Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 12

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В Г. ЛИПЕЦКЕ

По комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности

Вариант № 3

Выполнила: студентка 5 курса

Группы 06 УБД 12390

Леонова Анастасия Юрьевна

Проверила:

Барекова Людмила Александровна

Липецк 2011 год

Содержание

Введение 3

Раздел I. Анализ ресурсного потенциала организации 5

Раздел II. Анализ производства и объема продаж 13

Раздел III. Анализ затрат и себестоимости продукции 19

Раздел IV. Анализ финансовых результатов деятельности организации 28

Раздел V. Анализ финансового положения организации 37

Раздел VI. Комплексная оценка деятельности организации 48

Заключение 50
Введение

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор, и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

Раздел I . Анализ ресурсного потенциала организации

ЗАДАНИЕ 1 . Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом.

Таблица 1.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Расчеты к таблице 1.

Влияние фактора «Изменение численности рабочих» = 7238399 * 10% / 100 % = 723839,99

Влияние фактора «Изменение количества дней, отработанных 1-м рабочим» = 7238399 * 2,29% / 100 % = 165759,37

Влияние фактора «Изменение средней продолжительности смены» = 7238399 * (-2,81%) / 100 % = - 203399,01

Влияние фактора «Изменение среднечасовой выработки 1-го рабочего» = 7238399 * 4,41% / 100 % = 319213,39

Итого суммарное влияние факторов : 723839,99 + 165759,37 – 203399,01 + 319213,39 = + 1005413,74

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение численности рабочих на 975 человек.

2. Увеличение числа отработанных человеко-дней на 287625.

3. Соответсвенно, увеличение отработанных человеко-часов на 1775475.

Полученное увеличение объема продаж за отчетный период произошло в основном за счет увеличения численности рабочих, а также за счет увеличения числа отработанных человеко-дней. Отрицательную динамику оказало увеличение отработанных человеко-часов, что привело к недополучению предприятием прибыли.

Резерв (V) = 10725 / 9750 * 8243819 = + 9068200,9тыс. руб.

Поэтому можно рекомендовать руководству предприятия принять меры по повышению эффективности использования трудовых ресурсов, что повысит результативность его деятельности.

ЗАДАНИЕ 2 . Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Таблица 2

1005443,39

Расчеты к таблице 2.

Коэффициент материалоотдачи характеризует эффективность использования материалов.

Коэффициент материалоотдачи = Объем продаж / Стоимость материалов в себестоимости продаж

МО прошлого года = 7238399 / 4211690 = 1,7186

МО отчетного года = 8243819 / 4756320 = 1,7332

∆ МО = 1,7332 – 1,7186 = + 0,0146

Исходя из этого, V = Мо * МЗ

Используем для расчета влияния факторов метод абсолютных разниц.

1. ΔV(МЗ) = (МЗ₁ -МЗ₀ ) * МО₀ = (4756320 – 4211690) * 1,7186 = 936001,118 (тыс.руб.) – влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж

2. ΔV(М_о ) = МЗ₁ * (МО₁ - МО_о )= 4756320 * (1,7332 – 1,7186 ) = 69442,272 (тыс.руб.) влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

3. Общее влияние факторов : 936001,118 + 69442,272 = 1005443,39 тыс.рублей

Объем продаж за отчетный год увеличился на1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 544630 позволило увеличить объем продаж в отчетном году на 936001,118 тыс. руб. и увеличение материалоотдачи реализованной продукции на 0,0146 позволило увеличить объем продаж на 69442,272 тыс. рублей.

ЗАДАНИЕ 3 . Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов.

Таблица 3

Расчеты к таблице 3.

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части ОС

ПСос прошлый год = (785016+342396+790145+343862) / 2= 1130709,5 тыс. рублей

ПСос отчетный год = (790145+343862+851449+361506) / 2 = 1173481 тыс. рублей

2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по формуле

Вч = V / ОСак * Рд * Ксм * Псм

Вч прошлого года = 7238399 / 1130709,5*240*1,3*8 = 0,0025

Вч отчетного года = 8243819 / 1173481*245*1,5*7,8 = 0,0024

Для анализа влияния факторов используем мультипликативную модель.

V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч

V₀ = 7238399

V (ОСак) = ∆ОСак * Рд₀ * Ксм₀ * Псм₀ * Вч₀ = 42771,5*240*1,3*8,0*0,0025 = 266894,16

V (Рд) = ОСак₁ * ∆Рд * Ксм₀ * Псм₀ * Вч₀ = 1173481*5*1,3*8,0*0,0025 = 152552,53

V (Ксм) = ОСак₁ * Рд₁ * ∆Ксм * Псм₀ * Вч₀ = 1173481*245*0,2*8,0*0,0025 = 1150011,38

V (Псм) = ОСак₁ * Рд₁ * Ксм1 * ∆Псм * Вч₀ = 1173481*245*1,5*(-0,2)*0,0025 = - 215627,1337

V (Вч) = ОСак₁ * Рд₁ * Ксм1 * Псм₁ * ∆Вч = 1173481*245*1,5*7,8*(-0,0001) = - 336378,3286

Итого суммарное влияние факторов: 266894,16 + 152552,53 + 1150011,38 – 215627,1337 – 336378,3286 = 1017452,6077 тыс.руб.

