по Экономическому анализу предприятия

Задание 1.

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом. Необходимые расчеты произведите наиболее целесообразным способом с учетом состава предложенных в Приложении 6. Полученные результаты оформите в табл. 1. В пояснениях по данному вопросу охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. В заключение выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Таблица 1

Данные для заполнения строки 1 взяты из отчета о прибылях и убытках исходного задания, данные для заполнения строк 2,3,4 таблицы 1 взяты из таблицы 21 (1, стр. 48).

Динамику показателей рассчитывается как отношение отчетного года к предыдущему.

Разница в процентах определяется путем выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя; динамику первого показателя(численности рабочих) сравниваем со 100%.

Для расчета степени влияния каждого фактора выявленную разницу в процентах умножаем на объем продаж предыдущего года и делим на 100.

Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является изменение того показателя, который останется, если вычесть предыдущий.

Производительность труда одного рабочего рассчитывается по формуле:

Число дней, отработанных одним рабочим за год рассчитывается по формуле:

Средняя продолжительность рабочего дня в часах рассчитывается по формуле:

По сравнению с прошлым годом объем продаж увеличился на 176120 тыс.руб. На это изменение повлияли следующие факторы:

- из-за увеличения численности рабочих на 1350 человек, объем продаж увеличился на 511920 тыс.руб;

- из-за увеличения количества рабочих дней(245-240=5) объем продаж увеличился на 57670 тыс. руб;

- из-за увеличения средней продолжительности рабочего дня на 0,1 часа(8-7,9) объем продаж увеличился на 35770 тыс. руб;

- из-за уменьшения производительности труда одного рабочего на 0,03 тыс.руб/чел-час(0,17-0,2) объем продаж снизился на 429240 тыс.руб.

Определяем размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов по формулам:

V = Nр * (ЧД/ Nр) * (ЧЧ/ЧД) * (V/ЧЧ) = N * Д * П * В,

где Д - число дней, отработанных 1 рабочим в году;

П - продолжительность рабочего дня,

В – производительность труда одного рабочего.

- за счет уменьшения численности рабочих:

тыс. руб.

- за счет увеличения числа дней, отработанных одним рабочим за год:

тыс. руб.

- за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня:

тыс.руб.

- за счет увеличения среднечасовой выработки одним рабочим:

тыс.руб.

Итого общий резерв равен:

449820+49640+30404,5+429240 = 959104,5 тыс. руб.

Произведя вычисления, сделаем следующие выводы:

- резерв увеличения продаж за счет увеличения численности рабочих получился с положительным знаком (449280 тыс. руб.), то есть увеличение численности рабочих на 1350 единиц позволило увеличить объем продаж на 449280тыс. рублей.

- резерв увеличения продаж за счет увеличения числа дней, отработанных одним рабочим получился с положительным знаком (49640 тыс. руб.), то есть увеличение числа дней на 5 позволило увеличить объем продаж на 49640 тыс. рублей;

- резерв увеличения продаж за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня получился с положительным знаком (30404,5 тыс. руб.), то есть увеличение средней продолжительности рабочего дня на 0,1 позволило увеличить объем продаж на 30404,5 тыс. рублей;

- резерв увеличения продаж за счет увеличения производительности труда одного рабочего получился с отрицательным знаком (-429240), т.е. если не произошло уменьшение производительности труда на 0,03, то объем продаж увеличился бы на 429240 тыс. рублей.

В целом по данному заданию можно сделать следующие выводы: полученное за отчетный период увеличение объема продаж, связанное с использованием трудовых ресурсов произошло в основном за счет увеличения численности рабочих на 1350 человек, а за счет снижения производительности труда на 0,03 произошло уменьшение на 429240 тыс. руб., что может говорить об снижения профессионализма работников данного предприятия, не самого лучшего использования производственного оборудования. Предприятию можно порекомендовать рассмотреть возможность повышение квалификации уже работающих, добиваться сокращения потерь рабочего времени (образуемых из-за прогулов, внутрисменных потерь из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива), добиваться сокращения затрат труда за счет интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения автоматизации и механизации производства, более совершенной техники и технологии производства.

