ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Теоретическая часть

Введение

Основные понятия: валютная система, валютный курс, котировка и конвертируемость валют

История развития международной валютной системы

Особенности современной валютной системы

Заключение

Список литературы

Расчетная часть

Введение

Исходные данные

Задание

Решение

Заключение

Расчетная часть

Введение

В условиях рынка потребность в финансовом планировании на уровне предприятия не утрачивается, а наоборот, возрастает. Рынок более требователен к качеству финансового плана, чем прежняя система директивного планирования. В новых экономических условиях за все неблагоприятные последствия своей деятельности ответственность несет само предприятие.

При разработке финансового плана специалисты предприятия руководствуются основной целью – достижением высокой эффективности хозяйствования. Финансовое планирование ориентируется на реальное получение финансовых источников, как собственных, так и привлекаемых, и возможности их капитализации. Данный процесс сводится, с одной стороны, к точным расчетам финансовых показателей на ближайшее время и их балансовой увязке в финансовом документе, а с другой стороны, к прогнозным расчетам, носящим вероятностный характер.

Финансовые процессы в рамках года отражаются в финансовом плане предприятия, который в основном строится в форме баланса доходов и расходов. Финансовый план разрабатывается на основе планов по производству, сбыта, материально-техническому снабжению, инвестициям и так далее.

Качественный финансовый план состоит из целого ряда плановых финансовых документов: плановой сметы затрат, прогноза финансовых результатов, плана денежных потоков, плана капиталовложений и др.

Одной из главных задач финансового планирования является обеспечение запланированного объема производства и сбыта продукции финансовыми ресурсами. В случае недостатка собственных ресурсов заранее изыскиваются возможности привлечения средств на финансовом рынке на самых выгодных условиях. Финансовый план компании включает и основные мероприятия, касающиеся финансов, и прогнозирование принимаемых решений.

Настоящий курсовой проект представляет собой упрощенный вариант разработки годового финансового плана машиностроительного предприятия. Оставлены только некоторые виды налогов. Смета затрат состоит из групп расходов (5 элементов затрат). Не предусматривается: разработка платежного календаря и учет существующей инфляции.

Основные документы финансового плана предприятия:

1. Смета затрат на производство

Смета затрат на производство отражает все затраты предприятия на выпуск годового объема продукции. Затраты группируются по статьям калькуляции и экономическим элементам, взаимно дополняют друг друга и дают возможность более полно раскрыть содержание отдельных видов затрат в себестоимости продукции. На основе сметы затрат на производство определяется структура затрат.

В данному курсовому проекту плановая смета затрат составляется по пяти экономическим элементам.

2. Прогноз финансовых результатов деятельности предприятия

Целью данного прогноза является определение прогнозных финансовых показателей деятельности предприятия, и прежде всего чистой прибыли. Этот документ обычно готовится одним из первых среди финансовых прогнозов, потому что сумма прибыли остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов, в последствии отражается в прогнозном балансе в качестве показателя «нераспределенная прибыль».

Исходной точкой для разработки прогноза финансовых результатов являются планы по производству и реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении.

3. План денежных потоков

План денежных потоков (кассовый бюджет) является инструментом ежеквартального, ежемесячного планирования денежных поступлений и отчислений. Он показывает сумму излишка или недостатка денежных средств в течении планового периода. При этом указания на конец периода по кассовому бюджету будет соответствовать аналогичному показателю по прогнозному балансу.

План денежных потоков – это матричная форма баланса доходов и расходов. Он обеспечивает специальное детальное планирование поступлений и отчислений денежных средств, позволяет увидеть пики их дефицита и составить график получения информации, необходимого для анализа финансового состояния предприятия на перспективу.

