Белорусский Национальный Технический Университет

Контрольная работа

Технико-экономический анализ деятельности предприятия (фирмы)

Группа 60

Выполнил: Д.А. Мелешко

Руководитель:

Адаменкова С.И.

Минск 2007

Раздел 1. АНАЛИТИЧЕСКИЙ ОБЗОР ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ " N "

Таблица 1 - Основные экономические показатели работы предприятия "N" за период с 1-го по 3-й год (данные приведены в сопоставимый вид).

В целом напряженность плановых показателей по годам снижается: сокращается объем запланированной и фактически реализованной продукции, уменьшается фондоотдача с одного рубля продукции в то время как материалоотдача растет по сравнению с запланированными показателями как в текущем году, так и по сравнению с первым периодом.

Дисциплина выполнения плана по годам выполняется. Но с каждым годом происходит сокращение темпов выполнения плановых показателей.

Динамика выполнения таких основных показателей как товарная продукция, объем реализованной продукции, фондоотдача, балансовая прибыль, фонд заработной платы, прибыль сокращается, а вот остальные показатели по сравнению с фактом первого года растут.

Видно, что в третьем году снизился объем реализованной продукции. По показателям таблицы 1 анализ необходимо вести в направлении снижения численности рабочего персонала и снижении затрат на 1руб. товарной продукции. На объем реализованной продукции, в первую очередь, влияет неверная маркетинговая политика, так как производится продукции больше, чем реализуется. Среднегодовая выработка на одно рабочего возрастает, так как снижается общая численность рабочего персонала. Фондоотдача сокращается из-за снижения темпов производства и простоя основных фондов предприятия. Материалоотдача возрастает не за счет введения новых технологий, а за счет сокращения объемов товарной продукции. Сокращение фонда заработной платы связано со снижение получаемой прибыли предприятием.

Факторный анализ показателей.

Реализованная продукция Y=АВ.

В целом показатель снизился на –1,278 (11,834– 13,112). Это было вызвано уменьшением среднегодовой выработки одним рабочим (-13,112). Немного удалось компенсировать снижение увеличением численности рабочих (11,834).

Среднегодовая выработка товарной продукции на 1 работающего промышленно производственного персонала Y=A/B.

В целом показатель снизился на 0,109 (-0,011 – 0,098). Это было вызвано уменьшением объемов произведенной продукции (-0,011) и уменьшением численности рабочих (-0,098).

Фондоотдача с 1 рубля основных фондов Y=A/B.

В целом показатель снизился на 0,04 (-0,012 – 0,028). Это было вызвано уменьшением объемов произведенной продукции, из-за чего показатель уменьшился на 0,012, а так же увеличением среднегодовой стоимости основных фондов, из-за чего показатель снизился на 0,028.

Материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов Y=A/B.

В целом показатель увеличился на 0,015 (-0,011 + 0,026). Уменьшение объемов произведенной продукции вызвало снижение показателя на 0,011, но произошло уменьшение стоимости израсходованных материалов, из-за чего показатель увеличился на 0,026.

Фонд заработной платы промышленно производственного персонала Y=AB.

В целом показатель увеличился на 5,074 (13,054 – 7,98). Это было вызвано увеличением численности рабочих на 13,054, и уменьшением средней заработной платы на 7,98.

Затраты на 1руб. товарной продукции Y=A/B.

В целом показатель снизился на 0,028 (-0,04 + 0,012). Это было вызвано уменьшением себестоимости товарной продукции, из-за чего показатель уменьшился на 0,04, однако снижение, пусть и не полностью, компенсировалось снижением объемов товарной продукции, из-за чего показатель увеличился на 0,012.

Рентабельность товарной продукции Y=A/B.

В целом показатель увеличился на 1,18 (1,04 + 0,14). Это было вызвано увеличением полученной прибыли, из-за чего показатель увеличился на 1,04, и уменьшением объемов реализованной продукции, из-за чего показатель увеличился на 0,14.

Рентабельность имущества Y=A/(B+C).

В целом показатель уменьшился на 12,46 (-3,25 – 6,82 – 2,38). Это было вызвано уменьшением балансовой прибыли, из-за чего показатель снизился на 3,25, увеличением среднегодовой стоимости основных фондов, из-за чего показатель снизился на 6,82, а также увеличением среднегодовых остатков оборотных средств, из-за чего показатель снизился на 2,38.

