Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия 4

Введение

Эффективное использование машинного парка является важной задачей развития экономики и повышения конкурентоспособности продукции, выпускаемой с применением высокопроизводительной, прогрессивной техники. Чтобы обеспечить жизнеспособность предприятий в условиях рыночной экономики необходимо укреплять и своевременно обновлять их техническую базу. Реализация мероприятий по совершенствованию технической базы производства требует разработки новых направлений, регулирующих процесс эффективного использования машин и оборудования на промышленных предприятиях. Одним из важнейших условий перехода к экономике высшей организации и эффективности является приведение в действие организационно-экономических резервов. Наиболее значимыми из них выступают ресурсы и резервы улучшения использования технологического оборудования - сердцевины активной части основных промышленно-производственных фондов.

Формирование новых рыночных отношений в условиях спада промышленного производства обусловливает необходимость совершенствования экономического механизма и требует эффективного управления технологическим потенциалом промышленных предприятий.

Эффективное использование технологического оборудования способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления и увеличению прибыли. В настоящей работе рассмотрено одно из направлений управленческого анализа – анализ эффективности использования технологического оборудования.

Поэтому целью анализа технологического оборудования является выявление возможностей дальнейшего улучшения всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления и увеличению прибыли. Для выполнения поставленной цели предложен ряд задач:

1. Определение сущности использования технологического оборудования предприятия, как показателя эффективности;

2. Детальный анализ использования технологического оборудования предприятия.

Во второй части курсовой работы целью является технико-экономический анализ, подразумевающий следующую последовательность целей:

1. Анализ объема производства и реализации продукции (продаж);

2. Анализ использования материальных ресурсов;

3. Анализ использования рабочей силы;

4. Анализ издержек производства;

5. Анализ прибыли.

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности представлен в третьей части, его специфические задачи сведены:

1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса;

2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса;

3. Оценка банкротства;

4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности;

5. Анализ показателей финансовой устойчивости;

6. Анализ деловой активности организации;

7. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия.

Все вышеперечисленные задачи дают полный и всесторонний анализ финансовой деятельности предприятия, помогают определить динамику положения фирмы, ее стабильности и возможности в перспективе. А наличие достаточно объёмного перечня целей и задач соответственно дают полноту охвата анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1 Анализ использования технологического оборудования предприятия

1.1 Сущность использования технологического оборудования предприятия, как показателя эффективности

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и

мощности.

Все оборудование хозяйствующего субъекта подразделяется на наличное, установленное и действующее, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Оптимальной считается ситуация, при которой по величине наличное, установленное и действующее оборудование примерно одинаково.

Для оценки использования - оборудование сопоставляют с установленным, а установленное с работающим. Так как не все имеющееся оборудование установлено и не все установленное оборудование эксплуатируется. Кроме того, определяются коэффициенты использования наличного и установленного оборудования.[2, 185]

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

¾ коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн): (1)

¾ коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку): ; (2)

¾ коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию: Количество установленного оборудования;

. (3)

Если значения показателей близки к единице, то оборудование

используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Таблица 1 Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф (3)

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

. (4)

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

. (5)

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кз. Ки. (6)

[1, 56].

1.2 Анализ экстенсивного использования оборудования

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

календарный фонд времени — максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

плановый фонд — время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного — возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени:

(7)

коэффициент использования режимного фонда времени:

(8)

коэффициент использования планового фонда времени:

(9)

удельный вес простоев в календарном фонде:

(10)

где , Т_п , Т_р , Т_к — соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; ПР - простои оборудования..

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

(11)

где - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, — коэффициент интегральной нагрузки — представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

(12)

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей,
выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

(13)

где К_i количество i-го оборудования; - количество отработанных дней единицей оборудования; -- коэффициент сменности работы оборудования; — средняя продолжительность смены; — выработка продукции за один машинно-час на -м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Методика расчета способом цепной подстановки:

Методика расчета способом абсолютных разниц:

План по выпуску товарной продукции может быть перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машинно-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызывают уменьшение объема товарной продукции по отношению к плану. Более полное использование оборудования рассматривают как возможный резерв
увеличения производства продукции.

2. Технико-экономический анализ фанерного производства

2.1 Анализ объема производства и реализации продукции (продаж)

Анализ объема производства и реализации продукции начинается с анализа эффективности использования основного технологического оборудования – клеильных прессов. В связи с тем, что эффективный фонд времени работы оборудования увеличился на 2% (за счет уменьшения простоя в ремонте) и увеличилась среднечасовая производительность прессов (за счет сокращения времени оборота на 5%), необходимо проанализировать, насколько увеличился выпуск продукции в натуральном выражении. Для этого рассчитывается таблица 1 (Приложение Б).

