Государственный комитет Российской Федерации по рыболовству

Содержание

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

2.1 Анализ организационно-технического уровня производства ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

Основой полного анализа деятельности предприятия всегда с анализа организационно-технического уровня производства, который показывает состав оборудования и общий уровень производства. Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства.

(тыс. руб.)

Наименование показателей	2003	2004	2005	Абс.изм. (+/-)		Темп роста,%
				2004-2003	2005-2004	2004/ 2003	2005/ 2004
Выручка от реализации	-	6727	3046	+6727	-3681	-	45,28
Себестоимость продукции	-	13234	12050	+13234	-1184	-	91,05
Затраты на 1 руб. реализованной продукции	-	1,967	3,956	+1,967	+1,989	-	201,12
Среднесписочная численность (чел.)	132	497	567	+365	+70	376,52	114,08
Фонд заработной платы	79,26	400,95	513,15	+321,69	+112,2	505,87	127,98
Среднегодовая стоимость ОПФ	29599,5	56465,5	50569	+26866	-5896,5	190,73	89,56
Среднемесячная зарплата (в руб.)	801	1009	1232	+208	+223	125,97	122,10
Фондоотдача, руб.	-	0,12	0,19	+0,12	+0,07	-	158,33
Среднегодовая выработка одного работника	47,5	48,7	47,5	+1,2	-1,2	102,53	97,54
Валовая прибыль	-	-6507	-9004	-6507	-2497	-	138,37
Прибыль от реализации	-425	-9164	-11143	-8739	-1979	2156,24	121,60
Рентабельность производства,%	-	-	-	-	-	-	-
Рентабельность продаж,%	-	-	-	-	-	-	-

Показатель	2004	2005	Изменение
			+,-	%
Стоимость нового оборудования	528	10460	+9932	+1881,06
Удельный вес нового оборудования	0,05	0,32	+0,27	+509,60
Стоимость прогрессивного оборудования	6520	7900	+1380	+21,17
Удельный вес прогрессивного оборудования	0,64	0,24	-0,40	-62,72
Стоимость механизированного оборудования	248	5700	+5452	+2198,39
Удельный вес механизированного оборудования	0,02	0,17	+0,15	+607,25
Стоимость автоматизированного оборудования	2850	8912	+6062	+212,70
Удельный вес автоматизированного оборудования	0,28	0,27	-0,01	-3,78
Общая стоимость машин и оборудования	10146	32972	+22826	+224,98

Общая стоимость машин и оборудования в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 22826 т.р. или на 224,98%. Это увеличение произошло за счет нескольких факторов: резко увеличилась стоимость нового оборудования (на 9932 т.р. или в 19 раз), на 1380 т.р. возросла стоимость прогрессивного оборудования (с 6520 т.р. до 7900 т.р.), возросла стоимость механизированного оборудования на 5452 т.р., а также стоимость автоматизированного оборудования на 6062 т.р. или на 212%.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств рассчитывается по формуле:

где

ТП – объем товарной продукции;

ОПФ – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Факторный анализ влияния на фондоотдачу основных производственных фондов обновления, автоматизации и механизации производства проводится по формуле:

ФОопф = Удi * ФОi,

где Удi – удельный вес i-го вида оборудования в его общей стоимости, ФОi – фондоотдача i-го вида оборудования. Взаимозависимость и факторный анализ между общей фондоотдачей и фондоотдачей видов оборудования представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ механизации и автоматизации производства. (тыс. руб.)

Показатель	Значение показателя		Абсолютное изменение, (+/-)	Влияние на фондоотдачу ОПФ
	2004	2005		изменения удельного веса	изменения фондоотдачи оборудования
Объем выпуска продукции, руб.	6727	3046	-3681	-	-
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: - ОПФ	10146	32972	+22826	-	-
- нового оборудования	528	10460	+9932	-	-
- прогрессивного оборудования	6520	7900	+1380	-	-
- механизированного оборудования	248	5700	+5452	-	-
- автоматизированного оборудования	2850	8912	+6062	-	-
Удельный вес оборудования в ОПФ: - нового	0,05	0,32	+0,27	+0,27	-
- прогрессивного	0,64	0,24	-0,40	-0,40	-
- механизированного	0,02	0,17	+0,15	+0,15	-
- автоматизированного	0,28	0,27	-0,01	-0,01	-
Фондоотдача, руб.: - ОПФ	0,66	0,09	-0,57	-	-0,57
- нового оборудования	0,08	0,09	+0,01	-	+0,01
- прогрессивного оборудования	1,03	0,39	-0,64	-	-0,64
- механизированного оборудования	27,13	0,53	-26,60	-	-26,60
- автоматизированного оборудования	2,36	0,03	-2,33	-	-2,33

Объем выпуска продукции в 2004 г. составил 6727 т.р., а в 2005 г. – 3046 т.р., то есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 3681 т.р. Общая стоимость машин и оборудования в 2004 г. составила 10146 т.р., а в 2005 г. – 32972 т.р. , стоимость оборудования в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 22826 т.р.

