Повышение прибыли предприятия в современных условиях (на примере РУП "Главный расчетный информационный цент" БЖД)

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

БелорусскиЙ государственный университет

информатики и радиоэлектроники

Факультет инженерно-экономический

Кафедра менеджмента

К защите допустить :

Зав. кафедрой

____________

Пояснительная записка

к дипломному проекту

на тему

Повышение прибыли предприятия в современных условиях (на примере РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД)

БГУИР ДП 1-27 01 01-11 027 ПЗ

Студент

Руководитель

Консультанты:

от кафедры РЭС

по охране труда и экологической безопасности

Нормоконтролер

Рецензент

Минск, 2010

Объём пояснительной записки 93 стр., рисунков 10, таблиц 19, источников 18, приложений 2.

Тема: Повышение прибыли предприятия в современных условиях (на примере РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД).

Ключевые слова: прибыль, рентабельность, себестоимость, объём перевозок, экономическая эффективность.

Объект исследования: республиканское унитарное предприятие «Главный расчетный информационный центр» БЖД.

Цель работы: изучить состав и методику формирования прибыли предприятия, на основании анализа основных финансовых показателей выявить резервы роста прибыли и разработать мероприятия по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности и увеличению прибыли предприятия.

В процессе изучения объекта исследования проведен анализ основных технико-экономических показателей (объема перевозок, себестоимости, прибыли и рентабельности, финансового состояния предприятия) за последние годы. На основании проведенного анализа полученных в его результате данных в проектной части:

– даны предложения по увеличению полезного срока службы информационных систем;

– предложено внедрение новой информационной услуги по грузовым перевозкам;

– разработаны поправочные тарифные коэффициенты по пассажирским перевозкам и произведен расчет их эффективности;

– предложен вариант по установке энергосберегающего цифрового регулятора температуры.

Суммарный годовой экономический эффект от внедрения предлагаемых мероприятий составит 386,86 млн. р.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Роль прибыли в современных экономических условиях

1.1 Экономическая сущность прибыли в современных условиях, ее функции и виды

1.2 Формирование прибыли. Составные элементы формирования балансовой прибыли

1.3 Порядок распределения и использования прибыли

1.4 Планирование прибыли. Факторы ее роста

2 Характеристика и анализ производственно-хозяйственной деятельности РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

2.1 Общая характеристика РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

2.2 Организационная структура РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

2.3 Услуги, оказываемые РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

2.4 Анализ финансовой деятельности РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД по основным ТЭП за 2007-2009 гг.

2.5 Анализ формирования и использования прибыли РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

2.5.1 Особенности организации финансов железнодорожного транспорта

2.5.2 Анализ и оценка уровня и динамики прибыли

2.5.3 Анализ доходов по основной деятельности Белорусской железной дороги

2.5.4 Анализ расходов по основной деятельности Белорусской железной дороги

2.5.5 Факторный анализ прибыли по основному виду деятельности

2.5.6 Анализ и оценка использования прибыли

2.5.7 Анализ резервов роста прибыли

3 Организационно-экономические мероприятия по повышению прибыли РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

3.1 Основные направления по повышению прибыли на РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД

3.2 Пересмотр сроков полезного использования нематериальных активов

3.3 Внедрение информационной услуги по грузовым перевозкам

3.4 Разработка тарифных коэффициентов по пассажирским перевозкам

3.5 Внедрение энергосберегающего цифрового регулятора температуры

4 Обеспечение светотехнических условий рабочего места пользователя ПК

4.1 Визуальные параметры дисплея и световой климат рабочего места, влияющие на зрительный дискомфорт оператора

4.2 Определение значений визуальных эргономических параметров

4.3 Обеспечение внешней освещенности экрана дисплея как одного из основных визуальных эргономических параметров, определяющих комфортные условия для считывания и восприятия информации

Заключение

Список использованных источников

Приложение А Механизм формирования чистой прибыли

Приложение Б Организационная структура РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

БЖД – Белорусская железная дорога;

РУП – республиканское унитарное предприятие;

ИРЦ – информационный расчетный центр;

АСОУП – автоматизированная система оперативного управления перевозками;

ИОММ – интегрированная обработка маршрута машиниста;

АСУСС – (автоматизированная система управления сортировочными станциями;

ЕК ИОДВ – единый комплекс интегрированной обработки дорожной ведомости;

АСУ – автоматизированная система управления;

ЕК ИСУФР – единая корпоративная интегрированная система управления финансами и ресурсами;

ИАС ПУРГП – информационно-аналитическая система принятия управленческих решений для грузовых перевозок;

ТЭП – технико-экономические показатели;

ПЭВМ – прикладная электронная вычислительная машина;

ЦВК – центральный вычислительный комплекс;

АИС – автоматизированные информационные системы;

ПВД – подсобно-вспомогательная деятельность;

ПК – персональный компьютер.

В ВЕДЕНИЕ

Транспорт Республики Беларусь является частью мировой транспортной системы. Он удовлетворяет одну из важнейших потребностей отраслей народного хозяйства – потребность в перемещении продукции. Эффективность экономики Республики Беларусь напрямую зависит от развития транспортного комплекса, в свою очередь, объёмные показатели перевозок служат индикатором, по которому можно судить об интенсивности работы каждой отрасли. Ключевую роль в транспортном обеспечении и интеграционных процессах белорусской экономики играет железнодорожный транспорт. В транспортном комплексе Республики Беларусь на железнодорожный транспорт приходится около 70 % грузовых и более 40% пассажирских перевозок. В связи с этим в настоящее время возникает необходимость совершенствования экономической деятельности предприятий железнодорожного транспорта в условиях применения новых информационных технологий.

В качестве объекта исследования дипломного проекта было выбрано республиканское унитарное предприятие «Главный информационный расчетный центр» Белорусской железной дороги. Данное предприятие осуществляет информационное обеспечение сфер деятельности Белорусской железной дороги. Предметом исследования дипломного проекта является прибыль предприятия и пути её повышения.

В качестве основной цели работы предполагается рассмотрение возможности совершенствования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, увеличение прибыли исходя из анализа основных финансовых показателей, а также на основе анализа особенностей деятельности предприятий железнодорожного транспорта на рынке транспортных услуг.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить, следующие задачи:

1) исследовать теоретические и методологические аспекты организации формирования, распределения и использования прибыли предприятия, а также направления её повышения;

2) рассмотреть характеристику предприятия, оказываемые услуги, ознакомиться с организационной структурой предприятия;

3) произвести анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия по основным технико-экономическим показателям за три года;

4) проанализировать формирование и использование прибыли на предприятии, выявить резервы роста прибыли предприятия;

5) разработать и оценить организационно-экономические мероприятия по повышению прибыли предприятия;

При проведении исследований на республиканском унитарном предприятии «Главный информационный расчетный центр» Белорусской железной дороги», применялся диалектический метод – сравнение результатов деятельности предприятия с результатами прошлых лет – познания экономических процессов и явлений, который исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Также использовался системный подход к изучению объекта проектирования. Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов – анализ, их систематизацию и синтез.

Информационной базой работы явились данные, полученные на предприятии «Главный информационный расчетный центр» Белорусской железной дороги»: Устав предприятия, бухгалтерские балансы за 2007, 2008, 2009 гг., статистическая и нормативная документация. Также для проведения работы и достижения поставленных целей и задач были использованы такие источники информации, как литературные источники, учебники, рекомендации сотрудников предприятия, законодательная база, методические рекомендации и другие издания.

1 РОЛЬ ПРИБЫЛИ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ

1.1 Экономическая сущность прибыли в современных условиях, ее функции и виды

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения.

Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

Кроме того на нее оказывают влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка[17, с.89].

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками. Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда. С помощью рисунка 1.1 рассмотрим роль прибыли предприятия в современных условиях[14, с.148].

Рисунок 1.1 – Роль прибыли предприятия в современных условиях

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет также определенные функции. Можно выделить следующие основные функции прибыли:

1) прибыль выступает как оценочный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью;

2) прибыль выступает как один из источников финансирования инвестиций на текущую деятельность предприятия, а также на его производственное и социальное развитие. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников;

3) прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ[16, с.99].

Прибыль выступает в качестве основной цели и результирующего показателя финансово-хозяйственной деятельности. Каждый хозяйствующий субъект самостоятелен в выборе бизнеса, определении номенклатуры и ассортимента, затрат и выручки, что позволяет выявить прибыль или убыток по результатам деятельности.

Особенность прибыли в условиях рынка – то, что предприятия ориентированы не на преимущественное накопление ее в денежной форме, а на расходование (на инвестиции и инновации). Тем самым обеспечивается экономический рост предприятия и повышает его конкурентоспособность.

Как уже отмечалось, прибыль предприятия характеризуется не только своей многоаспектной ролью, но и многообразием обличий, в которых она выступает. Под общим понятием «прибыль» понимаются самые различные ее виды, характеризуемые в настоящее время несколькими десятками терминов. Все это требует определенной систематизации используемых терминов. Такая систематизация, проведенная лишь по наиболее важным классификационным признакам.

Рассмотрим более подробно отдельные виды прибыли предприятия в соответствии с ее систематизацией по основным признакам:

1) По источникам формирования прибыли, используемым в ее учете, выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей реализации и прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг является основным ее видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой их деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «прибыль по основной деятельности». В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.

Прибыль от прочей реализации представляет собой доход от продажи изношенных или неиспользуемых видов основных фондов и нематериальных активов, а также излишне закупленных ранее запасов сырья, материалов и некоторых других видов материальных ценностей, уменьшенный на сумму затрат, понесенных предприятием в процессе обеспечения их реализации.

Прибыль от внереализационных операций формально характеризуется термином «доходы от внереализационных операций», однако по своему сущностному содержанию относится к категории прибыли, так как отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям.

2) По источникам формирования прибыли в разрезе основных видов деятельности предприятия выделяют прибыль от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная прибыль является результатом операционной (производственно-сбытовой или основной для данного предприятия) деятельности. Что касается инвестиционной деятельности, то ее результаты отражены частично в прибыли от внереализационных операций (в виде доходов от участия в совместных предприятиях, от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов), а частично — в прибыли от реализации имущества (такая реализация активов носит характер дезинвестиций и является предметом инвестиционной деятельности предприятия),

Особого рассмотрения требует понятие прибыли от финансовой деятельности, основные денежные потоки по которой связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссия облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и процентов и погашения обязательств по основному долгу). Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем среднерыночные.

3) По составу элементов, формирующих прибыль, различают маржинальную, валовую (балансовую) и чистую прибыль предприятия. Под этими терминами понимают обычно различную степень "очистки" полученных предприятием чистых доходов от понесенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат.

Так, маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат. Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных (балансовая прибыль соответственно представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат). Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (или валовой) прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.

4) По характеру налогообложения прибыли выделяют налогооблагаемую и не облагаемую налогом ее части. Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики предприятия, так как позволяет оценивать хозяйственные альтернативные операции с позиций конечного их эффекта. Состав прибыли, не подлежащей налогообложению, регулируется соответствующим законодательством.