Наибольшее влияние на увеличение объема продаж оказало повышение на 0,2 коэффициента сменности работы оборудования (1150011,38). Также положительное влияние на рост объема продаж оказало изменение следующих факторов: средней первоначальной стоимости ОПФ (+42771,5) и количество дней отработанных за год (+5). Сокращение средней продолжительности смены на 0,2 часа снизило объем продаж на 215627,1337 тыс. руб.

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный резерв роста объема продаж. В связи с этим, можно рекомендовать предприятию увеличить среднюю продолжительность рабочей смены для максимального увеличения объема продаж.

ЗАДАНИЕ 4. Дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 4

Расчеты к таблице 4

Гр. 5 = ф. 4/ гр. 3 х 100 -100;

Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 5 стр. 4;

Гр. 6 стр. 6 = 2 гр. 6 по стр. 1,2 и 3 / п;

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 х 100;

Гр. 7 стр. 6 = 2 гр. 7 по стр. 1,2 и 3 / п;

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр. 6 = £ гр. 8 по стр. 1,2 и 3 / п.

На основании произведенных расчетов можно говорить о том, что предприятие выбрало экстенсивный путь развития, т.е. увеличение объема производства за счет увеличения количества средств труда, найма дополнительного числа рабочих, увеличения материальных ресурсов, направляемых на производство. Это подтверждается и показателем, характеризующим комплексное использовании ресурсов, его значение равно 64,1033 %.

ЗАДАНИЕ 5. Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (интенсивного или экстенсивного) использования ресурсного потенциала организации.

Таблица 5

552005,4623 = 215627,1337+336378,3286

ООО «Рубин» имеет резерв увеличения объема продаж по трудовым ресурсам за счет снижения внутрисменных потерь рабочего времени в размере 203399,0119 тыс. руб. Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств (внутрисменные потери рабочего времени и снижение среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств). Сумма резерва роста объема продаж составила 552005,4623 тыс. руб.

Раздел II . Анализ производства и объема продаж

ЗАДАНИЕ 6 . Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.

Для проведения необходимых расчетов используем Приложение 1 «Информация и необходимые аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж»

Таблица 6

Расчеты к таблице 5

Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года:

А = 11680*256 = 2990080

В = 5600*305,34 = 1709904

С = 11976*356 = 4263456

Итого: Выручка_р2 = 2990080+1709904+4263456 = 8963440

Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:

А = ((11500*100/24380)*29256/100)*256 = 3532814,3

В = ((5880*100/24380)*29256/100)*305,34 = 2154646,1

С = ((7000*100/24380)*29256/100)*356 = 2990185,5

Итого: Выручка_р1 = 3532814,3+2154646,1+2990185,5 = 8677645,9

Влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔВыручка_{количество} = Выручка_р1 – Выручка_{прошл.г.} = 8677645,9-7238399 = +1439246,9 т.р.

ΔВыручка_{структура} = Выручка_р2 – Выручка_р1 = 8963440-8677645,9 = +285794,1 т.р.

ΔВыручка_цена = Выручка_отч.г. – Выручка_р2 = 8243819-8963440 = -719621 т.р.

Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки

ΔВыручка = ΔВыручка_{количество} + ΔВыручка_{структура} + ΔВыручка_цена = 1439246,9 + 285794,1 - 719621 = 1005420 тыс.рублей

Таким образом, отрицательное влияние на изменение выручки (-719621 тыс.руб) оказал фактор изменения цен на проданную продукцию. Благодаря увеличению количества продукции и изменению ее структуры выручка увеличивается (+1439246,9 и +285794,1 соответственно).

ЗАДАНИЕ 7 . Используя результаты маркетингового исследования, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Таблица 7

^* - Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.

Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план = Цена * Спрос

Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план = Спрос * Себестоимость

Прибыль от продаж на планируемый период = столбец 6 – столбец 7

Рентабельность продаж = Прибыль / Объем продаж * 100

Проанализировав все данные, можно сказать, что для выпуска изделия Е нет соответствующих условий, а выпуск изделия D принесет фирме убыток. Но данный убыток покрывается той прибылью, которую принесет производство изделий А, В и С.

Наиболее рентабельным является изделие В (II группа), менее рентабельными являются изделия А и С (III группа). На третьем месте находится изделие D (III группа).

Разработаем бизнес-план по реализации продукции на следующий год с полным покрытием потребительского спроса на изделия, который составляет 29600 шт.

Так как для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий, а также изделие D может быть выпущено только в ограниченном количестве (400 шт.) возникает дефицит, который составит:

6000 – 400 = 5600.

Бизнес-план предполагает покрытие возникшего дефицита изделий D и Е увеличением объема продаж изделий-заменителей А, В, С.

