ДИПЛОМНА РОБОТА

Разновидности переменных расходов
Пропорциональные	Непропорциональные
	Регрессивные	Прогрессивные
`
МС AVС Q С МС AVС Q С С АVС, МС Q

Таблица 1.4

Динамика переменных расходов предприятия

Расходы на единицу продукции (AC) следует записать в виде

(1.2)

Из графиков следует, что переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объёма производства, а в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину.

Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма производства в общей сумме расходов, а в расчёте на единицу продукции расходы уменьшаются пропорционально его росту.

Все расходы производства продукции группируются по экономическим элементам расходов и по статьям производства расходов (по статьям калькуляции).

Расходы операционной деятельности группируются по следующим экономическим элементам:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные мероприятия;

- амортизация;

- прочие расходы.

Расчет расходов по статьям калькуляции позволяет группировать их по производственному назначению (по цехам и фазам производства).

Группировка по статьям калькуляции используется для определения себестоимости единицы продукции.

Калькуляционными статьями являются: топливо на технологические цели, основная заработная плата, дополнительная заработная плата и др. (табл. 1.5).

Таблица 1.5

Калькуляционные статьи расходов на единицу продукции

Все вышеизложенные положения используются при проведении анализа себестоимости.

1.3. Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции.

Выводы:

Себестоимость продукции является экономической категорией, свя­занной с существованием самостоятельных хозяйствующих субъектов в условиях товарно-денежных отношений и показывает, во что пред­приятию обходится производство и сбыт продукции.

В условиях конкуренции важно не только знать величину переменных расходов, но и объем общих (валовых) расходов, состоящих из постоянных и переменных расходов.

Для производства большое значение имеет классификация расходов на условно-постоянные и условно-переменные и на прямые и косвенные.

Анализ себестоимости позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Управление расходами – процесс целенаправленного формирования расходов по их видам, местам возникновения и носителям для постоянного контроля уровня расходов и стимулирования их снижения.

РАЗДЕЛ 2. Анализ деятельности цеха «Полимер» ХК «Лугансктепловоз»

2.1. Характеристика предприятия и его организационная структура

19 мая 1995 года Президент Украины издал Указ "О создании Государственной холдинговой компании "Лугансктепловоз", а 3 октября Луганский горисполком провел ее государственную регистрацию.

Название: Открытое акционерное общество "Холдинговая компания "Лугансктепловоз"

Адрес: ул. Фрунзе, 107, г. Луганск, 91005, Украина

Телефон: +38(0642) 52-71-49, 52-72-69

Факс: +38(0642) 528042

Веб-сайт: http://www.contact-teplovoz.lugansk.ua

Председателя правления - Генеральный директор - Быкадоров Виктор Петрович

Продукция:

- тепловозы магистральные типа 2ТЭ116, 2ТЭ10У, М62У их модернизация и капитально-восстановительный ремонт, а также запасные части к ним;

- круги поворотные для локомотивных депо веерного типа;

- дизель-поезд ДЭЛ-01 и дизель-поезд с локомотивной тягой - ДПЛ (секции тепловоза 2ТЭ116 и М62), прицепные вагоны пригородного пассажирского сообщения для вождения модернизированными тепловозами 2ТЭ116 и 2М62;

- электропоезда постоянного и переменного тока;

- оборудование горно-шахтное (скребковый конвейер, мотовоз, вагонетки для перевозки людей);

- плавающие гусеничные транспортеры;

- трамваи.

Луганские тепловозы отмечены медалями и дипломами на международных выставках в Пловдиве и Лейпциге, а само предприятие удостоено международной премии "Золотой меркурий".

ОАО “Холдинговая компания Лугансктепловоз” является монополистом по производству магистральных тепловозов, дизель-поездов, электропоездов и транспортеров. 99,7% акций компании принадлежит ФГИ. Оборот компании в прошлом году составил 93 млн. долларов, прибыль — 40 тыc. долларов.