Задание 2.

Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные следует обобщить в таблице 2 и охарактеризовать в пояснениях к результатам произведенных расчетов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материалов учтите результаты анализа, проведенного в п.10 данного задания.

Таблица 2

Данные для заполнения строки 1 таблицы 2 взяты из Отчета о прибылях и убытках исходного задания, данные для заполнения строки 2 взяты из таблицы (стр. 35).

Материалоемкость реализованной продукции определяется по формуле:

Значит, сумма материальных затрат на одну единицу выпущенной продукции в отчетном году составила 0,4 и она увеличиась по сравнению с предыдущим, в котором она равнялась 0,3571.

Материалоотдача определяется по формуле:

Значит, в отчетном году производство продукции на один рубль материальных затрат уменьшилось по сравнению с предыдущим с 2,8 до 2,5 единиц.

Степень влияния отдельных факторов на изменение объема продаж произвожу с помощью метода цепных подстановок, используя формулы:

тыс. рублей

тыс. рублей

тыс. рублей

Влияние на объем продаж изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

тыс. рублей

То есть за отчетный период стоимость материалов выросла на 167252 тыс. рублей, что привело к увеличению объема продаж на 468306 тыс. рублей

Влияние на объем продаж изменения материалоемкости продаж:

тыс. рублей

За отчетный период материалоемкость увеличилась на 0,0429, что привело к уменьшению объема продаж на 292186 тыс. рублей.

Рассматривая полученные в данном задании показатели, можно сделать следующие выводы:

- в отчетном периоде увеличилась стоимость материалов в себестоимости продаж, что повлияло на увеличение объема продаж на 468306 тыс. рублей. Это не является благоприятным фактором, так как говорит о том, что увеличилась стоимость изделия и за счет этого получен дополнительный доход;

- увеличение материалоемкости реализованной продукции на 0,0429 пунктов говорит о том, что произошло не экономное использование материальных ресурсов, за счет чего произошло уменьшение объема продаж на 292186 тыс. рублей.

Данному предприятию можно порекомендовать направить свои усилия на снижение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции, продолжать рассматривать и разрабатывать дальнейшие пути по снижению материалоемкости продукции (рассматривать новые, более экономические модели, находить аналогичные, не уступающие по качеству и свойствам но более экономичные материалы для производства).

Задание 3.

Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты обобщите в таблице 3 и дайте их интерпретацию.

Таблица 3

Заполняя таблицу 3, используются значения из бухгалтерской отчетности (“Отчет о прибылях и убытках”, “Бухгалтерский баланс”), из вспомогательной таблицы 21 “Задания к курсовой работе и методических указаний по её выполнению” и из таблицы 1 (задание 1), рассмотренной выше.

Объем продаж находится в прямой зависимости от первоначальной стоимости производственных основных средств и фондоотдачи производственных основных средств:

Тогда фондоотдача основных производственных средств находится по формуле:

Отклонение рассмотренных показателей находится как разница между значением показателя в отчетном году и значением показателя в прошлом году.

Из полученных значений, представленных в таблице 3 видно:

- за отчетный период увеличился объем продаж на 176120 тыс. рублей;

- снизилась среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств на 269400 тыс. рублей, что говорит о том, что предприятие не улучшает свою материально – техническую базу. Анализируя форму №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” видно, что это уменьшение произошло за счет уменьшения вложений предприятия в здания (с 649600 тыс. рублей в прошлом году до 385100 тыс. рублей в отчетном году);

- увеличился объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудования на 0,00013 ед/час, что может объясниться рациональным использованием основными фондами;

- коэффициент сменности работы оборудования за отчетный период уменьшился с 1,4 до 1,7, что может повлиять на уменьшение простоев работы оборудования и его рационального использования;

- средняя продолжительность смены за отчетный период увеличилась на 0,1 часа(8-7,9 часа);

- количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии увеличилось на 5 дней.

