- учет требований экономических законов развития производства;
Государственный подход
- при оценке процессов и результатов хозяйствования учитывается их соответствие экономической политике государства и законодательству
Комплексность
- охват всех сторон хозяйственной деятельности и всестороннее изучение причинных зависимостей в экономике предприятия
Системность
- изучение каждого объекта с учётом взаимозависимости его отдельных элементов и с учетом внешней среды
Объективность
- использование достоверной и проверенной информации; обоснование выводов точными аналитическими расчетами
Действенность
- активное воздействие на производство и результаты;
Плановость
- планирование аналитической работы и распределение обязанностей между исполнителями по ее выполнению и контролю за ее проведением
Оперативность
- умение быстро и чётко проводить анализ, принимать решения и выполнять их
Демократизм
- участие широкого круга работников
Эффективность
- затраты на проведение должны окупаться полезностью анализа
Признаки
Характеристика
1. Отраслевой
а) отраслевой
проводится с учётом специфики отдельных отраслей экономики (промышленность, сельское хозяйство, торговля и т.д.).
б) межотраслевой
применяется во всех отраслях как теоретическая и методологическая основа анализа
2. Признак времени
а) предварительный (прогнозный)
проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений и плановых заданий
б) последующий (ретроспективный)
проводится после совершения хозяйственных операций для оценки результатов деятельности и уровня рисков
3. Пространственный
а) внутрихозяйственный
изучает деятельность одного предприятия и его структурных подразделений
б) межхозяйственный
сравнивается деятельность двух и более предприятий
4. По объектам управления
а) технико-экономический
изучает взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на результаты (выпуск продукции, совершенствование техники, технологии и организации производства); широко используются натуральные и трудовые показатели.
б) финансовый
изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности
в) управленческий
включает внутрихозяйственный производственный и финансовый анализ в целях планирования, контроля и принятия эффективных управленческих решений
г) социально-экономический
изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние на результаты хозяйственной деятельности; проводится экономическими службами и статистическими органами
д) экономико-статистический
изучает массовые общественные явления на разных уровнях управления (отрасли, регионы)
е) экономико-экологический
проводится с целью исследования взаимодействия экономических и экологических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию
ж) маркетинговый
применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сбыта, конкурентоспособности продукции, спроса и предложения, определения ценовой политики
з) инвестиционный
используется для оценки и эффективности долгосрочных вложений (капитальных и финансовых) с целью увеличения прибыли и рыночной устойчивости
5. По методике исследования объектов
а) сопоставительный
применяется для сравнения отчётных показателей с плановыми, прошлыми годами, данными передовых предприятий
б) факторный
выявляет факторы и величину их влияния на уровень результативных показателей
в) функционально-стоимостной
представляет метод выявления резервов и предупреждение лишних затрат в процессе производства
г) маржинальный
метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе взаимосвязи объёма продаж, себестоимости и прибыли, и деления затрат на постоянные и переменные
д) экономико-математический
необходим для выбора наиболее оптимального варианта решения экономической задачи, выявления резервов повышения эффективности производства за счёт более полного использования ресурсов
6. По субъектам (пользователям):
а) внутренний
осуществляется непосредственно на предприятии
б) внешний
проводится на основании финансовой и статистической отчётности банками, акционерами, инвесторами
7. По содержанию программы
а) комплексный
деятельность субъекта хозяйствования изучается как целенаправленное единое целое, т.е. в системе
б) тематический
охватывает отдельные стороны хозяйственной деятельности, представляющие в определённый момент наибольший интерес (напр. использование материальных ресурсов, снижение себестоимости продукции, увеличение платежеспособности и т.д.).
Нормативно-плановые
Учётные
Внеучётные
· федеральные и отраслевые нормативы (ставки налогов, МРОТ, минимальные размеры Уставного капитала и др.)
