| Управление затратами на малом предприятии
| Элементы
|
Налоговый учет
|
Бухгалтерский учет
|
| 1
|
2
|
3
|
| Расходы
|
Ст. 252: К расходам относятся:
|
1. Расходы по обычным видам деятельности:
|
| Признание расходов
|
Расходы признаются:
|
В соответствии с ПБУ 10/99, признание расходов осуществляется организацией в том отчетном периоде, в котором эти расходы имели место независимо от факта их оплаты.В соответствии с Письмом МНС РФ № ВГ-6-02/442 от 09.06.2000 г.
|
Приложение 2
Таблица 1. Анализ структуры затрат на производство в разрезе элементов
| Элементы затрат
|
По плану
|
За отчетный период
|
Изменение
|
| сумма,
тыс. руб.
|
удельный вес,
%
|
сумма,
тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма,
тыс. руб.
|
удельного веса, %
|
| 1.Материальные затраты
|
420000
|
63,20
|
415294,40
|
59,54
|
4705,6
|
3,66
|
| 2.Расходы на оплату труда рабочих
|
120000
|
18,05
|
122520,10
|
17,57
|
2520,1
|
0,48
|
| 3.Отчисления на социальные нужды
|
48 000
|
7,22
|
48 677,20
|
6,98
|
677,20
|
0,24
|
| 4.Амортизация основных средств и нематериальных активов
|
1 700
|
0,25
|
1 760,00
|
0,25
|
60,00
|
0,00
|
| 5.Прочие затраты
|
75 000
|
11,28
|
109214,70
|
15,66
|
34214,7
|
4,38
|
| Итого затрат
|
664700
|
100,00
|
697466,40
|
100,00
|
611716,01
|
Приложение 3
Таблица 2. Расчет затрат на рубль продукции
| Показатели
|
За отчетный год
|
Отклонения от плана
|
| по плану
|
фактически
|
абсолютное
|
в %
|
| 1.Полная себестоимость продукции, тыс. руб.
|
664 700
|
697 466,4
|
32 766,4
|
4,93
|
| 2.Объем продукции, тыс. руб.
|
774 710
|
815 644,6
|
40 934,6
|
5,28
|
| 3. Затраты на рубль продукции, коп.
|
85,8
|
85,5
|
-0,3
|
-0,35
|
Приложение 4
Таблица 3. Исходная информация для анализа влияния факторов на уровень затрат на рубль продукции.
| Затраты на рубль продукции
|
Расчет
|
Уровень затрат, коп.
|
| 1. По плану
|
664 700/774 710
|
85,8
|
| 2. По плану на фактический выпуск продукции
|
681 300/802 530
|
84,9
|
| 3. Фактически при плановых ценах
|
697 466/802 530
|
86,9
|
| 4. Фактически
|
697466,4/815644,6
|
85,5
|
Таблица 4. Факторный анализ затрат на рубль продукции.
| Факторы
|
Расчет влияния
|
Размер влияния, коп.
|
| 1. Изменение структуры выпущенной продукции
|
84,9-85,8
|
-0,9
|
| 2. Изменение себестоимости отдельных изделий
|
86,9-84,9
|
2
|
| 3. Изменение цен на продукцию
|
85,5-86,9
|
-1,4
|
| Итого
|
85,5-85,8
|
-0,3
|
Приложение 5
Таблица 5. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат
| Статьи затрат
|
Себестоимость фактически выпущенной продукции
|
Отклонения фактической себестоимости от плановой, %
|
| плановая
тыс. руб.