Определим, как повлияли различные факторы на изменение объёма продаж. Зависимость объема продаж от других факторов можно выразить через двухфакторную мультипликативную модель:

Используя способ цепных подстановок, определяем, как влияют стоимость основных производственных фондов и фондоотдача на объем продаж:

Определяем влияние факторов:

- влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

тыс. рублей

- влияние изменения фондоотдачи:

тыс. рублей

Проверка: -580435+756555=176120= , то есть вычисления произведены правильно. Из полученных вычислений видно, что уменьшение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств привело к уменьшению объема продаж на 580435 тыс. рублей, а увеличение фондоотдачи привело к увеличению объема продаж на 756555 тыс. рублей, то есть более рациональное использование предприятием основных производственных фондов привело к положительному результату, выраженному в увеличении объема продаж.

Посмотрим, как повлияли на изменение объема продаж изменение следующих факторов: количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, коэффициента сменности, средней продолжительности смены, выпуск продукции за машиночас.

Влияние факторов на объем продаж определяем, используя абсолютных разниц:

- изменение количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии

тыс. руб.

- изменение коэффициента сменности:

тыс. руб.

- изменение средней продолжительности смены:

тыс. руб.

- изменение объема продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машиночас работы оборудовании:

тыс. руб.

Проверка: -580435+34913+266582+26295+328765=176120 тыс. рублей, то есть расчеты произведены правильно.

Из произведенных вычислений видно, что увеличение коэффициента сменности на 0,3 пунктов привело к увеличению объема продаж на 266582 тыс. рублей, средняя продолжительность смены за отчетный период изменилась на 0,1, то объем продаж увеличился на 26295, увеличение выпуска продукции за машиночас на 0,00013 тыс. рублей привело к увеличению объема продаж на 328765 тыс. рублей.

Проведя анализ использования основных средств предприятию можно порекомендовать увеличить вложения в новое оборудования и его модернизацию. Уменьшение вложений за отчетный период в активную часть производственных основных фондов (-269500 тыс. рублей), являясь отрицательным моментом в развитии предприятия привело к увеличению выработки продукции за машиночас (на что, возможно, повлияло увеличение количества работающих). Возможно, руководителям предприятия следует задуматься о повышении квалификации работающих, обучении их новым приемам работы. На изменение выработки оборудования окажут влияние процессы модернизации оборудования, то есть замена старого оборудования, повышение и внедрение мероприятий, по совершенствованию технологий и организации производства. Немаловажное значение имеют и социальные факторы.

Задание 4.

Определите комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты определения обобщите в таблице 4. В доказательство правильности выбранной методики определения комплексного резерва увеличения 0объема продаж приведите логику своих рассуждений.

Таблица 4

Определение комплексного резерва увеличения объема продаж (тыс. руб.)

Увеличение объема продаж можно добиться за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия. Для этого необходимо задействовать имеющиеся трудовые, материальные ресурсы и ресурсы за счет лучшего использования основных производственных средств. Определим размер этих ресурсов, выявленный в процессе анализа.

Резерв за счет лучшего использования трудовых ресурсов. Он рассчитан в задании 1 и равен 959104,5 тыс. рублей.

Резерв за счет лучшего использования основных производственных средств образуется за счет сокращения потерь рабочего времени, ввода в действие нового оборудования, повышения среднечасовой выработки. Он определяется как сумма резервов:

- резерв за счет изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных фондов:

тыс.руб.

- резерв за счет увеличения фондоотдачи:

тыс.руб.

Итого: 842476+756555=1599031 тыс. руб.

Резерв за счет лучшего использования материальных ресурсов определяется как сумма резервов (для поиска резервов используется мультипликативная двухфакторная модель: V=МЗ*Мо):

- резерв за счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж:

тыс. руб.