4. Прогнозный баланс

Прогнозный баланс – это заключительный документ финансового плана. При его составлении опираются на баланс за отчетный период, план денежных потоков, прогноз финансовых результатов работы предприятия, а также прогнозы по поступлению и использования средств (по производственным запасам, незавершенному производству, готовой продукции, кредиторской задолженности и др.). Так же должно быть соблюдено требование о сбалансированности показателей баланса, то есть сумма активов должна быть равна сумме пассивов.

Исходные данные

В финансовый отдел предприятия, осуществляющего массовый выпуск продукции, поступила следующая информация о принятых планах производства, реализации продукции, закупок материалов и сырья на будущий год. Производственный цикл непродолжительный и им можно пренебречь.

1. Объем реализации продукции принимается равным объему производства и представлен в таблице 1.

Средняя цена реализации 1 изделия представлена в таблице 2 (без НДС):

Таблица 2

В ноябре и декабре прошлого года реализовано продукции на сумму:

Таблица 3

Объем реализации продукции в ноябре и декабре прошлого года, тыс.руб.

2. Нормы расхода основных материалов и их стоимость по кварталам представлены в таблицах 4 и 5:

Вспомогательные материальные затраты представлены в таблице 6.

Таблица 1

Объем производства продукции на планируемый год, шт.

Таблица 4

Нормы расхода основных материалов, кг/шт.

Таблица 5

Стоимость основных материалов, тыс.руб./кг

Таблица 6

Вспомогательные материальные затраты в квартал

3. Годовые расходы на оплату труда планируются усреднено: по средней часовой тарифной ставке, по средней трудоемкости, по среднему окладу. Предприятие работает в условиях крайнего Севера и пользуется всеми предусмотренными законодательством РФ льготами.

Выплата заработной платы и отчислений на социальные нужды производится не позднее 10 числа следующего месяца.

Планируемые затраты на оплату труда представлены в таблицах 7 и 8:

Таблица 7

Затраты времени на производство единицы продукции и стоимость 1 часа работы

Таблица 8

Месячный оклад и количество вспомогательного и административно-управленческого персонала (АУП)

4. Прочие расходы включаемые в смету затрат – таблица 9:

Таблица 9

5. Оплата счетов покупателями происходит с задержкой. В планируемом году предполагается сократить задолженность покупателей по счетам с 60 дней до 30 согласно следующему графику:

Таблица 10

Срок оплаты счетов покупателями, дни

6. Закупка и оплата материальных ресурсов осуществляется ежемесячно и равномерно в течение года. Срок оплаты закупаемых ресурсов у поставщиков составляет 30 дней.

7. Нормы незавершенного производства на 1 и 2 полугодие представлены в таблице 11:

Таблица 11

Нормы незавершенного производства, дни

8. Коммерческие расходы составляют 2% от выручки от реализации.

Управленческие расходы составляют 0,5% от выручки от реализации.

9. Величина амортизационных отчислений определяется линейным методом, исходя из срока службы объектов основных средств. Срок службы - 10 лет.

10. В планируемом году предприятие должно произвести выплаты по предъявленным векселям – таблица 12. А также получить по векселям от должников – таблица 13.

Таблица 12

Выплаты по векселям

Таблица 13

Поступление платежей по векселям

11. В марте планируемого года предприятие собирается привлечь краткосрочный кредит сроком на 9 месяцев. Выплату процентов и возврат кредита предполагается начать с апреля планируемого года. Проценты начисляются на остаток долга в начале каждого квартала. Выплата процентов и погашение основной суммы долга происходит ежеквартально в текущем квартале. Кредит погашается равными суммами. Сумма кредита и процентная ставка представлены в таблице 14:

Таблица 14

12. Баланс предприятия на 31.12 отчетного года – таблица 15.

Таблица 15

Баланс предприятия на 31.12 отчетного года

Продолжение таблицы 15

Задание

1. Рассчитать ежемесячный объем продаж в планируемом году на основе данных о цене и объеме производства.

2. Рассчитать материальные затраты.

Материальные затраты представляют собой сумму основных и вспомогательных материальных затрат.