Сравнение полученных в аналитической таблице фактических данных с соответствующими плановыми значениями показывает, что суммарный выпуск продукции (фанеры) увеличился на 2541,009 м3 (31283,5572–28742,5486). Увеличение выпуска продукции по факторам (за счет увеличения эффективного фонда времени работы оборудования и за счет увеличения среднечасовой производительности прессов) выявляется интегральным методом по следующей зависимости:

, (4)

где Q – объем выпуска продукции (фанеры), м³ ;

Т_эф – фонд эффективного времени работы оборудования, прессо-час;

q_час – среднечасовая производительность клеильных прессов, м³ .

(5) м³ ; (5)

м³ . (5)

Следовательно, за счет фонда эффективного времени работы оборудования выпуск фанеры увеличился на 605,6443 м³ , а в результате увеличения среднечасовой производительности клеильных прессов – на 1266,014 м³ .

Необходимо выявить величину изменения объема продукции в стоимостном выражении (по товарной продукции), а так же степень изменения цен - для этого составляется таблица 2 (Приложение Б).

Анализ выполняется путем исчисления индексов.

Индекс стоимости товарной продукции определяется так:

, (7)

где Q – объем производства продукции по плану и фактически в натуральном выражении, м³ ;

Р – оптовая цена за единицу продукции по плану и фактически, руб.

Следовательно, фактическая стоимость товарной продукции по сравнению с планом изменилась (увеличилась) на 3,26% или на 6120,9 млн. руб. (193924,4672 -187803,4871). Такое увеличение произошло за счет роста валового выпуска продукции и оптовых цен предприятия.

Индекс физического объема продукции определяется по следующему выражению:

()

Следовательно, физический объем товарной продукции снизился на 6,12% за счет изменения структуры выпускаемой продукции. В связи с этим уменьшение продукции составило -11488,79 млн. руб. (176314,6883-187803,4871).

Относительное изменение цен исчисляется с помощью индекса цен:

(9)

Следовательно, цены на выпускаемую продукцию увеличилось в среднем на 9,08% и за счет этого увеличение товарной продукции составило 17609,78 млн. руб. (193924,4672-176314,69).

При этом влияние на изменение средней цены структурных сдвигов (увеличение или уменьшение удельного веса более высоких или низких сортов фанеры в общем объеме ее выпуска) анализируется с помощью соответствующего индекса структурных сдвигов.

(10)

Следовательно, в связи с тем, что в фактическом выпуске фанеры увеличилась доля более дешевых видов фанеры.

Степень выполнения плана выпуска продукции по ассортименту анализируется с помощью таблицы 1.

Таблица 1 – Степень выполнения плана выпуска продукции по ассортименту

Из данных таблицы 1 видно, что план по ассортименту выполнен на 93,88%, при этом сверхплановый выпуск фанеры 4,27%.

Далее рассчитываются показатели качества продукции (Таблица 2).

Качество фанеры выявляется через определение среднего коэффициента сортности:

, (11)

где К – коэффициент сортности для соответствующего форта фанеры.

Таблица 2 – Расчет среднего коэффициента сортности продукции (фанеры)

Средний коэффициент сортности по плану:

Средний коэффициент сортности фактически:

Следовательно, из-за увеличения в общем объем выпуска более низких сортов фанеры ее качество снизилось на 22,54%.

2.2 Анализ использования материальных ресурсов

Анализ использования материальных ресурсов начинается с определения материалоемкости продукции в плановом и отчетном периодах. Сначала составляется аналитические таблицы 6, 7, 8, 9. При этом учитывается, что нормы расхода этих ресурсов уменьшились на 5%, а цены на них, а так же на тепло и электроэнергию возросли на 7%.

Материалоемкость продукции определяется по следующей формуле:

, (12)

где Q – валовой выпуск продукции, м³ ;

Ц – цена сырья, материалов или энергии, руб.;

Н – норма расхода на 1 м³ сырья, материалов или энергии, ед. изм.;

Р – цена 1 м³ продукции (фанеры), руб.

На основании рассчитанных данных таблиц материалоемкость продукции по плану составила:

руб.

Материалоемкость продукции фактически составила:

руб.

Следовательно, материалоемкость увеличилась на 8%:

%

В стоимостном выражении абсолютная величина материальных затрат увеличилась на 7315,375116 тыс. руб. (72417,94– 65102,57). На изменение величины материальных затрат оказали влияние три фактора: увеличение валового выпуска продукции (фанеры), рост цен на ресурсы и снижение нормы и расхода на единицу продукции. Взаимосвязь этих факторов можно выразить так:

, (8)

Анализ влияния различных факторов на величину материальных затрат осуществляется методом цепных подстановок (таблица 9).