Фондоотдача в отчетном периоде равна 0,09, а в предыдущем периоде составила 0,66. Она сократилась на 0,57 за счет увеличения стоимости каждого вида оборудования и за счет сокращения объема выпуска продукции. Фондоотдача нового оборудования в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. на 0,01 руб. Фондоотдача остальных видов оборудования сократилась: прогрессивного – на 0,64 руб., механизированного – на 26,6 руб. и автоматизированного – на 2,33 руб.

Выработка от внедрения мероприятий на предприятии увеличилась: от замены старого оборудования – с 0,15 до 0,20 руб. От модернизации действующего оборудования – с 0,09 до 0,14 руб. От совершенствования технологии – с 0,33 до 0,44 руб. Мероприятия были введены в начале года, следовательно, 8 ч. * 240 дн.=1920 ч.

Таблица 4

Анализ факторов изменения среднечасовой выработки оборудования.

Мероприятие	Выработка за 1 машино-час, руб		Время работы после проведения мероприятия, ч	DВП, Т. руб.	DЧВ, руб. (DВП / Тф)
	до	после
Замена старого оборудования	0,15	0,20	1920	96	0,05
Модернизация действующего оборудования	0,09	0,14	1920	96	0,05
Совершенствование технологии	0,33	0,44	1920	211,2	0,11
Итого	057	0,78	5760	403,2	0,21

Выпуск продукции от внедрения мероприятий увеличился на 403,2 т.р. Причем за счет замены старого оборудования и за счет модернизации действующего оборудования – на 96 т.р. каждый. И за счет совершенствования технологии – на 211,2 т.р.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 5.

Таблица 5

Анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации.

Квартал	Темп роста материально-технического снабжения	Темп роста производства продукции (работ, услуг)	Темп роста реализации продукции (работ, услуг)
I квартал	+10	+1000	-2200
II квартал	-25	-500	+100
III квартал	+6	-750	-2000
IV квартал	+1	-934	-3781
Итого за год	-8	-1184	-3681

Темпы роста материально-технического снабжения, производства продукции (работ, услуг) и реализации продукции (работ, услуг) уменьшились в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 8, 1184 и 3681 т.р. соответственно.

Темп роста материально-технического снабжения за I квартал 2005 г. положительный и составляет 10 т.р., за II квартал составляет -25 т.р. и за второе полугодие происходит увеличение на 6 т.р. и на 1 т.р. соответственно.

Темп роста производства продукции (работ, услуг) за I квартал равен +1000 т.р., за II квартал -500 т.р., за III квартал -750 т.р. и за IV квартал -934 т.р.

Темп роста реализации продукции (работ, услуг) за I квартал равен -2200 т.р., за II квартал +100 т.р., за III квартал -2000 т.р. и за IV квартал -3781 т.р.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции, работ, услуг может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

· оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции;

· определение влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции;

· оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставок, качеству и комплектности продукции;

· выявление внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, услуг, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Источниками информации для проведения анализа послужили: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия» и различные расчеты. Все данные ООО "Астраханский Зерновой Терминал" для проведения данного анализа занесены в таблицу 6.

Таблица 6

Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года.

Действующая цена составляет 1000 руб., сопоставимая цена составляет 750 руб. Выпуск продукции осуществляется равными долями с начала года, но существуют различия в декабре.

В действующих ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 12050 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в действующих ценах составил 17645 тыс. руб.

В сопоставимых ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 9038 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в сопоставимых ценах составил 13234 тыс. руб.

В действующих ценах итоговый темп роста увеличился на 147%, а в сопоставимых – также на 146%.

Далее необходимо провести анализ динамики реализации продукции.

Таблица 7

Анализ динамики реализации продукции.

За I полугодие 2004 г. было реализовано 3363 т. р. продукции (услуг), за II полугодие 2004 г. – 3364 т. р. в пересчете на действующие цены. За I полугодие 2005 г. было реализовано 1500 т. р. продукции (услуг), что на 1863 т.р. меньше, чем за аналогичный период предыдущего года, за II полугодие 2005 г. реализовано 1546 т. р. Что на 45,96% ниже уровня 2004 г.

Также необходимо провести анализ ассортимента продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Таблица 8

Анализ ассортимента продукции.

План выпуска услуг выполнен в целом на 100,21%, но степень выполнения плана по отдельным видам услуг значительно различается: по перевалке зерна план перевыполнен на 6,67%, по переработке зерна план выполнен на 100% и по стоянке судов план недовыполнен на 31,15%.

Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами:

- по способу наименьшего процента, т.е. по таблице он составляет 68,85%. Применение этого способа неправомерно, поскольку удельный вес услуг ремонта составляет всего лишь 12,68% от общего объема услуг.

- по способу среднего процента: (11550/12025)*100%=96,05%

96,05% - это коэффициент ассортимента = Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту / Базовый объем производства продукции.

После анализа ассортимента продукции рассчитывается структура продукции, представленная в таблице 9.

Таблица 9

Анализ структуры продукции.

Коэффициент структурной активности =

где ∆Удi2 – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за год; n – число номенклатурных групп (видов) продукции.

Коэффициент структурной активности = ((66,39-62,37)+(24,90-24,94)+(8,71-12,68))2 = (4,02-0,04-3,97)2 = 0,0001

Для расчета влияния структурных сдвигов используется несколько методов:

1) Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, основан на использовании формулы:

ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0)

Для расчета структурных сдвигов этим методом воспользуемся следующей таблицей:

Таблица 10

Расчет изменения удельного веса каждого изделия в общем выпуске.

ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0) = 12050*((66,39*750+24,90*925+8,71*650) – (64,23*750+24,18*925+11,59*650)) = 12050*414 = 4988700 руб.

2) Метод средних цен, позволяющий рассчитать изменение средней цены единицы услуги за счет структурного фактора. Данный метод предусматривает использование способа абсолютных разниц и проводится по следующей формуле:

ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1.

Таблица 11

Расчет изменения средней цены услуг за счет структурного фактора.

ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1 = (2,16*750+6,66*925-18,72*650)*12050 = 414*12050 = 4988700 руб., то есть умножением полученного в гр. 6 табл. 11 итогового результата на фактический объем производства в натуральном выражении определяется изменение объема товарной продукции.

Далее рассчитываем влияние структуры оказанных услуг на выручку от реализации продукции (услуг).

Таблица 12

Расчет влияния структуры оказанных услуг на выручку от реализации.

В 2004 г. у предприятия цены на услуги были ниже, чем в 2005 г., но объем производства и реализации в 2005 г. ниже, так как было заключено меньше договоров и, следовательно, произведен меньший объем услуг.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам.

Далее необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности, вариации и аритмичности.

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности.

, где

- фактический выпуск продукции в пределах плана

- объем продукции по плану.

.Исчислим его по данным таблицы 13.

Крм = 12050/13234 = 0,91

Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период (квартал), но не более базового уровня.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало достаточно ритмично.

Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки(декаду, месяц, квартал) к среднеквартальному плановому выпуску продукции.

Квариации = где (х - )2 – квадратическое отклонение от среднеквартального задания, рассчитанного по базисному году, n – количество кварталов в году.

Квариации ≈ 0,358

Выпуск услуг по кварталам отклоняется от плана в среднем на 35,8%.

Коэффициент аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции (работ, услуг) от предыдущего года за каждый квартал.Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Кар = 0,093+0,093+0,093+0,080 = 0,359.

Далее оцениваем выполнение предприятием ООО "Астраханский Зерновой Терминал" выполнение договорных обязательств.

Таблица 14

Анализ выполнения договорных обязательств.

После проведения анализа выполнения договорных обязательств можно сделать вывод, что все предусмотренные по договорам обязательства выполнены а полном объеме и даже превышают договорное значение на 1,26%. За год организация должна была реализовать 11900 т. р. услуг, а реализовала 12050 т. р. услуг. За первый и третий кварталы договорные обязательства выполнены не полностью. За первый квартал план недовыполнен на 0,33% (3050 т. р. вместо 3060 т. р.), а за третий квартал – на 6,83% (2975 т. р. вместо 3000 т. р.). Максимальное увеличение произошло за счет четвертого квартала, в котором договорные обязательства перевыполнены на 6,25%.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Проанализировав показатели качества продукции модно сделать вывод, что технический уровень продукции (услуг) составляет 101% планируемого значения, соответствие ГОСтов и технических условий мировым стандартам – 104,17% планируемого значения, а продукции на экспорт изготовлено на 115,94%.

Таблица 15

Анализ обобщающих показателей качества продукции.

Таблица 16

Оценка выполнения плана по сортности.

Далее рассчитываем средний коэффициент сортности по плану и средний коэффициент сортности фактически.

Для начала рассчитаем общий коэффициент сортности.

Ксортности = (ΣQi*pi)/(Q*p1сорт)

Ксортности =11670/(6*1000+3*1000+3*1000) = 0,9725

Средний коэффициент сортности по плану (по табл.16) = .

Средний коэффициент сортности по плану = (5*1,124+3*1,090+4*1)/12 = (5,62+3,27+4)/12 = 1,074

Средний коэффициент сортности фактически (по табл.7) = .

