Учет хозяйственной деятельности предприятия

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

2. ПОДГОТОВКА ИСХОДНЫХ ДАННЫХ

3. СОСТОЯНИЕ ИМУЩЕСТВА И СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

4. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ РАЗЛИЧНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ НА ПОКАЗАТЕЛИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

5. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

6. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

7. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

8. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СРЕДНЕЙ ИНТЕГРАЛЬНОЙ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Вариант № 87

Таблица 1 – Исходные данные

2. ПОДГОТОВКА ИСХОДНЫХ ДАННЫХ

Исходными данными для выполнения работы являются формы финансовой отчетности: форма № 1 Бухгалтерский баланс и форма № 2 Отчет о прибылях и убытках. Для их подготовки используем данные, приведенные выше.

Произведем расчет исходных данных и заполним таблицу 2.

Величина общих внеоборотных активов и оборотных активов изначально заданы.

Величина денежных средств определяется:

ДС = 12000·0,11 = 1320тыс.руб.

Величина краткосрочных финансовых вложений определяется:

КФВ = 12000·0,02 = 240 тыс.руб.

Величина дебиторской задолженности определяется:

ДЗ = 12000·0,19 = 2280 тыс.руб.

из нее покупателей: П=12000*0,17=2040 тыс. руб.

Величина запасов определяется:

З = 12000·0,68 = 8160 тыс.руб.

Величина общей суммы собственного капитала изначально задана.

Величина уставного капитала определяется:

УК = 15500·0,65 = 10075 тыс.руб.

Величина нераспределенной прибыли определяется:

НП = 15500·0,35 = 5425 тыс.руб.

Величина суммы заемного капитала определяется исходя из того, что валюта баланса составляет 28750 тыс.руб., а величина собственного капитала составляет 15500 тыс.руб., а значит, величина заемного капитала составляет 28750-15500=13250 тыс.руб.

Таким образом, величина долгосрочных обязательств определяется:

ДО = 13250·0,32 = 4240 тыс.руб.

Величина краткосрочных займов определяется:

КЗм = 13250·0,23 = 3047 тыс.руб.

Величина кредиторской задолженности определяется:

КЗ = 13250·0,45 = 5963 тыс.руб.

из нее перед поставщиками:

П=13250*0,36=4770 тыс. руб.

Таблица 2 - Исходный бухгалтерский баланс (на конец квартала)

Произведем расчет исходных данных и заполним таблицу 3.

Величина общих доходов и расходов изначально заданы.

Величина выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется:

В = 84000·0,71 = 59640 тыс.руб.

Величина прочих доходов определяется:

ПД = 84000·0,29 = 24360 тыс.руб.

Величина себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг определяется:

С = 65250·0,31 = 20228 тыс.руб.

Величина коммерческих расходов определяется:

КР = 65250·0,11 = 7178 тыс.руб.

Величина управленческих расходов определяется:

УР = 65250·0,19 = 12398 тыс.руб.

Величина прочих расходов определяется:

ПР = 65250·0,39 = 25448 тыс.руб.

Таблица 3 - Исходный отчет о прибылях и убытках (за квартал)

3 ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ РАЗЛИЧНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ НА ПОКАЗАТЕЛИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс отражает состояние активов и источников финансирования предприятия на определенный момент времени. Любое мероприятие влияет на показатели баланса и изменяет его структуру.

Оценим влияние на показатели баланса следующих мероприятий, проведенных в отчетный период (квартал):

1 Приобретение (без предоплаты) и оприходование сырья и материалов на сумму 400 тыс.руб.

2 Получение долгосрочной ссуды банка в размере 300 тыс.руб.

3 Приобретение оборудования за наличные в сумме 500 тыс.руб.

4 Оплата покупателями ранее поставленной продукции в сумме 200 тыс.руб.

5 Привлечение краткосрочного кредита банка в сумме 100 тыс.руб.

6 Использование кредита на оплату счетов поставщиков за сырье и материалы, приобретенные ранее в размере 100 тыс.руб.

7 Выплата заработной платы в размере 250 тыс.руб.

1. Первое проводимое мероприятие связано с приобретением сырья и материалов в кредит. При этом увеличатся размер запасов и кредиторская задолженность поставщикам (это увеличит также общую величину краткосрочных обязательств предприятия) на 400 тыс.руб.

2. Второе проводимое мероприятие связано с получением ссуды. При этом увеличатся размер денежных средств и долгосрочных обязательств на 300 тыс.руб.

3. Третье проводимое мероприятие связано с приобретением оборудования за наличные. При этом увеличится размер внеоборотных активов и сократится размер денежных средств на 500 тыс.руб.

4. Четвертое проводимое мероприятие связано с оплатой покупателями ране поставленной продукции. При этом сократится размер дебиторской задолженности покупателей и увеличится размер денежных средств на 200 тыс.руб.

