Комплексный анализ хозяйственной деятельности

1. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Салаватский пищевик»

Общество с ограниченной ответственностью «Салаватский пищевик» создано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иным действующим на территории Республики Башкортостан и Российской Федерации законодательством, регламентирующим деятельность обществ с ограниченной ответственностью.

Организация и деятельность ООО «Салаватский пищевик» отвечает требованиям Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 14 января 1998 года и действующего законодательства РФ и РБ.

Учредителем Общества является Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания +», 453250, Республика Башкортостан, г. Салават, ул. Зеленая, 1, ИНН 0266024514.

Полное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью «Салаватский пищевик».

Фирменное наименование Общества - Общество с ограниченной ответственностью «Салаватский пищевик». Сокращенное наименование – ООО «СП».

Местонахождение Общества: 453250, Республика Башкортостан, г. Салават, ул. Зеленая, 1.

Основной целью деятельности предприятия является получение прибыли на основе удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах.

Основными видами деятельности ООО «Салаватский пищевик» являются:

¾ производство, переработка и сбыт хлеба, хлебобулочных и бараночных изделий, кондитерских изделий, майонеза, горчицы, концентрированных напитков, сиропов; других пищевых продуктов (в т.ч. копченых, солёных мясных и рыбных);

¾ проведение коммерческих и торгово-посреднических операций и услуг,

¾ создание сети фирменных магазинов, оптово-розничная торговля, разработка и внедрение в производство передовых технологий и современного технологического оборудования.

Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО «Салаватский пищевик»

Анализ технико-экономических показал, что себестоимость и выручка от продаж снизились соответственно на 352 тыс. руб. и 2100 тыс. руб. Убыток от продаж в начале года связан с резким увеличением коммерческих расходов, что сильно сказалось на финансовом результате предприятия.

Рост дебиторской задолженности на 2521 тыс. руб. на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а, следовательно, приводит к затруднению выполнения своих обязательств. На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности. Скорость оборота дебиторской задолженности на конец периода уменьшилась, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает, что оно ухудшилось на конец периода по сравнению с началом периода. Объем кредиторской задолженности увеличился на 4127 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения задолженности поставщикам и подрядчикам на 3070 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 1593 тыс. руб., по налогам и сборам на 1448 тыс. руб.

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям. Эти показатели значительно ниже рекомендуемых значений.

Неустойчивое финансовое состояние характеризуется низким уровнем доходности и нарушением платежной дисциплины. Рост кредиторской задолженности и незначительное увеличение наиболее ликвидных активов привело к снижению платежеспособности.

2. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия

Таблица 2 - Основные факторы, определяющие объем продаж продукции и анализ интенсификации производства.

1.Определяем производительность труда:

W₀ = ВП₀ / ССЧ₀ = 95377 / 268 = 355,88 тыс. руб./чел.

W₁ = ВП₁ / ССЧ₁ = 93277 / 250 = 373,11 тыс. руб./чел.

Где W₀ , W₁ – уровень производительности труда прошлого и отчетного года;

ВП₀ , ВП₁ – выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года;

ССЧ₀ , ССЧ₁ – среднесписочная численность персонала прошлого и отчетного года.

2.Определяем материалоемкость продукции:

МЕ₀ = МЗ₀ / ВП₀ = 88774 / 95377 = 0,9408 руб./руб.

МЕ₁ = МЗ₁ / ВП₁ = 88422 / 93277 = 0,9479 руб. /руб.

Где МЕ₀ , МЕ₁ – материалоемкость прошлого и отчетного периода;

МЗ₀ , МЗ₁ – материальные затраты прошлого и отчетного года;

ВП₀ , ВП₁ – выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.

3.Определяем фондоотдачу:

ФО₀ = ВП₀ / ОПФ₀ = 95377 / 13179 = 7,2370 руб./руб.

ФО₁ = ВП₁ / ОПФ₁ = 93277/12515 = 7,4532 руб./руб.

Где ФО₀ , ФО₁ – фондоотдача прошлого и отчетного периода;

ОПФ₀ , ОПФ₁ – среднегодовая стоимость основных фондов прошлого и отчетного периода;

ВП₀ , ВП₁ – выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.