Раздел 2. УГЛУБЛЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕКИЙ АНАЛИЗ ЗА 3-й ГОД .

Задача 1

На основе следующих данных определить потери продукции по изделию "А" цеха 1 в связи с нерациональным использованием оборудования:

Факторная модель :

= 400 – 300 = -100 млн. руб.

= 2 · 40 = +80 млн. руб.

= 12 · (-15) = -180 млн. руб.

БУ = 80 – 180 = -100 млн. руб.

Анализ .

Фактический выпуск продукции по изделию "А" цеха 1 по сравнению с планом уменьшился на 100 млн. руб. (400 – 300). Если бы в цехе 1 интенсивность использования оборудования не изменилась бы и соответствовала бы запланированному уровню, то максимальный прирост продукции должен был составить 80 млн. руб. (2 · 40). В связи со снижением выпуска товарной продукции по изделию "А" за один машино-час на 15 тыс. руб. при фактически отработанном времени 12 тыс. часов потери товарной продукции должны были составить 180 млн. руб. (-15 · 12). Таким образом, за счет ухудшения использования работы оборудования прирост выпуска продукции составил не 80 млн. руб., а произошло сокращение выпуска продукции на 100 млн. руб.

Руководству цеха необходимо обратить внимание на причины снижения интенсивности использования оборудования.

Задача 2

Определить потери изделий "Б" в цехе 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением, нерациональным использованием материалов.

Общее снижение выпуска товарной продукции:

· в количественном выражении 10 тыс. шт. (10 – 20);

· в стоимостном выражении 50млн. руб. (100 – 50).

Для выполнения анализа будет использоваться следующая факторная модель :

.

Анализ .

Проанализируем факторы, которые оказали влияние на изменение объема товарной продукции изделий "Б" в цехе 2.

1. Недопоставка материала.

= -0,3 · = -2,14 тыс. шт.

= -0,3 · · 5 = -10,7 млн. руб.

2. Увеличение остатков материала на складе.

= 1,5 · = +10,7 тыс. шт.

= 1,5 · · 5 = +53,6 млн. руб.

3. Увеличение нормы расхода материала.

= 4 · = -18,57 тыс. шт.

= 4 · · 5 = -92,85 млн. руб.

БУ = -2,14 + 10,7 – 18,57 = -10,01 тыс. шт.

БУ = -10,7 + 53,6 – 92,85 = -49,95 млн. руб.

Общий объем выпуска товарной продукции сократился на 10,01 тыс. шт. (49,95 млн. руб.). Потери товарной продукции произошли:

· из-за недопоставки материала "А" в объеме 0,5 тыс. м³ , что привело к сокращению объема выпуска продукции на 2,14 (-0,3 · ) тыс. шт. или 10,7 (-0,3 · · 5) млн. руб.;

· за счет роста нормы расхода материала "А" по сравнению с планом на 60% ( ), что привело к снижению объема выпуска продукции на 18,57 тыс. шт. (4 · ) или 92,850 млн. руб. (4 · · 5).

Данные потери были частично компенсированы за счет остатков материалов на складе, которые позволили дополнительно произвести 10,7 тыс. шт. (1,5 · ) или 53,6 млн. руб. (1,5· · 5).

Таким образом, резерв предприятия за счет недопоставки материала и увеличения нормы расхода материала составил 20,71 (2,14 + 18,57) тыс. шт., что соответствует 103,55 млн. руб. (10,7 + 92,85) недополученной товарной продукции. Увеличение нормы расхода материала отразилось на росте себестоимости единицы продукции и в целом затрат на весь объем товарной продукции. Себестоимость товарной продукции по изделию "Б" выросла на 0,26 тыс. руб. ((0,4 – 0,14) · 2) на единицу продукции, а на весь объем производства 4,8 млн. руб. (0,26 · 18570).

Задача 3

На основе следующих данных определить:

а) потери товарной продукции по изделию "В" в цехе 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени;

б) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональным расходом фонда заработной платы.

Выплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени включают:

· доплаты за отклонения от нормальных условий работы 2 млн. руб.;

· доплата за сверхурочные работы 0,5 млн. руб.;

· доплата за целодневные простои по вине предприятия 0,3 млн. руб.