· документы бухгалтерского учета, отражающие хозяйственные явления, процессы и их результаты – первичная учетная информация, регистры, отчетность
· официальные документы (законы, указы, приказы вышестоящих органов)
Группы
Статьи актива
Группы
Статьи пассива
на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
А1
5040
5505
П1
7300
11360
А2
6651
10404
П2
8200
10340
А3
16109
21764
П3
5000
5300
А4
17700
18800
П4
25200
29800
Показатели
Способ расчета
Результаты расчетов
Выводы по расчетам
На начало года
На конец года
1.Общий показатель платежеспособности
ОКП =(1А+0,5А2+0,3А3)/(1П+0,5П2+0,3П3)
1,02
0,95
В норме ОКП>1. За отчетный период баланс предприятия стал менее ликвиден, т.е. предприятие стало менее надежным партнером.
2.Коэффициент абсолютной ликвидности
Кабл=А1/(П1+П2)
0,33
0,25
Значение невысоко, находится в допустимых пределах, но к концу отчетного периода возможность погашения краткосрочных обязательств за счет денежной наличности снизилась с 33 % до 25 %.
3. Коэффициент критической оценки (быстрой ликвидности)
Кбл=(А1+А2)/(П1+П2)
0,75
0,73
Значение допустимо, возможность погашения обязательств за счет денежных средств и дебиторской задолженности немного снизилась с 75 до 73 %, предприятию необходимо своевременное проведение расчетов с дебиторами.
4.Коэффициент текущей ликвидности
Ктл=(А1+А2+А3)/(П1+П2)
1,79
1,74
В норме Кт.л.≥2. Незначительно снизился, оборотных средств предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Увеличение коэффициента говорит о снижении маневренности капитала, динамика отрицательная
В норме, доля оборотных активов, сформированных за счёт собственных источников в общей величине оборотных активов увеличилась на 2%.
Показатели
Способ расчета(коды баланса)
Результаты расчетов
Выводы по расчетам
на начало года
на конец года
1. Наличие собственных оборотных средств (собственный оборотный капитал)
СОК = (490 + 640 + 650) – 190
7500
11000
Увеличение собственных оборотных средств на 3500 тыс.руб.
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников или функционирующий капитал
ФК = (490 + 590 + 640 +650) –190
12500
16300
Увеличение функционирующего капитала на 3800 тыс.руб.
3. Общая величина источников формирования запасов
ОВ = (490 + 590 + 640 +650 + 610) – 190
20700
26500
Увеличилась на 5800 тыс.руб.
4. Общая величина запасов и затрат
З = 210
14745
20095
Увеличение на 5350 тыс.руб.
5. Излишек (+) или недостаток (–) СОС
СОК – З
-7245
-9095
Недостаток оборотных средств увеличился
6. Излишек (+) или недостаток (–) ФК
ФК – З
-2245
-3795
Недостаточно общей величины основных источников для формирования запасов и затрат
7. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины источников
ОВ – З
5955
6405
Увеличение основных источников для формирования запасов и затрат
8. Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом
КОСС.= (490 + 640 + 650 - 190)/210
0,51
0,55
Формирование запасов за счет собственного капитала увеличилось на 4%, значение менее 1 говорит о неустойчивом финансовом положении
9. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала)
Ка = (490+640+650)/700
0,55
0,52
В норме, снижение на 3% удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования
10. Коэффициент финансового равновесия
Кфр.= (590+610+620+630+660)/(490+640+650)
0,81
0,91
Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Увеличился на 10%
11. Коэффициент концентрации заемного капитала
ККз=((590+690) – 640 – 650)/700
0,45
0,48
На 3% увеличилась зависимость предприятия от привлечения заемных средств
12. Коэффициент финансирования
КФ=(490+640+650)/(590+610+620+630+ 660)
1,23
1,10
Заемных средств в финансировании предприятия стало больше собственных, коэффициент в норме
13. Коэффициент финансовой зависимости
Кз=700/(490 + 640 + 650)
1,81
1,91
Увеличился на 10%
14. Коэффициент финансовой устойчивости
Кфу=(490+640+650+590)/700
0,66
0,62
Доля формирования активов за счет долгосрочных источников средств уменьшилась на 4 %
15. Коэффициент маневренности собственного капитала
Км=(490 + 640 + 650 - 190)/(490 + 640 + 650)
0,30
0,37
В норме.Увеличилась доля мобильного собственного капитала на 7 %, хорошая тенденция
Список литературы
1. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2005 г. №16 "Методические указания по проведению анализа финансового состояния предприятия"