4.Определяем коэффициент оборачиваемости:

КО₀ = ВП₀ /ОФ₀ = 95377/22634 = 4,2 оборота

КО₁ = ВП₁ /ОФ₁ = 93277/27552 = 3,4 оборота

Где КО₀ , КО₁ – коэффициент оборачиваемости прошлого и отчетного периода;

ОФ₀ , ОФ₁ – оборотные фонды прошлого и отчетного периода;

ВП₀ , ВП₁ – выручка от продажи продукции прошлого и отчетного года.

Вывод: Из таблицы 1 можно сделать вывод, что в отчетном году выручка от продажи продукции снизилась по сравнению с прошлым годом на 2100 тыс. руб., произошло снижение показателей среднесписочной численности персонала на 18 чел., материальных затрат на 352 тыс. руб., среднегодовой стоимости основных фондов на 664 тыс. руб. Показатель оборотных фондов возрос на 4918 тыс. руб., также возросли показатели материалоемкости, фондоотдачи и производительности труда. Увеличение материалоемкости вызвано снижением выручки и увеличением стоимости оборотных фондов, этим также вызвано снижение показателя коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 3 - Анализ влияния факторов на объем продаж продукции.

1. Определяем влияние экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов на выручку от продаж

ВП = ССЧ * W

а) Влияние среднесписочной численности:

D ССЧ = ½ (ССЧ₁ – ССЧ₀ ) * (W₁ + W₀ )

D ССЧ = ½ (250 – 268) * (355,88 + 373,11) = -6560,91

б) Влияние производительности труда:

DW = ½ (W₁ – W₀ ) * (ССЧ₁ + ССЧ₀ )

DW = ½ (373,11 – 355,88) * (250 + 268) = 4462,57

в) Суммарное влияние факторов:

D общ = D ССЧ + DW

D общ = -6560,91 + 4462,57 = -2098,34 тыс. руб.

Вывод: Наибольшее влияние на снижение выручки от продаж оказал фактор снижения среднесписочной численности персонала.

2. Определяем влияние экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на выручку от продаж:

ВП = МЗ * МО

а) Влияние материальных затрат:

D МЗ = ½ (МЗ₁ – МЗ₀ ) * (МО₁ + МО₀ )

D МЗ = ½ (88422 - 88774) * (1,0550 + 1,0743) = -374,76

б) Влияние материалоотдачи:

D МО = ½ (МО₁ - МО₀ ) * (МЗ₁ + МЗ₀ )

D МО = ½ (1,0550 - 1,0743) * (88422 + 88774) = -1709,94

в) суммарное влияние факторов:

D общ = D МЗ + DМО

D общ = -374,76 – 1709,94 = -2084,70 тыс. руб.

Вывод: Наибольшее влияние на уменьшение выручки от продаж оказал фактор снижения материалоотдачи.

3.Определяем влияние экстенсивности и интенсивности использования основных фондов на выручку от продаж:

а)влияние основных фондов:

D ОПФ = ½ (ОПФ₁ – ОПФ₀ ) * (ФО₁ + ФО₀ )

D ОПФ = ½ (12515 – 13179) * (7,2370 + 7,4532) = -4877,15

б)Влияние фондоотдачи:

D ФО = ½ (ФО₁ – ФО₀ ) * (ОПФ₁ +ОПФ₀ )

D ФО = ½ (7,4532 – 7,2370) * (12515 + 13179) = 2777,52

в) суммарное влияние факторов

D общ = D ОПФ + D ФО

D общ = -4877,15 + 2777,52 = -2099,63

Вывод: Наибольшее влияние на уменьшение выручки от продаж оказал фактор снижения стоимости основных фондов.

4.Определяем влияние экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств:

а) D ОФ = ½ (ОФ₁ – ОФ₀ ) * (КО₁ + КО₀ )

D ОФ = ½ (27552 – 22634) * (4,2139 + 3,3855) = 18686,92

Б) D КО = ½ (КО₁ – КО₀ ) * (ОФ₁ +ОФ₀ )

D КО = ½ (3,3855 – 4,2139) * (27552 + 22634) = -20787,04

В) суммарное влияние факторов:

D общ = D ОФ + D КО

D общ = 18686,92 – 20787,04 = -2100,12

Вывод: Наибольшее влияние на снижение выручки от продаж оказал фактор снижения показателя коэффициента оборачиваемости.