5) По характеру инфляционной «очистки» прибыли выделяют номинальный и реальный ее виды. Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной ее суммы, скорректированный на темп инфляции в соответствующем периоде.

6) По рассматриваемому периоду формирования выделяют прибыль предшествующего периода (т.е. периода, предшествующего отчетному), прибыль отчетного периода и прибыль планового периода (планируемую прибыль). Такое деление используется в целях анализа и планирования для выявления соответствующих трендов ее динамики, построения соответствующего базиса расчетов и т.п.

7) По регулярности формирования выделяют прибыль, которая формируется предприятием регулярно, и так называемую «чрезвычайную» прибыль. Термин «чрезвычайная» прибыль, широко используемый в странах с развитой рыночной экономикой, характеризует необычный для данного предприятия источник ее формирования или очень редкий характер ее формирования. Примером чрезвычайной прибыли может служить прибыль, полученная от продажи одного из филиалов предприятия,

8) По характеру использования в составе прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), выделяют капитализируемую и потребляемую ее части.

Капитализированная прибыль характеризует ту ее сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная прибыль — ту ее часть, которая израсходована на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой для характеристики этих видов прибыли используются термины соответственно нераспределенная и распределенная прибыль (в нашей практике термин нераспределенная прибыль имеет более узкое значение).

9) По значению итогового результата хозяйствования различают положительную прибыль (или собственно прибыль) и отрицательную прибыль (убыток). В нашей практике эта терминология получила пока ограниченное распространение, хотя и встречается в экономических публикациях последних лет по вопросам бухгалтерского учета [4, с.574].

Несмотря на довольно значительный перечень рассмотренных классификационных признаков, он, тем не менее, не отражает всего многообразия видов прибыли, используемых в научной терминологии и предпринимательской практике.

1.2 Формирование прибыли. Составные элементы формирования балансовой прибыли

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли.

Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшим среди них является показатель прибыли. Конечным финансовым результатом производственно-хозяйственной деятельности предприятия выступает балансовая прибыль.

Балансовая прибыль – это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от прочей реализации; финансовые результаты от внереализационных операций. Механизм формирования чистой прибыли представлен в приложении А.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

Рассмотрим подробно все составные части балансовой прибыли.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между валовым доходом от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Финансовый результат от реализации иного имущества предприятия может быть и положительным, и отрицательным. Это зависит от состава и продажной цены реализуемых активов. Если речь идет о материальных активах, то следует исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента выпускаемой продукции и по другим причинам оказываются ненужным или по величине превышают уровень, достаточный для запланированного выпуска продукции. Эта работа является одним из направлений финансового менеджмента, то есть управления финансами предприятия, и должна проводиться на основании анализа структуры материальных активов. Безусловно, лучше продать их по цене, превышающей учетную стоимость, но и в ином случае предприятие получит денежные средства, которые можно вовлечь в оборот.

Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов, имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход.

Финансовые результаты от внереализационных операции это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

В составе внереализационных операций наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности предприятия. В настоящее время практически никакие доходы по финансовым активам не перекрывают уровня инфляции, поэтому для получения реальных доходов от финансовых вложений следует подходить к таким инвестициям очень взвешенно.

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия).

В состав внереализационных прибылей (убытков) также входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством); другие доходы и расходы (убытки, потери) [6, с.223].

При рассмотрении прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности следует иметь в виду, что не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как подвергается обложению налогом.

1.3 Порядок распределения и использования прибыли

Прибыль юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством, облагается налогом, который уплачивают эти юридические лица. Филиалы и другие аналогичные подразделения организации, не являющиеся юридическими лицами, но имеют отдельный баланс и расчетный счет, уплачивают налог со своей прибыли самостоятельно. Если эти филиалы и подразделения не имеют отдельного баланса и счета, головная организация уплачивает за них налог на прибыль в бюджеты регионов, в которых расположены указанные подразделения.

В основе механизма распределения и использования прибыли лежат следующие принципы:

1) обеспечение оптимальных пропорций в распределении прибыли между государством и предприятием;

2) обеспечение экономически обоснованных пропорций при распределении прибыли между предприятиями и коллективами их работников;

3) направление максимальной части прибыли на развитие хозяйства, т.е. на расширенное воспроизводство основных фондов и прирост собственных оборотных средств.

Оптимальное распределение и эффективное использование прибыли имеет важное значение для расширения и приумножения собственности предприятия, усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов финансово-хозяйственной деятельности и повышении эффективности хозяйствования. Рост собственных средств и степень материального стимулирования работников на предприятии зависит не только от размеров получаемой прибыли, но и от экономически правильного и обоснованного распределения и использования.

По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством государства и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:

1) уплачивается в бюджет налог на недвижимость, на прибыль (доход) и другие обязательные платежи;

2) производятся отчисления в резервный фонд;

3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.

Прибыль, получаемая предприятием на протяжении г.а, накапливается нарастающим итогом с начала г.а и показывается в балансе нераспределенной [6, с.229].

Распределение прибыли производится в соответствии с Законом Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет», инструктивными и методическими указаниями Министерства финансов, уставом предприятия только в конце года, однако в течение года за счет получаемой прибыли производятся платежи в бюджет налогов на прибыль, создают специальные фонды, осуществляют другие расходы и т.д.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму налога на недвижимость, исчисленного с остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, и суммы льготируемой прибыли.

Льготируемая прибыль – это прибыль, освобождаемая от уплаты налога на прибыль. К льготируемой прибыли может быть отнесена: прибыль, полученная от мероприятий, направленных на ликвидацию последствий от аварии на Чернобыльской АЭС; прибыль производственный мастерских, опытно-экспериментальных предприятий и предприятий учебных заведений, полученная в процессе практического обучения студентов и учащихся; прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если их численность составляет не менее 50 % среднесписочного состава промышленно-производственного персонала.

Налог на прибыль – вид прямого налога, которым облагается прибыль предприятия. Объектом обложения является облагаемая налогом прибыль, исчисляемая исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Согласно Методическим указаниям Государственного налогового комитета Республики Беларусь «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль» основная ставка налога на прибыль в 2010 г. – 24 %.

Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь» местным Советам депутатов предоставляется право вводить на своей территории местные налоги и сборы. Наиболее важными из них являются:

- целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородних сообщений, содержание ведомственного городского электрического транспорта;

- целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

Базой для начисления целевых сборов является прибыль, остающаяся в распоряжении организаций после ее налогообложения. При исчислении налоговой базы из общей прибыли вычитаются льготируемая прибыль (не облагаемая налогом на прибыль), налог на недвижимость, в том числе и на незавершенное строительство, налог на прибыль, налог на доходы.

Оставшаяся после уплаты налогов часть представляет собой остаточную прибыль (или чистую прибыль), которая полностью поступает в распоряжение предприятия. Она направляется на оплату труда и материальное поощрение, на прирост оборотных средств, капитальных вложений, социальное развитие путем образования соответствующих фондов; развития науки и техники, социального развития, материального поощрения.

Под чистой прибылью понимается прибыль, остающаяся у субъекта хозяйствования после начисления из прибыли соответствующих налогов и сборов, в частности: налогов на прибыль, на недвижимость, иных налогов и сборов из прибыли, исчисленных в соответствии с законодательством, а также сумм, причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени (за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров).

Порядок распределения и использования прибыли определяется положением и фиксируется в уставе предприятия. В соответствии с уставом предприятия образуются фонды накопления и потребления, а также резервные фонды, которые предназначены для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Средства этих фондов имеют строго целевое назначение и их использование происходит на основании смет расходов, которые разрабатываются финансовой службой предприятия и утверждаются в установленном порядке.

Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществление других капитальных вложений. Часть средств данного фонда направленная на долгосрочные инвестиции, не расходуются безвозвратно. Вместо потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного в активе, но по другой статье (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» и др.).

Средства фонда потребления используются на финансирование нужд и материальное стимулирование работников: выплату премий, не связанных с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилеем и др.); оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей; строительство и капитальный ремонт жилых домов и детских садов; дотации на питание в столовых и выплату дивидендов. Расходы по фонду потребления носят безвозвратный характер.

Резервные фонды (капитал) образуются как в силу требований законодательства, так и по решению предприятия. В законодательном порядке резервные фонды образуют иностранные предприятия и предприятия с иностранными инвестициями. Источником его формирования является прибыль до ее налогообложения в установленных размерах к уставному фонду. На отечественных предприятиях резервные фонды создаются за счет отчислений от чистой прибыли по их усмотрению.

Однако существует и более простой вариант использования чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления. В этом случае в целях обеспечения планового расходования средств составляется сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников предприятия и благотворительные цели.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение культурно-массовых и оздоровительных мероприятий. Что касается затрат на материальное поощрение, то к ним относятся выплата премий за достижение в труде, оказание материальной помощи, единовременные пособия ветеранам и пенсионерам, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и другие.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, которая увеличивает стоимость имущества, то есть участвует в процессе накопления, и прибыль, направленная на потребление, которая не увеличивает стоимость имущества. Если прибыль предприятия не расходуется на потребление и накопление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития [18, с.717].

Таким образом, распределение чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования.

1.4 Планирование прибыли. Факторы ее роста

Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Так как прибыль — важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Прибыль относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Однако анализ динамики валовой прибыли, темпов ее прироста, факторов, влияющих на величину прибыли и темпы ее прироста, себестоимости, выручки представляет значительный интерес. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат.

Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии.

Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия.

В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на г. в рамках текущего финансового плана. Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Чтобы управлять прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования [2, с. 47].

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.

1) Изменение стоимостных границ отнесения имущества к основным средствам или к оборотным активам, что влечет за собой изменение суммы текущих затрат и прибыли в связи с различными способами отнесения их на затраты.

2) Изменения метода переоценки основных средств: путем индексации первоначальной стоимости с использованием среднестатических коэффициентов перерасчета или прямым пересчетом первоначальной стоимости в цены, сложившиеся на дату переоценки на соответствующие виды основных средств. От выбранного метода переоценки основных средств зависят фонд переоценки имущества, сумма амортизационных отчислений и как результат – величина прибыли и собственного капитала предприятия.

3) Использование метода ускорений амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налогов на прибыль.

4) Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.

5) Выбор метода оценки потребленных производственных запасов (NIFO, FIFO, LIFO).

6) Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (по фактически затратам или равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).

7) Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

8) Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты).

Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

Важнейшим из них является себестоимость. Под себестоимостью продукции понимают все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, а именно — стоимость природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации [7, с. 155].

Количественно в структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес, поэтому она заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат. Особенно важно это для предприятий обрабатывающих отраслей (машиностроение и металлообработка, металлургическая, нефтехимическая и др.), на которых удельный вес стоимости сырья в себестоимости существенно выше, чем на аналогичных предприятиях развитых стран, значителен вес отходов.

В добывающих отраслях прирост прибыли достаточно сложно обеспечить в результате снижения себестоимости добычи полезных ископаемых из-за естественно-природных причин. В основном это может достигаться вследствие увеличения объемов добычи.

В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.

