Министерство образования Республики Беларусь

Пояснительная записка

2 УП «КАРЛИНОВГАЗ»: ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ РАБОТЫ

2.1 Краткая характеристика предприятия

Производственное республиканское унитарное предприятие «Карлиновгаз» - специализированное коммерческое предприятие по обеспечению надежного, безаварийного и бесперебойного снабжения газом всех потребителей.

История предприятия УП «Карлиновгаз» началась в 1960 г., когда с целью организации работ по газификации города, ускорения хода строительства и подготовки квалифицированных кадров Исполком городского Совета депутатов трудящихся своим решением от 9 мая 1957 года № 489 создал Монтажно-эксплуатационную контору сжиженного газа. На базе данной конторы приказом начальника Главного управления по газификации при Совете Министров БССР от 27 февраля 1960 года № 13 был создан межобластной трест сжиженного газа, реорганизованный приказом начальника Главного управления по газификации при Совете Министров БССР от 27 декабря 1965 года № 188 в областной трест по газификации. Создание монтажно-эксплуатационной конторы сжиженного газа положило начало газификации города и Белорусской ССР.

УП «Карлиновгаз» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации решением городского комитета от 8 августа 2000 г №888 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №100008077.

Учредителем и республиканским органом государственного управления УП «Карлиновгаз» является Министерство энергетики Республики Беларусь. Предприятие входит в состав Государственного производственного объединения по топливу и газификации «Белтопгаз». Оно осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим в Республике Беларусь законодательством, решениями Министерства энергетики Республики Беларусь, ГПО «Белтопгаз» и уставом предприятия.

Сегодня УП «Карлиновгаз» представляет собой производственное республиканское унитарное предприятие с 18 филиалами в районах области и работает в следующих основных направлениях:

- реализация природного газа конечным потребителям при помощи газопроводов;

- реализация сжиженного газа: в баллонах для всех категорий потребителей и емкостного газа для населения на специальном транспорте, реализация через АГЗС для нужд транспорта;

- строительство и эксплуатация систем газоснабжения;

- транспортные услуги;

- прочие работы и услуги.

Основным поставщиком природного газа УП «Карлиновгаз» является РАО «Газпром» (через совместное предприятие с «Белтрансгазом»). Кроме того, природный газ поставляют некоторые крупные компании, например, «Итера».

Поведение поставщиков определяется следующими основными факторами:

- топливно-энергетическая стратегия России предполагает сохранение объемов природного газа для реализации странам СНГ и увеличение объемов добычи для реализации в Европу;

- до выравнивания цен с мировыми рынок Беларуси менее привлекателен, чем Европа;

- усиление контроля за транзитом российского газа по территории Беларуси;

- желание осуществлять прямые поставки крупным потребителям.

Под влиянием этих факторов еще долгие годы предприятие будет работать в условиях жестких требований по возврату долгов, периодических ограничений поставок природного газа (особенно в отопительный период), роста цен до уровня мировых, нестабильности договорных отношений по поставкам природного газа самым крупным потребителям предприятия, способных заключить прямые контракты с поставщиками.

В отличие от природного газа, поставки сжиженного газа осуществляет целый ряд компаний. Сжиженный газ поставляется предприятию через концерн «Белтопгаз». В ближайшие годы данная схема взаимодействия с поставщиками сжиженного газа останется. При этом предложение сжиженного газа для Беларуси напрямую увязано с колебаниями спроса на сжиженный газ в Европе.

Потребителями УП «Карлиновгаз» являются население и организации, использующие газ для отопления, пищеприготовления, промышленных целей, в качестве газомоторного топлива.

Охват населения области услугами газоснабжения составляет более 95 %. При этом населению предприятие оказывает услуги по ремонту газового оборудования, выполняет ремонтно-строительные работы и строительно-монтажные работы на системах газоснабжения. Основными характеристиками населения являются низкая платежеспособность, малые объемы потребления каждым клиентом, наличие установленных государством льгот, устанавливаемые государством тарифы на газ. Плюсом данной категории потребителей является стабильность потребления, оплата услуг в денежной форме, невозможность изыскать финансовые средства для перехода в любой момент на использование других видов топлива и энергии. В ближайшие годы данная категория потребителей наиболее желательна для предприятия, так как наряду со стабильностью имеет и потенциал потребления других услуг.

Юридические лица можно условно подразделить на 2 категории: несколько крупных потребителей и остальные мелкие. Крупные потребители дают основную долю доходов при намного меньших эксплуатационных затратах. Но в то же время отношения с данными потребителями наиболее сильно подвержены влиянию сильных конкурентов. Мелкие потребители менее интересны для конкурентов, поэтому это наиболее вероятная часть юридических лиц-потребителей изучаемого предприятия в будущем.

Третья категория потребителей, активно формирующаяся в настоящее время, частные и корпоративные автовладельцы. В условиях бурного развития рынка газомоторного топлива очень динамичная и привлекательная группа потребителей, на которую предприятие будет обращать пристальное внимание в процессе своего развития.

В условиях роста цен на энергоносители все вышеперечисленные категории потребителей объединяет желание экономить топливо и энергию. И чем быстрее рост цен, тем больше данные потребности клиентов. Это открывает для предприятия возможности предоставления дополнительных услуг.

Рынок реализации природного и сжиженного газа и строительства систем газоснабжения привлекателен в связи со своей стабильностью, наличием перспективы развития на долгие годы и большими финансовыми оборотами. Все это позволяет конкурентам рассчитывать на хорошую прибыль. В связи с этим в последние годы предприятие, хоть и занимает доминирующее положение на рынке, ощущает серьёзную нарастающую конкуренцию за счёт активизации частных компаний.

На первый план в организации деятельности УП «Карлиновгаз» выходят способность полностью и своевременно рассчитываться за полученный газ, оперативно и эффективно управлять подачей газа потребителям в условиях ограничений, обеспечивать качественную эксплуатацию систем газоснабжения в условиях снижения расходов, оперативно получать и обрабатывать необходимую информацию, использовать капитал предприятия с максимальной эффективностью. Для этого предприятие стремится качественно улучшить все сферы своей деятельности.