Таблица 3 –Анализ влияния различных факторов на величину материальных затрат

В результате увеличения объема выпуска продукции материальные затраты увеличились на 5748,39 тыс. руб. (70850,9647– 65102,57316). В результате роста цена на все ресурсы материальные затраты увеличились на 4956,83 тыс. руб. (75807,79611– 70850,9647). В результате уменьшения норм расхода материальных ресурсов (фанерного кряжа и клеевых материалов) затраты снизились на 3389,84 тыс. руб. (72417,94828– 75807,79611).

2.3 Анализ использования рабочей силы

В соответствие с исходными данными фонд эффективного времени одного рабочего увеличился на 3% (за счет уменьшения дней невыходов по болезни и внутрисменных потерь рабочего времени), а трудоемкость единицы продукции снизилась на 5%.

Списочная численность бригады рабочих определяется по формуле:

, (9)

где Q – объем выпуска продукции (фанеры), м³ ;

Н_вр – норма времени на единицу выпущенной продукции, чел-час/м³ ;

П – планируемый средний процент выполнения норм, %;

Т_эф – эффективный фонд времени одного рабочего, час/год.

Поэтому, абсолютная экономия численности рабочих составила:

чел.

Относительная экономия численности:

чел.

Для анализа использования рабочего времени и производительности труда необходимо рассчитать показатели по форме таблицы 10, которая показывает, что за истекший год потерь рабочего времени фактически нет. Более того, дополнительно отработано 2955 чел.-часа и, соответственно, произведено фанеры 2541 м³ . Среднегодовая выработка одного основного рабочего в год возросла на 9,98%, а среднечасовая выработка на 6,79%.

Это связано с тем, что на рост среднегодовой выработки повлиял не только рост среднечасовой выработки, но и увеличение годового фонда рабочего времени одного рабочего, поскольку между этими показателями имеет место следующая зависимость:

, (10)

Таблица 10 – Анализ производительности труда

Влияние на среднегодовую выработку одного рабочего указанных факторов анализируется методом цепных подстановок (табл. 11).

Таблица 11 – Анализ влияния различных факторов на среднечасовую выработку рабочего

Среднегодовая выработка рабочего по факту по сравнению с планом увеличилась на 29,899 м3, в том числе за счет увеличения фонда эффективного времени одного рабочего на 8,954 м3 и за счет увеличения среднечасовой выработки на 20,945 м3.

Анализ заработной платы начинается с построения таблицы 12 с учетом того, что фактически увеличился объем выпуска продукции (фанеры), снизилась трудоемкость продукции (на 5%) и увеличилась среднечасовая тарифная ставка (на 5%).

Фактический фонд заработной платы увеличился по сравнению с плановой величиной на 150,73 тыс. руб. (1908,13– 1757,39). Это явилось следствием изменения тарифного фонда заработной платы основных рабочих в результате влияния указанных выше факторов (изменения объема выпуска продукции, ее трудоемкости и среднечасовой тарифной ставки основных производственных рабочих). Влияние этих факторов выявляется методом цепных подстановок или абсолютных разницы (таблица 13).

Таблица 13 – Анализ влияния различных факторов на тарифный фонд заработной платы основных производственных рабочих

Тарифный фонд заработной платы основных производственных рабочих фактически, по сравнению с планом увеличился на 85,65 (1084,16-998,51) руб. в том числе:

1) за счет роста объема производства продукции он возрос на 88,27 тыс. руб.;

2) за счет увеличения средней тарифной ставки тарифный фонд заработной платы возрос на 54,4334 тыс. руб.;

3) за счет снижения технологической трудоемкости 1 м³ фанеры этот показатель уменьшился на 57,061 тыс. руб.

2.4 Анализ издержек производства

Анализ себестоимости продукции начинается с определения отклонения от плановой себестоимости выпущенной продукции (фанеры) путем сопоставления фактически выпущенной продукции (фанеры), оцененной по плановой себестоимости, и той же продукции, оцененной по фактической (отчетной) себестоимости.

Предварительно составляется калькуляция себестоимости фактически выпущенной продукции (фанеры) (таблица 14).

Таблица 14 – Калькуляция себестоимости фанеры, тыс. руб.

Видно, что в себестоимость продукции включает материальные затраты, энергозатраты, расходы на оплату труда, содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы.

Полная себестоимость валового выпуска продукции возросла в отчетном периоде в сравнении с плановыми показателями на 13,28 млн. руб. такое увеличение произошло за счет увеличения всех статьей калькуляции себестоимости продукции.

Таблица 15 – Определение отклонений от плана себестоимости фактически выпущенной продукции

Как видно из таблицы 15 по статьям затрат, связанных с использованием материальных ресурсов (сырье, материалы, энергия), имеет место превышение фактических расходов над плановыми (в связи с увеличением уровня цен на материальные ресурсы). По другим затратам (заработная плата рабочих с отчислениями, цеховые и внепроизводственные расходы) имеет место экономия. Однако, удорожание материальных ресурсов привело к тому, что полная фактическая себестоимость фактического выпуска фанеры превысила плановую его себестоимость на 2446,3 тыс. руб.

