содержание ..
631
632
633 ..
Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции
Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции
Оглавление
Элемент затрат
Сумма, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
отклонение
план
факт
отклонение
1
2
3
4
5
6
7
Материальные затраты
218770,5
185303,8
-33466,7
70,66%
69,55%
-1,11%
Заработная плата:
34989,5
31762,5
-3227
11,3%
11,92%
0,62%
-постоянной части
6083,5
4452,5
-1631
1,96%
1,67%
-0,29%
-переменной части
28906
27310
-1596
9,34%
10,25%
0,91%
Отчисления в фонд соц. защиты
9097,27
8258,25
-839,02
2,94%
3,1%
0,16%
В том числе:
1581,71
1157,65
-424,06
0,51%
0,43%
-0,08%
-переменной части
7515,56
7100,6
-414,96
2,43%
2,67%
0,24%
Амортизация основных средств
18935,4
17681,4
-1254
6,12%
6,64%
0,52%
Прочие расходы
27824,73
23440,59
-4384,14
8,98%
8,79%
-0, 19%
Полная себестоимость
309617,4
266446,54
-43170,86
100%
100%
0
в том числе:
54425,34
46732,14
-7693,2
17,59%
17,54%
-0,05%
переменные затраты
255192,06
219714,4
-35477,66
82,41%
82,46%
0,05%
Затраты
Сумма, тыс. руб.
Факторы изменения затрат
Объем выпуска
Структура продукции
Переменные затраты
Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск
130669,78
план
план
план
план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур
117594,35
факт
план
план
план
По плановому уровню на фактический выпуск
128689,29
факт
факт
план
план
Фактический при плановом уровне постоянных затрат
115849,77
факт
факт
факт
план
фактические
119101,2
факт
факт
факт
факт
Товарная продукция
Сумма, тыс. руб.
По плану
405 315
Фактически при плановой структуре и плановых ценах
376 942,95
Фактически по ценам плана
377 037,5
Фактически по фактическим ценам
371 861,35
Затраты на рубль товарной продукции, коп.
Фактор
Объем производства
Структура производства
Удельные переменные затраты
Сумма постоянных затрат
Отпускная цена
План
план
план
план
план
план
Усл.1
факт
план
план
план
план
Усл.2
факт
факт
план
план
план
Усл.3
факт
факт
факт
план
план
Усл.4
факт
факт
факт
факт
план
Факт
факт
факт
факт
факт
факт
Общее изменение
-0,46
0,03
-0,03
0,01
0
Фактор
Расчет влияния
Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объем выпуска товарной продукции
Поп - Пплан
-14441,57
Структура товарной продукции
Пd - Поп
9975,97
Уровень переменных затрат на единицу продукции
Пв - Пd
19573,5
Увеличения суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции
Па - Пв
9601,8
Изменения уровня отпускных цен
Пфакт - Па
2162,5
Итого
Поп - Пплан
-14441,57
Показатель
По плану
Фактически
Отклонение от плана
1
2
3
4
Продукция А
Объем производства, шт.
26500
25670
-830
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
26235
25413,3
-821,7
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
2,28
2,61
0,33
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
3,27
3,6
-0,33
Продукция Б
Объем производства, шт.
20200
19200
-1000
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
19594
18048
-1546
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
2, 19
2,09
-0,1
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
3,16
3,03
-0,13
Продукция В
Объем производства, шт.
4180
3800
-380
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
5057,8
4446
-611,8
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
4,57
4,38
-0, 19
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
5,78
5,55
-0,23
Продукция Г
Объем производства, шт.
8900
7500
-1400
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
9612
7950
-1662
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
3,31
3,29
-0,02
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
4,39
4,35
-0,04
Продукция Д
Объем производства, шт.
15200
13900
-1300
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
13832
12371
-1461
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
1,63
1,7
0,07
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
2,54
2,59
0,05
Продукция Е
Объем производства, шт.
11090
10300
-790
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.
12975,3
9476
-3499,3
Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.
4,22
1,86
-2,36
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
5,39
2,78
-2,61
Изделие
Себестоимость, тыс. руб.