2.2 Анализ организационно-управленческой структуры предприятия

УП «Карлиновгаз» располагает подготовленными специалистами по управлению производством и рабочей силой с высоким профессиональным уровнем и большим опытом работы. Среднесписочная численность работающих по состоянию на 1 января 2009 года составляла 2944 человека, в том числе 124 человека, или 4,2 %, – Аппарат управления предприятия. Структура кадров предприятия, характеризующая соотношение различных категорий работников, приведена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Диаграмма распределения качественного состава работающих на 1.01.2009 г.

На предприятии наибольшую долю занимают работники в возрасте от 41 до 50 лет. В последние годы наблюдается тенденция увеличения доли работников в возрасте 31-40 лет. В дальнейшем это может сказаться положительно на эффективности работы предприятия, так как 31-49 летние работники – это люди с высокой степенью квалификации, с продолжительным стажем и опытом работы.

Структура кадров предприятия в возрастном разрезе изображена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура возрастного состава работников предприятия

Достижение предприятием поставленных целей, реализация его стратегии, успешное взаимодействие с внешней средой, эффективное использование внутренних факторов зависят не только от правильности построения структуры управления организации, но и от соответствия данной структуры требованиям современного рынка. Сложившаяся в настоящее время организационная структура управления УП «Карлиновгаз» формировалась на протяжении последних 10 лет и в ней нашли отражение все многочисленные изменения, происходившие в экономике народного хозяйства в этот период.

Сегодня в состав предприятия входят 16 филиалов, расположенных по районам области. Головное предприятие располагается в городе и именуется Аппаратом управления.

Для Аппарата управления УП «Карлиновгаз» характерна линейно-функциональная (штабная) структура управления, которая является результатом синтеза понятий линейной и функциональной структур. При линейно-функциональном управлении у линейных руководителей появляется специальный штаб, состоящий из специальных служб и отделов. Эти службы не обладают правом принятия решения и являются консультативными органами. Предложения функциональных подразделений реализуются через каналы линейных руководителей [7].

Линейно-функциональная структура управления имеет свои достоинства и недостатки.

К основным преимуществам данной структуры можно отнести возможность более глубокой проработки и подготовки управленческих решений и плановых заданий; создание хороших условий для профессионального и служебного роста сотрудников; высвобождение линейных руководителей от детального анализа проблем.

Недостатки данной структуры сводятся к усилению тенденции к выполнению только своих функций и чрезмерной централизации. Также возникает необходимость координации работы функциональных служб.

Унитарное предприятие «Карлиновгаз» имеет достаточно разветвленную организационную структуру управления (приложение А).

Генеральный директор осуществляет общее руководство предприятием; несет полную ответственность за его деятельность; организует работу и эффективное взаимодействие труктурных подразделений; обеспечивает выполнение предприятием заданий, согласно установленным количественным и качественным показателям, всех обязательств перед государственным бюджетом, поставщиками, заказчиками и банками; организует производственно-хозяйственную деятельность предприятия; обеспечивает разработку, заключение и выполнение коллективного договора; проводит работу по укреплению трудовой и производственной дисциплины; решает все вопросы в пределах предоставляемых ему прав и поручает выполнение отдельных производственно-хозяйственных функций другим должностным лицам.

На предприятии генеральному директору непосредственно подчинены: все заместители, главный инженер, главный бухгалтер, а также отдел правовой и кадровой защиты, контрольно-ревизионная группа, группа управления качеством.

Заместитель генерального директора по экономике организовывает финансово-экономическую деятельность предприятия, направленную на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов; контролирует соблюдение режима экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов на всех участках хозяйственной деятельности; организовывает проведение систематического комплексного анализа и оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений; контролирует правильное формирование отпускных цен на продукцию предприятия и услуг, оказываемые непромышленной сферой.

Заместитель генерального директора по капитальному строительству и материально-техническому занимается вопросами материально-технического обеспечения по всем видам ресурсов, проводит анализ рынка, проводит контроль отгружаемой продукции, способствует развитию и совершенствованию материально-технической базы предприятия.

Заместитель генерального директора по общим вопросам курирует деятельность присоединённых и не относящихся к основной деятельности предприятий. В его подчинение входят: заведующий хозяйством, машинистка, группа подсобных хозяйств.

Главный бухгалтер организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением; обеспечивает своевременное составление бухгалтерской отчетности на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленном порядке в соответствующие органы.

Главный инженер возглавляет отделы, выполняющие технические функции.

Основными функциями главного инженера являются: определение технической политики, перспектив развития предприятия и путей реализации комплексных программ по всем направлениям совершенствования производства, его специализации и кооперирования; обеспечение своевременной и качественной технической подготовки производства; улучшение качества продукции; контроль за рациональным использованием оборудования и ресурсов; контроль за соблюдением правил и норм охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной безопасности.

В его подчинение также входит отдел транспорта, техники и механизации, представляющий в себе энергетическую службу предприятия. Организационно-управленческая структура, задачи и цели данного отдела рассмотрим подробно в подразделе 2.3.6.

Основными целями и задачами данного отдела являются: надежное и экономичное снабжение производства всеми необходимыми видами энергии в потребном количестве, ремонтно-эксплуатационное обслуживание, обеспечение правильной и безопасной эксплуатации транспортных средств, монтаж и наладка энергооборудования в производственных цехах, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение использования энергоустановок, рациональное использование энергоресурсов, снижение затрат на энергоснабжение.

Структура отдела определяется штатным расписанием предприятия. Рассмотрим её более подробно на рисунке 14.

Рисунок 14 – Структура ОТТМ

ОТТМ находится в непосредственном подчинении главного инженера предприятия «Карлиновгаз».

Руководство отделом осуществляется начальником отдела, который назначается и освобождается от должности приказом директора предприятия. Это лицо, имеющее высшее техническое образование и стаж работы на инженерно-технических руководящих должностях не менее пяти лет.

Специалисты отдела принимаются и увольняются нанимателем предприятия «Карлиновгаз» в соответствии с трудовым законодательством по представлению начальника отдела.

В компетенцию начальника испытательной лаборатории входит организация работы по механизации и автоматизации производственных процессов, реконструкции и технического перевооружения филиалов предприятия.