К показателям снижения себестоимости относятся следующие показатели:

- показатели, связанные с повышением технического уровня производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);

- показатели, связанные с улучшением организации труда и управления (совершенствование организации, обслуживания и управления производством, сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

- установление динамики важнейших показателей себестоимости;

- определение затрат на рубль товарной продукции;

- выявление резервов снижения себестоимости.

Анализ затрат на производство по элементам и статьям калькуляции, проводится с целью выявления отклонений, определения состава элементов и статей калькуляции, удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на производство, изучение динамики за ряд прошлых лет, выявление факторов, которые вызвали изменения в элементах и статьях затрат и повлияли на себестоимость продукции.

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции является изменение объема производства и реализации продукции. Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод от необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих равных условиях прямо пропорциональная. Вследствие этого немаловажное значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения остатков нереализованной продукции: чем он выше — тем меньше прибыли получит предприятие. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятия, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие может произвести продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме этого, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении из расчета упущенной будущей прибыли. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении.

Размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции, но и уровня применяемых цен [1, с.21].

Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются самими предприятиями в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса, и предложения аналогичной продукции другими производителями (за исключениями предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых регулируется государством). Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия.

Резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и неустановленного оборудования, предварительно взвесив, что выг.нее – продать его или сдать в аренду. Другие операции, например безвозмездная передача основных средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной на накопление.

Таким образом, на каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

- увеличение выпуска продукции;

- улучшение качества продукции;

- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

- диверсификация производства;

- расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.

2 Характеристика и анализ производственно-хозяйственной деятельности РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

2.1 Общая характеристика РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

Республиканское унитарное предприятие «Главный расчетный информационный центр» создано 01.04.2004 г.

Согласно учредительным документам учредителем предприятия является государство в лице объединения «Белорусская железная дорога». В состав Белорусской железной дороги входят отделения железной дороги, промышленные, строительные, научно-исследовательские, технологические, торговые и другие предприятия, в том числе и ИРЦ.

Предприятие имеет статус юридического лица, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь со своим наименованием, иные печати и штампы.

Имущество предприятия является собственностью Республики Беларусь и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения.

Имущество предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (паям, долям), в том числе между работниками предприятия.

Юридический адрес предприятия: 220039 г. Минск, ул. Брест-Литовская, 9.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, нормативными актами Белорусской железной дороги и Уставом предприятия.

Уставный фонд предприятия составляет 8 млн. р., сформированный за счет прибыли.

По состоянию на 01.01.2010 штатная численность предприятия составляет 494 чел., списочная – 483 чел.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- деятельность железнодорожного транспорта;

- услуги терминалов;

- услуги по хранению транспортных средств;

- организация перевозок грузов;

- электросвязь;

- сдача в наем собственного недвижимого имущества;

- аренда офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

- консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники;

- разработка программного обеспечения и консультирование в этой области;

- обработка данных;

- деятельность, связанная с базами данных;

- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;

- прочая деятельность, связанная с вычислительной техникой;

- копирование программных средств;

- монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание передающей аппаратуры;

- деятельность в области связи.

Форма собственности – государственная.

Дочерних предприятий РУП «Главный расчетный информационный центр» не имеет.

Специалисты различных отделов ИРЦ занимаются разработкой новых информационных технологий, созданием прикладного программного обеспечения, эксплуатацией и ремонтом ПЭВМ, обеспечение бесперебойной работы систем, составлением финансовой и статистической отчетности по перевозкам в масштабах Белорусской железной дороги.

Предприятием проделывается большая работа по обеспечению бесперебойного функционирования и развития информационных автоматизированных систем, обеспечивающих перевозочный процесс дороги: АСОУП (автоматизированная система оперативного управления перевозками); комплекс ИОММ (интегрированная обработка маршрута машиниста); АСУСС (автоматизированная система управления сортировочными станциями); ЕК ИОДВ (единый комплекс интегрированной обработки дорожной ведомости); АСУ «Экспресс» (автоматизированная система управления продажей билетов и бронирования мест на поезда), ЕК ИСУФР (единая корпоративная интегрированная система управления финансами и ресурсами), ИАС ПУРГП (информационно-аналитическая система принятия управленческих решений для грузовых перевозок).

На сегодняшний день на Белорусской железной дороге эксплуатируется более семи тысяч ПЭВМ с прикладным программным обеспечением 76 типов автоматизированных рабочих мест. Из них около 1100 ПЭВМ включены в локальные вычислительные сети своих предприятий, которые в свою очередь, подключены через средства удаленного доступа к структурообразующим комплексным информационным системам: АСОУП, «Экспресс-3», ИОММ, ЕКИОДВ, АСУСС, которые эксплуатируются на центральном вычислительном комплексе РУП «Главный расчетный информационный центр».

ЦВК ИРЦ БЖД является центром обработки информации, поступающей от географически распределенных в Республики Беларусь и за ее пределами:

- субъектов хозяйствования БЖД и соседних железнодорожных администраций:

- технологических подразделений дороги;

- партнеров участвующих в перевозочном процессе (пограничные и таможенные органы, фитосанитарный контроль и т.п.);

- клиентов и пассажиров.

2.2 Организационная структура РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

В целях выполнения задач и функций, возложенных на РУП «Главный расчетный информационный центр» Белорусской железной дороги установлено распределение должностных обязанностей между начальником предприятия, его заместителями и главным инженером в соответствии с приказом от 03.01.2006 № 2/П.

Начальник предприятия:

- возглавляет, осуществляет общее руководство деятельностью предприятия и организует его работу, представляет предприятие без доверенности в отношениях с государственными органами Республики Беларусь, юридическими и физическими лицами, обеспечивает выполнение планов деятельности предприятия, устанавливает структуру и численность работников предприятия, в пределах, утверждаемых руководством Белорусской железной дороги, заключает договоры, в том числе и трудовые, нанимает, перемещает, переводит и увольняет работников, открывает в банках расчетный, валютный и другие счета, издает приказы и указания и др.

- координирует деятельность, устанавливает обязанности и определяет ответственность заместителей начальника, главного инженера.

- осуществляет непосредственное руководство:

- бухгалтерией;

- экономическим сектором;

- юрисконсультами;

- секретарем приемной руководителя.

Первый заместитель начальника предприятия:

- обеспечивает руководство эксплуатацией автоматизированных информационных систем дорожного уровня, организует работу курируемых отделов с учетом эффективного использования АИС дорожного уровня, обеспечивает планирование модернизации и внедрении новых версий программного обеспечения АИС дорожного уровня, участвует в формировании дорожных научно-технических программ по созданию и внедрению информационных технологий, новой техники и передового опыта на Белорусской железной дороги, осуществляет контроль за состоянием трудовой, производственной, исполнительской дисциплины в отделах, находящихся в его ведении, исполняет обязанности начальника предприятия в случае его временного отсутствия, в том числе распоряжения финансовыми средствами.

- осуществляет курирование следующих отделов:

- отдел производственных систем;

- отдел сопровождения станционных информационных систем;

- отдел АСУ пассажирскими перевозками;

- отдел взаиморасчетов за пользование вагонами, контейнерами и разных сборов.

Заместитель начальника по финансовым расчетам:

- обеспечивает руководство решением технических и технологических проблем в сфере осуществления взаиморасчетов за железнодорожные перевозки, организует работу по полному и своевременному получению доходов от грузовых перевозок по перевозочным документам, качественную и своевременную обработку перевозочных документов, организует работу по снабжению железнодорожных станций и структурных подразделений БЖД бланками строгой отчетности для осуществления железнодорожных перевозок, организует работу по своевременному и качественному выпуску и предоставлению статистической отчетности.

- осуществляет курирование следующих отделов:

- отдел учета доходов;

- отдел получения и контроля доходов от грузовых перевозок;

- отдел получения и контроля доходов от транзитных перевозок;

- отдел выпуска статистической отчетности;

- дорожный склад билетов и бланков строгой отчетности;

- канцелярия.

Заместитель начальника по перспективным разработкам АСУ и ERP:

- обеспечивает работу по внедрению и развитию современных программных средств и технологий в сфере вычислительной техники и информатики, руководит сопровождением и эксплуатацией финансово-экономических систем дорожного уровня, организует работу курируемых отделов с целью наиболее эффективного внедрения новых информационных технологий в процессы планирования и управления производственной и финансово-хозяйственной деятельностью подразделений Белорусской железной дороги.

- осуществляет руководство отделами программирования, технологических разработок и их внедрения, отделом по разработке и внедрению финансово-экономических систем и отделом эксплуатации и сопровождения финансово-экономических систем.

Заместитель начальника предприятия по идеологической работе, кадрам и социальным вопросам:

- обеспечивает предприятие кадрами рабочих, служащих, специалистов и руководителей требуемых профессий, специальностей и квалификации, формирование резерва на выдвижение, организует своевременный прием, перемещение, перевод, предоставление отпусков, увольнение работников в соответствии с законодательством Республики Беларусь, обеспечивает подготовку и повышение квалификации кадров, аттестацию руководителей и специалистов, учет личного состава, обеспечивает подготовку документов, необходимых для назначения пенсий работникам предприятия, а также представления их в органы социальной защиты, организует работу с обращениями граждан, контроль за состоянием и соблюдением трудовой, производственной, исполнительской дисциплины.

- осуществляет непосредственное руководство деятельностью инженеров, занимающихся кадровыми вопросами.

Главный инженер:

- организует эксплуатацию, техническое обслуживание, планирует работы по ремонту и модернизации средств вычислительной техники, выводу из эксплуатации морально устаревшего оборудования, подготовке в установленном порядке к списанию и сдаче лома драгоценных металлов на переработку; обеспечивает руководство безопасной эксплуатацией и текущим содержанием закрепленных за предприятием зданий, сооружений и оборудования, осуществляет контроль за рациональным использованием основных средств, материалов и энергетических ресурсов, организует обучение и осуществляет контроль за соблюдением работниками предприятия правил технической эксплуатации электроустановок, норм и правил по охране труда, технике безопасности, пожарной безопасности.

- осуществляет руководство отделами:

- отдел терминального оборудования;

- отдел текущего содержания здания, оборудования и снабжения;

- отдел технических средств.

- осуществляет непосредственное руководство ведущими инженерами по охране труда и технике безопасности.

Структура РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД представлена в приложении Б.

В РУП «Главный расчетный информационный центр» задачи и функции финансовой деятельности распределены между экономическим сектором и бухгалтерией.