Основные материальные затраты за квартал рассчитываются как произведение объема продаж на удельную норму расхода материалов и их стоимости. Квартальный объем продаж представляет собой сумму объема продаж за соответствующие месяцы.

3. Рассчитать величину годовых амортизационных отчислений при условии, что амортизация начисляется линейным методом:

,

где А - величина годовых амортизационных отчислений, тыс.руб.;

Т – срок службы основных средств, лет;

С_пер – первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб.;

С_ост – остаточная стоимость основных средств, тыс.руб.;

И – накопленный износ основных средств, тыс.руб.

4. Рассчитать затраты на оплату труда персонала.

Ежемесячные затраты на оплату труда основных рабочих (таблица 17) рассчитываются исходя из средней часовой тарифной ставки, средней трудоемкости изготовления единицы продукции с учетом количества произведенных изделий:

ОЗ=ЧТС*Т*Q,

где ОЗ - затраты на оплату труда основных рабочих, тыс.руб.;

ЧТС – средняя часовая тарифная ставка, тыс.руб.;

Т – средняя трудоемкость изготовления изделия, нормо-час.;

Q - объем производства, шт.

Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих и АУП рассчитываются путем умножения средней величины оклада на количество работников.

При расчете затрат на оплату труда необходимо учесть районный коэффициент и льготы крайнего Севера.

5. Рассчитать годовую смету затрат на производство и реализацию продукции (таблица 18).

При составлении годовой сметы затрат все данные необходимо брать из условий курсовой работы в том числе баланса. Все элементы затрат сгруппировать по пяти экономическим статьям.

Итог по смете затрат показывает себестоимость годового выпуска продукции.

6. Рассчитать среднемесячный объем материальных затрат по формуле:

,

Данный показатель З_м показывает, сколько предприятие будет расходовать денежных средств на оплату счетов поставщиков без учета месячного колебания объемов производства.

7. Составить график погашения кредита на планируемый год (таблица 19).

8. Произвести расчет сумм налога на имущество, оформив в таблицах 20 и 21.

Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Сумма платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода (квартала) в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период.

9. Составить прогноз финансовых результатов на конец каждого квартала планируемого года (таблица 22).

Показатель выручки от реализации за квартал отражает суммы объёмов реализации за три соответствующих месяца.

Себестоимость продукции рассчитывается аналогично годовой смете затрат:

- в основу расчёта положена квартальная оплата труда работников предприятия;

- амортизационные отчисления и прочие расходы одинаковы для каждого квартала;

- материальные затраты – берутся рассчитанные выше данные.

Следует обратить внимание, что материальные затраты, месячный объём которых используется при прогнозе финансовых результатов, не всегда соответствует среднемесячному объёму материальных затрат 3_м . Это объясняется тем, что предприятие получает сырьё, материалы и другие ресурсы в соответствии с заключёнными договорами равномерно, а объём производства колеблются в зависимости от конъюнктуры рынка. В данном прогнозе материальные затраты в различных кварталах будут не одинаковы.

Коммерческие и управленческие расходы рассчитываются как соответствующий процент от выручки от реализации продукции.

Строка «Проценты к уплате» включает проценты по кредиту за соответствующий квартал.

Строка «Прочие расходы» включает суммы налога на имущество за соответствующий квартал.

10. Составить график поступления денежных средств от покупателей с учетом запланированного времени задержки оплаты отгруженной продукции (таблица 23).

11. Составить план денежных потоков на планируемый год по кварталам (таблица 24).

При составлении плана денежных потоков необходимо учитывать:

· поступление денежных средств по оплаченным счетам происходит согласно графику поступления оплаты продукции от покупателей;

· поступление и выплата денежных средств по векселям происходит согласно запланированному графику;

· уплата налогов на прибыль и на имущество производится в течение месяца после окончания квартала;

· выплата заработной платы и отчислений на социальные нужды производится не позднее 10 числа следующего месяца;

· коммерческие и управленческие расходы, прочие платежи произво

· дятся в течение периода, по которому они начисляются;

· амортизация в план денежных потоков не включается;

· выплата процентов за кредит и погашение основного долга производятся согласно графику их начисления.