Сегодня ОАО "ХК "Лугансктепловоз" - это уникальный производственно-хозяйственным комплексом Украины, в состав которого входят главное предприятие - тепловозостроительный завод со своей производственной структурой, семь дочерних предприятий и семь открытых акционерных обществ.

ИПЦ «Полимер»- инженерно производственный цех является одним из вспомогательных подразделений холдинговой компании «Лугансктепловоз» и имеет мелкосерийный и единичный характер производства, для которого характерны следующие черты:

- изготовление продукции и ее частей осуществляется мелкими партия­ми и сериями;

- расположение оборудования по ходу технологического процесса или
по группам станков;

- закрепление мест за несколькими деталями и операциями;

- значительные размеры незавершенного производства;

- затраты материалов и труда на изготовление деталей и партий предва­рительно нормируются.

В состав ИПЦ «Полимер» входят:

- участок резинотехнических изделий;

- участок стеклопластиковых изделий;

- участок пластмассовых изделий;

- швейный участок.

Все участки изготавливают и выпускают запасные части, комплекты и детали для общего производства, идущих на тепловоз магистральный 2ТЭ 116, электропоезд постоянного тока ЭПЛ-21, электропоезд переменного тока ЭПП, электровоз 2ЭЛ5, дизель-электропоезд ДЭЛ-02.

Производственная структура предприятия - это совокупность производственных единиц предприятия (цехов, служб), входящих в его состав и формы связей между ними. Производственная структура зависит от вида выпускаемой продукции и его номенклатуры, типа производства и форм его специализации, от особенностей технологических процессов. Причем последние являются важнейшим фактором, определяющим производственную структуру предприятия.

Характеристики типов производств по организации производственного процесса. В ней различают подразделения производств:

- основного,

- вспомогательного,

- обслуживающего.

В ИПЦ «Полимер» основного производства предметы труда превращаются в готовую продукцию. Подразделения ИПЦ вспомогательного производства обеспечи­вают условия для функционирования основного производства (инструменты, энергия, ремонт оборудования). Подразделения обслуживающего производства обеспечивают основное и вспомогательное производства транспортом, складами (хранение), техническим контролем и т.д.

Таким образом, в составе ИПЦ «Полимер» выделяются основные, вспомогательные и обслуживающие участки и хозяйства производствен­ного назначения.

На основе производственной структуры разработан генеральный план цеха, т.е. пространственное расположение всех участков и служб, а также путей и коммуникаций на территории завода. При этом обеспечена прямоточность материальных потоков. Участки расположены в последовательности выполнения производственного процесса.

Цех - это основная структурная производственная единица предприятия, административно обособленная и специализирующаяся на выпуске определенной детали или изделий либо на выполнении технологически однородных или одинакового назначения работ. Цехи делятся на участки, представляющие собой объединенную по определенным признакам группу рабочих мест. Производственная структура ИПЦ «Полимер» показана на рис. 2.1.

Участки созданы по принципу специализации:

- технологической;

- предметной;

- предметно-замкнутой;

- смешанной.

Технологическая специализация основана на единстве применяемых технологических процессов. При этом обеспечивается высокая загрузка оборудования, но затрудняется оперативно- производственное планирование, удлиняется производственный цикл из-за увеличений транспортных операций. Технологическая специализация применяется в основном в единичном и мелкосерийном производствах.

Предметная специализация основана на сосредоточении деятельности цехов (участков) на выпуске однородной продукции. Это позволяет концентрировать производство детали или изделия в рамках цеха (участка), что создает предпосылки для организации прямоточного производства, упрощает планирование и учет, сокращает производственный цикл. Предметная специализация характерна для крупносерийного и массового производств.

Если в пределах участка осуществляется законченный цикл изготовления детали или изделия, это подразделение называется предметно-замкнутым.

Участки, организованные по предметно-замкнутому принципу специализации, обладают значительными экономическими преимуществами, так как при этом сокращается длительность производственного цикла в результате полного или частичного устранения встречных или возвратных перемещений, снижаются потери времени на переналадку оборудования, упрощается система планирования и оперативного управления ходом производства.

Таким образом общая численность работающих в цехе составляет см. таблицу 2.1.