Основные задачи и функции экономического сектора определены в соответствии с Положением об экономическом секторе. Основными задачами экономического сектора являются:

- разработка на основе экономических расчетов и обоснований с учетом предложений отделов, перспективных и годовых планов и прогнозов по технико-экономическим, инвестиционным, объемным показателям работы предприятия, труду, расходам эксплуатации;

- разработка мероприятий, направленных на повышение экономической эффективности работы предприятия и обеспечению плановых заданий;

- планирование и анализ выполнения прибыли по подсобно-вспомогательной деятельности, анализ расхода топливно-энергетических ресурсов и мероприятий по их экономии;

Основными функциями экономического сектора являются:

- группировка расходов предприятия по статьям затрат в соответствии с Номенклатурой расходов по основной деятельности Белорусской железной дороги;

- разработка калькуляций себестоимости оказания услуг по подсобно-вспомогательной деятельности;

- согласование и регистрация цен на работы и услуги в вышестоящей организации, соблюдение законодательных и нормативных актов, касающихся вопросов ценообразования;

- подготовка на утверждение начальником предприятия Прейскурантов цен на постоянно оказываемые на договорной основе услуги и своевременное их доведение причастным отделам;

- обеспечение контроля за правильностью наименований профессий и должностей в соответствии с полученной квалификацией и характером выполняемой работы, применением тарифных ставок, окладов, доплат, надбавок, льгот и компенсаций по оплате труда, за установлением разрядов в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником, Единой тарифной сеткой работников Республики Беларусь;

- проведение работ по совершенствованию организации нормирования труда, форм и систем заработной платы и премирования, роли материального стимулирования в обеспечении эффективности производства и качества труда;

- разработка положений о премировании (за основные результаты производственно-финансовой деятельности, за выполнение особо важных производственных заданий и по специальным системам премирования.

Бухгалтерия и экономический сектор взаимосвязаны по работе между собой.

Бухгалтерия получает от экономического сектора: утвержденные финансовые планы, положения о премировании рабочих и служащих, первичную документация по начислению заработной платы; штатные расписания, изменения и необходимые расчеты к финансовому плану, плановые и отчетные калькуляции.

Экономический сектор получает от бухгалтерии: оборотно-сальдовые ведомости по счетам балансового отчета, другие материалы, необходимые для анализа и планирования, сведения о выплатах фонда заработной платы, расходования поощрительных фондов, сличительные ведомости по результатам инвентаризации, сведения о неплатежеспособности отдельных покупателей, извещения о применении банковских санкций к покупателям и заказчикам.

2.3 Услуги, оказываемые РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

Белорусская железная дорога является государственным комплексным объединением, в состав которого входят отделения железной дороги, промышленные, строительные, автотранспортные, научно-исследовательские, проектно-конструкторские технологические, снабженческие, торговые и другие предприятия, организации, а также учреждения народного образования, здравоохранения и культуры.

Основная деятельность Белорусской железной дороги и предприятий дорожного подчинения – эксплуатационная работа - представляет собой отношения между грузоотправителями, грузополучателями, пассажирами и другими физическими и юридическими лицами в ходе оказания услуг железнодорожного транспорта общего пользования. Эксплуатационная работа включает в себя грузовые перевозки (грузооборот) и пассажирские перевозки (пассажирооборот) по всем видам сообщения.

Кроме основной деятельности Белорусская железная дорога и ее предприятия ведут подсобно-вспомогательную деятельность , которая включает в себя такие работу и услуги как:

1) погрузочно–разгрузочные работы и услуги (перегрузка грузов по договорным тарифам, перегруз импорта, подготовка вагонов под импорт, транспортно–экспедиционное обслуживание);

2) сдача в аренду сторонним организациям зданий и помещений, вагонов, локомотивов и кранов;

3) обслуживание подъездных путей по договорам;

4) ремонт локомотивов, вагонов по договорам со сторонними организациями;

5) работы по всем видам ремонта пути;

6) производство товаров народного потребления (столярные изделия, металлические изделия, пошив спецодежды, изготовление бетонных изделий и т.д.);

7) оказание платных услуг населению (услуги автотранспорта, по ремонту автомашин, услуги парикмахерских и т.д.);

8) другие услуги (услуги по ремонту кранов, локомотивов, химчистке спецодежды, ремонту компрессоров, монометров, восстановлению запчастей и агрегатов и т.д.).

Всю коммерческую работу на дороге осуществляет РУП «Главный расчетный информационный центр», через которое производятся провозные платежи за выполненные перевозки грузов.

Основной деятельностью РУП «Главный информационный центр Белорусской железной дороги» является:

- осуществление взаиморасчетов за перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа и почты железнодорожным транспортом, оказание дополнительных услуг клиентуре;

- обработка и подготовка бухгалтерской и статистической отчетности по железнодорожным перевозкам;

- информационное обеспечение технологических процессов и сфер деятельности Белорусской железной дороги;

- разработка и реализация мер для эффективного использования автоматизированных систем управления железнодорожным транспортом при осуществлении железнодорожных перевозок, обработке статистической, экономической и финансовой информации;

- проведение единой технической и экономической политики на предприятиях и организациях Белорусской железной дороги по эксплуатации и развитию средств вычислительной техники и программного обеспечения;

- информационное и технологическое взаимодействие с родственными организациями железнодорожного транспорта государств Содружества и стран Балтии на основе согласованных принципов информационного обмена;

- разработка и ввод в эксплуатацию подсистем и комплексов задач, с применением математических методов и современной электронно-вычислительной техники, на основе интегрированной обработки первичных технологических документов, используемых на железнодорожном транспорте;

- организация снабжения железнодорожных станций и иных структурных подразделений Белорусской железной дороги билетами и бланками строгой отчетности для осуществления железнодорожных перевозок;

- выполнение других задач, вытекающих из производства расчетов за перевозки железнодорожным транспортом и информационной деятельности.

Перечень услуг, оказываемых РУП «Главный расчетный информационный центр» Белорусской железной дороги:

1) Информационные услуги по грузовым перевозкам:

- оказание услуги грузополучателям на проведение работ по включению Заказчика в автоматизированную систему поиска, слежения, контроля за ремонтами вагонов;

- оказание услуг грузополучателям по слежению за дислокацией одного вагона по заданному номеру в пределах полигона заданных (каждой в отдельности) железных дорог;

- оказание услуг грузополучателям по розыску одного вагона по архиву БЖД по инвентарному номеру и выдача сведений о сдаче с БЖД вагонов с грузами;

- оказание услуг грузополучателям по розыску одного вагона по архиву БЖД без указания инвентарного номера вагона (по коду груза, станции назначения, коду грузополучателя;

- оказание услуг грузополучателям по выдаче информации экспедиторам на 10 отправок;

- ежесуточное информирование в виде машинного документа о дислокации вагона по заранее определенному списку;

- оказание услуг грузополучателям по сопровождению автоматизированной системы контроля за плановыми ремонтами грузовых вагонов собственности Заказчика, переведенных на систему ремонта по пробегу (вагоно-месяц);

- оказание услуг по постоянному (непрерывному) слежению за дислокацией 1 вагона в течение месяца по заранее определенному списку (до 1000 вагонов в списке);

- оказание услуг по ежесуточному информированию о дислокации вагона в течение месяца по заранее определенному списку (свыше 1000 вагонов в списке);

- выдача Заказчику ежемесячной справки о перечне номеров вагонов, запрашиваемых по слежению или розыску вагонов.

2) Информационные услуги по пассажирским перевозкам:

- подтверждение факта и стоимости приобретения проездного документа в межгосударственном сообщении (один запрос в систему);

- подтверждение факта и стоимости приобретения проездного документа в межгосударственном сообщении «туда» и «обратно» (два запроса в систему);

- системное и сервисное обслуживание терминала системы "Экспресс" (ПЭВМ) в течение месяца.

За 2009 г. РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД обеспечило бесперебойное информационное сопровождение перевозочного процесса дороги и технологических процессов других сфер деятельности железной дороги, эффективного использования эксплуатируемых автоматизированных систем (АСОУП, ИАС ПУРГП, «Экспресс-3», ЕК ИСУФР) при обработке статистической, экономической и финансовой информации.

2.4 Анализ финансовой деятельности РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД по основным ТЭП за 2007-2009 гг.

Производственно-финансовая деятельность РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД за 2007-2009 гг. характеризуется результатами выполнения финансово-экономических показателей, представленными в таблице 2.1:

Таблица 2.1 - Перечень основных финансово-экономических показателей за 2007-2009 гг.

Как видно из представленной таблицы по результатам работы предприятия выручка от реализации работ, услуг по основной деятельности составила 33426 млн. р. или 121,5 % к 2008 г., в том числе по перевозкам – 31540 млн. р. или 128,3 % к 2008 г., по ПВД – 1886 млн. р. или 153,6 % к 2008 г.

Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг по основной деятельности составила 132,5 % к базисному г. или 28548 млн. р.

Прибыль от реализации работ, услуг по основной деятельности составила 4399,0 млн. р. или 121,5 % к 2008 г., в том числе: по перевозкам - 4007 млн. р. или 117,5 % к 2008 г., по ПВД - 392,0 млн. р. или 184,0 % к 2008 г.. Увеличение прибыли от реализации услуг по ПВД за 2009 г. связано с появлением нового клиента «Первая грузовая компания» с сентября.

Чистая прибыль после уплаты налогов составила 2118 млн. р. или 296,6 % к 2008 г.

Уровень рентабельности реализованной продукции по основной деятельности составил – 15,4 %, что выше планового на 4,3 процентных пункта, в том числе: по эксплуатации – 14,7 %, что выше планового на 3,9 процентных пункта, по ПВД – 28,7 %, что выше планового на 10,8 %.

Среднемесячная заработная плата за 2009 г. составила 1577,6 тыс. р., что выше базисного года на 120,2 %.

Темпы роста производительности труда превысили темпы роста заработной платы на 11,2 процентных пункта.

В последние годы на дороге происходит рост объемов работы, о чем говорят данные таблицы 2.1.

В свою очередь наблюдается рост грузооборота более быстрыми темпами, чем пассажирооборота. Это влияет на структуру приведенной работы. Представим структуру перевозок Белорусской железной дороги на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Структура перевозок Белорусской железной дороги

Происходящее изменение в структуре приведенной работы имеет для дороги большое экономическое значение. Дело в том, что темп роста доходов пассажирских перевозок ниже темпа роста расходов на 30 пунктов, а темп роста доходов по грузовым перевозкам на сегодняшний день достаточно превышает связанные с ним темпы роста расходов. Таким образом, снижение доли пассажирских перевозок в общем объеме работы, способствует улучшению финансового положения дороги.

Важнейшим условием совершенствования пассажирских перевозок является сокращение времени, затрачиваемого пассажиром на поездку, основным параметром здесь выступает повышение скорости движения.

Текущие затраты железных дорог на перевозку грузов, пассажиров, багажа и почты называют эксплуатационными расходами . Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость — один из важнейших показателей коммерческой деятельности предприятий. Они состоят из стоимости используемых в производстве продукции основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных расходов.

Себестоимость перевозок — комплексный показатель качества работы железных дорог и один из важнейших показателей финансового состояния предприятия. В нем находят отражение все стороны деятельности. Снижение себестоимости — важнейшее условие роста эффективности производства и улучшения финансовых результатов.

Анализ расходов по элементам затрат в целом по дороге приведен в таблице 2.2:

Таблица 2.2 – Себестоимость услуг по основной деятельности

Расходы на эксплуатацию снизились по сравнению с планом на 676 млн. р. или 2,3 % и выросли по сравнению с 2008 г. на 32,5 %. Рост расходов произошел по всем элементам затрат кроме затрат на топливо. Наибольший рост расходов произошел по прочим расходам (на 61,4 %), амортизации основных средств (на 29,2 %) и фонду оплаты труда (на 28,9 %).