Обратите внимание, что значения в строке «Денежные средства нарастающим итогом» должны быть положительные. Отрицательное значение свидетельствует о недостатке денежных средств.

12. Сделать прогноз уровня состояния производственных запасов на конец каждого полугодия планового периода (таблицы 25).

При расчёте закупаемого объёма материальных ресурсов следует использовать среднемесячное количество ресурсов 3_м , при расчёте израсходованного объёма материальных ресурсов – объем использованных ресурсов из прогноза финансовых результатов.

13. Сделать прогноз уровня состояния незавершённого производства на конец каждого полугодия планового периода (таблицы 26).

При расчете выпуска продукции по себестоимости следует использовать данные по себестоимости из прогноза финансовых результатов. Расчет однодневного выпуска продукции произвести исходя из средней продолжительности квартала 90 дней. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

14. Сделать прогноз уровня состояния готовой продукции на конец каждого полугодия планового периода (таблицы 27).

При расчёте себестоимости реализованной продукции следует вычислить сумму себестоимости продукции, изготовленной в течение данного полугодия по данным прогноза финансовых результатов.

Если уровень незавершенного производства сокращается, то на эту величину должен увеличится уровень готовой продукции и наоборот.

15. Составить прогноз задолженности предприятия по расчётам с бюджетом по налогу на прибыль и по налогу на имущество (таблицы 28 и 29).

16. Составить прогноз задолженности предприятия по расчётам по краткосрочному кредиту на конец полугодия планового периода (таблица 30).

17. Составить прогнозный баланс предприятия на 30 июня и 31 декабря планового года.

Форма прогнозного баланса должна соответствовать той, что представлена в исходных данных (если есть целесообразность, можно вносить дополнительные статьи баланса). При её заполнении следует использовать показатели, рассчитанные в предыдущих таблицах.

18. На основе данных прогнозного баланса:

- рассчитать изменения за год коэффициента рентабельности;

- определить изменение за год коэффициента независимости;

- проанализировать ликвидность предприятия.

Методики расчёта названных показателей и анализа кредитоспособности приводятся в указанной ниже литературе. По результатам запланированных мероприятий сделать вывод.

Решение

1. Рассчитать ежемесячный объем продаж в планируемом году на основе данных о цене и объеме производства.

2. Рассчитать материальные затраты.

Таблица 16

Ежеквартальные материальные затраты

3. Рассчитать величину годовых амортизационных отчислений при условии, что амортизация начисляется линейным методом:

,

А=(5600+8400)/10=1400.

4. Рассчитать затраты на оплату труда персонала.

ОЗ=ЧТС*Т*Q,

Таблица 17

Ежемесячные затраты на оплату труда основных рабочих, тыс.руб.

5. Рассчитать годовую смету затрат на производство и реализацию продукции (таблица 18).

Таблица 18

Годовая смета затрат

6. Рассчитать среднемесячный объем материальных затрат по формуле:

,

З_м =5286/12=440,50

7. Составить график погашения кредита на планируемый год (таблица 19).

Таблица 19

Ежеквартальные расходы заемщика по погашению кредита, тыс.руб.

8. Произвести расчет сумм налога на имущество, оформив в таблицах 20 и 21.

Таблица 20

Расчет остаточной стоимости основных средств

Таблица 21

Расчет налога на имущество

9. Составить прогноз финансовых результатов на конец каждого квартала планируемого года (таблица 22).

Таблица 22

Форма прогноза финансовых результатов

10. Составить график поступления денежных средств от покупателей с учетом запланированного времени задержки оплаты отгруженной продукции (таблица 23).

Таблица 23

График поступления денежных средств от покупателей