Анализ себестоимости и путей её снижения

Федеральное агентство по образованию
Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
план факт +,- план факт +,-
Оплата труда 9830 11 900 +2070 15,1 14,6 -0,5
Отчисления в фонд социальной защиты 3440 4165 +725 5,3 5,1 -0,2
Материальные затраты 35 000 45 600 +10 600 53,8 55,9 +2,1
В том числе:
25 200 31 500 +6300 38,8 38,6 -0,2
топливо 5600 7524 +1924 8,6 9,2 +0,6
электроэнергия и т. д. 4200 6576 +2376 6,4 8,1 +1,7
Амортизация 5600 7500 +1900 8,6 9,2 +0,6
Прочие затраты 11 130 12 345 +1215 17,2 15,2 -2,0
Полная себестоимость 65 000 81 510 +16 510 100,0 100,0 -
В том числе:
45 500 55 328 +9828 70,0 68,0 -2,0
постоянные затраты 19 500 26 182 +6682 30,0 32,0 +2,0
Вид
По плану Фактически
Объём

Всего в том числе Всего в том числе
плано-

факти-

пере-

постоян-

пере-

постоян-

А 4000 2800 1200 4800 3260 1540 10 000 13 300
Б 2600 1850 750 3100 2100 1000 10 000 5 700
2. Анализ затрат на рубль произведённой продукции
Затраты
Сумма,
Факторы изменения затрат
Объём

Структура

Перемен-

Постоян-

По плану на плановый выпуск продукции:
66 000 План План План План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры
63 675 Факт План План План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:
67 285 Факт Факт План План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:
74 828 Факт Факт Факт План
Фактические:
81 510 Факт Факт Факт Факт
Год
Анализируемое

Предприятие-
В среднем по отрасли
Уровень

Темп

Уровень

Темп

Уровень

Темп

ххх1 84,2 100 85,2 100 90,4 100
ххх2 83,6 99,3 85,0 99,7 88,2 97,6
ххх3 82,5 98,0 84,0 98,6 86,5 95,7
ххх4 82,0 97,4 83,8 98,4 85,7 94,8
ххх5 81,25 96,5 82,0 96,2 84,5 93,5
Затраты на
Расчёт Факторы
Объём произ-вод-

Структура произ-вод-

Уровень удельных перемен-

Сумма постоян-

Отпуск-

План 66 000 : 80 000 = 82,50 План План План План План
Усл. 1 63 675 : 76 000 = 83,78 Факт План План План План
Усл. 2 67 285 : 83 600 = 80,48 Факт Факт План План План
Усл. 3 74 828 : 83600 = 89,50 Факт Факт Факт План План
Усл. 4 81510 : 83600 = 97,50 Факт Факт Факт Факт План
Факт 81 510 : 100 320 = 81,25 Факт Факт Факт Факт Факт
Δ_общ = 81,25 – 82, 50 = -1,25; в т. ч. +1,28 -3,30 +9,02 +8,0 -16,25
3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Фактор Расчёт влияния Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
Объём выпуска продукции +1,28*80 442/100 -1030
Структура продукции -3,30*80 442/100 +2655
Уровень переменных затрат на единицу продукции +9,02*80 442/100 -7256
Сумма постоянных затрат на производство продукции +8,00*80 442/100 -6435
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию -16,25*80 442/100 +13 072
Итого -1,25 +1006
В том числе за счёт изменения:
-3,09*80,442/100 +2485
стоимости потребленных
+20,11*80 442/100 -16 176
Показатель По плану Фактически Отклонение от плана
Объём производства, шт. 10 000 13 300 +3300
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 12 000 20 482 +8482
Сумма переменных затрат на одно изделие, руб. 2800 3260 +460
Себестоимость одного изделия, руб. 4000 4800 +800
Вид продукции Объём производства продукции, шт. Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб. Переменные затраты на единицу продукции, руб.
план факт план факт план факт
А 10 000 13 300 12 000 000 20 482 000 2800 3260
Б 10 000 5700 7 500 000 5 700 000 1850 2100
Вид продук-
Себестоимость изделия, руб. Отклонение от плана, руб.
Общее в том числе за счёт
план усл.1 усл. 2 факт объёма выпуска
постоян-

перемен-

А 4000 3700 4340 4800 +800 -300 -640 +460
Б 2600 3165 2850 3100 +500 +565 -315 +350
4. Анализ прямых материальных затрат
Статья затрат Затраты на изделие, руб. Структура затрат, %
план факт +,- план факт +,-
Сырьё и основные материалы 1700 2115 +415 42,5 44,06 +1,56
Топливо и энергия 300 380 +80 7,5 7,92 +0,42
Заработная плата производственных рабочих 560 675 +115 14,0 14,06 +0,06
Отчисления на социальное и медицинское страхование 200 240 +40 5,0 5,0 -
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 420 450 +30 10,5 9,38 -1,12
Общепроизводственные расходы 300 345 +45 7,5 7,19 -0,31
Общехозяйственные расходы 240 250 +10 6,0 5,21 -0,79
Потери от брака - 25 +25 - 0,52 +0,52
Прочие производственные расходы 160 176 +16 4,0 3,66 -0,34
Коммерческие расходы 120 144 +24 3,0 3,0 -
Итого 4000 4800 +800 100 100 -
В том числе переменные 2800 3260 +460 70,0 67,9 -2,1
Вид изделия и материала Расход материалов на изделие, м Цена 1 м ткани, руб. Материальные затраты на изделие, руб. Изменение материальных затрат на изделие, руб.
план факт план факт план УМЗ_усл факт Общее в том числе за счёт
нормы расхода цены
Изделие А
Ткани верха 2,8 2,7 500 650 1400 1350 1755 +355 -50 +405
Ткани для подкладки 2,5 2,5 100 120 250 250 300 +50 - +50
Прочие материалы - - - - 50 54 60 +10 +4 +6
Итого 1700 1654 2115 +415 -46 +461
Изделие Б
Ткани верха 2,6 2,5 250 300 650 625 750 +100 -25 +125
Ткани для подкладки 2,5 2,6 50 60 125 130 156 +31 +5 +26
Прочие материалы - - - - 25 25 34 +9 - +9
Итого 800 780 940 +140 -20 +160
Показатель Алгоритм расчёта Порядок расчёта Сумма, тыс. руб.
По плану VВП_iпл ) 10 000*1,7 17 000
По плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции VВП_iф ) 13 300*1,7 22 610
Фактически по плановым ценам VВП_iф ) 13 300*1,654 21 998
Фактически VВП_iф ) 13 300*2,115 28 130
Изделие Материальные затраты, тыс. руб. Изменение материальных затрат, тыс. руб.
по плану по плану на VВП_ф
факти-

