содержание ..
601
602
603 ..
Себестоимость продукции предприятия и пути ее снижения (на примере ОАО "Полиграфкомбинат им. Я. Коласа")
Себестоимость продукции предприятия и пути ее снижения (на примере ОАО "Полиграфкомбинат им. Я. Коласа")
Введение
1. Себестоимость продукции как экономическая категория
1.1 Содержание, виды и показатели себестоимости выпускаемой продукции
1.2 Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, их классификация
1.3 Роль планирования себестоимости продукции на предприятии
1.4 Значение и задачи анализа и управления себестоимостью
1.5 Факторы и резервы снижения себестоимости продукции на предприятии
2. Анализ динамики и структуры себестоимости продукции в ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»
2.1 Характеристика предприятия и выпускаемой продукции
2.2 Анализ общей суммы затрат на производство
2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции
2.4 Анализ прямых материальных и трудовых затрат
2.5 Анализ косвенных затрат
2.6 Анализ финансовой устойчивости предприятия
3. Резервы снижения себестоимости продукции и пути их реализации
3.1 Совершенствование учета затрат на производство продукции в ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»
3.2 Расчет снижения себестоимости за счет технического перевооружения печатного цеха
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1 Организационная структура ОАО «Полиграфкомбинат им. Я.Коласа»
Приложение 2 Бухгалтерский баланс ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»
Приложение 3 Отчет о прибылях и убытках ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа».
Приложение 4 Отчет о затратах на производство продукции по ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа» за 2007 г.
Введение
Наименование показателей
Ед.изм.
2006 г.
2007 г.
Темп роста, %
1. Объем производства продукции
млн.руб.
10005
10544
105,4
2. Индекс объема производства продукции
%
117,1
105,4
90,0
3. Выручка от реализации продукции
млн.руб.
13399
13793
102,9
4. Объем экспорта
тыс.долл.
121,3
147
121,2
5. Объем импорта
тыс.долл.
61,7
575,3
932,4
6. Себестоимость реализованной продукции
млн. руб.
10982
11516
104,9
7. Прибыль от реализации продукции
млн. руб.
22
-179
-813,6
8. Уровень рентабельности продаж
%
0,2
-1,3
-650,0
9. Уровень рентабельности реализованной продукции
%
0,2
-1,5
-750,0
10. Сальдо операционных доходов и расходов
млн. руб.
886
91
10,3
11. Сальдо внереализационных доходов и расходов
млн. руб.
-155
152
-98,1
12. Прибыль до налогообложения
млн.руб.
753
64
8,5
13. Чистая прибыль
млн.руб.
449
2
0,4
14. Средства организации на отчетную дату
млн.руб.
15136
16041
106,0
В том числе:
14.1 оборотные активы
млн.руб.
9982
9173
91,9
14.2 внеоборотные активы
млн.руб.
5154
7069
137,2
15. Численность работников в среднем за период
чел.
770
735
95,5
16. Размер тарифной ставки первого разряда
руб.
109600
123800
113,0
17. Среднемесячная заработная плата на одного рабочего
тыс.руб.
508
592,8
116,7
№ п/п
Элементы затрат
2006 г.
2007 г.
Отклонение
млн. руб.
%
млн. руб.
%
млн. руб.
%
1.
Материальные затраты
4111
37,80
4223
35,83
+112
+2,65
2.
Затраты на оплату труда
4111
37,80
4753
40,33
+642
+13,51
3.
Отчисления на соц. страхование
1527
14,04
1676
14,22
+149
+8,89
4.
Амортизация
334
3,07
359
3,05
+25
+6,96
5.
Прочие производственные расходы
793
7,29
774
6,57
-19
-2,45
Всего затрат
10876
100
11785
100
+909
Объем производства
10005
10544
+539
5,11
Показатель затрат на производство
Обозначение
Алгоритм расчета
Базисная полная себестоимость выпущенной продукции
З0
Затраты на производство базисные, пересчитанные на фактический объем при сохранении плановой структуры
Зусл1
Затраты на производство базисные, пересчитанные на фактический объем выпуска
Зусл2
Фактические затраты на производство при плановых постоянных расходах
Зусл3
Фактическая полная себестоимость выпущенной продукции
З1
Показатель
Год
Изменение,±
2006
2007
Объем выпуска продукции в текущих ценах, млн. руб.
10005
10544
+539
Выпуск продукции в натуральных показателях, тыс. экз.
27 349
25 555
-1794
Затраты на производство продукции, млн. руб., в т. ч.:
10876
11795
+919
а) переменные затраты, млн. руб.
3486
3894
+408
б) постоянные затраты, млн. руб.
7390
7901
+511
Удельные переменные затраты, руб./экз.