Ведущий инженер организовывает учёт наличия автотранспорта, разрабатывает планы его списания и осуществляет контроль его рационального использования.

Инженер-энергетик организует бесперебойную, экономичную и безопасную работу энергооборудования, вентиляционных установок, тепловых сетей, водоканализационного хозяйства, котельных и топочных предприятий.

Инженер-электрик занимается организацией и контролем за безопасной эксплуатацией технологического, теплоэнергетического, вентиляционного оборудования, грузоподъемных механизмов, своевременным выполнением планово-предупредительных работ, проведением электротехнических измерений.

Инженер-эколог – разработка, внедрение, контроль системы управлением окружающей среды на предприятии, контроль за рациональным использованием.

Структура отдела ОТТМ позволяет ему последовательно реализовывать, развивать и совершенствовать политику руководства предприятия в области качества производимых услуг, промышленной безопасности, охраны труда, организовывать и выполнять установленные правила эксплуатации автотранспорта, технологического оборудования и механизмов, эксплуатации теплоэнергохозяйства. а также осуществлять работу по охране окружающей среды, путём рационального распределения обязанностей между сотрудниками отдела в соответствии с их компетенцией.

Результаты хозяйственной деятельности предприятия подводят на ежемесячной балансовой комиссии. Председательствует на комиссии генеральный директор. В комиссию входят заместители генерального директора, главный инженер, главный бухгалтер и представители-начальники структурных единиц. Комиссия подводит итоги деятельности и принимает решение о материальном стимулировании или взыскании.

2.3 Анализ производственно-хозяйственной деятельност и УП «Карлиновгаз»

Газовое хозяйство должно постоянно добиваться снижения своих расходов за счёт более рационального и экономного использования трудовых, материальных и денежных ресурсов. Всё это достигается в процессе анализа производственно-хозяйственной деятельности, роль которого в снижении затрат и повышении эффективности производства постоянно растёт. Данный анализ позволяет определить возможности более полного использования ресурсов для улучшения обслуживания населения и других газопотребителей, что является главной задачей предприятия.

Оценку экономического состояния и производственно-хозяйственной деятельности проведем на основе анализа основных технико-экономических показателей работы предприятия за период с 2006 по 2008 гг., приведённых в таблице 2.

Согласно данных таблицы 2, в общей сумме денежных поступлений УП «Карлиновгаз» наибольший удельный вес в общей выручке от реализации продукции, работ, услуг составляет выручка от реализации природного и сжиженного газов. Это основной и регулярный источник денежных поступлений предприятия. В связи с этим, анализ объёмов реализации и себестоимости продукции будем производить в разрезе данных видов деятельности.

Таблица 2 - Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности УП «Карлиновгаз» за 2006-2008 гг.

Топлива и энергии	Единицы измерения	Коэффициенты перерасчета в условное топливо
Природный газ	тыс. м3	1,170
Сжиженный газ	т	1,570
Электроэнергия	тыс. кВт	0,280
Теплоэнергия	Гкал	0,175

Показатель	Год
	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Объем реализации продукции, всего
природный газ, тыс. м3	2430194	2387908	2360304
сжиженный газ, т.	36 839	35771	36727
Выручка от реализации продукции, работ, услуг, млн. р.	437 786	770562	975295
природный газ, млн.р.	383804	701578	882142
сжиженный газ, млн.р.	37242	43140	57267
прочие работы и услуги, млн.р.	16740	25844	35886
Себестоимость реализованной продукции, млн.р.	360280	636396	820612
природный газ, млн.р.	304 824	573 244	733 626
сжиженный газ, млн.р.	39 666	41 207	51 360
прочие работы и услуги, млн.р.	15790	21945	35626
Налоги, сборы, платежи, включаемые в выручку от реализации продукции, млн.р.	63954	109395	135708
природный газ, млн.р.	59390	99484	125163
сжиженный газ, млн.р.	2248	3853	5789
прочие работы и услуги, млн.р.	2316	6058	4756
Прибыль от реализации продукции, всего	13552	24771	18975
природный газ, млн.р.	19 590	28850	23353
сжиженный газ, млн.р.	-4 672	-1 920	118
прочие работы и услуги, млн.р.	-1 366	-2159	-4496
Уровень рентабельности реализованной продукции, %	3,72	3,89	2,31
Прибыль до налогообложения, млн.р.	13 522	22 988	24 800
Чистая прибыль, млн. р.	10 247	13 456	14 814
Средства организации на отчетную дату, млн. р.	321190	349295	407989
оборотные активы	56575	57140	57427
внеоборотные активы	264615	292135	350562
Коэффициент текущей ликвидности	1,01	1,03	1,04
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,18	0,13	0,11
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	-0,01	0,2	0,23
Среднесписочная численность	2650	2812	2944

2.3.1 Анализ объёма реализации и выручки от реализации продукции

По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка. Поэтому анализ объёмов реализации имеет важное значение.

Анализ начинается с изучения динамики реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции.

Энергетическое предприятие, как известно, не может само устанавливать объём производимой продукции, поскольку это полностью зависит от потребителей, к которым производитель привязан газораспределительными сетями [8]. Данные о темпах роста объёмов реализации УП «Карлиновгаз» представлены в таблице 4, на рисунках 3-5.

Таблица 3 - Динамика реализации продукции

				Темп роста
Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007г. к 2006г.	2008г. к 2007г.	2008г. к 2006г.
Объём реализации
природный газ, млн. м3	2 430,1	2387,9	2360,3	98 %	99 %	97 %
сжиженный газ, т	36 839	35771	36727	97 %	103 %	100 %
Выручка от реализации, млн. р.
природный газ	383804	701578	882142	183 %	126 %	230 %
сжиженный газ	37242	43140	57267	116 %	133 %	154 %

Из рисунка 3 видно, что в динамике объема реализации природного газа в натуральном выражении за последние три года наблюдается спад: уровень объёма упал на 3 %.

При этом темпы роста выручки значительно превышают темпы роста объёма реализации в натуральном выражении и составляют 230 %.