тыс. руб.

Итого: 418084+291916=710000 тыс. руб.

Комплексный резерв равен наименьшему из полученных по факторным моделям резерву (так как максимальный резерв, установленный по одной из групп не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены и освоены резервы по другим группам).- резерву увеличения объема реализации объема продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов и равен 710000 тыс. рублей.

Экстенсивные или интенсивные резервы увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов, определяем по формулам:

- резервы за счет лучшего использования трудовых ресурсов:

Экстенсивный темп роста по численности (на основании данных Таблицы 1):

Интенсивный темп роста по выработке (на основании данных Таблицы 1):

- резервы за счет лучшего использования материальных ресурсов:

Экстенсивный темп роста по материальным затратам (на основании данных Таблицы 2):

Интенсивный темп роста по материалоотдаче (на основании данных Таблицы 2):

- резерв за счет лучшего использования основных производственных фондов:

Экстенсивный темп роста по стоимости основных производственных фондов (на основании Таблицы 3):

Интенсивный темп роста по фонодоотдаче (на основании данных Таблицы 3):

- резервы за счет увеличения оплаты труда:

Экстенсивный темп роста по затратам на оплату труда (по данным “Приложения к бухгалтерскому балансу” форма №1, таблица “Расходы по обычным видам деятельности”):

, где ОТ – оплата труда

Интенсивный темп роста по прибыли от продаж (на основании данных формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”):

, где ПП- прибыль от продаж

Итого комплексный экстенсивный резерв:

Итого комплексный интенсивный резерв:

Итого комплексный резерв:

Р=Ри*Рэ=1,0853*0,9604=1,0423

Из полученных вычислений можно сделать вывод: так как полученный комплексный резерв больше 1, то предприятие использует свои ресурсы интенсивно. Экстенсивно предприятие использует только численность работающих.

Задание 5.

Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цен на неё. В тексте к таблице представьте и объясните расчет степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции.

Таблица 5

Исходные данные для заполнения таблицы 5 берём из исходного задания к курсовой работе.

Для того, чтобы определить расчетные показатели выручки за отчетный год по структуре прошлого и в ценах прошлого года, необходимо определить удельный вес продукции в общем объеме выпуска по формуле:

Найденные удельные веса продукции различных видов представлены в Таблице 5а.

Проверка:

То есть вычисления произведены правильно.

Расчетные показатели выручки за отчетный год определяем, используя многофакторную мультипликативную модель:

ВПизд=Vвп общ*Уд изд*Цизд

Тогда выручка за отчетный год по структуре прошлого и в ценах прошлого года будет равна по каждому изделию:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Выручка за отчетный год по структуре отчетного и в ценах прошлого года:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Определяем влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, её структуры и цен на неё, используя мультипликативную факторную модель методом цепных подстановок:

- влияние изменения объема выпуска:

Изделие А:

тыс. руб.

Изделие В:

тыс. руб.

Изделие С:

тыс. руб.

- влияние изменения структуры:

Изделие А:

тыс. руб.

Изделие В:

тыс. руб.

Изделие С:

тыс. руб.

- влияние изменения цены на продукцию:

Изделие А:

тыс. руб.

Изделие В:

тыс. руб.

Изделие С:

тыс. руб.

Проверим правильность произведенных расчетов:

Изделие А: 58182-93822+1290 = -34350 тыс. руб.

Изделие В: 32174,3+12669,7+8036= 52880 тыс. руб.

Изделие С: 73342,4+58507,6+25740 = 157590 тыс. руб.

Следовательно вычисления произведены правильно.

Из произведенных вычислений видно, что увеличение количества проданной продукции привело к увеличению выручки на 163698,7

Влияние изменения структуры в целом принесло отрицательный эффект, так как убыток, полученная от изделия А (-93822 тыс. рублей) перекрыл прибыль, полученными от изделий В (12669,7 тыс. рублей) и от изделия С (58507,6 тыс. рублей).