Таким образом, общая сумма выплат за нерациональное использование рабочего времени в цехе 3 составила 2,8 млн. руб. (2 + 0,5 + 0,3). Так как средняя заработная плата на предприятии планировалась 2 тыс. руб., то потеря времени составила 1400 часов (2800 / 2). При сохранении среднечасовой выработки на уровне плана (3 тыс. руб.) можно определить потери товарной продукции по изделию "В" в цехе 3, они составили 4,2 млн. руб.(1400 · 3).Таким образом, из-за нерационального использования рабочего времени в цехе 3 было недополучено товарной продукции на сумму 4,2 млн. руб.

Удорожание себестоимости в связи с нерациональным использованием фонда заработной платы составило 4 млн. руб. (1,2 + 2 + 0,5 + 0,3), в том числе:

· увеличение должностных окладов на 1,2 млн. руб. (5,2 – 4);

· доплаты за отклонения от нормальных условий работы 2 млн. руб.;

· доплата за сверхурочные работы 0,5 млн. руб.;

· доплата за целодневные простои по вине предприятия 0,3 млн. руб.

Повышение должностных окладов на 30% ( ) было не обосновано, так как оплата по сдельным расценкам, а соответственно, и объем выпущенной продукции в цехе 3 выросли только на 25% ( ). Учитывая, что каждый процент прироста товарной продукции должен обеспечивать прирост фонда заработной платы по должностным окладам не более 0,4 – 0,7 %, то прирост фонда заработной платы по должностным окладам должен был составить 10% (25 · 0,4).

Руководству цеха и предприятия необходимо определить наличие объективной необходимости сверхурочной работы и отклонений от нормальных условий труда, разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению, а также пересмотреть штатное расписание в части установления должностных окладов, а также провести анализ использования рабочего времени.

Задача 4

На основании следующих данных определить потери товарной продукции по изделию "Г" цеха 4.

Для выполнения анализа будет использоваться следующая факторная модель :

.

= 492,84 – 482,625 = +10,215 млн. руб.

ассчитаем влияние каждого фактора:

· = (120 – 110) · 195 · 7,5 · 3 = +43,875 млн. руб.;

· = 120 · (185 – 195) · 7,5 · 3 = -27 млн. руб.;

· = 120 · 185 · (7,4 – 7,5) · 3 = -6,66 млн. руб.;

· выпуск продукции одним рабочим за час не изменился, поэтому влияние на объем выпуска товарной продукции равно 0;

БУ = 43,875 – 27 – 6,66 = +10,215 млн. руб.

Анализ .

Объем выпущенной продукции в цехе 4 вырос на 10,215 млн. руб. (492,84 – 482,625). Максимально возможный прирост товарной продукции по изделию "Г" должен был составить 43,875 млн. руб. ((120 – 110) · 195 · 7,5 · 3), который был обусловлен ростом численности рабочих на предприятии в количестве 10 человек (120 – 110). Количество дней, отработанных одним рабочим на предприятии за один год сократилось на 10 дней (185 – 195). Однако резерв на основании аналитической информации по причинам целодневных потерь фактически составил 10 дней (3 + 4 + (7 – 4)), в том числе:

· прогулы 3 дня;

· целодневные простои 4 дня;

· рост болезней 3 дня (7 – 4).

При фактической численности и сохранении всех остальных условий на уровне плана устранение целодневных потерь позволит получить дополнительный выпуск продукции на 27 млн. руб. (10 · 120 · 7,5 · 3 / 1000). На предприятии имеются внутрисменные потери, за счет которых фонд времени, отработанный одним рабочим за год, сократился на 2,22 тыс. человеко-часов (120 · 185 · (7,4 – 7,5)). Это означает, что наличие внутренних простоев обусловило сокращение объема выпущенной продукции в цехе на 6,66 млн. руб. (2,22 · 3). Таким образом, общий резерв по выпуску товарной продукции изделия "Г" должен составить 33,66 млн. руб. (27 + 6,66).

Руководству цеха необходимо проанализировать причины роста целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению, а также обратить внимание на укрепление трудовой дисциплины, так как в цехе имеются прогулы.

Задача 5

По данным таблицы 1 найти влияние основных факторов на изменение фондоотдачи основных фондов. Аналитические данные представить в таблице. Сделать выводы.