Рисунок 3 - Динамика объёма реализации природного газа

За 2007 год реализовано 2387,9 млн. м3 природного газа, что на 2429,2 млн. м3 или на 1,7 % меньше, чем за 2006 год. За 2008 год объём реализации природного газа снизился в сравнении с показателем 2007 года на 27,6 млн. м3 или на 1,2 % и составил 2360,3 млн. м3.

Объёмы реализации сжиженного газа в анализируемом периоде в натуральном выражении сохранились на уровне объёмов 2006 года, а выручка увеличились на 54 %. За 2008 г. реализовано 36727 т сжиженного газа, что составляет 95,7 % к 2007 г. Динамика объёма СГ изображена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика объёма реализации сжиженного газа

Основными причинами снижения объёмов реализации природного и сжиженного газов стали тёплая зима (потребление природного газа характеризуется ярко выраженной сезонной температурной неравномерностью) и бережливость потребителей. Экономное использование газа объясняется принятием Директивы Президенвта Республики Беларусь №3 от 14 июня 2007 года «Экономия и бережливость – главные факторы экономической безопасности государства», а также повышением тарифов на природный газ основным поставщиком природного газа - Российской Федерацией, и соответственно повышением отпускной цены для конечных потребителей.

Сокращение объёма реализации сжиженного газа в 2007 г. в отношении 2006 года объясняется сокращением объёма его реализации населению (реализация сжиженного газа предприятием, кроме этого, осуществляется через сеть автогазозаправочных станций и юридическим лицам). Это обусловлено переводом квартир на природный газ, ликвидацией квартир от газобаллонных установок, экономией потребителями сжиженного газа.

Динамика объёмов реализации природного и сжиженного газов в стоимостном выражении (выручка) представлена на рисунке 5.

При том, что объёмы реализации природного и сжиженного газов в натуральном выражении ежегодно снижаются, графики на рисунке 3 показывают, что выручка от их реализации растёт из года в год. Цепные темпы роста выручки за три года составили: природный газ - 230 %, сжиженный – 154 %.

Рисунок 5 – Динамика выручки от реализации

Если на 1.01.2008 выручка составляла 701578 млн. р. (больше, чем на 83 % или на 317774 млн. р. к 2006 г.), то на 1.01.2009 её сумма приблизилась к девяти миллиардам рублей (см. рисунок 5). Годовой темп роста составил 126 %.

Выручка от реализации сжиженного газа за 2007 г. увеличились с 37242 млн. р. на 5898 млн. р. и составляет 116 % к 2006 г. Рост 2008 г. к 2007 г. – 33 % .

Использовав формулу среднегеометрической взвешенной (формула 8), определим среднегодовой темп роста объёма реализации продукции , %. Результаты расчётов отобразим на рисунке 6.

(8)

где Т1…Тn – годовые темпы роста объёма реализации продукции, %

n – количество исследуемых лет.

Рисунок 6 – Соотношение темпов роста объёма реализации

Согласно рисунку 6, рост объема реализации в натуральном выражении растет более низкими темпами, чем объёмы реализации в стоимостном. Это говорит о том, что темпы роста выручки УП «Карлиновгаз», помимо объёмов реализации, напрямую зависят и от отпускных цен на производимую продукцию, устанавливаемых на основании Указа Президента Республики Беларусь от 19 мая 1999 г. №285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (в Республике Беларусь» и постановлений Министерства экономики Республики Беларусь «О ценах на природный и сжиженный газ для газоснабжающих организаций, входящих в состав концерна ГПО «Белтопгаз» с учётом сложившейся общеэкономической ситуации в стране, колебаний мировых цен на газ и нефть, и учётом инфляции, которая составила: в 2006 г. – 109 %, в 2007 г. – 108 %, в 2008 г. – 108 %.

2.3.2 Анализ себестоимости реализации продукции

Газовое хозяйство - это отрасль, входящая в непроизводственную сферу, и его затраты на реализацию газа представляют собой скорее издержки обращения, чем производства. Затраты предприятий газового хозяйства также традиционно называются себестоимостью реализации газа.

При определении динамики затрат проведём анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Себестоимость реализации продукции по элементам затрат представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Себестоимость реализованной продукции по элементам затрат

Наименование показателей	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста, %
				2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Затраты на реализацию продукции	360280	636396	820612	177	129
1 Материальные затраты	294329	580150	742324	197	128
1.1 Сырье и материалы	277355	561653	716 608	203	128
1.2 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	4 375	4 362	6375	100	146
1.3 Топливно-энергетические ресурсы	1 550	1251	1164	81	93
1.4 Работы и услуги производственного характера	3 607	4 118	4503	114	109
1.5 Прочие материальные затраты	7 441	10 017	13 674	135	137
2 Расходы на оплату труда	23 468	22 505	34 961	96	155
3 Отчисления на соц. нужды	10 561	10 127	13 984	96	138
4 Амортизация основных средств и нематериальных активов	7 609	11 186	12 744	147	114
5 Прочие затраты, всего	24 313	1 587	10 166	7	641

Согласно данных таблицы 5, себестоимость реализованной продукции на протяжении анализируемых лет неуклонно растет. В 2007 г. по отношению к 2006 г. себестоимость возросла на 276116 млн. р. или на 76 %, в 2008 г. относительно к предшествующему ему году - на 184216 млн. р. или на 28 %.

Для более наглядного представления структуры себестоимости на рисунке 7 представлены ее составные части в виде гистограммы в анализируемых периодах.

Рисунок 7 – Динамика структуры себестоимости реализации продукции

Увеличение себестоимости реализации продукции происходит в первую очередь за счет роста материальных затрат, которые, как видно из рисунка 7, занимают наибольшую долю в структуре себестоимости. Затраты на покупные комплектующие изделия, топливно-энергетические ресурсы для собственных нужд предприятия и прочие сырье и материалы на протяжении 3-х анализируемых лет выросли незначительно, а стоимость сырья и материалов существенно возросла.

Рост материальных затрат в 2007 г. составил

∆МЗ07= МЗ07-МЗ06=580150-294329=285821 млн. р.

а в 2008 г.

∆МЗ07= МЗ08-МЗ07=742324-580150=162174 млн. р.

Рост материальных расходов объясняется значительным увеличением закупочных цен на природный и сжиженный газ, являющихся основной сырьевой базой для производства и реализации продукции, работ, услуг предприятия.

