| № п/п
|
Перечень контрольных процедур по разделам ревизии
|
Период проведения
|
Исполнитель
|
Рабочие документы
|
Примечание
|
| 1.
|
Ревизия учета себестоимости экспортируемой продукции (остатков незавершенного производства).
|
| 1.1
. Проверка полноты и правильности формирования себестоимости экспортируемой продукции. |
Учетная политика, главная книга, журанлы-ордера, ведомости, карточки счетов учета затрат на производство продукции. Производственные, материальные отчеты, наряды-заказы. Экспортные договоры. |
При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод обратного счета. |
| . |
1.2
.Ревизия формирования коммерческих расходов, списываемых на себестоимость экспортной продукции. |
Учетная политика. Экспортные торговые договоры. Карточки сч. 44/1 «Коммерческие расходы», первичные документы, подтверждающие факт совершения расходов. |
При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод контрольного сличения. |
| 1.3.
Проверка порядка определения сумм НДС, уплаченных по ТРУ, использованным при производстве продукции, предназначенной для реализации на экспорт (реализованной на экспорт продукции) |
Учетная политика, система аналитических счетов по сч. 18 «НДС по приобретенным ценностям», журнал операций по сч. 18, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки, книги покупок, счета-фактуры полученные. |
При проверке используются нормативно-правовой и аналитические методы. |
| 2.
|
Ревизия учета расчетов с покупателями экспортного товара.
|
| . |
2.1.
Ревизия обоснованности и возникновения дебиторской задолженности. |
Экспортные договоры. Регистры бухгалтерского учета по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, сч. 90 «Реализация». |
При проверке применятся аналитический метод. |
| 2.2
. Анализ положений экспортных договоров. |
При проверке применятся аналитический метод |
| 2.3
Контроль полноты и своевременности отражения в учете выручки от реализации и переход права собственности на экспортируемый товар к покупателю. |
Журналы-ордера, ведомости, карточки сч.90 «Реализация», сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Экспортные договоры. ГТД, товаросопроводительные документы, накладные. |
Применяются при проверке арифметический, нормативно-правовой, логический и формальный методы. |
| 3.
|
Ревизия учета расчетов с комиссионерами (поверенными, агентами) по посредническим договорам.
|
| 3.1
. Проверка правильности отражения в учете отгруженного экспортного товара по посредническим договорам. |
Экспортные договоры, посреднические договоры. Отчеты посредников, выписки из валютного счета. Регистры бухгалтерского учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90/1 «Реализация» |
При проверке используются методы: формальный, нормативно-правовой, арифметический, аналитический. |
| 3.2.
Проверка полноты и своевременности отражения в учете данных комиссионного отчета (отчета поверенного, агента). |
| 3.3.
Контроль учета коммерческих расходов по реализации экспортного товара, понесенных посредником и подлежащих возмещению ему экспортером. |
| 3.4
. Проверка учета расчетов по комиссионному вознаграждению. |
| 4.
|
Ревизия учета операций по валютным счетам.
|
| 4.1.
Проверка наличия договоров с банками на открытие валютных счетов. |
Договор с баками на открытие валютных счетов. Дополнительные соглашения. |
При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой метод. |
| 4.2
. Проверка полноты банковских выписок, а также соответствия сумм по выпискам бака по валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. |
Банковские выписки по валютным счетам, первичные документы, приложенные к банковским выпискам. |
При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод |
| 4.3
. Проверка правильности отражения в учете операций по покупке иностранной валюты. |
Регистры бухгалтерского учета по счету 52 «Валютный счет», банковские выписки по валютным счетам, курсы валют. |
При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод |
| 4.4.
Проверка своевременности предоставления экспортером в банк поручения на перечисление валютной выручки и правильности отражения в учете операций по продаже иностранной валюты. |
Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, счету 91 «Операционные доходы и расходы», курсы валют. |
При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод |
| 4.5.
Проверка обоснованности использования валютной выручки, оставшейся в распоряжении организации после обязательной продажи |
Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, курсы валют |
При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод |
| 4.6.
Проверка переоценки средств на валютных счетах и сумм задолженности, выраженной в иностранной валюте. |
Регистры бухгалтерского учета по счетам 52, 91, курсы валют, данные о дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте. |
При проверке используются методы арифметический и контрольного сличения. |
| 5.
|
Ревизия соблюдения организациями-экспортерами налогового законодательства.
|
| 5.1.