Значительный рост расходов связан с проведением работ по развитию информационных систем дорожного уровня: «Информационно-аналитической системы поддержки управленческих решений для грузовых перевозок» (ИАС ПУРГП), «Экспресс-3» и «Единой корпоративной интегрированной системы управления финансами и ресурсами» на базе продуктов компании SAP(ЕК ИСУФР), включающих затраты:

- на оказание услуг ООО «САП СНГ и стран Балтии» по сопровождению программных продуктов SAP;

- на обучение специалистов в компании SAP;

- на приобретение лицензий, обеспечивающих права использования продуктов SAP.

Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг по основной деятельности составила 97,7 % к плану или 676,0 млн. р. (экономия расходов).

Наибольший удельный вес в потреблении электроэнергии занимает высокотехнологическое оборудование: машинные комплексы с высокой производительностью, которые обеспечивают функционирование централизованных информационных систем АСОУП, ЕК ИСУФР, ИАС ПУРГП.

По фонду оплаты труда расходы превышены на 323 млн. р. или 103,9 % к плану, по отчислениям на социальные нужды на 112 млн. р. или 103,4 % к плану, в результате переноса суммы выплат стимулирующего характера из прибыли на себестоимость в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23.01.2009 №2 «О стимулировании работников организаций отраслей экономики», а также ростом тарифной ставки первого разряда с февраля текущего года на 16,3 %.

По амортизационным отчисления экономия расходов всего составляет 1095 млн. р. или 90,3 % к плану в связи с завышенным плановым коэффициентом переоценки основных средств, а также в связи с переносом сроков подпроектов ЕК ИСУФР по нематериальным активам и основным средствам.

Экономия по амортизационным отчислениям по основным средствам составляет – 180,0 млн. р., в связи с осуществлением модернизации центрального вычислительного комплекса позже запланированного срока в бизнес-плане (вместо мая – июль), а также в связи с меньшими финансовыми затратами (корректировка инвестиций) на проведение модернизации, нежели было запланировано в бизнес-плане развития предприятия.

По нематериальным активам экономия амортизационных отчислений составляет 434,5 млн. р., в том числе в связи с отнесение подмодуля «Канцлер» к расходам будущих периодов и в связи с переносом сроков ввода в промышленную эксплуатацию подпроектов ЕК ИСУФР и других систем.

Рисунок 2.3 – Удельный вес затрат в составе себестоимости услуг

В структуре фактических затрат на эксплуатацию наибольшую долю составляют амортизационные отчисления затраты и фонд оплаты труда – 35,7 % и 29,8 % соответственно. По сравнению с 2008 г. структура расходов изменилась. Доля прочих затрат выросла на 3,9 пункта, а доля фонда оплаты труда и амортизационных отчислений снизилась на 0,8 и 0,9 пункта соответственно.

Предприятие выполняет работы и оказывает услуги по двум видам деятельности: по эксплуатации (перевозки), как основной вид деятельности, и подсобно-вспомогательной, базирующейся на основной, в виде информационных услуг. Для этих целей используются основные средства и нематериальные активы, находящиеся в хозяйственном ведении предприятия.

В рамках мероприятий по повышению эффективности функционирования Белорусской железной дороги на 2006 – 2010 гг., утвержденных приказом Начальника Белорусской железной дороги от 23.12.2005 №424Н, проводится разработка и внедрение Единой корпоративной интегрированной системы управления финансами и ресурсами на базе продуктов компании SAPБелорусской железной дороги (далее ЕК ИСУФР). Развитие проекта ЕК ИСУФР на дороге позволит перейти от ряда разрозненных и разнородных информационных систем к стандартизированному программному обеспечению, что обеспечит создание единой информационной среды для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организаций, входящих в состав дороги, оптимизацию финансовых потоков на дороге и повышение эффективности принятия управленческих решений.

На данный момент введены в промышленную эксплуатацию четыре подсистемы ЕК ИСУФР: «Отчет 1-труд», «Услуги по SAP-базису», «Учет труда», «Интеграция SAP с технологическим программным обеспечением дороги».

Для обеспечения процессов создания, внедрения и тиражирования подсистем ЕК ИСУФР, запланированы мероприятия по обучению и повышению квалификации работников ИРЦ, а также дополнительное приобретение необходимого количества лицензий на право использования продуктов SAP.

За 2009 г. РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД обеспечило бесперебойное информационное сопровождение перевозочного процесса дороги и технологических процессов других сфер деятельности железной дороги, эффективного использования эксплуатируемых автоматизированных систем (АСОУП, ИАС ПУРГП, «Экспресс-3», ЕК ИСУФР) при обработке статистической, экономической и финансовой информации.

За 2009 г. освоены инвестиции всего – 3146,0 млн. р., из них инвестиции в основной капитал, не входящие в сметы строек на сумму – 2998 млн. р., в том числе на модернизацию - 2355 млн. р., на ПИР – 2,0 млн. р., на СМР – 146,0 млн. р.

Инвестиции на модернизацию Центрального вычислительного комплекса, освоены на сумму – 2344,0 млн. р. Модернизация ЦВК РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД обусловлена тем, что в июне 2008 г. сдана в промышленную эксплуатацию Информационная аналитическая система поддержки управленческих решений по грузовым перевозкам версии 2.3 и внедрением ИАС ПУРГП версии 2.4 в 2009г. Данное обстоятельство требовало дополнительных производственных мощностей и ресурсов центральных процессоров IBM2066-003, позволяющих обеспечивать информационное сопровождение перевозочного процесса Белорусской железной дороги. Инвестиции в основной капитал освоены на сумму 643,0 млн. р.

Рисунок 2.4 - Инвестиции в основной капитал (на оборудование, модернизацию и ПИР)

Оптимальным вариантом формирования финансов предприятия в условиях рыночной экономики считается такой, когда основные средства приобретаются за счет собственного капитала предприятия. Основными источниками покрытия выделенных на инновации средств являются инновационный фонд и собственные средства предприятия.

На 01.01.2010 первоначальная стоимость основных средств составила 56852 млн. р., в том числе введено основных производственных средств на сумму – 6617 млн. р., выбыло основных средств на сумму 837,0 млн. р. Сумма переоценки основных средств составила 1712 млн. р.

Наибольший удельный вес в основных средствах занимают машины и оборудования – 85,3 %, здания и сооружения – 14,2 %, наименьший: транспортные средства – 0,12 %, инструмент, инвентарь и принадлежности – 0,38 %.

На 01.01.2010 первоначальная стоимость нематериальных активов составила 30489 млн. р., за год возросла на 11822 млн. р.

Финансовый анализ является частью общего полного анализа хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта. Главная цель финансового анализа — получение небольшого числа наиболее ёмких информационных показателей, позволяющих дать объективную и точную картину финансового состояния предприятия.

Главными критериями оценки финансового состояния являются показатели платёжеспособности, финансовой устойчивости, прибыльности.

При анализе финансового состояния, платежеспособности определяют специальные коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между отдельными статьями баланса, других форм отчетности, показателями хозяйственной деятельности. Значения рассчитанных коэффициентов сравниваются с общепринятыми стандартными величинами или со среднеотраслевыми нормативами, а также анализируется их динамика.

Финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия характеризуется следующими показателями:

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия)характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения его срочных обязательств.

(2.1)

на 01.01.2008 = 6,75 > 1,15

на 01.01.2009 = 0, 46< 1,15

на 01.01.2010 = 0,71< 1,15

Коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормативного (0,71 < 1,15), что связано с увеличением суммы строки 690 «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса, которая отрицательно влияет на нормативное значение коэффициента. Увеличение суммы по данной строке обусловлено проведением работ по развитию информационно-аналитической системы поддержки управленческих решений для грузовых перевозок (ИАС ПУРГП), «Экспресс-3» и ЕК ИСУФР.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамипоказывает размер заемных средств на рубль собственных средств, т.е. какая часть имущества предприятия финансируется кредиторами, то есть зависимость предприятия от заемного капитала.

(2.2)

на 01.01.2008 = 0,85> 0,15

на 01.01.2009 = -1,19< 0,15

на 01.01.2010 = - 0,41< 0,15

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет значение ниже нормативного (-0,41<0,15), что свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активамихарактеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

(2.3)

на 01.01.2008 =0,04<0, 85

на 01.01.2009 = 0,09<0, 85

на 01.01.2010 =0,09<0, 85

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами имеет значение, удовлетворяющее нормативному (0,09 < 0,85), что характеризует способность организации рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Рисунок 2.5 – Динамика коэффициентов финансовой устойчивости и платежеспособности

Коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2010 имеют значения ниже нормативных, что свидетельствует о неудовлетворительной структуре баланса.

2.5 Анализ формирования и использования прибыли РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

2.5.1 Особенности организации финансов железнодорожного транспорта

Порядок реализации продукции железной дороги имеет ряд особенностей по сравнению с промышленными предприятиями. Особенностью транспортной отрасли является то, что она не имеет готовой продукции, а выполняет работы.

Доходы железной дороги определяются объемами перевозочной работы, структурой грузооборота по группам грузов и видам сообщений, дальностью перевозки грузов, тарифами за перевозку грузов, пассажиров, багажа, почты и другие услуги, а также дополнительными и прочими сборами.

Доходы от перевозок являются основным источником развития материально-технической базы железнодорожного транспорта. Средняя доходная ставка от перевозок и пассажиров зависит от вида перевозок, средней дальности и типа поезда, в котором следует вагон.

Денежные средства за перевозки в местном и пригородном сообщении полностью поступают в распоряжение дороги, а платежи за перевозки в международном сообщении всем дорогам, которые участвовали в данной перевозке. Следовательно, плата, взысканная с грузоотправителя за перевозки в международном сообщении, дороге не принадлежит, она должна учитываться обособленно от ее средств. Эта плата получила название доходных поступлений. Та часть доходных поступлений, которая, в соответствии с распределением, причитается железной дороге за фактически выполненный ею объем перевозок, вместе с денежными средствами за перевозки в местном и пригородном сообщении, образуют доходы железной дороги от перевозок.

В соответствии с приказом от 05.01.2006 № 16Н Начальника Белорусской железной дороги Жерело В.И. утверждено «Положение о централизованном формировании доходов от перевозочной деятельности БЖД и расчетах за выполненные работы и грузы по перевозкам грузов, пассажиров, почты, багажа и грузобагажа». Положение определяет порядок централизованного формирования доходов от перевозочной деятельности на БЖД, а также порядок расчетов за выполненные работы и услуги по перевозкам грузов и пассажиров.

Для определения доходов от перевозок БЖД в целом все отделения дороги в установленные сроки представляют информацию в РУП «Главный расчетный информационный центр» информацию обо всех начисленных суммах за выполненные работы и услуги по перевозке грузов, пассажиров, почты, багажа и грузобагажа, дополнительных сборах, связанных с перевозками. На основе представленной информации ИРЦ производит обобщение доходов от перевозок за отчетный период и передает их сумму Управлению дороги для распределения между организациями основной деятельности для расчетов за выполненные работы и услуги по перевозкам грузов, пассажиров, почты, багажа и грузобагажа.

