Організація і методика аудиту готової продукції

Міністерство освіти і науки України

Складові методики аудиторської перевірки	Контрольні точки аудиту
Складові методики аудиторської перевірки	Собівартість реалізації	Комерційні витрати	Обсяг випущеної продукції	Обсяг реалізованої продукції	Виручка від реалізації
1	2	3	4	5	6
Ціль аудиуа	Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат, доцільності їхнього списання відповідно до методу обліку витрат на виробництво	Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат	Перевірка вірогідності обсягу випущеної продукції і повноти її оприбуткування на склад для оцінки реальних запасів і прогнозів формування фінансових результатів	Перевірка вірогідності і повноти включення даних в обсяг реалізованої продукції для формування фінансових результатів відповідно до методу їхнього відображення на рахунках бухгалтерського обліку	Перевірки вірогідності і повноти відображення засобів на рахунках бухгалтерського обліку, отриманих від реалізації у визначений період часу
Інформа	Господарські операції по рахунках , групировочні відомості даних, партионних паспортів,	Акти приймання сировини, партионні паспорти, накладні про передачу готової продукції з виробництва на	Господарські операції по рахунках, накопичувальні відомості, видаткові накладні складу готової	Господарські операції по рахунках, прибуткові касові ордери, платіжні вимоги-доручення, векселі, журнали-
закупівельні акти на сировину, планові калькуляції по видах продукції, картки аналітичного обліку виробництв, відомості розподілу; Головна книга.	склад, акти інвентаризації залишків готової продукції, матеріальні звіти,	продукції і відділу маркетингу, товарно-транспортні накладні, пропуск на вивіз продукції, матеріальні звіти про рух продукції в розрізі асортименту, картки складського обліку	ордери, Головна книга
Напрямки аудита	Підтверджуючий податковий, запасний	Підтверджуючий податковий	Запасний	Підтверджуючий податковий, запасний	Підтверджуючий податковий
Прийоми і проце	Документального дослідження, нормативно-правового регулювання, розрахункові, порівняння, зіставлення, контрольні виміри, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документаль-ного дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизова-ні
Можливі порушення	Зайво списані витрати, порушення	Зайво списані витрати, порушення	Несвоєчасне оприбуткування готової продукції	Приховання частини реалізованої	Приховання частини виторгу
нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване	нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване	продукції, неправильне відображення на рахунках товарообмінних операцій
Прийнят	Відбито у висновку аудитора, розрахунки прикладені до робочих документів

Найменування статті балансу		Код строки			На початок періоду			На кінець періоду				Зміни
					абсолютні	відносні		абсолютні	відносні			в абсолютних		в структурі
1		2			3	4		5	6			7		8
актив
1. Необоротні активи:
Основні засоби і нематеріальні активи		010, 030			13432,0	70,0		13802,3	72,0			370,3		2,0
Довгострокові фінансові інвестиції		045, 060			1175,9	6,1		1182,4	6,2			6,5		0,0
Інші оборотні активи		070			0,0	0,0		0,0	0,0			0,0		0,0
Усього за розділом 1		080			15415,5	80,4		15558,2	81,2			142,7		0,8
2. Оборотні активи:
Запаси		100-140			1736,5	9,1		1573,7	8,2			-162,8		-0,8
Векселі одержані		150
Дебіторська заборгованість		160,170, 180, 190, 200, 210	1842,6			9,6		1977,3		10,3	134,7			0,7
Поточні фінансові інвестиції		220
Грошові кошти та їх еквіваленти		230-240	163,4			0,9		35,2		0,2	-128,2			-0,7
Інші оборотні активи		250	9,9			0,1		10,3		0,1	0,4			0,0
Усього за розділом 2		260	3752,4			19,6		3596,5		18,8	-155,9			-0,8
3. Витрати майбутніх періодів		270	10,2			0,1		8,2		0,0	-2,0			0,0
Валюта балансу (Б)		280	19178,1			100,0		19162,9		100,0	-15,2			0,0
ПАСИВ
1. Власний капітал	380			17378,7		90,6	17381,0			90,7			2,3	0,1
2. Забезпечення наступних витрат і платежів	430			161,9		0,8	0,0			0,0			-161,9	-0,8
3. Довгострокові зобов'язання	480			10,7		0,1	0,0			0,0			-10,7	-0,1
4. Поточні зобов'язання	620			1626,8		8,5	1781,9			9,3			155,1	0,8
5. Доходи майбутніх періодів	630			0,0		0,0	0,0			0,0			0,0	0,0
Валюта балансу (Б)	640			19178,1		100,0	19162,9			100,0			-15,2	0,0