Таблица 4 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Коэффициент ритмичности показывает удельный вес продукции, выпущенный без нарушения графика производства и определяется:

К_ритм = объем защитанного выполнения плана/плановое задание = 93277/95540 = 0,98

Чем ближе значение коэффициента ритмичности к 1 (100%), тем более ритмично работает предприятие.

Вывод: Предприятие работает ритмично, т. к. значение коэффициента ритмичности составляет 0,98 (98%). Отмечается недовыполнение плана по производству продукции в первом квартале на 565 тыс. руб., во втором квартале на 785 тыс. руб., в третьем квартале на 735 тыс. руб., в четвертом квартале на 178 тыс. руб.

Таблица 5 - Анализ структуры основных средств предприятия

Удельный вес, % = вид основных средств/всего основных средств*100%

Удельный вес зданий = 6256/15625*100% = 40,04% на начало года; 5771/16133*100% = 35,77% на конец года

Удельный вес машин и оборудования = 8742/15625*100% = 55,95% на начало года; 9348/16133*100% = 57,94% на конец года

Удельный вес транспортных средств = 470/15625*100% = 3,01% на начало года; 860/16133*100% = 5,33% на конец года

Удельный вес инструмента и инвентаря = 112/15625*100% = 0,72% на начало года; 109/16133*100% = 0,68% на конец года

Удельный вес других видов основных средств = 45/15625*100% = 0,28% на начало года; 45/16133*100% = 0,28% на конец года

Промышленно-производственные основные фонды (непосредственно воздействуют на предметы труда) = машины и оборудование + инструмент, инвентарь = 8742 + 112 = 8854 тыс. руб. на начало года; 9348 + 109 = 9457 тыс. руб. на конец года

Непроизводственные основные фонды (обеспечивающие нормальное функционирование активной части фондов, т.е. создающие условия для осуществления процесса производства) = здания + сооружения + передаточные устройства + транспортные средства + другие виды основных фондов = 6256 + 470 + 45 = 6771 тыс. руб. на начало года; 5771 + 860 + 45 = 6676 тыс. руб.

Вывод: Из таблицы 4 видно, что в составе основных средств предприятия основную долю занимают промышленно-производственные основные фонды (46,66% на начало года и 58,62% на конец года). При этом большая часть основных фондов приходится на машины и оборудование (55,95% на начало года и 57,94% на конец года). Возросла доля промышленно-производственных фондов и сократилась доля непроизводственных фондов. Наименьшую часть в составе основных средств предприятия занимает инвентарь и другие виды основных средств, они остались практически без изменений.

Таблица 6 - Анализ технического состояния и движения основных производственных фондов

Коэффициент износа = Сумма износа ОПФ/Первоначальная стоимость ОПФ на определенную дату = 2446/15625 = 0,16 на начало года; 3618/16133 = 0,22 на конец года

Коэффициент годности = Остаточная стоимость ОПФ/Первоначальная стоимость ОПФ на определенную дату = 13179/15625 = 0,84 на начало года; 12515/16133 = 0,77 на конец года

Коэффициент обновления = Стоимость поступивших ОПФ/Стоимость ОПФ на конец анализируемого периода = 1214/16133 = 0,07

Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших ОПФ/Стоимость ОПФ на начало периода = 706/15625 = 0,04

Вывод: Уменьшилась остаточная стоимость основных средств на 664 тыс. руб., т. к. увеличился износ на 1172 тыс. руб. На конец года отмечается уменьшения показателя коэффициента годности и увеличение показателя коэффициента износа. Положительным в работе предприятие является то, что коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия.

Таблица 7 - Показатели эффективности использования основных производственных фондов

Фондоотдача – это отношение стоимости произведенной предприятием продукции к средней за анализируемый период стоимости ОПФ.

ФО = ВП/ОПФ; ФО общая = 95377/13179 = 7,2370 руб./руб. в прошлом году; 93277/12515 = 7,4532 руб./руб. в отчетном году

ФО активная = 95377/8742 = 10,9102 руб./руб. в прошлом году; 93277/9348 = 9,9782 руб./руб. в отчетном году.

Показывает объем произведенной за анализируемый период продукции, приходящейся на 1 рубль стоимости ОФ (ОПФ).

Фондоемкость – это отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенный за отчетный период продукции. Т.е., это показатель обратный показателю фондоотдачи.