Контроль за правильностью оформления перевозочных документов, полнотой и своевременностью поступления денежных средств, расчетами с администрациями железных дорог других государств, участвовавшими в перевозках, обеспечивают РУП «Главный расчетный информационный центр» и отделенческие центры.

Расчеты за выполненную транспортную работу с отделениями и организациями дорожного подчинения, участвующими в перевозках производит служба бухгалтерского учета и методологии Управления БЖД. Расчеты производятся в следующих формах:

- путем перечисления денежных средств на их расчетные счета по лимиту финансирования в счет расчетов за перевозки на месяц;

- распределением товарно-материальных ценностей, приобретаемых БЖД централизованно;

- путем осуществления централизованных капитальных вложений.

Для формирования лимита финансирования за перевозки отделения, организации дорожного подчинения, участвующие в перевозках, представляют каждый месяц в финансово-экономическую службу и службу бухгалтерского учета и методологии заявку на финансирование. Заявка учитывает денежные средства, необходимые для покрытия всех видов затрат, связанных с выполнением работ и услуг по перевозкам грузов, пассажиров: текущего (в том числе первоочередные платежи по выплате заработной платы, уплате налогов и сборов, оплате топливно-энергетических ресурсов и др.) и капитального характера; затраты (все либо их часть) по содержанию объектов социальной сферы в составе средств прибыли на потребление.

Денежные средства (в том числе валютные), поступающие на счета отделений и организаций дорожного подчинения, участвующих в перевозках, от иных видов деятельности, не связанных с перевозками от юридических и физических лиц на основании заключенных договоров (подсобно-вспомогательная деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на сторону, от операционных и внереализационных доходов), остаются в их распоряжении.

Прибыль как экономическая категория характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности.

Железные дороги получают прибыль от перевозочной, подсобно-вспомогательной и внереализационной деятельности. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования железных дорог, решения инвестиционных проблем и проблем социально-экономического характера трудового коллектива.

Прибыль — это обобщающий показатель финансовых результатов деятельности предприятия железнодорожного транспорта, характеризующий абсолютную эффективность хозяйствования. Получение прибыли на предприятии означает, что доходы, полученные предприятием, превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Анализ состава и структуры валовой прибыли и проведение факторного анализа необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и последующего экономического прогнозирования.

Анализ прибыли проводят комплексно и в определённой последовательности:

1) Анализ и оценка уровня и динамики прибыли.

2) Факторный анализ прибыли от реализации продукции (перевозок), работ и услуг.

3) Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности.

4) Анализ и оценка использования чистой прибыли.

5) Анализ резервов роста прибыли.

2.5.2 Анализ и оценка уровня и динамики прибыли

На железнодорожном транспорте, в первую очередь, оценивают объем и структуру прибыли по видам деятельности — основной (перевозочной) и подсобно-вспомогательной в сравнении с планом и базисным годом.

Для такого анализа составляют аналитическую таблицу 2.3.

Таблица 2.3 – Объем и структура балансовой прибыли

Прибыль по сравнению с базисным годом возросла на 63,9 % и составила 3449 млн. р.; рост прибыли обусловлен, главным образом, увеличением прибыли от перевозок грузов на 598 млн. р., или 17,5 %, а также увеличением прибыли от подсобно-вспомогательной деятельности на 179 млн. р. и увеличением прибыли от прочей реализации на 84 млн. р. Убытки от внереализационных составили 1088 млн. р., однако при этом уменьшились по сравнению с базисным годом на 44,5 %. Следовательно отделение дороги получает прибыль от перевозок грузов и пассажиров, прочей реализации и убытки от внереализационных операций. Несмотря на убытки по внереализационным операциям, которые несет Белорусская железная дорога, прибыль по основному виду деятельности их покрывает и позволяет получить прибыль в размере 3311 млн. р.

Прибыль в целом по Белорусской железной дороге является суммой прибыли, получаемой отделениями дороги и предприятиями дорожного подчинения, и зависит от четырех факторов: объема эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности, их структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности может оказывать положительное и/или отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема перевозок или подсобно-вспомогательной деятельности приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же перевозки или подсобно-вспомогательная деятельность является убыточной, то при увеличении их объема происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура услуг по перевозкам может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов перевозок или продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Одни факторы могут оказывать влияние только на изменение доходов или расходов, другие — на доходы и расходы одновременно (например, объемы грузовых и пассажирских перевозок, изменение структуры перевозок).

Если фактор х влияет только на доход D, а фактор у — только на эксплуатационные расходы Е, то их влияние на прибыль Р равно изменению соответственно доходов и расходов под действием этих факторов:

∆P_(х) = ∆D_(х) (2.4)

∆P_{( y )} = ∆E_{( y )} (2.5)

В общем виде отклонение фактической прибыли от базисного значения под влиянием какого-либо фактора i определяется как алгебраическая сумма отклонений доходов и расходов под действием того же фактора:

∆P_{( i )} = ∆D_{( i )} ± ∆E_{( i )} (2.6)

На железнодорожном транспорте факторный анализ валовой прибыли традиционно осуществляется с помощью приема элиминирования (способ цепных подстановок) с учетом результатов анализа доходов и расходов.

П=Д-Р, (2.7)

где П – прибыль от основной деятельности;

Д – выручка (доходы) от реализации продукции (перевозок), работ, услуг;

Р – полная себестоимость произведённой продукции, работ, услуг.

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли по основной деятельности (перевозкам) и подсобно-вспомогательной деятельности и определяются факторы изменения ее суммы.

На отклонение фактической прибыли от плановой влияют все факторы, изменяющие как суммы полученного дохода, так и эксплуатационных расходов. Прибыль по перевозкам увеличится, если от действия какого-либо фактора образуется сверхплановый доход или снизятся эксплуатационные расходы. Если же какой-либо фактор вызывает снижение фактической суммы доходов или в результате его влияния будет допущен перерасход средств на перевозки, то прибыль в этом случае уменьшится.

Проанализируем формирование прибыли Белорусской железной дороги за 2009 г.

2.5.3 Анализ доходов по основной деятельности Белорусской железной дороги

Доходы Белорусской железной дороги имеют прямую связь с изменениями объема и структуры эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности. В таблице 2.4 указан план объема доходов, сумма доходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).

Таблица 2.4 - Динамика доходов по основной деятельности

Из вышеприведенных данных следует, что за 2009 г. совокупные доходы дороги составили 32983 млн. р., что выше запланированного показателя на 1,5 %. Выполнение планового задания в разрезе по видам деятельности составило: доходы от перевозок - 31225 млн. р. или 100 % к плану, доходы от подсобно-вспомогательной деятельности – 1758 млн. р. или 157,7 % к плану. Также, по сравнению с 2008 г. доходы Белорусской железной дороги увеличились на 7782 млн. р. или на 30,9 %. Причиной отмеченного снижения стало увеличение доходов от перевозок (на 29,6 %), а также рост доходов от ПВД (на 57,7 %). Удельный вес доходов от перевозок и ПВД в общей сумме доходов по дороге показан на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 – Динамика доходов по основной деятельности

В таблице 2.5 приводятся данные об объемах перевозок и средней доходной ставке.

Таблица 2.5 - Динамика объемов перевозок и средней доходной ставки

Из таблицы 2.5 видно, что по сравнению с предыдущим периодом в 2008 г. средняя доходная ставка в целом выросла на 6,2 %, что способствовало увеличению доходов, но и увеличение объема как пассажирских, так и грузовых перевозок оказало положительное влияние на размер доходов в 2009 г., которые в итоге повысились на 29,6 %. Изменение в структуре перевозок, а именно рост доли грузовых перевозок в общем объеме перевозок привел к существенному росту доходов на 44,6 %.

Средняя доходная ставка в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывалась по следующей формуле:

СДС = (Д_ПАС + Д_Г )/(О_П + О_Г ), (2.8)

Где СДС – средняя доходная ставка, в р. на 1 км

Д_пас – доходы по пассажирским перевозкам, в млн. р.

Д_г – доходы по грузовым перевозкам, в млн. р.

О_п – объем по пассажирским перевозкам, в млн. пасс-км

О_г – объем по грузовым перевозкам, в млн. т-км

Таким образом, средняя доходная ставка составила:

СДС₂₀₀₈ =(10911+13175)/(241,8+465,4)=34,06 р. на 1 пасс-км/т-км

СДС₂₀₀₉ =(12177,8+19047,2)/(251,8+611,5)=36,17 р. на 1 пасс-км/т- км

2.5.4 Анализ расходов по основной деятельности Белорусской железной дороги

Рассмотрим изменение расходов Белорусской железной дороги.

В таблице 2.6 приведен план объема расходов, сумма расходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).

Таблица 2.6 - Динамика расходов по основной деятельности

Совокупные расходы Белорусской железной дороги в отчетном периоде составили 28584 млн. р. или 97,7 % к плану. Рост расходов в 2009 г. по сравнению с запланированными показателями наблюдается по подсобно-вспомогательной деятельности - 126,0 %. По сравнению с 2008 г. расходы дороги выросли на 7005 млн. р. или на 32,5 %, в том числе по перевозкам - на 6541 млн. р. или 31,6 %, по ПВД – на 464 млн. р. или 51,4 %. Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге показан на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 - Динамика расходов по основной деятельности

В таблице 2.7 приводятся данные по динамике объемов расходов и себестоимости перевозок.

Таблица 2.7 - Динамика объемов расходов и себестоимости перевозок

Себестоимость в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывалась по следующей формуле:

С_еб = (Р_пас + Р_г )/(О_п + О_г ), (2.9)

Где С_еб – себестоимость, в р. на 1 км

Р_пас – расходы по пассажирским перевозкам, в млн. р.

Р_г – расходы по грузовым перевозкам, в млн. р.

О_п – объем по пассажирским перевозкам, в млн. пасс-км

О_г – объем по грузовым перевозкам, в млн. т-км

Таким образом, себестоимость составила:

С_еб2008 =(82708+12406,2)/(241,8+465,4)=29,2

С_еб2009 =(11703,7+15514,3)/(251,8+611,5)=31,5

Из таблицы 2.7 видно, что за отчетный период произошло увеличение объемов перевозок и в то же время резкое увеличение себестоимости пассажирских перевозок на 35,9 %. Общее увеличение объемов перевозок и увеличение себестоимости по пассажирским перевозкам привело к росту расходов.

Необходимо отметить, что на Белорусской железной дороге уделяется много внимания планированию эксплуатационных расходов, что предполагает глубокий и комплексный анализ хозяйственной деятельности дороги с целью выявления резервов снижения эксплуатационных расходов.

Для анализа эксплуатационных расходов используют информацию о затратах на перевозки в предыдущем периоде, о темпах роста грузооборота и пассажирооборота и показателей работы подвижного состава, данные калькуляции расходов по видам перевозок и типам тяги, ряд других сведений, сообщаемых Управлению дороги отделениями в виде справок.