127,46
152,38
+24,91
Показатель затрат на рубль выпущенной продукции
Обозначение
Алгоритм расчета
Базисные удельные затраты на рубль выпущенной продукции
УЗ0
Затраты на рубль выпущенной продукции базисные, пересчитанные на фактический объем при сохранении плановой структуры
УЗусл1
Затраты на рубль выпущенной продукции базисные, пересчитанные на фактический объем выпуска
УЗусл2
Фактические затраты на рубль выпущенной продукции при плановых постоянных расходах и ценах на реализованную продукцию
УЗусл3
Фактические затраты на рубль выпущенной продукции при плановых ценах на реализованную продукцию
УЗусл4
Фактические затраты на рубль выпущенной продукции
УЗ1
Показатель
Год
Изме-нение, ±
2006
2007
Объем выпуска продукции в текущих ценах, млн. руб.
10005
10544
+539
Выпуск продукции в натуральных показателях, тыс. экз.
27 349
25 555
-1794
Затраты на производство продукции, млн. руб., в т. ч.:
10876
11795
+919
а) переменные затраты, млн. руб.
3486
3894
+408
б) постоянные затраты, млн. руб.
7390
7901
+511
Удельные переменные затраты, руб./экз.
127,46
152,38
+24,91
Средняя цена на экземпляр выпущенной продукции, руб.
365,83
412,60
+46,77
Издержкоемкость, руб./руб.
1,087
1,119
+0,032
Показатель
Год
Изменение,±
2006
2007
Объем выпуска продукции в текущих ценах, млн. руб.
10005
10544
+539
Выпуск продукции в натуральных показателях, тыс. экз.
27 349
25 555
-1794
Число отработанных человеко-часов, тыс. чел.-ч.
1387,4
1347,8
-39,6
Удельная трудоемкость продукции, чел.-ч./экз.
0,0507
0,0527
+0,0020
Фонд заработной платы
4111
4753
+642
Оплата труда за 1 человеко-час, руб.
2963,10
3526,49
+563,39
Примечание: в связи с выпуском однородной продукции влияние показателя структуры выпущенной продукции не рассматривается
Показатель
Год
Изменение, ±
2006
2007
Амортизация основных средств и нематериальных активов, в т.ч.:
334
359
+25
амортизация основных средств
330
355
+25
амортизация нематериальных активов
4
4
—
Прочие затраты, в т.ч.:
793
774
-19
суточные и подъемные
4
3
-1
начисленные налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг
436
285
-151
проценты по полученным кредитам и займам
45
84
+39
оплата нематериальных услуг других организаций
301
394
+93
другие затраты
7
8
+1
№ п/п
Показатель
На начало 2007 г.
На конец 2007 г.
Изменение
1
Чистый оборотный капитал
8 502
7 567
-935
2
Коэффициент автономии
0,878
0,817
-0,061
3
Коэффициент концентрации заемного капитала
0,122
0,183
0,061
4
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств организации
0,139
0,224
0,085
5
Коэффициент устойчивости экономического роста
0,002
-0,014
-0,015
№ п/п
Показатель
На начало года
На конец года
Изменение
Нормативное значение коэффициента
1
Коэффициент текущей ликвидности
6,74
5,71
-1,04
1,20
2
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,68
0,09
-0,59
0,20
3
Промежуточный коэффициент покрытия
1,42
0,50
-0,92
не ниже 1
4
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0,81
0,68
-0,14
0,15
Един, учета
До реконструкции
После реконструкции
машины высокой печати «ЗРК»
Машины офсетной печати «Госс-Коммунити»
Часовая производительность оборудования
тыс-кр.-отт.
9,8
28
Эффективный фонд времени работы оборудования в год
час
3490
3120
Производственная мощность
тыс-кр.-отт.
307800
436800
Объем производства
тыс-кр.-отт.
307700
421200
Коэффициент использования производственной мощности
100,0
96,4
Наименование
Объем производства в натуральном выражении, (млн. кр.-отт.)
Стоимость единицы выпускаемой продукции, руб. (тыс. кр.-отт.)
Объем производства в стоимостном выражении, млн. руб.
Краско-оттиски (до реконструкции)
307,7
53
16308
Краско-оттиски (после реконструкции)
421,2
43
18111
Наименование затрат
Количество единиц оборудова-ния
Цена за единицу, млн. руб.
Общая стоимость, млн. руб.
Технологическое оборудование: четырехкрасочные ролевые офсетные печатные машины Госс-Коммунити
5
1512
7560
Транспортные расходы, 20%
1509,4
Монтаж оборудования, 20%
1509,4
Затраты на демонтаж оборудования, 1,5%
9
475
71,2
Всего затрат на оборудование
10650
Основные производственные фонды
Ст-ть ОПФ, млн. руб.