Проверка порядка подтверждения факта экспорта товара. |
Налоговые декларации по НДС, комплект документов, предусмотренный НК РБ. |
Используются правовой, арифметический и аналитический методы проверки. |
| 5.2.
Проверка порядка предъявления сумм НДС, относящийся к реализованной на экспорт продукции, к вычету. |
Налоговые декларации оп НДС, книга покупок, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки. |
При проверке используются: нормативно-правовой, арифметический и аналитический методы. |
| Проверка порядка заполнения налоговой декларации по НДС. |
Налоговые декларации по НДС, книги покупок (продаж), регистры бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС». |
При проверке используются формальный, встречный, нормативно-правовой методы. |
| 6.
|
Оценка применимости допущения принципа непрерывности деятельности организации
|
| 6.1.
Оценка эффективности экспортных операций |
Приложение 1
Результаты проверки соблюдения законодательства в области
осуществления предприятием внешнеэкономической деятельности.
В ходе проверки соблюдения предприятием Указа Президента
Республики Беларусь от 2 июня 1997 г. N 311 "О совершенствовании
порядка обязательной продажи иностранной валюты" с учетом
дополнений и изменений в проверяемом периоде установлено __________
(ясно и
___________________________________________________________________
точно излагаются факты выявленных нарушений и принятые по ходу
___________________________________________________________________
проверки меры со ссылкой на нормативную базу или делается отметка
"Нарушений не установлено")
В проверяемом периоде фактов осуществления деятельности от
имени и по поручению иностранных юридических лиц плательщик не
осуществлял. Если осуществлял, то требуется отразить ______________
___________________________________________________________________
(аккредитован ли налогоплательщик в МИД в качестве
___________________________________________________________________
представительства иностранного юридического лица (далее - ИЮЛ);
___________________________________________________________________
состоит ли на учете в налоговых органах в качестве постоянного
___________________________________________________________________
представительства ИЮЛ; ведет ли учет деятельности, осуществляемой
ИЮЛ на территории Республики Беларусь)
Полнота уплаты налогов с доходов, получаемых ИЮЛ от
осуществления деятельности на территории республики через
постоянное представительство в лице проверяемого налогоплательщика,
проверяется с учетом особенностей законодательства о налогах
Республики Беларусь, установленных при налогообложении иностранных
юридических лиц. Результаты проверки оформляются аналогично
изложенным выше требованиям.
В проверяемом периоде плательщиком производились перечисления в
пользу иностранных юридических лиц, подлежавшие обложению налогом
на доход у источника выплаты. Всего перечислено _________
тыс.рублей за _____________________________________________________
(указывается вид дохода (выплаты)
С указанных выплат удержан и перечислен в бюджет налог на доходы по
ставке ___ % на сумму __________ тыс.рублей, что соответствует
требованиям законодательства о налогах.
Выводы по результатам проверки.
Виновными лицами за нарушения законодательства о налогах и
предпринимательстве являются: _____________________________________
отраженных в разделах ____ акта ___________________________________
(указываются разделы)
Директор _____________________ который организовал деятельность
(фамилия, инициалы)
предприятия по ________ без получения соответствующего специального
разрешения (лицензии) в _________ не представил бухгалтеру
документы, связанные с реализацией __________ работ, что привело к
занижению выручки в __________________ Объяснения _________________
(указывается период) (фамилия, инициалы)
прилагаются.
Главный бухгалтер __________________ который при определении
(фамилия, инициалы)
прибыли, подлежащей налогообложению, не включил в выручку _________
___________________________________________________________________
(подробно перечисляются действия бухгалтера, приведшие к искажению
___________________________________________________________________
размеров объектов налогообложения)
Объяснения ____________________ прилагаются.
(фамилия, инициалы)
Предложения по устранению выявленных проверкой нарушений
законодательства Республики Беларусь о налогах и
предпринимательстве прилагаются.
К акту проверки прилагаются:
1. Предложения по результатам проверки.
2. Акты (справки) встречных проверок.
3. Расчеты по налогам и подлежащим уплате в соответствии с
законодательством экономическим санкциям.
4. Список имущества на дату начала проверки.
5. Список дебиторов.
6. Объяснения лиц, виновных в допущенных нарушениях.
_______________________ _________________ _________________
(должность проверяющих) (подпись) (И.О.Фамилия)
_________________ _________________ _________________
Руководитель предприятия _________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер предприятия _________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Один экземпляр акта получен _________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
"___" ______________ ____ г.
Примерные предложения по акту проверки ________________________
(наименование предприятия)
содержание ..
509
510
511 ..
|
|