плановая
Факторы, влияющие на себестоимость
фактическая
Условие 1
Условие 2
1
2
3
4
5
А
3,27
3,27
3,6
3,6
Б
3,16
3,13
3,06
3,03
В
5,78
5,74
5,59
5,55
Г
4,39
4,37
4,37
4,35
Д
2,54
2,52
2,61
2,59
Е
5,39
5,14
3,03
2,78
Продукция
Изменение себестоимости, руб.
общее
в том числе за счет
Объема производства
Суммы постоянных затрат
Суммы удельных переменных затрат
А
0,33
3,3
3,24
3,63
Б
-0,13
3,09
3,08
2,99
В
-0,23
5,58
5,56
5,46
Г
-0,04
4,21
4,2
4, 19
Д
0,05
2,46
2,44
2,53
Е
-2,16
5,08
5,07
2,72
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
отклонение
план
факт
отклонение
Сырье и материалы
1,7
2,0
0,3
54,99%
55,56%
3,57%
Топливо и энергия
0,51
0,54
0,03
15,58%
15,0%
-0,58%
Зарплата производственных рабочих
0,43
0,42
-0,01
13,15%
11,64%
-1,51%
Отчисления на соц. и мед. страхование
0,1118
0,1092
-0,0026
3,42%
3,03%
0,39%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
0,22
0,22
0
6,73%
6,01%
-0,72%
Общепроизводственные расходы
0,1105
0,117
0,0065
3,38%
3,25%
-0,13%
Общехозяйственные расходы
0,0442
0,0468
0,0026
1,35%
1,3%
-0,05%
Потери от брака
0,0221
0,234
0,0013
0,68%
0,65%
-0,03%
Прочие производственные расходы
0,1105
0,117
0,0065
3,38%
3,25%
-0,13%
Коммерческие расходы
0,01105
0,0117
0,00065
0,34%
0,31%
-0,03%
Итого
3,27
3,6
0,33
100%
100%
0
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
отклонение
план
факт
отклонение
Сырье и материалы
1,64
1,56
-0,08
51,8%
51,49%
-0,31%
Топливо и энергия
0,48
0,46
-0,02
15, 19%
15,18%
-0,01%
Зарплата производственных рабочих
0,43
0,42
-0,01
13,61%
13,78%
0,17%
Отчисления на социальное и медицинское страхование
0,1118
0,1092
-0,0026
3,59%
3,6%
0,01%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
0,22
0,22
0
6,96%
7,26%
0,3%
Общепроизводственные расходы
0,104
0,0975
-0,0065
3,29%
3,22%
-0,07%
Общехозяйственные расходы
0,0416
0,039
-0,0026
1,28%
1,29%
0,01%
Потери от брака
0,0208
0,0195
-0,0013
0,66%
0,64%
-0,02%
Прочие производственные расходы
0,104
0,0975
-0,0065
3,29%
3,22%
-0,07%
Коммерческие расходы
0,0104
0,00975
-0,00065
0,33%
0,32%
-0,01%
Итого
3,16
3,03
-0,13
100%
100%
0
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
отклонение
план
факт
отклонение
Сырье и материалы
3,53
3,31
-0,14
61,07%
61,08%
0,01%
Топливо и энергия
0,97
0,92
-0,05
16,78%
16,59%
-0, 19%
Зарплата производственных рабочих
0,43
0,42
-0,01
7,44%
7,57%
0,13%
Отчисления на социальное и медицинское страхование
0,1118
0,1092
-0,0026
1,93%
1,97%
0,04%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
0,22
0,22
0
3,8%
3,96%
0,16%
Общепроизводственные расходы
0,1885
0,1805
-0,008
3,26%
3,25%
-0,01%
Общехозяйственные расходы
0,0854
0,075
-0,0104
1,48%
1,35%
-0,13%
Потери от брака
0,0377
0,0361
-0,0016
0,65%
0,65%
0%
Прочие производственные расходы
0,1885
0,1805
-0,008
3,26%
3,25%
-0,01%
Коммерческие расходы
0,01885
0,01805
-0,0008
0,33%
0,33%
0%
Итого
5,78
5,55
-0,23
100%
100%
0%
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
отклонение
план
факт
отклонение
Сырье и материалы
2,58
2,38
-0,2
58,77%
54,71%
-4,06%
Топливо и энергия
0,66
0,84
0,18
15,03%
19,28%
4,25%
Зарплата производственных рабочих
0,43
0,42
-0,01
9,79%
9,66%
-0,13%
Отчисления на социальное и медицинское страхование
0,1118
0,1092
-0,0026
2,55%
2,51%
-0,04%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