Таблица 2.1.

Динамика численности на ИПЦ «Полимер»

В общем, процент работающих в цехе по сравнению с базовым периодом упал по всем наименованиям специальности. В основном упала численность рабочих, сократилась на 46,7%. Рабочие-профессионалы покидают производство из-за низкой заработной платы.

Руководителей уменьшилось на 17,8 %, а специалистов на 18,5 %- в основном это убытие происходит по возрасту.

В настоящее время на ИПЦ работающих по повременной оплате труда 48 человек, по сдельной оплате труда 24 человека.

Материально-технической базой являются производственные фонды.

В соответствии с характером участия отдельных компонентов производственных фондов в производственном процессе они разделяются на основные фонды (вещественным содержанием которых являются средства производства и орудия труда) и оборотные средства, составляющими которых являются предметы труда и денежные средства.

Существенными отличиями каждой из этих групп производственных фондов являются:

основных фондов – длительный срок оборота, участие во множественных производственных циклах и сохраняемость натуральной формы основных фондов;

оборотных средств – участие только в одном производственном цикле, полное погашение или измерение натуральной формы, включение в состав продукции оборотных средств.

Оборотные средства являются вторым важнейшим компонентом производственных фондов и включают оборотные фонды и фонды обращения.

Структура основных фондов ИПЦ «Полимер» представлена в табл. 2.2.

Таблица 2.2.

Структура основных фондов ИПЦ «Полимер»

Из анализа табл. 2.2 следует, что активная часть основных фондов на ИПЦ за пятилетие практически не изменилась в стоимостном выражении.

2.2. Анализ основных показателей хозяйственной деятельности и себестоимости продукции

Анализ объема выпускаемой продукции зависит от типа производства - совокупности его организационных, технических и экономических особенностей.

Тип производства определяется следующими факторами:

- номенклатурой выпускаемых изделий;

- объемом выпуска;

- степенью постоянства номенклатуры выпускаемых изделий;

- характером загрузки рабочих мест.

Участок стеклопластиковых изделий можно отнести к единичному производству, которое характеризуется широкой номенклатурой изготовляемых изделий, малым объемом их выпуска, выполнением на каждом рабочем месте весьма разнообразных операций.

Швейный участок относится к серийному производству, он изготовливает относительно ограниченную номенклатуру изделий (партиями). За одним рабочим местом, как правило, закреплено несколько операций.

Участок пластмасс и резины -массовое производство - характеризуется узкой номенклатурой и большим объемом выпуска изделий, непрерывно изготовляемых в течение продолжительного времени на узкоспециализированных рабочих местах.

Тип производства оказывает решающее влияние на особенности организации производства, его экономические показатели, структуру себестоимости (в единичном производстве высока доля живого труда, а в массовом - затраты на ремонтно-эксплуатационные нужды и содержание оборудования), разный уровень оснащенности.

Объем выпускаемой продукции ИПЦ « Полимер» приведен в таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Объем выпускаемой продукции

Из таблицы видно, что объем выпуска продукции ИПЦ «Полимер» в общем снизился по сравнению с базовым годом, хотя по таким позициям как выпуск запасных частей россыпью и запасных частей экспортного варианта увеличился. Это связано с тем, что многие страны, ранее покупавшие тепловозные составы отказываются от новых закупок, ведя в основном ремонт подвижных составов своими средствами.

Анализ себестоимости продукции на предприятии проводим по следующим направлениям:

1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости продукции и факторов её изменения.

2. Анализ расходов на 1 грн. товарной продукции.

3. Анализ себестоимости важнейших изделий (услуг) предприятия.

4. Анализ прямых материальных и трудовых расходов.

5. Анализ косвенных расходов.

Источниками информации для анализа являются: данные статистической отчётности, ф. №5-з «Отчёт о расходах на производство и реализацию продукции предприятия», данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие расходы материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.

1. Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции, при этом сравнивают фактические расходы с плановыми расходами или с расходами базисного периода.