|
Фактическая, тыс.руб
|
| план
|
факт
|
отк
|
| 1. Сырье и материалы
|
421 500
|
417041,48
|
63,41
|
59,64
|
3,77
|
| 2. Амортизация основных средств и нематериальных активов
|
1 700
|
1 760,04
|
0,25
|
0,25
|
0
|
| 3. Заработная плата
|
120 000
|
122 520,07
|
18,05
|
17,52
|
0,53
|
| 4. Расходы на отопление помещений
|
1 250
|
1 271,71
|
0,18
|
0,18
|
0
|
| 5. Налоги, включаемые в состав себестоимости
|
46 300
|
49 568,41
|
6,97
|
7,09
|
0,12
|
| 6. Услуги банка
|
2090
|
6 495,51
|
0,31
|
0,93
|
0,62
|
| 7. Транспортные расходы
|
30 000
|
29 266,04
|
4,51
|
4,19
|
0,32
|
| 8. Электроэнергия
|
27 740
|
33 836,22
|
4,17
|
4,84
|
0,67
|
| 9. Аренда помещений
|
13 800
|
17 403,17
|
2,60
|
2,49
|
0,11
|
| 10. Информационные услуги
|
275
|
423,84
|
0,04
|
0,06
|
0,02
|
| 11. Услуги связи
|
0
|
486,88
|
0,00
|
0,07
|
0,07
|
| 12. Прочие услуги
|
0
|
19 140,10
|
0,00
|
2,74
|
2,74
|
| Итого
|
664 700
|
699 213,49
|
100,00
|
100,00
|
Приложение 6
Таблица 6. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат за декабрь 2007
| Статьи затрат
|
Себестоимость фактически выпущенной продукции
|
Отклонения фактической себестоимости от плановой, %
|
| базовая
тыс. руб.
|
Фактическая
тыс. руб
|
| 1. Сырье и материалы
|
58 250,41
|
417041,48
|
68,34
|
59,64
|
8,70
|
| 2. Амортизация ОС и НМА
|
0,00
|
1 760,04
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
| 3. Заработная плата
|
14 498,25
|
122 520,07
|
17,01
|
17,52
|
0,51
|
| 4. Расходы на отопление помещений
|
219,40
|
1 271,71
|
0,26
|
0,18
|
0,08
|
| 5. Налоги, включаемые в состав себестоимости
|
5 804,10
|
49 568,41
|
6,81
|
7,09
|
0,28
|
| 6. Услуги банка
|
343,86
|
6 495,51
|
0,40
|
0,93
|
0,53
|
| 7. Транспортные расходы
|
2 739,12
|
29 266,04
|
3,21
|
4,19
|
0,97
|
| 8. Электроэнергия
|
24,71
|
33 836,22
|
0,03
|
4,84
|
4,81
|
| 9. Аренда помещений
|
2 216,03
|
17 403,17
|
2,60
|
2,49
|
0,11
|
| 10. Информационные услуги
|
63,84
|
423,84
|
0,07
|
0,06
|
0,01
|
| 11. Услуги связи
|
0
|
486,88
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
| 12. Прочие услуги
|
1074,2
|
19 140,10
|
1,26
|
2,74
|
1,48
|
| Итого
|
85 233,91
|
699 213,49
|
100,00
|
100,00
|
Приложение 7
Таблица 7. Исходная информация для анализа прямых материальных затрат
| Наименование изделий
|
Количество изделий, кг
|
Норма расхода сырья, руб.
|
Расход сырья за месяц, руб.
|
| плановое
|
фактическое
|
плановая
|
фактическая
|
по плану
|
по план.нормам на факт.выпуск продук
|
фактический
|
| 1. Основа для пиццы
|
800
|
605,28
|
1226
|
1080,7
|
980 800
|
742 073
|
654 126
|
| 2. Булочка "Бутербродная"
|
1800
|
2369,6
|
1302,4
|
1116,1
|
2 344 320
|
3 086 167
|
2 644 711
|
| 3. Рулет "Сластена"
|
800
|
361,32
|
1770,3
|
1772,2
|
1 416 240
|
639 645
|
640 331
|
| 4. Багет "Французский"
|
1000
|
97,8
|
1450,9
|
833,3
|
1 450 900
|
141 898
|
81 497
|
| 5. Хала
|
1500
|
2874
|
1003,2
|
789,5
|
1 504 800
|
2883197
|
2269023
|
| 6. Рулет маковый
|
1000
|
1036,8
|
1482,2
|
1090,5
|
1482200
|
1 536 745
|
1 130 630
|
| 7. Булка для гамбургеров
|
1000
|
2058,2
|
1001,7
|
708,5
|
1 001 700
|
2 061 699
|
1 458 235
|
| 8. Пирог "Маковая слоенка"
|
800
|
1056,72
|
2103,6
|
1650,7
|
1 682 880
|
2 222 916
|
1 744 328
|
| 9. Булка "Берлинер" с фруктовой начинкой
|
150
|
718,92
|
2894,8
|
1506,8
|
434 220
|
2 081 130
|
1 083 269
|
| 10. Круассан с начинкой
|
120
|
368,2
|
2533,6
|
2269,3
|
304 032
|
932 872
|
835 556
|
| 11. Сдоба "Изюминка"
|
500
|
640
|
1808,8
|
1173
|
904 400
|
1 157 632
|
750720
|
| Итого
|
9470
|
12186,84
|
13 506 492
|
17 485 973
|
13 292 425
|
Приложение 8
Таблица 8. Показатели для расчета влияния факторов на прямые материальные затраты.