Материалоемкость реализованной продукции в 2008 г. составила 90 %, Снижение уровня материалоемкости к 2007 г. – 1,1 %. Экономия сырья и материалов – один из факторов роста эффективности производства. Высокий уровень материалоёмкости говорит о необходимости проведения целенаправленной постоянной работы в УП «Карлиновгаз», целью которой является снижение уровня прямых материальных затрат в расчете на единицу продукции. Уменьшение затрат на материалы может стать следствием уменьшения технологических потерь на производстве, совершенствования договорных отношений с поставщиками по вопросам о ценах и способам доставки материалов и комплектации, поиску альтернативы применяемым материалам, разработки новых более экономичных с точки зрения материалоемкости комплектующих изделий и материалов.

Остальные статьи элементов затрат занимают незначительную долю в себестоимости продукции и оказывают незначительное влияние на формирование себестоимости.

Учет себестоимости по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции.

Конечная цель деятельности УП «Карлиновгаз», как газового хозяйства, - реализация природного и сжиженного газов. В связи с этим их затраты, выраженные в денежной форме, представляют собой себестоимость реализации природного и себестоимость реализации сжиженного газа.

В соответствии с функциональным назначением затраты, включаемые в себестоимость реализации каждого вида газа, можно подразделить на затраты, связанные с приобретением природного или сжиженного газа и с управлением предприятием. Разделение затрат по их функциональному назначению необходимо для более глубокого изучения себестоимости реализации природного и сжиженного газов, так как это позволяет выделить факторы, имеющие первостепенное значение для снижения затрат, возникающих при выполнении каждой из указанных функций.

В связи с различием в технологических схемах снабжения потребителей природным и сжиженным газами, их изменение себестоимости происходит, как правило, под влиянием различных технико-экономических факторов. Исключение составляют лишь расходы на управление предприятием [8].

Номенклатура калькуляционных статей себестоимости реализации каждого вида газа представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 – Схема формирования себестоимости реализации природного и сжиженного газов

В связи с вышесказанным, анализ влияния технико-экономических факторов на затраты по приобретению каждого вида газа, содержанию и эксплуатации систем распределения производится раздельно.

Исходные данные для анализа себестоимости реализации продукции представлены в таблицах 2, 6-8.

Таблица 6 – Цена приобретения природного и сжиженного газов, тыс. р.

Наименование газа	2006 г.	2007 г.	2008 г.
природный газ (за 1 тыс. м3)	108,8	227,5	294,2
сжиженный газ (за 1 т)	458,7	517,9	604,2

Таблица 7 – Калькуляция себестоимости реализации природного газа, млн. р.

Статья себестоимости	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1 Оплата полученного газа	264357	543131	694418
2 Содержание и ремонт наружных газопроводов	10780	12425	15 358
3 Содержание аварийной службы	1986	2 204	3 245
4 Содержание внутренних газопроводов и газового оборудования	997	1151	1271
5 Содержание службы режимов газоснабжения и учета расхода газа	1019	1231	1812
8 НДС	4 568	5576	8 027
9 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	5 816	5 668	7780
10 Отчисления в инновационный фонд	1481	1 434	962
11 Итого расходов по эксплуатации	304 358	572 820	732 874
12 Внеэксплуатационные расходы	466	424	751
13 Итого расходов по полной себестоимости	304 824	573 244	733 626

Таблица 8 – Калькуляция себестоимости реализации сжиженного газа, млн. р.

Статья себестоимости	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1 Оплата полученного газа	16 898	18527	22190
2 Транспортные расходы по доставке газа	3 488	3470	4101
3 Содержание и ремонт газонаполнительной станции, АГЗС и баллонов	4918	6412	8869
4 Содержание резервуарных установок и газопроводов	499	450	553
5 Содержание внутренних газопроводов и газового оборудования	1173	1090	1354
6 Содержание аварийной службы	2625	2767	3802
7 Содержание службы режимов газоснабжения и учета расхода газа	139	112	93
8 НДС	2161	2854	3460
9 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	5772	5350	6813
10 Отчисления в инновационный фонд	1924	103	62
11 Итого расходов по эксплуатации	39597	41133	51295
12 Внеэксплуатационные расходы	68	74	65
13 Всего расходов по полной себестоимости реализации газа	39666	41207	51360

Также для анализа себестоимости по статьям калькуляции за изучаемый период были рассчитаны удельные веса статей затрат в себестоимости продукции. Данные расчета приведены в таблице 9.

Таблица 9 – Структура себестоимости реализации природного и себестоимости реализации сжиженного газа по статьям (процент к итогу)

Статья себестоимости	Удельный вес затрат, отражаемых на калькуляционных статьях себестоимости реализации газа, %
1 Оплата полученного газа	94,66	43,20
2 Содержание и ремонт наружных газопроводов	2,09	-
3 Транспортные расходы по доставке газа абонентам	-	10,98
4 Содержание и ремонт газонаполнительной станции, АГЗС и баллонов	-	17,27
5 Содержание резервуарных установок и газопроводов	-	1,08
6 Содержание внутренних газопроводов и газового оборудования	0,17	2,64
7 Содержание аварийной службы	0,44	7,40
8 Содержание службы режимов газоснабжения и учета расхода газа	0,25	0,18
9 НДС	1,09	6,74
10 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	1,06	11,27
11 Отчисления в инновационный фонд	0,13	0,12
12 Итого расходов по эксплуатации	99,89	99,87
13 Внеэксплуатационные расходы	0,1	0,13
14 Итого расходов по полной себестоимости реализации газа	100	100

Затраты по приобретению: природный газ. В себестоимости реализации природного газа данный вид затрат является преобладающим (таблица 8). Оплата поступающего природного газа производится предприятием на основании показаний счётчиков, имеющих на газораспределительных станциях, устанавливаемых перед населёнными пунктами.

Как видно из таблицы 7, в 2007 г. и в 2008 г., затраты, связанные с приобретением природного газа к предшествующему году выросли на 278774 млн. р. (на 105,5 %) и на 151287 млн. р. (на 27,9 %.) соответственно.