факти-
Общее в том числе за счёт изменения
объёма выпуска нормы расхода цен на ресурсы
А 17 000 22 610 21 998 28 130 +11 130 +5610 -612 +6132
Б 8000 4560 4446 5358 -2642 -3440 -114 +912
и т. д.
Итого 25 000 27 170 26 444 33 488 +8488 +2170 -726 +7044
Показатель Алгоритм расчёта Расчёт Сумма, тыс. руб.
МЗ_пл Σ(VВП_iпл ) 10 000*1,7 + 10 000*0,8 25 000
МЗ_усл1 МЗ_пл 25 000*0,95 23 750
МЗ_усл2 Σ(VВП_iф ) 13 300*1,7 + 5700*0,8 27 170
МЗ_усл3 Σ(VВП_iф ) 13 300*1,654 + 5700*0,78 26 444
МЗ_ф Σ(VВП_iф ) 13 300*2,115 + 5700*0,94 33 488
5. Анализ прямых трудовых затрат
Фактор Изменение нормы расхода ткани на изделие, м Расчёт влияния на сумму материальных затрат Изменение суммы материальных затрат, тыс. руб.
Качество сырья +0,15 (+0,15)*500*13 300 +997,5
Технология раскроя и т. д. -0,25 (-0,25)*500*13 300 -1662,5
Итого -0,10 -665
Вид продук-
Удельная трудоёмкость, чел.-ч Уровень оплаты за 1 чел.-ч, руб. Зарплата на единицу продукции, руб. Отклонение от плана
план факт план факт план факт Общее в том числе за счёт
трудо-
уровня оплаты труда
А 16 15 35 45 560 675 +115 -35 +150
Б 12 11,5 32 40 384 460 +76 -16 +92
6. Анализ косвенных затрат
Показатель Алгоритм расчёта Расчёт Сумма, тыс. руб.
ЗП_пл Σ(VВП_iпл ) 10 000*16*35 + 10 000*12*32 9440
ЗП_усл1 ЗП_пл 9440*0.95 8968
ЗП_усл2 Σ(VВП_iф ) 13 300*16*35 + 5700*12*32 9637
ЗП_усл3 Σ(VВП_iф ) 13 300*15*35 + 5700*11,5*32 9080
ЗП_ф Σ(VВП_iф ) 13 300*15*45 + 5700*11,5*40 11 600
Статья расходов Фактор изменения затрат Расчёт влияния
Зарплата управленческих работников Изменение численности персонала и средней зарплаты (изменение окладов, выплата премий, доплаты)
ЗП = ЧР*ОТ

Содержание основных фондов:

Изменение стоимости основных средств и норм амортизации

А = ОС*НА

Затраты на текущий ремонт основных средств Изменение объёма работ и их стоимости
ЗР = V*Ц

Содержание легкового транспорта Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины
З = КМ*ЗС

Расходы по командировкам Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки
РК = К*Д*СД

Оплата простоев Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя
ОП = ΔДП*ОД_пл

Потери от порчи и недостачи материалов и продукции Количество материалов и их стоимость
ПМ = К*Ц

Налоги и отчисления от зарплаты Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду
Н = ФЗП*ПСТ

Расходы на охрану труда и т. д. Изменение объёма намеченных мероприятий и их стоимости
Р = V*C

Заключение
Список используемой литературы
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001.
2. Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2001.
3. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. – М.: Высш. шк., 1995.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. Для студентов экон. спец.- 4-е изд., доп и перераб.- М.:Финансы и статистика, 1997.
5. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 1999.
6. Берзинь И.Э. Экономика фирмы. – М.: Институт международного права и экономики. 2004.
7. Семенов В.М., Баев И.А., Терехова С.А. и др. Экономика предприятия Под рук. акад. МАН ВШ, д-ра экон. наук, проф. Семенова В. М. – М.: Центр экономики и маркетинга, 1996.
8. Грузинов В.П., Максимов К.К., Эриашвили Н.Д. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.П. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.
9. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 1998.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 1992.
11. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

[1] Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001.
[2] Ковалёв В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2001.
[3] Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001.
[4]

содержание .. 822 823 824 ..

Вариант Постоянные затраты, тыс. руб. Переменные затраты на изделие, тыс. руб. Общая сумма затрат
А 2000 2 З_А = 2000 + 2x
В 5000 1 З_В = 5000 + 1x
С 8000 0,5 З_С = 8000 + 0,5x