Средний коэффициент сортности фактически = (6*1,124+3*1,090+3*1)/12 = (6,744+3,27+3)/12 = 1,085

Рекламация – предъявление претензий с правом возврата продукции.

Таблица 17

Анализ качества продукции по данным рекламаций.

Количество рекламаций в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом сократилось. По перевалке зерна рекламации сократились на 15 шт., а были приняты только 4 шт. или 80%, по переработке зерна в отчетном периоде принято 2 рекламации на 1 изделие, по переработке зерна в 2005 г. рекламаций не было.

Далее проводится анализ бракованной продукции. Брак делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

Таблица 18

Оценка внутрипроизводственного брака за год.

В отчетном периоде потерь от брака было на 19 т.р., максимальная доля (10 т.р. или 52,63%) образовалась за счет переработки зерна. Из них на 9 т.р. исправимый брак. Наименьшим образом повлиял внутрипроизводственный брак от стоянки судов. Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" успешно стремится к сокращению забракованной продукции.

Таблица 19

Анализ факторов изменения реализации продукции (работ, услуг).

На данном предприятии оказываются услуги, следовательно, у него отсутствуют остатки продукции на начало и конец периода. План производства не выполнен в 2005 г. Планировалось оказать услуг на 13239 т.р., а фактически оказано услуг на 1189 т.р. меньше, то есть меньше на 1189 т.р.

Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции приведен в таблице 20.

Таблица 20

Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции (работ, услуг).

На выпуск продукции (работ, услуг) влияют трудовые ресурсы предприятия. Для более удобного проведения факторного анализа воспользуемся вспомогательной таблицей.

Таблица 20.1

Исходные данные для факторного анализа

Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции:

Р↑ВП(ЧР) = Р↑ЧР*ГВ1 = (570-567)*1788,5 = 5365,5.

При увеличении численности работающих на трех человек выпуск продукции увеличится на 5365,5 т.р.

Р↑ВП(ФРВ) = Р↑ФРВ*ЧВ1 = (928,9-927,9)*1243,5 = 1,24 т.р.

При увеличении фонда рабочего времени на 1 тыс. ч. часовая выработка увеличится на 1,24 т.р.

Р↑ВП(ЧВ) = Р↑ЧВ*ФРВвозм = (1248,5-1243,5)*927,9 = 4639,5 т.р.

При увеличении часовой выработки на 5 руб. фонд рабочего времени увеличится на 4639,5 т.р.

Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет основных фондов:

Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92 т.р.

Р↑ВП(Д) = Квозм*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1 = 60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76 т.р.

Р↑ВП(Ксм) = Квозм*Двозм*Р↑Ксм*П1*ЧВ1 = 60*270*2*8*0,012 = 3110,4 т.р.

Р↑ВП(П) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Р↑П*ЧВ1 = 60*270*1*9*0,012 = 1749,6 т.р.

Р↑ВП(ЧВ) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Пвозм*Р↑ЧВ = 60*270*1*8*0,015 = 2187 т.р.

При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве, выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении каждого целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76 т.р. При вводе второй смены на производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении каждого внутрисменного простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении среднечасовой выработки на 0,003 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р.

Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет материальных ресурсов:

Р↑ВП(МЗ) = Р↓МЗ*МО1 = (0,10-0,05)*212 = 10,6 т.р.

При снижении материалоемкости на 5% выпуск продукции увеличится на 10,6 т.р.

Затем рассчитаем резерв роста реализации продукции:

Р↑РП = Р↑ВП*Дв1

где Дв1 – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного года.

При условии, что организация реализовала всю выпущенную продукцию (оказанные услуги) и полностью использовала внутренние ресурсы предприятия, получаем:

Р↑РП = 9850,28 т.р.

2.3 Анализ состояния и использования основных фондов

К числу общих задач анализа основных производственных фондов следует отнести следующие.

· изучение состава и динамики основных производственных фондов, технического состояния и темпов обновления, активной их части, внедрение новой техники.

· определение показателей использования производственных мощностей и основных производственных фондов, а также факторов, влияющих на них.

· выявление влияния использования основных средств на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели.

· выявление и использование резервов.

Источниками информации для анализа состояния и использования основных фондов служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Кроме того привлекаются и другие данные оперативно-технического и бухгалтерского учета.

Таблица 21

Баланс движения и наличия основных средств (тыс. руб.).

На начало года у предприятия было в распоряжении 33113 т.р. основных средств, на 2004 год начислен износ в размере 74 т.р., в течение года прибыло основных средств на сумму 26361 т.р., а выбыло основных средств на сумму 55 т.р. На конец года у предприятия осталось основных средств на сумму 59419 т.р. За 2005 г. начислен износ в сумме 5703 т.р.

Таблица 22

Анализ общей динамики и структуры основных средств (тыс. руб.).

содержание   ..  706  707  708   ..