Определим влияние факторов на фондоотдачу активной части :

· из-за нарушения структуры предприятие получило убыток –181,66 млн. руб. ( = -181,66). При среднегодовой стоимости активной части основных фондов 4128 млн. руб. это дает понижение фондоотдачи активной части 3 на коп. ( );

· фактическая фондоотдача активной части ОС в условиях, сопоставимых с плановыми, по структуре будет 0,3245 руб. ( ). При плановом удельном весе активной части фондоотдача должна быть 0,3311 руб. ( ). Уменьшение удельного веса активной части ОС в общей стоимости ОС позволило уменьшить фондоотдачу активной части на 0,66 коп. (32,45 – 33,11).

· снижение эффективности использования активной части -30,66 коп. ((1773 – 1806) – (-3) – 0,66).

Отбросив влияние структуры, которое не связано с уровнем использования, фондоотдача активной части за счет второго и третьего фактора снизится на 30 коп (-30,66 + 0,66).

Непременным условием повышения фондоотдачи является опережающий рост объема выпуска продукции по сравнению с темпами роста ОС. Объем выпуска возрос на 3,39% ( ), а стоимость основных активной части – на 3,2% ( ).

Влияние факторов на ОС :

· влияние структуры –2,783коп. ( );

· удельного веса активной части ОС 20,521 ( ).

План по фондоотдаче активной части выполнен на 100,85% ( ). При плановом удельном весе активной части фондоотдача должна составить 18,213 коп. (18,06 · 1,0085). Влияние удельного веса +2,308 коп. (20,521 – 18,213).

· увеличение эффективности использования активной части ОС – + 0,153 коп (18,213-18,06).

Влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции.

Объем выпущенной продукции увеличился на +38 млн. руб. (1158 – 1120), в том числе:

· влияния структуры на -83,49 (-2,783 · 30);

· изменение удельного веса активной части ОС на +69,24 тыс. руб. (+2,308 · 30);

· эффективности использования активной части ОС на +4,59 млн. руб. (+0,153 · 30);

· изменения стоимости на 59,23 млн. руб. ((6528 – 6200) · 18,06).

Задача 6

На основании данных по вариантам к задаче 6 заполнить таблицу "Анализ реализации продукции" и найти влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой. Определить потери реализационной продукции, используя дополнительную информацию к задаче. Плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года рассчитать, используя данные по вариантам.

Анализ реализации продукции

Дополнительная информация.

В составе нереализованной продукции в оценке по себестоимости на конец года находятся:

1. Готовая продукция – 50 млн. руб., при нормативе – 30 млн. руб.

2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил – ? млн. руб.

3. Товары, отгруженные по неоплаченным в срок документам, – 10 млн. руб.

4. Товары на ответственном хранении у покупателя – 20 млн. руб.

5. В фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости на начало года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 40 млн. руб.

В отчетном периоде объем реализованной продукция по сравнению с планируемым объемом снизился на 70 млн. руб. Это произошло в результате увеличения сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года по сравнению с планом на 267 млн. руб. (467 – 200). Но благодаря увеличению выпуска товарной продукции на 180 млн. руб. (1300 – 1120) и остатков нереализованной продукции на начало года на 17 млн. руб. (67 – 50) произошло снижение остатков нереализованной продукции на конец года.

Для выяснения причин увеличения сверхплановых остатков нереализованной продукции на конец года используем дополнительную информацию, которую сведем в аналитическую таблицу.

Таблица – Остатки нереализованной продукции в оценке по себестоимости на конец года, млн. руб.

Определим резерв реализованной продукции в стоимостном выражении (в ценах плана):

1. прибыль в остатках нереализованной продукции на конец года составила 42 млн. руб. (467 – 425);

2. рентабельность реализованной продукции 9,88 % (42 / 425 · 100);

3. прибыль, находящаяся в резерве, 4,94 млн. руб. (50 · 0,0988).

Таким образом, остатки нереализованной продукции на конец периода в ценах плана, которые рассматриваются как резерв, составили 54,94 млн. руб. (50 + 4,94), в том числе:

· по готовой продукции 21,976 млн. руб. (20 · 0,0988);

· по товарам, которые отгружены по неоплаченным в срок документам, 10,988 млн. руб. (10 · 0,0988);

· по товарам, которые на ответственном хранении у покупателя, 21,976 млн. руб. (20·0,0988).