Одним из факторов, оказавших влияние на эти затраты, было изменение количества приобретённого предприятием у поставщиков газа.

Влияние данного фактора на затраты по приобретению природного газа можно рассчитать по формуле

∆Ср = (N1-N0) Ц0 (9)

где ∆Ср – изменение затрат на приобретение газа при увеличении или уменьшении количества приобретаемого у поставщиков газа, млн. р.;

N0, N1 – количество приобретаемого у поставщиков природного или сжиженного газа соответственно в базисном и отчётном периоде, тысяч кубических метров природного или тонн сжиженного газа;

Ц0 – цена за 1 тыс. м3 природного или 1 т сжиженного газа в базисном периоде, р.

При принятых за базисные годы фактических ценах за 1 тыс. м3 природного газа 2006 года и 2007 года равных соответственно 227,5 тыс. р. и 294,2 тыс. р. снижение затрат на приобретение природного газа за счёт влияния изменения объёма приобретённого природного газа составило:

∆Ср(N) 07 к 06= (543131-264 357) 108,78=278774 108,78=30325 млн. р.

∆Ср(N) 08 к 07 = (694418-543131) 281=151287 281=42512 млн. р.

Другой фактор, оказавший влияние на затраты по приобретению природного газа, - это изменение цены за газ. Определим изменение затрат на приобретение газа при увеличении или уменьшении количества приобретаемого у поставщиков газа ∆Ср, млн. р. по формуле:

∆Ср = (Ц1-Ц0) N1 (10)

где Ц0, Ц1 – цена за 1 тыс. м3 природного или 1 т сжиженного газа соответственно в отчётном и базисном периоде, р.;

N1 – количество приобретаемого у поставщиков природного или сжиженного газа соответственно в отчётном периоде, тысяч

кубических метров природного или тонн сжиженного газа.

Изменение себестоимости ПГ за счёт влияния на неё покупной цены имеет вид:

2007 г. и 2008 г. к предшествующим им годам:

∆Ср(ц)07 к 06 = (227,5-108,78) 2387908=118,72 2387908=283492 млн. р.

∆Ср(ц) 08 к 07= (294,2-227,5) 2360304=66 7 2360304=157432 млн. р.

Согласно расчётам, влияние покупной цены в изучаемом периоде оказывало на себестоимость негативное воздействие.

Затраты по приобретению: сжиженный газ. В себестоимости реализации сжиженного газа затраты на приобретение газа занимают хотя не преобладающую, как в себестоимости природного газа, однако тоже довольно значительную долю - 43,2 % (см. таблицу 9). В отличие от природного, приобретение сжиженного газа требует от предприятия значительно больших усилий. Сжиженный газ поставляется на газонаполнительные станции, которые принадлежат предприятию, откуда затем перевозятся автотранспортом непосредственно потребителям.

Себестоимость СГ в связи с изменением затрат на его приобретение увеличилась в 2007 г. к 2006 г. - на 1629 млн. р. или на 9,6 %; в 2008 г. к 2007 г. - на 3663 млн. р. или на 19,7 %. Это говорит о том, что в объёме затрат на приобретение следует искать резерв для снижения себестоимости СГ.

Определим влияние факторов на изменение уровня данных затрат.

Изменение затрат при изменении количества приобретаемого у поставщиков сжиженного газа определим по формуле 9.

2007 г. и 2008 г. к предшествующим им годам:

∆Ср(N) 07 к 06= (35771-36339) 458,7=-568 458,7=-260,5 млн. р.

∆Ср(N) 08 к 07 = (36727-35771) 517,9=956 517,9=495,1 млн. р.

Изменение затрат по приобретению СГ за счёт изменения цены за газ.

2007 г. и 2008 г. к предшествующим им годам:

∆Ср(ц)07 к 06 = (517,9-458,7) 35771=59,2 35771=2117,6 млн. р.

∆Ср(ц) 08 к 07= (604,2-517,9) 36727=86,3 36727=3169,5 млн. р.

Как свидетельствуют расчёты, увеличение покупной цены СГ в 2007 г. и 2008 г. приводило к увеличению его себестоимости.

Таким образом из расчётов нам стало известно, Положительное влияние на изменение затрат по приобретению сжиженного газа в сторону уменьшения оказало снижение количества приобретаемого газа на 260,5 млн. р. в 2007 г. в отношении к 2006 г. Однако, воздействие этого же фактора в 2008 г. и увеличение покупной цены СГ в 2007 г. и в 2008 г. сказалось на себестоимости отрицательно.

Затраты на содержание и эксплуатацию системы распределения газа: природный газ. Содержание и эксплуатация газопроводов, приборов и оборудования – это основная функция предприятия УП «Карлиновгаз» при реализации природного газа, для выполнения которой они и создаются. Затраты, возникающие при выполнении работ по содержанию и эксплуатации газопроводов, газовых приборов и оборудования, отражаются на четырёх статьях, каждая из которых предназначена для представления затрат определённой службы. Данные по затратам на содержание и эксплуатацию системы распределения природного газа сведены в таблице 10, динамика данных затрат отображена на рисунке 9. Доля затрат каждой службы в себестоимости реализации природного газа показана в таблице 9.

Как свидетельствуют данные таблицы 10 и рисунка 9, в изучаемом периоде происходило увеличение затрат по содержанию и эксплуатации системы распределения природного газа:

- в 2007 г. к 2006 г.: возрастание на 2229 млн. р. или на 15, 1 %;

- в 2008 г. к 2007 г.: возрастание на 4675 млн. р. или на 27,5 %.

Таблица 10 - Затраты на содержание и эксплуатацию системы распределения природного газа, млн. р.

	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста
				2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Всего	14782	17011	21686	115 %	128 %
1 Содержание и ремонт наружных газопроводов	10780	12425	15358	115 %	124 %
2 Содержание аварийной службы	1986	2204	3245	111 %	147 %
3 Содержание внутренних газопроводов и газового оборудования	997	1151	1271	115 %	110 %
4 Содержание службы режимов газоснабжения и учета расхода газа	1019	1231	1812	121 %	147 %

Рисунок 9 – Динамика затрат на содержание и эксплуатацию системы распределения ПГ

Изменение затрат на содержание и эксплуатацию системы распределения ПГ слабо связано с объёмами реализованного природного газа. Основными технико-экономическим факторами, повлиявшими на затраты по содержанию и эксплуатации системы распределения природного газа являются:

- основные параметры системы;

- повышение технического уровня;

- среднегодовая заработная плата одного рабочего;

- численность рабочих;

- среднегодовая стоимость основных фондов.

