155-178с.

17. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс.-3-е изд., испр.-М.: ИНФРА-М,2006.-320с.

18. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. -М.: Инфра-М, 2008. – 100-109с.

19. Смекалов П.В., Ораевская Г.А. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 304с.

20. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник.-2-е изд.-М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002.-352с.

21. Экономика сельского хозяйства/И.А. Минаков. - М.: Колос, 2000. - 328с.

22. Экономика организации (предприятия): Учебник/Под ред. Н.А.Сафронова.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Экономист, 2004. - 618с.

содержание   ..  736  737  738   ..