актив	Код рядка	на початок періоду	на кінець періоду	пасив	Код рядка	на початок періоду	на кінець періоду	Платіжний надлишок або недостача
актив	Код рядка	на початок періоду	на кінець періоду	пасив	Код рядка	на початок періоду	на кінець періоду	на початок періоду	на кінець періоду
А₁	220+ 230+ 240	163,4	35,2	П₁	530	1 014,4	1 166,3	851,0	1 131,1
А₂	130+ 140+ 150+ 160+ 170+ 180+ 190+ 200+ 210	2010,4	2158,5	П₂	640-380-480-530	774,3	615,6	-1 236,1	-1 542,9
А₃	100+ 110+ 120+ 250+ 270	1588,8	1411,0	П₃	430+ 480+ 630	172,6	0,0	-1 416,2	-1 411,0
А₄	080	15415,5	15558,2	П₄	380	17 378,7	17 381,0	1 963,2	1 822,8
Баланс	280	19178,1	19162,9	Баланс	640	19 178,1	19 162,9	0,0	0,0

Найменування коефіцієнту	Формула розрахунку	На початок періоду	На кінець періоду	Зміна
Коефіцієнт поточної ліквідності (коефіцієнт покриття)		2,10	2,02	-0,08
Коефіцієнт швидкої ліквідності		1,22	1,23	0,02
Коефіцієнт абсолютної ліквідності		0,09	0,02	-0,07

Найменування коефіцієнту	Формула розрахунку	На поч. пер.	На кінець пер.	Зміна
Коефіцієнт фінансової автономії		0,91	0,91	0,00
Коефіцієнт фінансової залежності		1,10	1,10	0,00
Коефіцієнт фінансового ризику		0,10	0,10	0,00

Найменування коефіцієнту	Формула розрахунку	На початок періоду (%)	На кінець періоду (%)	Зміна (%)
Рентабельність сукупного капіталу		3,7	0,4	-3,2
Рентабельність власного капіталу		2,0	0,0	-2,0
Валова рентабельність продаж		20,0	16,9	-3,1
Операційна рентабельність продаж		4,3	0,5	-3,8
Чиста рентабельність продаж		2,1	0,0	-2,0

Найменування коефіцієнту	Формула розрахунку	На поч. пер.	На кін. пер.	Зміна
Коефіцієнт оборотності активів		0,9	0,9	0,0
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості		10,3	10,3	0,0
Тривалість обороту дебіторської заборгованості		35,5	35,6	0,1
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості		0,0	0,0	0,0
Тривалість обороту кредиторської заборгованості		-	-	-
Коефіцієнт оборотності запасів		10,8	11,7	0,9
Тривалість обороту запасів		33,8	31,2	-2,6
Тривалість операційного циклу	Т_о.ц.	69,3	66,8	-2,5
Тривалість оборотності оборотного капіталу	Т_о.о.к.	69,3	66,8	-2,5

СТАТТЯ 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРУ

СТАТТЯ 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ РОБІТ

СТАТТЯ 3. ПРАВА ТА ОБОВ'ЯЗКИ СТОРІН

СТАТТЯ 4. ПОРЯДОК ЗДАЧІ РОБІТ

СТАТТЯ 5. ТЕРМІН ВИКОНАННЯ РОБІТ

СТАТТЯ 6. ПЛАТЕЖІ І РОЗРАХУНКИ ЗА ДОГОВОРОМ

СТАТТЯ 7. КОНФІДЕНЦІЙНІСТЬ

СТАТТЯ 8. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ СТОРІН

СТАТТЯ 9. ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ

СТАТТЯ 10. ПОРЯДОК ВИРІШЕННЯ СУПЕРЕЧОК

СТАТТЯ 11. ТЕРМІН ДІЇ І УМОВИ ПРИПИНЕННЯ ДОГОВОРУ

СТАТТЯ 12. ІНШІ УМОВИ

СТАТТЯ 13. ПОВІДОМЛЕННЯ

СТАТТЯ 14. ЗАВЕРШАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

СТАТТЯ 15. НАБУТТЯ ЧИННОСТІ

15.1 Цей Договір набуває чинності з дати його підписання що мають належні повноваження представниками Сторін.

15.2 Цей Договір підписаний 16.11.2006 року в м. Донецьк в двох екземплярах, що мають однакову юридичну силу, поодинці для кожної із Сторін.