Прежде всего затраты по содержанию и эксплуатации системы распределения природного газа зависят от параметров системы распределения природного газа, важнейшим из которых являются протяжённость газопроводов, их диаметр и число газифицированных квартир. Рост данных затрат происходит обычно при увеличении параметров системы (см. таблицу 10).

Таблица 11 – Динамика параметров системы распределения ПГ

Параметр	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста
				2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Газификация квартир природным газом, квартир	3186	3155	4762	99 %	151 %
Протяжённость сетей, км	6424	6578	7073	102 %	108 %

Данные таблицы 10 показывают, что наибольшее возрастание затрат на содержание и эксплуатацию системы распределения ПГ произошло за счёт:

- возрастания затрат на содержание службы режимов газоснабжения и учета расхода газа (на 115 % в 2007 г. к 2006 г., на 147 % - в 2008г. к 2007 г.);

- возрастания затрат на содержание аварийной службы (на 147 % в 2008 г. к 2006 г.).

Затраты отдельных служб формируются в зависимости от видов выполняемых работ, организации их проведения каждой службой, условий деятельности и т.д.

Затраты на содержание и эксплуатацию системы распределения газа: сжиженный газ. Совокупность средств и приборов, при помощи которых осуществляется хранение, перевозка и использование сжиженного газа, представляет собой систему распределения сжиженного газа, содержание и эксплуатация которой, как и при реализации природного газа, являются основной функцией предприятия УП «Карлиновгаз». Затраты, связанные с выполнением данной функции, отражаются на статьях, название которых соответствует основным видам работ, производимым при реализации сжиженного газа (см. таблицу 12). Удельный вес затрат, отражаемых на каждой из указанных на схеме статей себестоимости реализации сжиженного газа, показан в таблице 8.

Таблица 12 - Затраты на содержание и эксплуатацию системы распределения сжиженного газа, млн. р.

Статья калькуляции	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста
				2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1	2	3	4	5	6
Всего	12842	14331	18979	112 %	134 %
1 Транспортные расходы по доставке газа абонентам	3 488	3 470	4 101	99 %	118 %
2 Содержание и ремонт газонаполнительной станции, АГЗС и баллонов	4 918	6 412	8 869	130 %	138 %
3 Содержание резервуарных установок и газопроводов	499	450	553	90 %	123 %
4 Содержание внутренних газопроводов и газового оборудования	1173	1090	1 354	93 %	124 %
5 Содержание аварийной службы	2625	2767	3 802	105 %	137 %
6 Содержание службы режимов газоснабжения и учета расхода газа	139	112	93	81 %	83 %

Исходя из данных таблицы 12, в 2006, 2007 и 2008 годах происходили следующие изменения затрат по содержанию и эксплуатации системы распределения природного газа:

— в 2007 г. к 2006 года: возрастание на 1489 млн. р. или на 11,6 %;

— в 2008 г. к 2007 года: возрастание на 4648 млн. р. или на 27,5 %;

Наибольшее возрастание затрат произошло за счёт увеличения затрат:

- транспортных расходов по доставке газа абонентам (на 18 % в 2008 г. к 2007 г.);

- на содержание и ремонт газонаполнительной станции, АГЗС и баллонов (на 30 % в 2007 г. к 2006 г., на 38 % в 2008 г. к 2007 г.);

- содержание резервуарных установок и газопроводов (на 23 % в 2008 г. к 2007 г.);

- содержание внутренних газопроводов и газового оборудования (на 24 % в 2008 г. к 2007 г.);

- содержание аварийной службы (на 5 % в 2007 г. к 2006 г., на 37 % в 2008 г. к 2007 г.).

Рисунок 10 - Динамика затрат на содержание и эксплуатацию системы распределения сжиженного газа

Сокращение транспортных расходов, занимающих достаточно высокий удельный вес в себестоимости реализации сжиженного газа, зависит от организации работ на всех этапах снабжения газом потребителей. От того, снабжаются ли потребители от баллонных или групповых газовых установок, зависит выбор способа доставки газа – в баллонах (в «кассетных» автомобилях) или автоцистернах. При перевозке сжиженного газа в автоцистернах удельные затраты на единицу сжиженного газа ниже, чем в перевозке в «кассетных» автомобилях [8]. Поэтому одним из резервов снижения себестоимости на предприятии УП «Карлиновгаз» является увеличение доли газа, перевозимого в автоцистернах. На предприятии возможны и другие меры для сокращения транспортных расходов: выбор рациональных маршрутов, оптимальной скорости передвижения и периодичности доставки газа.

Поскольку отдельные составляющие системы распределения природного или сжиженного газа взаимосвязаны, то и затраты, отражаемые на статьях, построенных с учётом последовательности их возникновения, также взаимосвязаны между собой. Иначе говоря, увеличение или уменьшение одних затрат повлекло за собой изменение других.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы: природный газ. Данные затраты в 2007 г. оказали положительное влияние на себестоимость реализации продукции снижением своей величины на 422 млн. р., или на 3 %, и составили 5668 млн. р. Однако, в 2008 г. их размер был повышен в 1,3 раза, в связи с этим, себестоимость реализации природного газа увеличилась на 160054 млн. р.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы: сжиженный газ. Себестоимость реализации сжиженного газа за счёт влияния данных затрат в 2007 г. уменьшилась на 422 млн. р. – на 1.01.07 ОБП и ОБХ составили 5350 млн. р. или 93 % от их суммы в аналогичном периоде прошлого года. В 2008 г. их величина была повышена на 27 %, что отрицательно отразилось на себестоимости реализации продукции.

Внеэксплуатационные расходы. Кроме затрат, связанных с выполнением различных функций по реализации газа, в себестоимость входят также внеэксплуатационные расходы.

— в 2007 г. к факту предшествующего года произошло сокращение на 42 млн. р. (на 9 %);

— в 2008 г. к 2007 года: возрастание на 327 млн. р. или на 177 %.