Увеличение цен на проданную продукцию привело к увеличению полученной прибыли. Причем, чем больше увеличилась цена, тем выше полученная прибыль ( у изделия А цена увеличилась на 0,3 тыс. рублей и прибыль за счет этого увеличилась на 1290 тыс. рублей).

Из полученных вычислений видно, что в целом все произведенные изменения (изменение структуры продаж, увеличение цены, изменение объема выпуска) привело к положительному эффекту (так, например изменение цен на продукцию привело к увеличению выручки от продаж на 35066 тыс. рублей). То есть предприятие произвело правильные действия, которые позволили повысить прибыль. Можно также сделать вывод: так как все изменения, связанные с увеличением объема продаж привели к положительному результату (в целом выручка от продаж под влиянием увеличения количества увеличилась на 163698,7 тыс. рублей), то предприятие должно увеличивать выпуск изделий, что приведет к росту производства и увеличению количества рабочих мест.

Задание 6.

Используя информацию отчета по форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и результаты маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E (Приложение 4), разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Расчеты обобщим в таблице 6.

Таблица 6

Расчет объема продаж на следующий год с учетом спроса на продукцию

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный год берем из таблицы 20 исходного задания.

Так как сопоставление спроса с возможностью организации выпуска изделия Е не выявило соответствующих условий, то изделие Е не включаем в планируемый бизнес-план продаж.

Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл=К*Ц

Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл=К*Sед

Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр=Vпл – Sпл

Рентабельность изделий:

Rизд = Пр / Sпл

Расчет по представленным выше формулам для каждого вида изделия приведены в таблице 6. Из полученных данных видно, что наибольшей рентабельностью обладает изделие С –11,38, то есть на каждый рубль, потраченный на производство данного изделия приходится наибольшее количество прибыли – 11,38 рублей. Изделия А и В,E также являясь рентабельными, приносят прибыль : изделие А – 8.59 рубля, изделие В – 4,41 рубля, изделие E -9.18 рубля.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия «D», то рассчитать его рентабельность не возможно.

Задание 7.

На основании данных отчета по форме № 2 “Отчет о прибылях и убытках” определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости по данным отчета за прошлый и отчетный годы, точку продаж продукции, обеспеченной спросом, на основании данных изучения спроса на продукцию в регионе её продажи. Сделайте выводы на основании произведенных расчетов.

Таблица 7

Определение точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости

Исходные данные для заполнения таблицы 7 берем из формы №2 “Отчета о прибылях и убытках”.

Для того, чтобы определить точку безубыточности производства (безубыточный объем продаж), воспользуемся формулой:

N крит=Sпост/dвал,

где dвал=MD/ N

Запас финансовой прочности определяем по формуле:

ЗФП=N-Nкрит

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:

D зфп=ЗФП/N

Данные, полученные в результате расчетов, представлены в таблице 7.

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в отчетном году составила 1632800 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 799560 тыс.рублей.

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень равен 48.97 %, т.е. не соответствует нормативному показателю. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

Задание 8.

Рассмотрите и дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Таблица 8

Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы.

Исходные данные для заполнения таблицы №8 берем из формы №5 “приложения к бухгалтерскому балансу”.

Из полученных вычислений видно, что затраты на производство продукции возросли на 219317 тыс. рублей. Проанализируем, за счет каких статей произошли эти изменения:

- возросли материальные затраты с 805800 тыс. руб. до 973052 тыс. руб., хотя их доля в общей структуре затрат уменьшилась. Эти затраты имеют наибольший удельный вес в структуре, то есть предприятие является материалоемким, зависимым от наличия в запасе материалов и их качества. Увеличение их доли в общей структуре затрат с одновременным сохранением объема выпускаемой продукции может говорить о том, что предприятие менее рационально использовает имеющиеся материальные ресурсы, что подтверждается данными, представленными в задании 2 (увеличение материалоемкости с 0,3571 пунктов до 0,4000).