Аморт. отчисления
норма, %
сумма, млн.
Здания
301
2
6,02
Сооружения
30
2
0,6
Оборудование до реконструкции
475
8
56,1
Оборудование после реконструкции
10650
11,3
942,5
Транспортные средства
0,7
4
0,03
Итого до реконструкции
62,8
Итого после реконструкции
949,2
Элементы затрат
Затраты
На годовой выпуск, млн. руб.
На ед. продукции, руб./тыс. кр.-отт.
До реконструкции
После реконструкции
До реконструкции
После реконструкции
Материалы
9176,5
10045,8
29,82
23,85
Основная и дополнительная заработная плата
2744,7
2443,8
8,92
5,80
Отчисления в бюджет и внебюджетые фонды
1381,8
1190,4
4,49
2,83
Амортизационные отчисления
62,8
949,2
0,2
2,25
Прочие затраты
834,2
955,4
2,71
2,27
Цеховая себестоимость
14200
15585
46
37
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия 5-е изд., - Минск: ООО «Новое знание», 2001. – 256 с.
2. Бердникова. Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 354 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Мн.: «Вышэйшая школа», 2000. – 248 с.
4. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для студентов вузов, обуч. по экон. спец. и направлениям. - Мн.: ООО «ИНТЕРПРЕССЕРВИС», 2001. – 366 с.
5. Головачев А.С. Экономика предприятия. В 2 кн. Кн.1. – Мн.: издательство МИУ, 2006. - 364 с.
6. Суша Г.В. Экономика предприятия: учеб. пособие. 2-ое издание, испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005. – 470 с.
7. Бычкова С.М. Новый подход к калькуляции себестоимости: опыт развитых стран. // Бухгалтерский учет, 2006. №5. – с. 65-70.
8. Безруких П.С. Учет затрат и калькуляция себестоимости в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 139 с.
9. Васин Ф.П. О методах учета затрат по производству. // Бухгалтерский учет. – 2004. - №7. - с. 40-42.
10. Ватуля И.Д. К вопросу об объектах промышленных производств. // Бухгалтерский учет. – 2005. №4. – с. 53-56.
11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Инфра–М, 2003. – 584 с.
12. Луговой В.А. Организация учета затрат на производство // Бухгалтерский учет. - 2006. - №7 - с. 54-57.
13. Михалкевич А.П. Калькуляция себестоимости продукции. – Мн.: Терра. – 2007. – 198 с.
14. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 128 с.
15. Памей В.Ф. Основы калькулирования. – М.: Финансы и статистика., 2007. – 288 с.
16. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ В. Я. Горфинкель, Е. М. Купряков, В. П. Прасолова и др.; Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. Е. М. Купрякова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. – 367 с.
17. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 336 с.
18. Берзинь И. Э. Экономика фирмы. – М.: Институт международного права и экономики, 2007. – 253 с.
19. Семенов В. М., Баев И. А., Терехова С. А. и др. Экономика предприятия Под рук. акад. МАН ВШ, д-ра экон. наук, проф. Семенова В. М. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2006. – 184 с.
20. Грузинов В.П., Максимов К. К., Эриашвили Н. Д. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В. П. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. – 535 с.
21. Экономика и организация промышленного производства: Учеб. пособие/ Под ред. М.Н. Тимохина. – М.: Мысль, 2002. – 336 с.
22. Григорьев В.В. Оценка и переоценка основных фондов. – М.: Аспект Пресс, 2003. – 312 с.
23. Зайцев Н.А. Экономика промышленного предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 288 с.
24. Румянцева Е. Е. Новая экономическая энциклопедия. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 475 с.
25. Чечин Н.А. Эффективность использования основных фондов, производственных мощностей. – М., 2004. – 486 с.
26. Никольская Э.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий. М.: МГУП, 2002. – 404 с.
27. Экономика предприятия отрасли: методические указания по разработке бизнес-плана / Воробьев И.П., Хилькевич Ю.С., Бойко О.Н., Сидорова Е.И. – Мн.: БГТУ, 2004. – 42 с.
Приложение 1
Организационная структура ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа»
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ОАО «Полиграфкомбинат им. Я.Коласа» на 01 января 2008 г.
Актив
Код строки
На начало 2007 г.
На конец 2007 г.