Анализ себестоимости продукции включает анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Для этого строится таблица 16.

Таблица 16 – Влияние различных факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на 1 рубль товарной продукции (валовой) в основном зависят от трех факторов: структуры (ассортимента) продукции, оптовых цен предприятия и себестоимости продукции.

Как видно из таблицы 16 затраты на 1 рубль товарной продукции в целом увеличились на 8,23 копеек (90,71– 82,47), в том числе:

– за счет структурных сдвигов затраты на 1 рубль товарной продукции возросли на 11,78 копеек (90,71– 78,92). Следовательно, увеличение в выпуске фанеры более низких сортов уменьшили затраты на 1 рубль товарной продукции.

– за счет изменения оптовых цен на фанеру (увеличения их уровня) затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 8,24 копеек.

– за счет увеличения уровня себестоимости продукции затраты на 1 рубль товарной продукции возросли на 1,51 копейку (83,98– 82,47).

2.5 Анализ прибыли

На изменение размера прибыли влияют следующие факторы:

– изменение оптово-отпускных цен;

– изменение себестоимости продукции;

– изменение объема реализуемой продукции;

– ассортиментные сдвиги в структуре реализуемой продукции.

Влияние этих факторов представлено в таблице 17.

Таблица 17 – Анализ влияния различных факторов на размер прибыли

Влияние на размер прибыли изменения оптово-отпускных цен определяется путем сопоставления объема реализации (продаж) по отчетному году соответственно, в фактических и плановых ценах. Эта разница составляет 14688,5 тыс. руб. (161785,71– 147097,28). Следовательно, за счет роста цен прибыль предприятия увеличилась на 14688,5 тыс. руб.

Далее оцениваем влияние изменения себестоимости реализуемой продукции на величину прибыли. По производственной себестоимости за счет оценки фактически произведенной продукции в плановой и фактической себестоимости имеет место увеличение себестоимости на 2658 тыс. руб. (133477,1– 130818,28). Следовательно, на эту же сумму уменьшился размер прибыли.

Внепроизводственные расходы по плану и факту остались без изменений. В то же время имеет место рост объема реализации (продаж) на 4,16%:

Следовательно, при росте внепроизводственных расходов в соответствии с ростом объема реализации они достигли бы 2503,85 тыс. руб. значит по внепроизводственным расходам как условно-постоянным имеет место экономия в сумме 100,1 тыс. руб. (2503,85138– 2403,851171).

Следовательно, за счет увеличения себестоимости продукции на 2557,9 (2658– 100,1), на ту же сумму уменьшился размер прибыли.

За счет увеличения объема реализации на прибыль, при прочих равных условиях должна увеличиться на 906,351 тыс. руб. ( ).

Влияние на размер прибыли ассортиментных сдвигов структуре реализованной продукции выявляется балансовым методом.

Прибыль по плану (за счет влияния всех факторов снизилась на 3798,61 тыс. руб. (25904,75 – 22106,14). За счет же влияния только трех факторов (изменения цен, себестоимости и объема реализации) прибыль возросла на 22609,651 тыс. руб. (14688,5 – 2557,9 + 906,351). Следовательно, значительное снижение прибыли предприятия произошло за счет сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции (увеличение производства и реализации более низких сортов фанеры, а значит и более дешевой) эта величина составила – 26408,261 тыс. руб.

3 Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса

Анализ активов, обязательств и капитала организации проводится по балансу (форма №1). Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом охвачено много важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния организации (таблица 12). Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица 12 - Схема построения аналитического баланса (2006 г.)

Аналитический баланс, приведённый в данной таблице включает показатели горизонтального анализа: в активе в сравнении конца и начала 2006 года имеет место снижение основных средств и дебиторской задолженности (на 224 и 265 тыс. рублей соответственно), по остальным статьям наблюдается повышение; по анализу пассива – снижение нераспределенной прибыли и задолженностей перед персоналом, перед ГВФ, по налогам и сборам. Структурные сдвиги в пассиве в сравнении начала с концом периода произошли в частности: увеличение удельного веса займов и кредитов – на 17,7%, кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам – 11,9%, снижения произошли по другим статьям кредиторской задолженности и по нераспределенной прибыли – на 17,9%; структура баланса актива – снижение произошло в статье «основные средства» (9,1%) и «дебиторская «задолженность» (9,9%), а повышение по остальным статьям, наибольшее по запасам (сырьё и материалы – на 17,5%).

Таким образом, валюта баланса увеличилась на 176 тыс. рублей, на 5,7% по отношению начала периода к концу 2006 года.

Таблица 13 - Схема построения аналитического баланса (2007 г.)