5. Пятое проводимое мероприятие связано с привлечением краткосрочного кредита. При этом увеличится размер денежных средств и увеличится размер краткосрочных займов на 100 тыс.руб.

6. Шестое проводимое мероприятие связано с использованием полученного краткосрочного кредита на оплату счетов поставщиков за сырье и материалы. При этом сократится размер денежных средств и сократится размер кредиторской задолженности перед поставщиками на 100 тыс.руб.

7. Седьмое проводимое мероприятие связано с выплатой заработной платы. При этом сократится размер денежных средств и сократится размер кредиторской задолженности на 250 тыс.руб.

Таблица 4 - Влияние различных мероприятий на показатели бухгалтерского баланса, тыс.руб.

4. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для оценки состояния имущества и средств предприятия проводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Относительные показатели динамики могут быть представлены коэффициентом динамики (К_р ), который определяется отношением сравниваемых показателей на две даты. Он показывает, во сколько раз отчетный показатель больше или меньше того же базового показателя:

Таблица 5 - Горизонтальный и вертикальный анализ баланса

За анализируемый период в большей степени увеличились такие статьи баланса, каким внеоборотные активы, запасы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства, краткосрочные займы.

Коэффициент роста выручки равен 1,04, он опережает коэффициент роста активов, который равен 1,2, что свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов предприятия в целом. Однако видно, что запасы увеличились быстрее выручки, что свидетельствует о снижении эффективности их использования.

Мобильность активов предприятия снизилась, поскольку доля оборотных активов в имуществе уменьшилась с 41,7 до 40,9. В большей степени снизилась доля дебиторской задолженности и денежных средств.

Доля собственного капитала составляет 53,1% а доля заемного 46,9. За анализируемый период финансовая устойчивость предприятии немного снизилась. Но в целом предприятие можно считать финансовоустойчивым. В большей степени снизилась доля уставного капитала и нераспределенной прибыли. Увеличилась доля долгосрочных обязательств.

При анализе имущества предприятия следует также дать оценку источникам финансирования.

Таблица 6 -Последовательность использования источников для финансирования активов предприятия

Использование схемы, представленной в табл. 5, предполагает подбор источников в указанной последовательности в пределах остатка средств после обеспечения за счет данного источника предыдущей статьи актива. Использование последующего источника свидетельствует о снижении качества финансового обеспечения предприятия. Если требуется использование других источников, то это свидетельствует о нерациональном использовании капитала.

Для оценки качества финансового обеспечения составляется специальный матричный (шахматный) баланс в следующем порядке:

Определяется размер матричного баланса (обычно 10×10 или 7×7).

Стандартный баланс преобразуется в промежуточный в соответствии с принятыми размерами матричного баланса (табл. 7).

В координатах активов и пассивов строится матрица (табл. 8).

Данные из промежуточного баланса переносятся в матрицу, при этом под каждую статью актива подбирается источник финансирования в соответствии с необходимой последовательностью (табл. 6).

Таблица 7 - Промежуточный баланс, тыс.руб.

Таблица 8 - Матричный баланс (в числителе – базовый период, в знаменателе – отчетный период), тыс.руб.

5. финансовые результаты деятельности предприятия

Финансовый результат деятельности предприятия определяется как разница между его доходами и расходами, поэтому на величину финансового результата влияет динамика доходов и расходов.

Таблица 9 - Дополнительные исходные данные для определения финансового результата в отчетном периоде (квартале)

На основе данных табл. 2 и табл. 8 составим отчет о прибылях и убытках в отчетном периоде. Далее проведем горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов.

Данные приведенного примера свидетельствуют о том, что в отчетном периоде расходы увеличивались быстрее, чем доходы, что привело к снижению чистой прибыли на 5235 тыс.руб. Доля чистой прибыли в выручке снизилась с 23,7% в базовом периоде до 14,3% в отчетном.

Таблица 10 - Горизонтальный и вертикальный анализ финансовых результатов

Проведем анализ влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как объемы продаж, цена продажи, величина себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, а также оценить влияние на величину чистой прибыли прочих доходов и расходов, налогового фактора.

Влияние изменения объемов продажи продукции на величину прибыли от продаж определяется по формуле:

где В₁ , В₀ – выручка от продажи продукции соответственно в отчетном и базисном периодах, тыс.руб.;

DВ_ц – изменение выручки от продажи продукции под влиянием цены, тыс.руб.;

Р₀ – рентабельность продаж в базисном периоде, %;

И – индекс цены. Определяется на основе исходных данных об изменении цен на продукцию

В рассмотренном примере цены на продукцию увеличились на 5 процент, следовательно индекс цен составил 1,05.

П₀ – прибыль от продаж в базисном периоде, тыс.руб.