Додаток Г

ВИСНОВОК АУДИТОРА

Аудит проведено та достовiрнiсть фiнансової звiтностi ЗАТ за 2006 рiк пiдтверджена аудиторською фiрмою ТОВ "АФ "Iнтер-Спектр" (код за ЄДРПОУ 30205855). Аудиторський висновок щодо фiнансової звiтностi мiстить наступне: " В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо нематерiальних активiв, згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №8 "Нематерiальнi активи". В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо руху, амортизацiї, поновлення основних засобiв згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №7 "Основнi засоби". В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо запасiв, згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №9 "Запаси". В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо дебiторської заборгованостi, згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №10 "Дебiторська заборгованiсть". В процесi аудиторської перевiрки, на наш погляд, аудиторами було отримано достатньо свiдоцтв, якi дозволяють зробити висновок про достатню належнiсть правильностi вiдображення та розкриття iнформацiї щодо iнших оборотних активiв та грошових коштiв, згiдно з П(С)БО №1 "Загальнi вимоги до фiнансової звiтностi", П(С)БО №2 "Баланс" та П(С)БО №4 "Звiт про рух грошових коштiв". На нашу думку : а) фiнансовi звiти справедливо й достовiрно вiдображають фiнансовий стан товариства станом на 31.12.2006 року та результат його дiяльностi та рух грошових коштiв за рiк, що закiнчився, вiдповiдно до Нацiональних стандартiв (положень) бухгалтерського облiку; б) акцiонерне товариство в усiх суттєвих аспектах виконало необхiднi вимоги щодо дотримання принципiв бухгалтерського облiку i фiнансової звiтностi станом на 31.12.2006 року."

26.01.07

Додаток Д

Складові методики аудиторської перевірки	Контрольні точки аудиту
	Дата перевірки
	20.01	21.01	22.01	23.01	24.01-25.01
	Собівартість реалізації	Комерційні витрати	Обсяг випущеної продукції	Обсяг реалізованої продукції	Виручка від реалізації
Ціль аудита	Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат, доцільності їхнього списання відповідно до методу обліку витрат на виробництво	Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат	Перевірка вірогідності обсягу випущеної продукції і повноти її оприбуткування на склад для оцінки реальних запасів і прогнозів формування фінансових результатів	Перевірка вірогідності і повноти включення даних в обсяг реалізованої продукції для формування фінансових результатів відповідно до методу їхнього відображення на рахунках бухгалтерського обліку	Перевірки вірогідності і повноти відображення засобів на рахунках бухгалтерського обліку, отриманих від реалізації у визначений період часу
Прийоми і процедури	Документального дослідження, нормативно-правового регулювання, розрахункові, порівняння, зіставлення, контрольні виміри, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані	Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані
Можливі порушення	Зайво списані витрати, порушення нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване	Зайво списані витрати, порушення нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване	Несвоєчасне оприбуткування готової продукції	Приховання частини реалізованої продукції, неправильне відображення на рахунках товарообмінних операцій	Приховання частини виторгу
Прийняття рішень аудитора	Відбито у висновку аудитора, розрахунки прикладені до робочих документів (26.01)

КОДИ
Підприємство	Закрите акцiонерне товариство "Донецький комбiнат хлiбопродуктiв №1"	Дата	2007-01-01
		За ЄДРПОУ	00957459
		За КОАТУУ	1410136600
Територія	Донецька область	За КФВ	10
Форма власності	Приватна власнiсть	За СПОДУ	7774
Орган державного управління	самостiйне	За ЗКТНГ	19211
Орган державного управління	самостiйне	За КВЕД	15.61.1
Галузь	БОРОШНОМЕЛЬНА ПРОМИСЛОВIСТЬ	Контрольна сума
Вид економічної діяльності	ВИРОБНИЦТВО БОРОШНА
Одиниця виміру:	тис. грн.
Адреса	83059, м. Донецьк, пр. Iллiча, 115

БAЛAНС

на 31.12.2006 р.