Данные о расходах ежеквартально и в целом за г. приводятся в отчете о производственно – финансовой деятельности дороги и ее отделений. В этом отчете расходы сгруппированы по хозяйствам, статьям и элементам затрат. В процессе доаналитической обработки исходной информации они подвергаются дополнительной группировке: выделяют расходы, зависящие от размеров движения, группируют их по видам перевозок (грузовые, пассажирские), затем из расходов по каждому виду перевозок выделяют затраты, связанные с определенным типом тяги, и общие для всех типов тяги. После чего зависящие от размеров движения расходы группируют по измерителям работы подвижного состава, а расходы, независящие от размеров движения, показывают по каждому хозяйству по статьям и элементам затрат.

2.5.5 Факторный анализ прибыли по основному виду деятельности

Рассмотрим динамику прибыли по годам и выполнение дорогой плана прибыли за 2009 г., с учетом ее структуры по видам деятельности. Данные представлены в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Динамика прибыли и выполнение плана прибыли

Прибыль от перевозок по сравнению с базисным годом возросла на 17,5 %. Рост прибыли обусловлен увеличением объема перевозок на 22,1 %. Изменение в структуре перевозок, а именно рост доли грузовых перевозок привел к росту расходов. Несмотря на незначительный рост объемов пассажирских перевозок на 4 %, он привел к существенному увеличению уровня расходов на 41,5 %. Темп роста расходов (32,5 %) опережает темп роста доходов (30,9 %) на 1,6 пунктов, в результате темп роста себестоимости выше темпа роста доходной ставки.

Прибыль по каждому виду деятельности рассчитывалась по следующим формулам:

П_ПЕР = Д_П – Р_П , (2.10)

где П_ПЕР – прибыль по перевозкам, в млн. р.;

Д_П – доходы по перевозкам, в млн. р.;

Р_П – расходы по перевозкам.

П_ПВД = Д_ПВД – Р_ПВД , (2.11)

где П_ПВД – прибыль по ПВД, в млн. р.;

Д_ПВД – доходы по ПВД, в млн. р.;

Р_ПВД – расходы по ПВД.

П_Р = П_ПЕР + П_ПВД , (2.12)

где П_Р – прибыль от реализации работ, услуг.

Из таблицы видно, что наибольшую сумму прибыли (около 77%) дорога получает от перевозок. В отчетном 2009 г. дорога перевыполнила план по прибыли от перевозок на 31,4 %, а план по подсобно-вспомогательной деятельности перевыполнен в 2 раза. Таким образом, план по прибыли от реализации работ, услуг перевыполнен на 1156 млн. р.

По сравнению с прошлым годом в 2008 г. прибыль от реализации работ и услуг Белорусской железной дороги увеличилась на 777 млн. р.

Структура прибыли от реализации продукции и услуг представлена на рисунке 2.8.

Рисунок 2.8 – Структура прибыли от реализации продукции и услуг

Размер прибыли от перевозок можно представить в виде:

П_ПЕР =Д_П -Р_П =О·СДС-О·С_ЕБ =О(СДС-С_ЕБ ), (2.13)

где О – объем перевозок, в млн. пасс-км/т-км;

СДС – средняя доходная ставка, в р. на 1 пасс-км/т-км;

С_ЕБ – себестоимость, в р. на 1 пасс-км/т-км;

Определение влияния на размер прибыли от перевозок таких факторов как объем перевозок, себестоимость и средняя доходная ставка осуществлялось методом подстановок по следующим формулам:

∆П_ПЕР (О) =О₁ (СДС₀ -С_ЕБ0 )-О₀ (СДС₀ -С_ЕБ0 ), (2.14)

где ∆П_ПЕР (О) – влияние на прибыль объема перевозок, в млн. р.;

О₁ – объем перевозок в отчетном периоде, в приведенных млн. т-км;

О₀ – объем перевозок в базовом периоде, в приведенных млн. т-км;

СДС₀ – средняя доходная ставка в базовом периоде, в р. на 1 км;

С_ЕБ0 – себестоимость в базовом периоде, в р. на 1 км.

∆П_ПЕР (О) = 863,3·(34,06 – 29,2) – 707,2·(34,06 – 29,2) =

= 156,1•(34,06 – 29,2)= 758,65 млн. р.

∆П_ПЕР (СДС) =О₁ (СДС₁ -С_ЕБ0 )-О₁ (СДС₀ -С_ЕБ0 ), (2.15)

где ∆П_ПЕР (СДС) – влияние на прибыль средней доходной ставки, в млн. р.;

СДС₁ – средняя доходная ставка в отчетном периоде, в р. на 1 км;

∆П_ПЕР (СДС)= 863,3•(36,17 – 29,2) – 863,3•(34,06 – 29,2) =

= 863,3•(36,17-34,06) = 1821,56 млн. р.

∆П_ПЕР (С_ЕБ ) =О₁ (СДС₁ -С_ЕБ1 )-О₁ (СДС₁ -С_ЕБ0 ), (2.16)

где ∆П_ПЕР (С_ЕБ ) – влияние на прибыль себестоимости, в млн. р.;

С_ЕБ1 – себестоимость в отчетном периоде, в р. на 1 км.

∆П_ПЕР (С_ЕБ )= 863,3•(36,17 – 31,5) – 863,3•(36,17 – 29,2) =

= 863,3•(29,2-31,5) = -1985,59 млн. р.

Факторный анализ балансовой прибыли Белорусской железной дороги представлен в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Факторный анализ балансовой прибыли по основному виду деятельности

Таким образом, в 2009 г. уровень балансовой прибыли Белорусской железной дороги по сравнению с прошлым годом повысился на 1345 млн. р.

По результатам анализа прибыли было установлено, что увеличение уровня балансовой прибыли произошло за счет увеличения уровня прибыли от реализации продукции и услуг (на 777 млн. р.), прибыли от прочей реализации (на 84 млн. р.), а также внереализационных результатов (на 484 млн. р.). Изменение уровня прибыли по перевозкам и по подсобно-вспомогательной деятельности привело к росту прибыли от реализации на 598 и 179 млн. р. соответственно. Согласно факторного анализа прибыли по перевозкам, на изменение прибыли от перевозок повлияли следующие факторы: объем перевозок, себестоимость и уровень средней доходной ставки. Среди указанных факторов на уменьшение прибыли оказало влияние увеличение уровня себестоимости перевозок – на 1985,59 млн. р. Объем перевозок, а также средняя доходная ставка повлияли на размер прибыли положительно – на 758,65 и 1821,56 млн. р. соответственно.

2.5.6 Анализ и оценка использования прибыли

Прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде от различных видов деятельности, используется на цели, предусмотренные в г.овом финансовом плане: централизованные платежи в бюджет и вышестоящую организацию (налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги и сборы, прочие налоги и сборы из прибыли (50 % от сдачи имущества в аренду)); покрытие плановых затрат, образование резервов и отчисления в фонды экономического стимулирования и иные цели, не приводящие к образованию нового имущества.

Сверхплановая прибыль направляется в первую очередь на выплату обязательных платежей (за производственные фонды, за кредит) в тех случаях, когда фактические их размеры превышают суммы, предусмотренные в финансовом плане предприятия, а затем на дополнительные отчисления в фонды экономического стимулирования в соответствии с результатами работы и установленными нормативами, на возмещение сверхплановых убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства и реализации топлива, отпущенного домоуправлениям для отопления и горячего водоснабжения жилых домов, на строительство и ремонт шоссейных дорог, покрытие ссуд банка, полученных под новую технику, и другие цели. Разница между суммой сверхплановой прибыли и перечисленными выше платежами и отчислениями из нее поступает в бюджет в виде свободного остатка сверхплановой прибыли.

В таблице 2.10 представлен анализ выполнения плана и направления балансовой прибыли Белорусской железной дороги за 2009 г.

Таблица 2.10 - Направление балансовой прибыли

Как видно из таблицы, дорога за счет полученной балансовой прибыли покрыла все свои плановые потребности в финансовых ресурсах, причем распределение прибыли соответствует плану. За счет прибыли было оказано материальной помощи работникам в размере больше, чем намечалось по плану, на 5 млн. р. и отчислено на иные цели, не приводящие к образованию нового имущества на 47 млн. р. выше планового показателя.

В государственный бюджет Белорусской железной дорогой было перечислено в виде платежей за производственные фонды (основные и оборотные) больше плана на 2,9 млн. р. Удельный вес налогов и обязательных сборов, уплачиваемых из прибыли в государственный бюджет, фактически за 2009 г. составил 38,6 %, а в денежном выражении на 1331 млн. р. выше плана. В виде процентов за кредиты в 2009 г. было отчислено 0,1 % от полученной суммы прибыли, что в денежном выражении составило 3,4 млн. р.

Планом не было предусмотрено отчислений в виде свободного остатка прибыли, однако в связи с тем, что фактически было получено прибыли выше плана на 1176 млн. р., в 2009 г. в виде свободного остатка было отчислено 775 млн. р.

2.5.7 Анализ резервов роста прибыли

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

Поиск резервов увеличения суммы прибылиявляются основными задачами субъекта хозяйственной деятельности в рыночной экономике, так как имеют непосредственное влияние на конкурентоспособности продукции и услуг и повышение эффективности производства.

Основными источниками повышения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышения качества товарной продукции, реализация ее на более выг.ных рынках сбыта.

Белорусская железная дорога систематически изыскивает пути повышения эффективности своей деятельности при условии полного и своевременного удовлетворения потребностей народного хозяйства в перевозках. Это достигается путем правильного планирования работы с учетом рационализации транспортных связей (правильным распределением грузопотоков по видам транспорта, сокращением и ликвидацией встречных, кружных и нерациональных перевозок, улучшением территориального размещения производительных сил), улучшения качества обслуживания перевозок, модернизации подвижного состава, а также осуществлением организационно-технических мероприятий, обеспечивающих экономию эксплуатационных расходов и снижение себестоимости перевозок.

Данные таблицы 2.9 показывают, что сверхплановая балансовая прибыль в сумме 1345 млн. р. получена в результате перевыполнения плановых заданий по прибыли от реализации продукции, работ, услуг на 777 млн. р. (в том числе суммы прибыли по перевозкам увеличилась на 598 млн. р., а прибыль по ПВД увеличилась на 179 млн. р.) и прибыли от прочей реализации на 84 млн. р.

Положительное влияние на изменение суммы прибыли от реализации оказало:

- увеличение объема перевозок на 561 т-км, привело к увеличению прибыли на 758,65 млн. р.

- увеличение средней доходной ставки на 2,11 р. на 1 пасс-км/т-км привело к увеличению прибыли на 1821,56 млн. р.

Увеличение себестоимости на единицу перевозок на 2,3 р. на 1 пасс-км/т-км привело к снижению прибыли на 1985,59 млн. р.

Исходя из вышеизложенного материала, целесообразно определить такие резервы повышения прибыли, которые будут подходить к организациям различной направленности и действующих в различных сферах:

- увеличение количества оказываемых услуг;

- снижение себестоимости продукции за счёт более рационального использования ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

3 Организационно-экономические мероприятия по повышению прибыли РУП «Главный информационный расчетный центр» БЖД

3.1 Основные направления по повышению прибыли на РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД

Основными мероприятиями по повышению прибыли РУП «Главный информационный расчетный центр» Белорусской железной дороги являются:

1) Для решения проблемы снижения себестоимости продукции можно предложить увеличение срока полезного использования нематериальных активов, что приведет к снижению годовых амортизационных отчислений. Амортизация нематериальных активов и основных средств занимает наибольший удельный вес в структуре затрат себестоимости продукции.