ФЕ = 1/ФО = ОПФ/ВП = 13179/95377 = 0,1382 руб./руб. в прошлом году; 12515/93277 = 0,1342 руб./руб. в отчетном году.

Он показывает стоимость ОПФ, приходящуюся на 1 рубль выпуска продукции.

Фондорентабельность (рентабельность основного капитала) – это отношение прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ, активной их части и др. и показывает размер прибыли, приходящейся на 1 рубль стоимости ОПФ.

R_опф = (П / ОПФ) х 100% = 1014///13179*100% = 8,10 в прошлом году; в отчетном году предприятие получило убыток от продажи продукции.

Фондорентабельность является наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств или их групп.

Фондовооруженность труда (ФВ)– это отношение среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности, т.е.:

ФВ = ОПФ/ССЧ = 13179/268 = 49,17 тыс. руб./чел. в прошлом году; 12515/250 = 50,06 тыс. руб./чел в отчетном году.

Вывод: Таблица 6 показывает, что фондоотдача предприятия в отчетном году повысилась, это вызвано увеличением выручки. Соответственно показатель, обратный фондоотдаче (фондоемкость), уменьшился. Повысился показатель фондовооруженности труда.

Таблица 8 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

ФО_общая = ВП/ОПФ = 95377/15625 = 6,1041 в прошлом году; 93277/16133 = 5,7817 в отчетном году

ФО_{активная} = ВП/ОПФ машин и оборудования = 95377/8742 = 10,9102 в прошлом году; 93277/9348 = 9,9782 в отчетном году

ФО_общая = ФО_{активная} *удельный вес активной части

а) Влияние фондоотдачи активной части на общую фондоотдачу

D ФО_{активная} = ½ (ФО_{активная1} – ФО_{активная0} )*(удельный вес активной части₁ +удельный вес активной части₀ )

D ФОактивная = ½ (9,9782 – 10,9102)*(0,56 + 0,58) = -0,5312

б) Влияние удельного веса активной части основных фондов на общую фондоотдачу:

D удельного веса активной части = ½ (удельный вес активной части₁ – удельный вес активной части₀ )*(ФОактивной части₁ +ФОактивной части₀ )

D удельного веса активной части = ½ (0,58-0,56)*(9,9782+10,9102) = 0,2088

в) суммарное влияние факторов:

D общ = D ФО_{активная} + D удельного веса активной части

D общ = -0,5312 + 0,2088 = 0,3224

Вывод: Наибольшее влияние на уменьшение общей фондоотдачи оказал фактор фондоотдачи активной части основных средств.

Таблица 9 - Анализ эффективности использования нематериальных активов хозяйствующего субъекта

Таблица 9 - Анализ структуры и динамики численности персонала

Вывод: Основную долю в численности персонала занимает доля основных рабочих (80,22% в прошлом году и 84,00% в отчетном году). Наименьшую долю в составе персонала предприятия занимают рабочие прочих категорий (1,12% и 0,80%). Отмечается повышение в отчетном году доли основных рабочих, руководителей, снижение доли вспомогательных рабочих, специалистов и рабочих прочих категорий.

Таблица 10 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Среднегодовая выработка на 1 работающего = выручка от продаж/среднесписочная численность работающих = 95377/268 = 355,88 тыс. руб./чел. за базисный год; 93277/250 = 373,11 тыс. руб./чел. за отчетный год

Среднегодовая заработная плата 1 работающего = фонд заработной платы/среднесписочная численность работающих = 4824/268 = 18 тыс. руб. за базисный год; 9642/250 = 38,57 тыс. руб. за отчетный год

Коэффициент опережения = темп роста производительности труда/темп роста заработной платы = 104,84/214,28 = 0,49

Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции = (фонд заработной платы/себестоимость реализованной продукции)*100% = (4824/88774)*100% = 5,43% за базисный год; (9642/88422)*100% = 10,90% за отчетный год

Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы = (темп роста заработной платы/темп роста производительности труда)*удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции за базисный год = (214,28/104,84)*5,43 = 11,10

Вывод: Увеличение фонда оплаты труда и сокращение среднесписочной численности привело к увеличению среднегодовой заработной платы на 1 работающего на 20,57 тыс. руб. Следовательно, возросла доля заработной платы в себестоимости продукции с 5,43% до 10,90%.