Увеличение производства товаров А, В, С предприятие осуществим пропорционально запланированному спросу на них:

Определим дефицит:

5600 / (12000 + 4500 + 4600) = 0,2654

Распределим дефицит между изделиями А, В, С и определим целесообразный объем продаж на будущий период:

= 12000 + 0,2654 * 12000 = 15184,8 шт.

= 4500 + 0,2654 * 4500 = 4816,96 шт.

= 4600 + 0,2654 * 4600 = 1220,84 шт.

= 400 шт.

= 0 шт.

Таким образом, программа выпуска продукции на планируемый период будет выглядеть так:

изделие А= 15184,8 шт.;

изделие В = 4816,96 шт.;

изделие С = 1220,84 шт.;

изделие Е = 400 шт.

Таблица 8

Расчет объема продаж на следующий год с учетом спроса на продукцию

ЗАДАНИЕ 8. Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период.

Таблица 9

1. Маржинальный доход = выручка от продаж – переменные затраты.

2. Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка за соответствующий период.

3. «Критическая точка» = постоянные затраты / доля маржинального дохода в выручке от продаж

4. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении = выручка от продаж – «критическая точка».

5. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж = запас финансовой прочности / выручка.

Расчеты таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном периоде значение уровня запаса финансовой прочности в объеме продаж ниже нормативного уровня, который составляет 60 – 70% (23,75642%). В то время как эта же величина на планируемый период находится в пределах нормативного значения (69,973 %), что можно оценить как положительное явление.

Анализ факторов, влияющих на уровень нулевой прибыли (точку безубыточности), позволяет выделить направления увеличения прибыли: увеличение цен на реализуемую продукцию; увеличение объема продаж; улучшение структуры объема продаж; уменьшение переменных затрат; уменьшение постоянных затрат.

Раздел III . Анализ затрат и себестоимости продукции

ЗАДАНИЕ 9 . Охарактеризуем производственный процесс точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от производственной программы.

Таблица 10

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822463 тыс. рублей. Изменилась так же и структура расходов.

Увеличились материальные затраты на 544630 тыс. руб. Их доля увеличилась на 0,18%. Выросли также затраты на оплату труда (на 237863 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 61844 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1742 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат незначительно снизилась (на 0,26%).

ЗАДАНИЕ 10 . Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

Таблица 11

Расчеты к таблице 10

Q₁ Z₀ (А) = 11680*256 = 2990080

Q₁ Z₀ (В) = 5600*305,34 = 1709904

Q₁ Z₀ (С) = 11976*356 = 4263456

Итого ΣQ₁ Z₀ = 8963440

Q₁ Р₀ (А) = 11680*253,99 = 2966603,2

Q₁ Р₀ (В) = 5600*231,41= 1295896

Q₁ Р₀ (С) = 11976*319 = 3820344

Итого ΣQ₁ Р₀ = 8082843,2

Q₁ Z₁ (А) = 11680*302,3 = 3530864

Q₁ Z₁ (В) = 5600*264,42 = 1480752

Q₁ Z₁ (С) = 11976*269,89 = 3232202,64

Итого ΣQ₁ Z₁ = 8243816,64

Q₁ Р₁ (А) = 11680*264,01 = 3083636,8

Q₁ Р₁ (В) = 5600*250= 1400000

Q₁ Р₁ (С) = 11976*238,26 = 2853401,76

Итого Σ Q₁ Р₁ = 7337038,56

Q₀ Z₀ (А) = 11500*256= 2944000

Q₀ Z₀ (В) = 5880*305,34= 1795399,2

Q₀ Z₀ (С) = 7000*357 = 2499000

Итого ΣQ₀ Z₀ = 7238399,2

Q₀ Р₀ (А) = 11500*253,99 = 2920885

Q₀ Р₀ (В) = 5880*231,41 = 1360690,8

Q₀ Р₀ (С) = 7000*319 = 2233000

Итого Σ Q₀ Р₀ = 6514575,8

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году

Затр₀ = ΣQ₀ *P₀ / ΣQ₀ *Z₀ = 6514575,8/ 7238399,2= 0,90 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году

Затр₁ = ΣQ₁ *P₁ / ΣQ₁ *Z₁ = 7337038,56/ 8243816,64= 0,89 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр¹ = ΣQ₁ *P₀ / ΣQ₁ *Z₀ = 8082843,2/ 8963440= 0,90 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = ΣQ₁ *P₁ / ΣQ₁ *Z₀ = 7337038,56/ 8963440 = 0,82 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ - Затр₀ = 0,90 – 0,90 = 0,00 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

ΔЗатр_P = Затр² - Затр¹ = 0,82 – 0,90 = -0,08 руб.

в) изменение цен реализованной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ - Затр² = 0,89 – 0,82 = 0,07 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = 0,00 – 0,08 + 0,07 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения цен – уменьшение на 0,08 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен реализованной продукции, позволившего повысить себестоимость на 0,07 руб. на руб. затрат.

ЗАДАНИЕ 11 . Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

Таблица 12

содержание   ..  789  790  791   ..