| Прямые материальные затраты
|
Исходные данные
|
| 1. По плану, руб.
|
13 506 492
|
| 2. По плановым нормам на фактический выпуск продукции по плановой структуре, руб.
|
13506492*129,73%=17521972
|
| 3. По плановым нормам на фактический выпуск продукции, руб.
|
17 485 973
|
| 4. Фактические, руб.
|
13 292 425
|
Приложение 9
Таблица 9. Факторный анализ прямых материальных затрат.
| Факторы
|
Расчет влияния
|
Размер влияния, руб.
|
| 1. Изменение объема продукции
|
17521972-13506492
|
4 015 480
|
| 2. Изменение структуры продукции
|
17485973-17521972
|
-35 999
|
| 3. Изменение удельной материалоемкости
|
13292425-17485973
|
-4 193 548
|
| Итого
|
13292425-13506492
|
214 067
|
Приложение 10
Таблица 10. Анализ условно-постоянных расходов, руб.
| Наименования статей
|
Согласно смете
|
Фактически
|
Отклонения от сметы
|
| 1. Транспортные расходы
|
1 400 000
|
1 340 812
|
-59 188
|
| 2. Тепло и электроэнергия
|
900 000
|
1 395 440
|
495 440
|
| 3. Арендная плата
|
1 080 000
|
1 313 919
|
233 919
|
| 4. Фонд заработной платы основных рабочих
|
2 330 000
|
3 015 107
|
685 107
|
| 5. Отчисления от фонда заработной платы (40,7 %)
|
932 000
|
1 196 997
|
264 997
|
| 6. Прочие расходы
|
864 362
|
4 402 919
|
3 538 557
|
| Итого накладные расходы
|
7 506 362
|
12 665 194
|
5 158 832
|
Приложение 11
Таблица 11. Выписка из плановой и отчетной калькуляций изделия «Булочка «Берлинер» с фруктовой начинкой», руб.
| Наименования статей
|
Плановая калькуляция
|
Отчетная калькуляция
|
Отклонения от плана
|
| 1. Сырье и материалы
|
2894,8
|
1506,8
|
-1388
|
| 2. Транспортные расходы
|
141,8
|
152,1
|
10,3
|
| 3. Тепло и электроэнергия
|
251,8
|
158,2
|
-93,6
|
| 4. Арендная плата
|
136,1
|
148,9
|
12,8
|
| 5. Фонд заработной платы основных рабочих
|
416
|
468
|
52
|
| 6. Отчисления от фонда заработной платы (40,7 %)
|
169,3
|
185,8
|
16,5
|
| 7. Прочие расходы
|
416
|
643,2
|
227,2
|
| Итого полная себестоимость
|
4425,8
|
3263
|
-1162,8
|
| Количество изделий
|
150
|
718,92
|
568,92
|
Приложение 12
Таблица 12. Расшифровка к статье калькуляции «материалы» по изделию «Булочка «Берлинер» с фруктовой начинкой»
| Наименование материалов
|
По плановой калькуляции
|
|