- возросли затраты на оплату труда на 114945 тыс. руб. и отчисления на социальные страхования. Они также являются существенной статьёй затрат, но анализируя их долю в общей структуре видно, что она увеличилась на 2,99% по затратам на оплату труда и на 0,76% по отчислениям на социальные нужды. Это говорит о том, что предприятие стало более менее рационально использовать труд своих работников, не повышая их квалификацию, производительность труда, что подтверждается данными, представленными в предыдущем задании 1 (уменьшение среднечасовой выработки продукции одного работника с 0,2 до 0,17 пунктов).

- уменьшилась сумма затрат по статье “Амортизация” с 185471 тыс. руб. до 160624 тыс. руб. Увеличение доли заработной платы и увеличение доли амортизации в данном случае не свидетельствуют о повышении техни­ческого уровня предприятия, росте производительности труда. Удель­ный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия, если увеличение доли амортизации не связано с инфляцией.

Задание 10.

Охарактеризуйте динамику себестоимости реализованной продукции. Выявите влияние на её изменение структуры реализованной продукции, себестоимости отдельных её видов и цен на неё. Сформируйте систему индексов, необходимых для выявления влияния структуры выпускаемой продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё.

Результаты расчетов приведены в таблице 10.

Исходные данные для заполнения таблицы 10 берем из таблицы 9 исходного задания. Формулы, по которым производится расчет, приведены в столбце 3 таблицы 10.

Влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж определяем, используя способ цепных подстановок. Тогда:

- Влияние изменения объема и структуры реализованной продукции определяется по формуле:

Изделие А: 0,9131-0,9146=-0,0015

Изделие В: 0,9441-0,9597=-0,0155

Изделие С: 0,8433-0,8623=-0,0190

Для всех изделий: 0,8859-0,9000=-0,0141

- Влияние уровня себестоимости отдельных видов изделий:

Изделие А: 0,9939-0,9131=0,0808

Изделие В: 1,0030-0,9441=0,0589

Изделие С: 0,8739-0,8433=0,0306

Для всех изделий: 0,9385-0,8859=0,0527

- Влияние изменения цен на продукцию:

Изделие А: 0,9922-0,9939=-0,0017

Изделие В: 0,9808-1,0030=-0,0162

Изделие С: 0,8546-0,8739=-0,0193

Для всех изделий: 0,9250-0,9385=-0,0135

Общее влияние всех факторов :

ΔI = ΔI _Q + ΔI _P + Δ I _Z = -0,0414+0,0527-0,0135 = 0,0250

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году увеличилась на 0,025% за счет изменения цен в сторону снижения (на 1,35%) и изменения себестоимости продукции в целом по предприятию в сторону увеличения (на 5,27 %).

Таблица 10

Динамика себестоимости реализованной продукции

Задание 11.

Определите степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения.

Исходные данные берем из таблицы 8 исходного задания.

Результаты расчетов представлены в таблице 11.

Отклонение количества израсходованного материала, себестоимость его заготовления по каждому виду находится как разница между значениями за отчетный год и прошлый годы.

Для того, чтобы определить степень влияния отдельных факторов на используемые в производстве материалы используем двухфакторную мультипликативную модель.

МЗ=К*Ц

Используя метод цепных подстановок определим, как повлияло на стоимость израсходованных материалов изменение цены и количества израсходованных материалов. Для этого необходимо определить промежуточные значения стоимости израсходованных материалов в отчетном году по ценам предыдущего года для каждого вида материалов:

Полученные значение представлены в таблице 11.

Тогда влияние изменения количества израсходованных материалов определим по формуле для каждого вида материалов:

Влияние изменения себестоимости заготовления материалов определим для каждого вида материалов по формуле:

Полученные значения по этим формулам представлены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ влияние факторов на уровень материальных затрат