Изменение данных расходов в исследуемом периоде происходило за счёт влияния расходов на содержание пуско-наладочных и вышестоящих организаций, на рекламу и др.

НДС и отчисления в инновационный фонд: природный газ. Изменение данных затрат за анализируемый период в их общей сумме отразилось отрицательно на себестоимости и составило в 2007 г.: минус 12372 млн. р. или 64 % (плюс 1008 млн. р. – сумма НДС; минус 13880 млн. р. – отчисления в инновационный фонд); в 2008 г.: плюс 1979 млн. р. или 28 % (плюс 2451 млн. р. – НДС; минус 948 млн. р. – отчисления в инновационный фонд).

НДС и отчисления в инновационный фонд: сжиженный газ. В 2007 и 2008 годах происходило увеличение размера НДС на 693 млн. р. (32 %) и на 606 млн. р. (21 %), что является негативным моментом при формировании себестоимости газа.

Отчисления в инновационный фонд, обратно размеру НДС, в данные годы уменьшались: на 1821 млн. р. (95 %) – в 2007 г. и на 41 млн. р. (40 %), что позволило снизить себестоимость реализуемого сжиженного газа.

Обобщение анализа себестоимости реализации природного и сжиженного газа по статьям калькуляции. Подводя черту под проведённым анализом себестоимости реализации природного и сжиженного газа по статьям калькуляции в соответствии с их функциональным назначением, отметим:

Величина себестоимости природного газа в течение трех исследуемых лет увеличилась в 2007 г. на 268420 млн. р. или на 88 %, в 2008 г. – 160382 млн. р. или на 28 %. Наибольшее отрицательное влияние на себестоимость в 2007 и 2008 годах оказывало увеличение затрат на приобретение природного газа – на 283482 млн. р. и на 151287 млн. р. Положительно же влияние, но не настоль великое, чтобы покрыть увеличение оплаты ПГ, оказало уменьшение отчислений в инновационный фонд – на 12372 млн. р. (на 64 %) в 2007 г. и на 472 млн. р. (на 50 %) – в 2008 г.

Размер себестоимости реализации сжиженного газа в анализируемом периоде также увеличился: на 1541 млн. р. (3 %) – в 2007 г., и на 10153 млн. р. (25 %) – в следующем, 2008 г. На изменение себестоимости СГ отрицательно сказалось увеличение суммы оплаты полученного газа (на 1629 млн. р. или на 10 % - в 2007 г., на 3663 млн. р. или на 20 % - в 2008 г.).

2.3.3 Анализ прибыли и рентабельности реализованной продукции

Конечным положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Прирост прибыли, может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов [9].

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Исходные для анализа балансовой прибыли, прибыли от реализации и рентабельности реализованной продукции УП «Карлиновгаз» размещены в таблице 13. Динамика прибыли от реализации продукции и рентабельности реализованной продукции представлены на рисунке 11.

Таблица 13 – Данные для анализа прибыли и рентабельности

Показатель	2006г.	2007г.	2008г.	Абсолютное отклонение
				2007 г. от 2006 г.	2008 г. от 2007г.
Выручка от реализации продукции,млн. р.	437786	770562	975295	+332776	+204733
Налоги, сборы, платежи, включаемые в выручку от реализации продукции, млн.р.	63954	109395	135708	+45441	+26313
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без налогов), млн. р.	373832	661167	839587	+287 335	+178420
Себестоимость реализованной продукции, млн. р.	360280	636396	820612	+276116	+184216
Прибыль от реализации продукции, млн. р.	13552	24771	18975	+11219	-5796
Прибыль от операционных доходов и расходов, млн. р.	85	81	175	-4	+94
Прибыль от внереализационных доходов и расходов, млн.р.	3299	-1864	5651	-5163	+7515
Прибыль до налогообложения, млн.р.	16936	22988	24800	+6052	+1812
Налоги, производимые из прибыли, млн. р.	6689	9532	9986	+2843	+454
Чистая прибыль, млн.р.	10 247	13 456	14 814	+3209	+1358
Амортизация, млн. р.	19244	24343	27558	+5099	+3215
Чистый доход, млн. р.	29491	37799	42372	+8308	+4573
Уровень рентабельности реализованной продукции, %	3,72	3,89	2,31	+0,16	-1,58

Рисунок 11 – Динамика прибыли от реализации природного газа

Анализ прибыли от реализации. В течение исследуемого периода предприятие ежегодно получало прибыль от реализации продукции. В 2007 г. предприятие прибыль достигла своей максимальной величины и составила 24771 млн. р., что на 82 % больше, чем в предшествующем году и на 78 % больше извлечённой прибыли 2008 года.

Рассмотрим факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации продукции, работ, услуг.

(11)

где , - прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по базовому году и отчётному;

РП0, РП1 - объем реализованной продукции ( работ, услуг), за вычетом всех налогов и других отчислений, включаемых в объем реализации, по базовому и отчётному годам;

Срп0,Срп1 - себестоимость реализованной продукции по базовому и отчётному годам.

За счёт изменения объёма реализации продукции:

(12)

, (13)

где - коэффициент выполнения плана по объему реализации, рассчитанный по полной себестоимости реализованной продукции в базовом году;

- себестоимость реализованной продукции в базовом году, рассчитанная на объем реализованной продукции в отчетном году.

За счёт изменения средних цен реализации изделий:

(14)

где РПпф - объем реализованной продукции в базовом году, рассчитанный на объем реализованной продукции в отчётном году.

За счёт средней себестоимости реализации изделий:

(15)

Таблица 14 – Анализ прибыли от реализации

Изменение прибыли за счёт изменения:	Обозначение фактора	2007 г. к 2006 г.:	2008 г. к 2007 г.:
	∆Прп	24771 - 13552 =11219 млн. р.	18975-24771=-5796 млн. р.
Объёма реализации		13552 (0,977-1) = -311 млн. р.	24771 (1,008-1) =135 млн. р.
Цены реализации		661167-633617 =297550 млн. р.	839587-665795=173792 млн. р.
Полной себестоимости               содержание   ..  44  45  46   ..