Методика расчета амортизационных отчислений устанавливается в соответствии с учетной политикой предприятия, установление нормативных сроков службы основных средств в РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД устанавливается самостоятельно. На предприятии создана специальная комиссия по установлению сроков службы основных средств и нематериальных активов.

2) Для увеличения объемов грузовых перевозок необходимо расширить спектр информационных услуг по грузовым перевозкам. Необходимо предоставить максимально возможное количество сопроводительных услуг для клиентов-экспедиторов, работающих на долгосрочную перспективу. В случаях больших объемов запрашиваемых данных рассматривать предложения по разработке новых видов информационных услуг.

Важно отметить, что увеличение доли грузовых перевозок положительно сказывается на рентабельности железной дороги. Это связано с тем, что темп роста доходов по грузообороту значительно превышает темп роста расходов.

3) Тарифная политика на железнодорожном транспорте является одним из важнейших факторов, определяющих положение пассажирского комплекса. Особая роль отводится гибкому регулированию тарифов на перевозки пассажиров по периодам года в зависимости от спроса населения. Основными целями гибкого регулирования тарифов являются сглаживание неравномерности перевозок за счет перераспределения пассажиропотоков и обеспечение более эффективного использования пассажирского подвижного состава и других производственных ресурсов.

Одним из предложений в области развития и совершенствования процессов перевозок пассажиров может выступить разработка и внедрение бонусной программы, которая будет учитывать количество поездок, совершенных пассажиром, а также то, воспользовался ли он услугами дополнительного сервиса. Накапливая баллы, пассажир будет получать дополнительные льготные условия при поездке по железной дороге.

Еще одним вариантом мероприятий могут служить тарифы, которые будут корректироваться посредством сезонных коэффициентов, предусматривающих скидки или надбавки к стоимости проезда в размере 15-20 % в зависимости от времени года.

3.2 Пересмотр сроков полезного использования нематериальных активов

Нематериальные активы представляют собой средства предприятия, которые длительное время применяются на предприятии, не имеют материального выражения. К нематериальным активам относятся имущественные права со сроком использования более года. На предприятии к ним относят:

- имущественные права (свидетельства) на пользование землей;

- программное обеспечение (создание, разработка);

- лицензии;

- права пользования и др.

Более 90 % нематериальных активов на РУП «Главный расчетный информационный центр» является программное обеспечение и лицензии на него. Это информационные автоматизированные систем, обеспечивающие перевозочный процесс дороги: АСОУП (автоматизированная система оперативного управления перевозками); комплекс ИОММ (интегрированная обработка маршрута машиниста); АСУСС (автоматизированная система управления сортировочными станциями); ЕК ИОДВ (единый комплекс интегрированной обработки дорожной ведомости); АСУ «Экспресс» (автоматизированная система управления продажей билетов и бронирования мест на поезда), ЕК ИСУФР (единая корпоративная интегрированная система управления финансами и ресурсами), ИАС ПУРГП (информационно-аналитическая система принятия управленческих решений для грузовых перевозок). По состоянию на 1.01.2009 первоначальная стоимость этих нематериальных активов составила 18667 млн. р.

Стоимость нематериальных активов погашается, как правило, посредством амортизации. Амортизация - это потеря стоимости нематериальных активов в течение всего их срока полезного использования, отражаемая путем постепенного переноса части фактической (первоначальной) стоимости нематериальных активов на себестоимость выпускаемой продукции.

Порядок и способы начисления амортизации объектов нематериальных активов регламентируются «Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» утвержденной министерством экономики Республики Беларусь, министерством финансов Республики Беларусь, министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь 27 февраля 2009 г.

При принятии объекта нематериальных активов к учету организация должна определять срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выг.ы. Организации могут самостоятельно определять срок полезного использования объектов нематериальных активов исходя из тех или иных условий.

Согласно «Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется организацией при принятии его к бухгалтерскому учету исходя из:

- срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

- ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выг.ы (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Срок полезного использования нематериального актива ежег.но проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.

Методика расчета амортизационных отчислений устанавливается в соответствии с учетной политикой предприятия, установление нормативных сроков службы основных средств в РУП «Главный расчетный информационный центр» БЖД устанавливается самостоятельно. На предприятии создана специальная комиссия по установлению сроков службы оборудования. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета. В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

С учетом изложенного РУП «Главный информационный расчетный центр» Белорусской железной дороги может самостоятельно пересмотреть ожидаемый срок полезного использования объекта нематериальных активов, в течение которого он может получать экономические выгоды.

В соответствии с учетной политикой на предприятии применяется только линейный способ начисления амортизации, т.е. амортизация начисляется равными долями за нормативный срок службы.

Исходя из срока службы каждой единицы основных фондов определяется норма амортизационных отчислений (Н_а ) по формуле (3.1):

(3.1)

Обоснование амортизационной политики имеет большое значение для оптимизации прибыли и создание амортизационного фонда как источника финансирования воспроизводства основного капитала.

По состоянию на 2009 г. сроки эксплуатации по автоматизированным системам ЕК ИСУФР и ИАС ПУРГП составляют 15 лет. Одним из предложений по снижению ежегодных амортизационных отчислений является пересмотр в сторону увеличения срока полезного использования объекта нематериальных активов до 20 лет.

На предприятии ежегодно производится модернизация указанных материальных активов, что позволяет снизить до минимума моральный износ программного обеспечения. В результате постоянного обновления и разработки программного обеспечения можно предположить, что предприятие сможет получать экономические выгоды от внедренных автоматизированных систем в течение 20 лет.

Сумма амортизационных отчислений за 2009 г. составляет 10202 млн. р., в том числе 7492 млн. р. по основным средствам и 2710 млн. р. по нематериальным активам.

Рассмотрим начисление амортизации для двух объектов нематериальных активов: эксплуатируемых автоматизированных систем ЕК ИСУФР и ИАС ПУРГП, сроки эксплуатации которых составляют 15 лет.

Таблица 3.1 – Первоначальная стоимость и нормативные сроки службы объектов нематериальных активов

Рассчитаем сумму амортизации на 2009 г.:

По ЕК ИСУФР:

А_м =7183/15=478,87 млн. р. (сумма амортизации за год)

А_мес =478,87/12 = 39,91 млн. р. (сумма амортизации за месяц)

По ИАС ПУРГП:

А_м =4156/15=277,07 млн. р. (сумма амортизации за год)

А_мес =277,07/12 = 23,09 млн. р. (сумма амортизации за месяц)

На 01.01.2009 первоначальная стоимость рассматриваемых нематериальных активов составила 11339 млн.р., за год возросла на 5126,1 млн.р. и составила 16465,1 млн. р. в том числе за счет:

- проведения модернизации программного обеспечения системы «Эталонной НСИ БЖД» на основе подсистемы НСИ ИАС ПУРГП на сумму – 238,8 млн. р. (июнь);

- ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы ЕК ИСУФР «Техническое обслуживание и ремонт оборудования» на сумму – 1539,4 млн. р. (июль);

- ввода в промышленную эксплуатацию «Адаптации типовой версии АСУС «АГАТ» для работы с ИАС ПУРГП в части взаимодействия с подсистемами «ПЭ НСИ» и Модель локомотивных бригад БЖД» на сумму – 29,0 млн. р. (август);

- разработки программного обеспечения подсистемы «Модели локомотивных бригад БЖД» в рамках проекта развития (модернизации) системы ИАС ПУРГП на сумму – 1288,7 млн. р. (август);

- разработки задачи «Учет простоя грузовых вагонов на железнодорожных станциях Белорусской железной дороги» модернизация системы ИАС ПУРГП – 177,9 млн. р. (сентябрь);

- разработки программного обеспечения подсистемы «Создание оперативной модели эксплуатационной работы БЖД» модернизация системы ИАС ПУРГП – 1852,3 млн. р. (ноябрь).

Расчет амортизационных отчислений по ЕК ИСУФР:

В июле был произведен ввод в эксплуатацию подсистемы ЕК ИСУФР на сумму – 1539,4 млн. р., в результате чего стоимость объекта увеличилась и составила – 8722,4 млн. р., следовательно расчет амортизации уже будет производиться с 01.08.2009 из суммы – 8722,4 млн. р.

Тогда, по ЕК ИСУФР:

А_м =8722,4/15=581,49 млн. р. (сумма амортизации за год)

А_мес =581,49/12 = 48,46 млн. р. (сумма амортизации за месяц)

Расчет амортизационных отчислений по ИАС ПУРГП:

В июне произведена модернизация программного обеспечения, в результате чего стоимость объекта увеличилась и составила 4394,8 млн. р., тогда амортизация на 01.07.2009 составит 4394,8/15/12=24,42 млн. р. В августе 2009 стоимость объекта увеличилась на 1317,7 млн. р. и составила 5712,5 млн. р., в результате чего сумма месячных амортизационных отчислений на 01.09.2009 составила 31,73 млн. р. В результате модернизации системы ИАС ПУРГП в сентябре сумма месячных амортизационных отчислений выросла до 32,7 млн. р. В декабре 2009 стоимость объекта выросла до 7742,7 млн. р., и тогда амортизация на 01.12.2009 составила 43,02 млн. р.

Результаты вычислений сведем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам по месяцам (Т=15 лет)

Таким образом, сумма амортизации за 2009 г. по рассматриваемым объектам нематериальных активов составляет 849,2 млн. р.

Согласно пункту 20 Постановления министерства экономики Республики Беларусь, министерства финансов Республики Беларусь, министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. «Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» нормативный срок службы объектов нематериальных активов и принимаемый равный ему срок полезного использования используемых в предпринимательской деятельности объектов нематериальных активов может быть установлен по решению комиссии, при отсутствии в них указания на время использования. По объектам права промышленной собственности нормативный срок службы может быть увеличен на срок до двадцати лет, но не более срока деятельности организации.

Рассчитаем амортизационные отчисления при сроке полезного использования 20 лет.

Таблица 3.3 – Первоначальная стоимость и увеличенные нормативные сроки службы объектов нематериальных активов

Рассчитаем сумму амортизации на 2009 г.:

По ЕК ИСУФР:

А_м =7183/20=359,15 млн. р. (сумма амортизации за год)

А_мес =359,15/12 = 29,93 млн. р. (сумма амортизации за месяц)

По ИАС ПУРГП:

А_м =4156/20=207,8 млн. р. (сумма амортизации за год)

А_мес =207,8/12 = 17,32 млн. р. (сумма амортизации за месяц)

Расчет амортизации при нормативном сроке службы 20 лет произведем также, как и при сроке 15 лет, результаты вычислений представим в виде таблицы 3.4.

Таблица 3.4 - Сумма амортизационных отчислений по нематериальным активам по месяцам (Т=20 лет)

содержание   ..  298  299  300   ..