0,22
0,22
0
5,06%
5,06%
0%
Общепроизводственные расходы
0,143
0,1415
-0,0015
3,26%
3,25%
-0,01%
Общехозяйственные расходы
0,0572
0,0566
-0,0006
1,3%
1,3%
0%
Потери от брака
0,0286
0,0283
-0,0003
0,65%
0,65%
0%
Прочие производственные расходы
0,143
0,1415
-0,0015
3,26%
3,25%
-0,01%
Коммерческие расходы
0,0143
0,01415
-0,00015
0,33%
0,33%
0%
Итого
4,39
4,35
-0,04
100%
100%
0
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
отклонение
план
факт
отклонение
Сырье и материалы
1,27
1,33
0,06
50,0%
51,15%
1,15%
Топливо и энергия
0,29
0,30
0,01
11,42%
11,58%
0,16%
Зарплата производственных рабочих
0,43
0,42
-0,01
16,93%
16,22%
-0,71%
Отчисления на социальное и медицинское страхование
0,1118
0,1092
-0,0026
4,40%
4,40%
0%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
0,22
0,22
0
8,66%
8,41%
-0,25%
Общепроизводственные расходы
0,0825
0,0805
-0,002
3,25%
3,11%
-0,14%
Общехоз. расходы
0,033
0,033
0
1,30%
1,27%
-0,03%
Потери от брака
0,0165
0,0161
-0,0004
0,65%
0,62%
-0,03%
Прочие производственные расходы
0,0825
0,0805
-0,002
3,25%
3,11%
-0,14%
Коммерческие расходы
0,00825
0,00805
-0,0002
0,32%
0,31%
-0,01%
Итого
2,54
2,59
0,05
100%
100%
0
Статья затрат
Затраты на единицу продукции, тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
отклонение
план
факт
отклонение
1
2
3
4
5
6
7
Сырье и материалы
2,9
1,39
-1,51
53,8%
50,0%
-3,8%
Топливо и энергия
1,25
0,4
-0,85
23, 19%
14,39%
-8,8%
З/п производственных рабочих
0,43
0,42
-0,01
7,98%
15,11%
7,13%
Отчисления на социальное и медицинское страхование
0,1118
0,1092
-0,0026
2,15%
3,79%
1,64%
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
0,22
0,22
0
4,08%
7,91%
3,83%
Общепроизводственные расходы
0,1755
0,0905
-0,085
3,26%
3,26%
0%
Общехозяйственные расходы
0,0702
0,0362
-0,034
1,3%
1,3%
0%
Потери от брака
0,0351
0,0181
-0,017
065%
0,65%
0%
Прочие производственные расходы
0,1755
0,0905
-0,085
3,26%
3,26%
0%
Коммерческие расходы
0,017755
0,00905
-0,0085
0,33%
0,33%
0%
Итого
5,39
2,78
-2,61
100%
100%
0
1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. / Под. ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2005.
2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 215с. - (Высшее образование).
3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 424с.
4. Кравченко Л. И." Анализ хозяйственной деятельности в торговле": учебник /. - 8-е изд., испр. И доп. - М.: Новое знание, 2005. - 512с. - (Экономическое образование).
5. Кравченко Л.И. "Анализ хозяйственной деятельности в торговле": / 6-е изд., перераб. - М.: Новое издание, 2003. - 526с.
6. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006
7. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: У. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448с.
8. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2006.
9. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности Учебное пособие/Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2007-94-125с.
10. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности. Учеб. пособие. - 2004. - (сер. "Высшее образование".
11. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2005
12. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2005
13. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006.
содержание ..
631
632
633 ..