В процессе анализа выявляют, по каким статьям расходов произошёл наибольший перерасход, как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма расходов может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных расходов на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Порядок проведения факторного анализа общей суммы расходов на производство и реализацию продукции представлен в табл. 1.6.

Таблица 1.6

Исходные данные для факторного анализа общей суммы расходов на производство и реализацию

Изучение структуры расходов на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам расходов, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице табл. 1.7.

Таблица 1.7

Состав расходов на производство

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат.

Анализ структуры расходов позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, зарплатоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.

Для оценки влияния каждой статьи расходов на себестоимость 1 грн. товарной продукции рассчитывается уровень расходов по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.

Анализ проводится в виде аналитической таблицы (табл. 1.8).

Таблица 1.8

Расходы на производство продукции по статьям

Уровень расходов определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.

Таблица .3.7

Динамика затрат на 1 грн. Товарной продукции.

Из таблицы видно, что себестоимость товарной продукции в 2005 году снизилась.

На основании данных можно сделать вывод о том, что затраты фонда заработной платы уменьшаются, что свидетельствует о снижении трудоемкости продукции, снижении доли затрат живого труда в общей себестоимости продукции.

План прибыли от промышленной деятельности за 2005 год выполнен на 100,0% при плане 167814 тыс. грн. Фактическое выполнение плана составило 167814 тыс. грн.

Оценив количественный и качественный состав работников, проанализируем, насколько эффективно они используются в компании.

Наиболее распространенным и универсальным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда, обобщающим показателем которой является среднегодовая выработка продукции.

Сначала проведем анализ темпа роста показателя среднегодовой выработки продукции за 2003-2005 гг., данные для которого представлены в таблице 3.8. За базовый период взят 2002 год.

Таблица 3.8.

Темпы роста выработки продукции за 2002-2005 гг.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню расходов позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

2. Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень расходов на 1 грн. товарной продукции (APC):

(1.3)

Непосредственное влияние на изменение уровня расходов на 1 грн. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных расходов, изменение суммы постоянных расходов.

Схема факторной взаимосвязи расходов на 1 грн. товарной продукции представлена на рис.1.3.

Влияние факторов первого уровня на изменение расходов на 1 грн. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 1.6 и по данным о выпуске товарной продукции:

а) товарная продукция по плану:

; (1.4)

б) товарная продукция фактически при плановых структуре и плановых ценах:

; (1.5)

в) товарная продукция фактически по плановым ценам:

; (1.6)

г) товарная продукция фактически:

; (1.7)

Если расходы на 1 грн. товарной продукции или средние относительные расходы (APC) представить в виде формулы, то анализ себестоимости проводится методом цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости.

Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты расходов на 1 грн. товарной продукции за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл.1.9).

Таблица 1.9

Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли

В процессе анализа проводят также сравнение расходов на 1 грн. товарной продукции в динамике и, если есть возможность, сравнение со среднеотраслевым показателем.

3. Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень расходов на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям расходов.

Анализ проводят методом цепных подстановок на основе формулы себестоимости единицы продукции:

(1.8)

(1.9)

(1.9)

(1.10)

Общее изменение себестоимости единицы продукции составит:

, (1.11)

в том числе за счёт изменения:

а) объёма производства продукции:

(1.12)

б) суммы постоянных расходов:

(1.13)

в) суммы удельных переменных расходов

(1.14)

Затем более детально изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье расходов, для чего фактические данные сравнивают с плановыми и данными за прошлые периоды.

4. Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают расходы на сырьё и материалы, рассчитываемые по формуле:

(1.15)

Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные расходы, приведена на рис. 1.4.

Расчёт влияния факторов производится способом цепных подстановок.

Для этого необходимо произвести пересчёт расходов на производство продукции:

а) по плану:

(1.16)

б) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:

(1.17)

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

(1.18)

г) фактически по плановым ценам:

(1.19)

д) фактически:

(1.20)

Сумма материальных расходов на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции.

Расход материалов на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

Прирост суммы материальных расходов на производство i-го вида продукции за счёт изменения удельного расхода материалов рассчитывают по формуле:

содержание   ..  150  151  152   ..