Таким образом, потери прибыли предприятия составили 42 млн. руб. (467 – 425). Однако предприятие может увеличить свою прибыль за счет сокращения потерь на 4,94 млн. руб.

Задача 7

На основе следующих данных выявить неоправданные перерасход или экономию, а также непроизводительные расходы.

Объем товарной продукции по сравнению с планом увеличился на 0,9 % (таблица 1 3-й год (1130 – 1120) / 1120). Поскольку каждый процент прироста товарной продукции позволяет повысить заработную плату руководителей на 0,4 %, то прирост заработной платы цехового персонала должен составить 0,36 % (0,9 · 0,4) или 0,11 млн. руб. (0,0036 · 31). Значит обоснованное увеличение содержания цехового персонала составляет 0,11 млн. руб., следовательно, необоснованное увеличение будет 38,89 млн. руб. (39 – 0,11).

Объем реализованной продукции по сравнению с планом сократился на 7,2 % (таблица 1 3-й год (900 – 970) / 970). Это означает, что на предприятии не было оснований к повышению заработной платы аппарата управления. Она должна была сохраниться на уровне плана, а фактически увеличилась на 11 млн. руб., что является необоснованно.

Увеличение затрат на испытания, опыты и рационализацию направляются на усовершенствование производственного процесса и повышение конкурентоспособности продукции, поэтому увеличение данной статьи затрат является обоснованным.

Текущий ремонт является обоснованным, так как создает хорошие условия для работы и в этом его необходимость.

Потери от простоев снижают выпуск продукции и вообще замедляют производственный процесс, поэтому их увеличение является необоснованным.

Увеличение затрат на непроизводственные расходы, например расходы на рекламу, координирование работы службы быта и т.д., позволяет увеличить скорость сбыта продукции. Увеличение данной статьи обосновано.

Увеличение затрат на подготовку кадров является обоснованным, так как квалифицированные работники всегда нужны на предприятии.

Задача 8

На основании данных задачи 6 определить фактическую себестоимость реализованной продукции. Заполнить таблицу "Анализ рентабельности продукции" и рассчитать:

- влияние основных факторов на отклонение фактической прибыли от реализации продукции от плановой;

- показатели рентабельности продукции к цене и к себестоимости;

- влияние основных факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.

Таблица 1 – Анализ прибыли и рентабельности продукции

Найдем изменение прибыли за счет следующих показателей:

· за счет цены 210 – 20 = +190 млн. руб.;

· за счет объема 190 – 120 = +70 млн. руб.;

· за счет уровня затрат 20 – 190 = -170 млн. руб.

В отчетном периоде фактическая прибыль от реализации продукции по сравнению с планом возросла на 90 млн. руб. (210 – 120). Максимально возможный прирост прибыли должен был составить 260 (190 + 70) млн. руб., в том числе:

· за счет роста объема реализации 70 млн. руб. (190 – 120);

· за счет повышения цен на продукцию 190 млн. руб. (210 – 20).

Однако в отчетном периоде существенно возросли уровень затрат и цены на ресурсы, что привело к снижению максимально возможной прибыли на 170 млн. руб. (20 – 190). Таким образом, повышение цен на продукцию не компенсировало повышение цен на ресурсы.

Фактически рентабельность реализованной продукции по цене по сравнению с планом возросла на 6,9 % (19,27 – 12,37). При этом максимальная рентабельность могла бы быть равна 25,81% (8,74 + 17,07).

Рассмотрим причины изменения рентабельности:

· за счет изменения объема реализации +8,74% (21,11 – 12,37);

· за счет повышения себестоимости –18,89% (2,22 – 21,11);

· за счет роста цен на продукцию +17,07% (19,27 – 2,22).

Фактически рентабельность реализованной продукции по себестоимости по сравнению с планом возросла на 9,74% (23,86 – 14,12). При этом максимальная рентабельность реализованной продукции по себестоимости могла быть 34,23% (12,64 + 21,59).

Рассмотрим причины изменения рентабельности по себестоимости:

· за счет изменения объема реализации +12,64% (26,76 – 14,12);

· за счет повышения себестоимости –24,49% (2,27 – 26,76);

· за счет роста цен на продукцию +21,59% (23,86 – 2,27).

Таблица 2 - Обобщение результатов анализа

Таблица 3 - Обобщение результатов анализа

содержание   ..  165  166  167   ..