Форма N 1 Код за ДКУД 1801001

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010	115,4	95,2
первісна вартість	011	413,7	459,4
накопичена амортизація	012	298,3	364,2
Незавершене будівництво	020	807,6	573,5
Основні засоби:
залишкова вартість	030	13316,6	13707,1
первісна вартість	031	27619,8	29156
знос	032	14303,2	15448,9
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	0	0
інші фінансові інвестиції	045	1175,9	1175,9
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	0	0
Відстрочені податкові активи	060	0	6,5
Інші необоротні активи	070	0	0
Усього за розділом І	080	15415,5	15558,2
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	1517,8	1219,9
тварини на вирощуванніта відгодівлі	110	50,9	172,6
незавершене виробництво	120	0	0
готова продукція	130	67,9	26,9
товари	140	99,9	154,3
Векселі одержані	150	0	0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	1683,5	1645,6
первісна вартість	161	1786,7	1747,5
резерв сумнівних боргів	162	103,2	101,9
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	0,5	19,4
за виданими авансами	180	0	0
з нарахованих доходів	190	0	0
1	2	3	4
із внутрішніх розрахунків	200	0	0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	158,6	312,3
Поточні фінансові інвестиції	220	0	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	162,1	33,9
в іноземній валюті	240	1,3	1,3
Інші оборотні активи	250	9,9	10,3
Усього за розділом ІІ	260	3752,4	3596,5
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	10,2	8,2
Баланс	280	19178,1	19162,9
Пасив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	3719,4	3719,4
Пайовий капітал	310	0	0
Додатковий вкладений капітал	320	0	0
Інший додатковий капітал	330	9779,5	9779,5
Резервний капітал	340	929,9	929,9
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	2949,9	2952,2
Неоплачений капітал	360	0	0
Вилучений капітал	370	0	0
Усього за розділом І	380	17378,7	17381
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	0	0
Інші забезпечення	410	161,9	0
Цільове фінансування	420	0	0
Усього за розділом ІІ	430	161,9	0
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	0	0
Інші довгострокові фінансові зобов'язання	450	0	0
Відстрочені податкові зобов'язання	460	10,7	0
Інші довгострокові зобов'язання	470	0	0
Усього за розділом ІІІ	480	10,7	0
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	0	0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	0	0
Векселі видані	520	0	0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	1014,4	1166,3
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	7,4	30,2
з бюджетом	550	238	217
з позабюджетних платежів	560	0	0
зі страхування	570	105,7	101
з оплати праці	580	7,9	250,4
з учасниками	590	10,9	10,9
із внутрішніх розрахунків	600	0	0
Інші поточні зобов'язання	610	242,5	6,1
Усього за розділом ІV	620	1626,8	1781,9
V. Доходи майбутніх періодів	630	0	0
Баланс	640	19178,1	19162,9

Керівник: Макаренко Василь Iванович

Шолохова Ірина Борисівна

Головний бухгалтер: Дедушенко Наталiя Вiкторiвна, Колкіна Тетяна Семенівна

Підприємство

Закрите акцiонерне товариство "Донецький комбiнат хлiбопродуктiв №1 Дата 2007-01-01

За ЄДРПОУ 00957459

За КОАТУУ 1410136600

Територія Донецька область За КФВ 10

Форма власності Приватна власність

За СПОДУ 7774

Орган державного управління самостiйне

За ЗКТНГ 19211

За КВЕД 15.61.1

Галузь БОРОШНОМЕЛЬНА ПРОМИСЛОВIСТЬ

Контрольна сума

Вид економічної діяльності

ВИРОБНИЦТВО БОРОШНА

Одиниця виміру: тис. грн.

Адреса 83059, м. Донецьк, пр. Iллiча, 115

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

за 2006 р.

Форма N 2 Код за ДКУД 1801003

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	20506,7	20561,2
Податок на додану вартість	015	(3417,7)	(3426,9)
Акцизний збір	020	(0)	(0)
025	(0)	(0)
Інші вирахування з доходу	030	(0)	(0)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	17089	17134,3
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	(14193,8)	(13705,9)
Валовий:
прибуток	050	2895,2	3428,4
збиток	055	(0)	(0)
Інші операційні доходи	060	584	643,2
Адміністративні витрати	070	(1964,6)	(1763,6)
Витрати на збут	080	(700,1)	(671,3)
Інші операційні витрати	090	(721)	(899,5)
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	93,5	737,2
збиток	105	(0)	(0)
Доход від участі в капіталі	110	0	0
Інші фінансові доходи	120	0	0
Інші доходи	130	1,6	1,8
Фінансові витрати	140	(0)	(0)
Втрати від участі в капіталі	150	(0)	(0)
Інші витрати	160	(10)	(33,1)
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	85,1	705,9
збиток	175	(0)	(0)
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	82,8	352,9
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності	185	0	0
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	2,3	353
1	2	3	4
збиток	195	(0)	(0)
Надзвичайні:
доходи	200	0	0
витрати	205	(0)	(0)
Податки з надзвичайного прибутку	210	0	0
Чистий:
прибуток	220	2,3	353
збиток	225	(0)	(0)

ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Матеріальні затрати	230	7870,3	8615,7
Витрати на оплату праці	240	4966,5	4589,7
Відрахування на соціальні заходи	250	1840,3	1675
Амортизація	260	1235,2	1151,9
Інші операційні витрати	270	1175,1	1008
Разом	280	17087,4	17040,3

ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Середньорічна кількість простих акцій	300	909400	909400
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310	909400	909400
Чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	320	0,002	0,388
Скоригований чистий прибуток, (збиток) на одну просту акцію	330	0,002	0,388
Дивіденди на одну просту акцію	340	0	0

Керівник: Макаренко Василь Iванович

содержание .. 546 547 548 ..