Таблица 11 - Анализ динамики затрат на 1 руб. продаж

Вывод: Снижение выручки от продаж в отчетном году на 2100 тыс. руб. вызвано увеличением себестоимости продукции на 352 тыс. руб., в результате повышения затрат на 1 руб. продаж предприятие получило перерасход по себестоимости по сравнению с предыдущим годом в размере (2*93277)/100 = 1865,54 тыс. руб.

Таблица 12 - Анализ себестоимости по элементам затрат

Вывод: В прошлом году основная доля затрат приходится на материальные (68,68%), прочие затраты (20,89%), наименьшая доля приходится на амортизацию основных средств (4,65%), затраты на оплату труда (4,75%), отчисления на социальные нужды (1,03%). В отчетном году основную долю занимают материальные затраты (84,89%), затраты на оплату труда (10,29%), наименьшую часть занимают амортизация основных средств (1,30%), отчисления на социальные нужды (2,48%), прочие затраты (1,04%). Отмечается резкое снижение прочих затрат в отчетном году, по этой причине затраты уменьшились в отчетном году на 7966 тыс. руб.

Таблица 13 - Расчет операционного рычага

Вывод: Убыток от продаж в прошлом году вызван увеличением объема постоянных затрат на 3087 тыс. руб. Снизился показатель переменных затрат на 352 тыс. руб., маржинальной прибыли на 1748 тыс. руб.

Таблица 14 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Итого доходов = прибыль от продаж + проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + внереализационные доходы

Итого расходов = убыток от продаж + проценты к уплате + прочие операционные расходы + внереализационные расходы

Итого доходов за прошлый год = 4135+3421 = 7556 тыс. руб.

Удельный вес прочих операционных доходов = 4135/7556*100% = 54,72%

Удельный вес внереализационных доходов = 3421/7556*100% = 45,28%

Итого расходов за прошлый год = 285+2163+3508+325 = 6281 тыс. руб.

Удельный вес процентов к уплате = 285/6281*100% = 4,54%

Удельный вес прочих операционных расходов = 2163/6281*100% = 34,44%

Удельный вес внереализационных расходов = 3508/3281*100% = 55,85%

Удельный вес убытка от продаж = 325/6281*100% = 5,17%

Итого доходов за отчетный год = 2368+1014 = 3382 тыс. руб.

Удельный вес прочих операционных доходов = 2368/3382*100% = 70,02%

Удельный вес прибыли от продаж = 1014/3382*100% = 29,98%

Итого расходов за отчетный период = 154+1429 = 1583 тыс. руб.

Удельный вес процентов к уплате = 154/1583*100% = 9,73%

Удельный вес прочих операционных расходов = 1429/1583*100% = 90,27%

Вывод: Наибольшую часть в доходах за прошлый год занимают прочие операционные доходы (54,72%). В расходах – внереализационные расходы (55,85%). Наибольшую долю доходов за отчетный период занимают прочие операционные доходы (70,02%), в расходах за отчетный год – прочие операционные расходы (90,27%). Несмотря на то, что предприятие получило в прошлом году убыток от продаж в размере 325 тыс. руб., отмечается увеличение чистой прибыли вследствие получения прибыли от прочих доходов и расходов.

Таблица 15 - Показатели рентабельности предприятия (%)

Рентабельность капитала = (Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость всего капитала предприятия)*100% = (613/36177)*100% = 1,69% в прошлом году; (265/40175)*100% = 0,66% в отчетном году

Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль/Средняя величина собственного капитала)*100% = (613/5696)*100% = 10,76% в прошлом году; (265/5923)*100% = 4,47% в отчетном году

Рентабельность продаж = (Прибыль/Выручка от продаж)*100% = (1014/93277)*100% = 1,09% за отчетный период

Рентабельность продукции = (Прибыль/Полная себестоимость проданной продукции)*100% = (1014/88422)*100% = 1,15% за отчетный период

Рентабельность производственных фондов = (Чистая прибыль/Стоимость производственных фондов)*100% = (613/8854)*100% = 6,92% в прошлом году; (265/9457)*100% = 2,80% в отчетном году

Рентабельность основных фондов (фондорентабельность) = (Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость основных фондов)*100% = (613/13179)*100% = 4,65% в прошлом году; (265/12515)*100% = 2,12% в отчетном году

Рентабельность текущих активов = (Чистая прибыль/Средний размер оборотных средств)*100% = (613/22634)*100% = 2,71% в прошлом году; (265/27552)*100% = 0,96% в отчетном году

Вывод: Возросли следующие показатели рентабельности: рентабельность продаж; рентабельность продукции. Показатель рентабельности капитала уменьшился на 1,03%, рентабельность собственного капитала на 6,29%, показатель рентабельности производственных фондов на 4,12%, рентабельность текущих активов на 1,75%, рентабельность основных фондов на 2,53%.