1
2
3
4
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
110
4 964
6 672
Нематериальные активы
120
16
11
Вложения во внеоборотные активы
140
174
184
ИТОГО по разделу
I
190
5 154
6
867
II
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты
210
3 602
3 671
В том числе:
сырье, материалы и другие активы
211
893
817
незавершенное производство и полуфабрикаты
213
1 609
2 175
готовая продукция и товары для реализации
215
131
98
товары отгруженные
216
964
568
Налоги по приобретенным активам
220
107
99
Дебиторская задолженность
230
801
86
В том числе:
покупателей и заказчиков
231
поставщиков и подрядчиков
232
732
48
разных дебиторов
233
63
35
прочая дебиторская задолженность
234
6
3
Расчеты с учредителями
240
5 265
5 265
В том числе:
по вкладам в уставный фонд
241
5 265
5 265
прочие
242
Денежные средства
250
207
53
В том числе:
денежные средства на депозитных счетах
251
ИТОГО по разделу
II
290
9 982
9 174
БАЛАНС
300
15 136
16 041
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд
410
5 265
5 265
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей)
411
Резервный фонд
420
29
В том числе:
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами
421
29
Добавочный фонд
430
7 363
7 363
Прибыль (убыток) отчетного периода
440
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
450
472
356
Целевое финансирование
460
157
118
Доходы будущих периодов
470
ИТОГО по разделу III
490
13 286
13 102
1
2
3
4
IV. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы
510
837
Краткосрочные кредиты и займы
520
348
495
Кредиторская задолженность
530
1 480
1 607
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками
531
781
810
перед покупателями и заказчиками
532
41
20
по оплате труда
533
338
372
по расчетам с персоналом
534
по налогам и сборам
535
196
219
по социальному страхованию и обеспечению
536
112
132
разных кредиторов
537
12
54
прочая кредиторская задолженность
538
Задолженность перед учредителями
540
22
В том числе:
по выплате доходов, дивидендов
541
22
ИТОГО по разделу IV
590
1 850
2 939
БАЛАНС
600
15 136
16 041
Активы и обязательства, учитываемые за балансом
Арендованные (в том числе полученные в лизинг) основные средства
001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
002
Материалы, принятые в переработку
003
Товары, принятые на комиссию
004
Оборудование, принятое для монтажа
005
Бланки строгой отчетности
006
2
1
Списанная в убыток задолженность
007
Обеспечения обязательств и платежей полученные
008
Обеспечения обязательств и платежей выданные
009
Амортизационный фонд воспроизводства
010
2 391
678
Основные средства, сданные в аренду (лизинг)
011
2
2
Нематериальные активы, полученные в пользование
012
Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов
013
7
12
Потеря стоимости основных средств
014
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа» с 01 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г.
Наименование показателей
Код строки
За отчетный период
За аналогичный период прошлого года
1
2
3
4
I
. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
010
13 793
13 399
Налоги и сборы, включаемые в
выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг
011
2456
2 395
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)
020
11337
1 004
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг
030
11516
10 982
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
060
-179
22
II
. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Операционные доходы
070
408
1823
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы
071
219
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)
080
408
1604
В том числе
от сдачи активов в аренду, лизинг, временное пользование
081
от выбытия основных средств и нематериальных активов
082
1176
прочие операционные доходы
083
408
428
Операционные расходы
090
317
718
В том числе:
от сдачи активов в аренду, лизинг, временное пользование
091
от выбытия основных средств и нематериальных активов
092
1
404
прочие операционные расходы
093
316
314
Прибыль (убыток) от совместной деятельности
100
Доходы (потери) от участия в уставных фондах других организаций
110
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов
120
91
886
III
. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы
130
270
288
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы.
131
Внереализационные доходы
140
270
288
В том числе:
от списания кредиторской задолженности
141
курсовые и суммовые разницы
142
-7
13
безвозмездно полученные активы
143
19
прочие внереализационные доходы
144
258
275
Внереализационные расходы
150
118
443
прочие внереализационные расходы
154
118
443
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов
160
152
-155
Прибыль (убыток)
200
64
753
Налоги, сборы и платежи из прибыли
210
60
.329
Прочие расходы и платежи из прибыли
220
2
-25
Чистая прибыль (убыток)
240
2
449
Приложение 4
Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) по ОАО «Полиграфкомбинат им. Я. Коласа» за 2007 г. (млн.руб.)
Таблица П.2.1 Затраты по основному виду деятельности
Наименование показателя
Номер строки
За
2007 г.
За
2006 г.
Объем произведенной продукции (работ, услуг) в текущих ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки
001
10544
10005
Затраты на производство продукции (работ, услуг)
(сумма строк 003, 017, 020, 021, 024)
002
11785
10876
в том числе:
материальные затраты (сумма строк 004, 006, 007, с 011 по 014)
003
4223
4111
в том числе:
сырье и материалы
004
2805
2915
из них плата за воду, использованную на технологические цели
содержание ..
601
602
603 ..