Таблица 16 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Таблица 17 - Определение точки безубыточности деятельности и запаса финансовой прочности

Доля маржинального дохода в выручке = (Выручка – переменные затраты)/выручка = (95377 – 88422)/95377 = 0,07 в прошлом году; (93277 – 88774)/93277 = 0,05 в отчетном году

Безубыточный объем продаж = постоянные затраты/доля маржинального дохода в выручке = 6928/0,07 = 98971,43 тыс. руб. в прошлом году; 3841/0,05 = 76820 тыс. руб. в отчетном году

Запас финансовой прочности, тыс. руб. = выручка – критическая точка объема реализации = 95377 – 98971,43 = -3594,43 тыс. руб. в прошлом году; 93277 – 76820 = 16547 тыс. руб. в отчетном году.

Запас финансовой прочности, % = запас финансовой прочности, тыс. руб./выручка = (16547/93277)*100% = 17,74%

Вывод: У предприятия очень низкий уровень финансовой прочности, в отчетном году он составляет лишь 17,74%, в прошлом году у предприятия он отсутствует.

Таблица 18 - Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия

Коэффициент загрузки = оборотные средства предприятия/объем товарной продукции = 22634/95377 = 0,24 в прошлом году; 27552/93277 = 0,29 в отчетном году

Вывод: Уменьшился средний остаток незавершенного производства, готовой продукции, это повлияло на ускорение их оборачиваемости и увеличения коэффициента оборачиваемости. Увеличение остатков запасов и дебиторской задолженности привело к увеличению средней продолжительности 1 оборота, уменьшению коэффициента оборачиваемости.

Таблица 19 – Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости оборотных средств

Коэффициент оборачиваемости всех активов = выручка/активы предприятия = 95377/36177 = 2,64 в прошлом году; 93277/40175 = 2,32 в отчетном году

Коэффициент оборачиваемости текущих активов = выручка/текущие активы предприятия = 95377/22634 = 4,21 в прошлом году; 93277/27552 = 3,38 в отчетном году

Коэффициент оборачиваемости запасов = выручка/величина запасов = 95377/4809 = 19,83 в прошлом году; 93277/5249 = 17,77 в отчетном году

Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства = выручка/незавершенное производство = 95377/298 = 320,06 в прошлом году; 93277/80 = 1165,96 в отчетном году

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции = выручка/готовая продукция = 95377/1483 = 64,31 в прошлом году; 93277/1260 = 74,03 в отчетном году

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = выручка/дебиторская задолженность = 95377/16470 = 5,79 в прошлом году; 93277/18991 = 4,91 в отчетном году

Таблица 20 – Расчет влияния оборачиваемости на размер текущих активов

Оборачиваемость, дни текущих активов = 365/коэффициент оборачиваемости = 365/2,64 = 138 дней на начало периода; 365/2,32 = 157 дней на конец периода

Оборачиваемость, дни запасов = 365/19,83 = 18 дней на начало периода; 365/17,77 = 20 дней на конец периода

Оборачиваемость, дни незавершенного производства = 365/320,06 = 1 день на начало периода; 365/1165,96 = 0,3 дня на конец периода

Оборачиваемость, дни готовой продукции = 365/64,31 = 6 дней на начало периода; 365/74,03 = 5 дней на конец периода

Оборачиваемость, дни дебиторской задолженности = 365/5,79 = 63 дня на начало периода; 365/4,91 = 74 дня на конец периода

Вывод: Оборачиваемость текущих активов замедлилась на 19 дней, оборачиваемость запасов – на 2 дня, дебиторской задолженности – на 11 дней. Ускорилась оборачиваемость незавершенного производства на 0,7 дня, готовой продукции на 1 день.

Таблица 21 – Анализ движения денежных потоков

содержание   ..  630  631  632   ..