Отдельные методологические аспекты анализа использования фонда заработной платы
Отдельные методологические аспекты анализа использования фонда заработной платы
СОДЕРЖАНИЕ
Наименование продукции (работ, услуг)
Схема продаж продукции (работ, услуг)
2008г.
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
Реализация ликероводочной продукции, % от общего объёма продаж (тыс. дал)
Торговые организации (прямые продажи), %
98,8
99,0
99,1
98,4
Собственная торговая сеть, %
1,2
1,0
0,9
1,6
Реализация ликероводочной продукции, % от общей выручки (тыс. руб.)
Торговые организации (прямые продажи), %
98,3
98,6
98,8
97,6
Собственная торговая сеть, %
1,7
1,4
1,2
2,4
БУТЫЛКА
%
Поставщик
ООО «Кристалл Ресурс»
42,14
ЗАО «Раритет»
13,08
СПИРТ
Поставщик
ОАО «Спиртовый комбинат»
92,09
ЭТИКЕТОЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ
Поставщик
ООО «Кристалл Ресурс»
90,31
ОАО «Европак»
48,86
КОЛПАЧОК
Поставщик
ООО «Кристалл Ресурс»
59,98
ЗАО «Пласткэп»
35,95
ГОФРОКАРТОН
Поставщик
ООО «Кристалл Ресурс»
75,91
ОАО «Европак»
14,53
Наименование
Факт 2006 г.
Факт 2007 г.
Факт 2008 г.
Отклонения, %
2007г. к 2006г.
2008г. к 2006г.
1
2
3
4
5
6
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.
95902,00
97735,00
99075,00
101,91
103,31
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
66708,00
60396,00
65893,00
90,54
98,78
Среднесписочная численность работающих, чел.
319
460
516
116,46
130,63
Фонд оплаты труда работающих, тыс. руб.
25325,00
20380,00
26611,00
80,47
105,08
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.
18567,00
24814,00
57916,00
133,65
311,93
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.
11136,00
14654,00
7237,00
131,59
64,99
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.
8735,00
11335,00
5500,00
129,77
62,97
Среднегодовая выработка рабочего
242,79
212,47
192,01
87,51
79,08
Затраты на 1 рубль товарной продукции
0,70
0,62
0,67
88,84
95,61
Среднемесячная заработная плата рабочего
5,34
3,69
4,30
69,10
80,44
Затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции
0,26
0,21
0,27
78,96
101,71
Фондоотдача, руб./руб.
5,17
3,94
1,71
76,25
33,12
Фондоёмкость, руб./руб.
0,19
0,25
0,58
131,14
301,94
Фондовооружённость труда
47,01
53,94
112,24
114,76
238,78
Рентабельность общая, %
0,17
0,24
0,11
145,34
65,79
Рентабельность расчётная, %
0,13
0,19
0,08
143,33
63,74
Показатели
2006 г Тыс.руб.
2006 г %
2007 г Тыс.руб.
2007г
2008 г
2008г
Абсл.откл.
2007
2008
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Фонд оплаты труда всего персонала тыс. руб.
25325
100
20380
100
26611
100
в том числе:
1.1 ППП - всего, из них:
24078
95,1
19210
94,3
24452
91,9
-2,37
-3,19
Рабочих
18058,5
71,3
15368
75,4
19561,6
73,5
-1,90
+2,20
служащих
6019,5
23,8
3842
18,9
4890,4
18,4
-0,47
-5,39
1.2.Непромышленный персонал
1247
4,9
1170
5,7
2159
8,1
2,37
3,19
Таблица 3
2006 г
2007 г
2008 г
Темп роста, %
2007 г. к 2006 г.
2008 г. к 2006 г.
1
2
3
4
6
7
1. Фонд оплаты труда всего персонала тыс. руб.
25325
20380
26611
80
131
1.1 ППП - всего, из них:
24078
19210
24452
79,78
127,29
рабочих
18058,5
15368
19561,6
85,10
127,29
служащих
6019,5
3842
4890,4
63,83
127,29
1.2.Непромышленный персонал
1247
1170
2159
93,83
184,53
2.Среднесписочная численность всего персонала, человек
319
460
486
144,20
105,65
2.1.ППП - всего,из них:
311
451
474
145,02
105,10
рабочие
239
364
401
152,30
110,16
служащие
72
87
73
120,83
83,91
2.2 Непромышленный персонал
8
9
12
112,50
133,33
3. Среднегодовая заработная плата всего персонала, тыс. руб.
79,39
44,30
54,76
55,81
123,59
3.1 ППП - всего, из них:
77,42
42,59
51,48
55,02
120,86
рабочих
73,11
57,13
66,09
78,14
115,68
служащих
94,05
21,11
27,32
22,44
129,42
3.2 Непромышленный персонал
155,88
130,00
196,3
83,40
150,98
Показатели
Абс. пер-ход ФЗП, тыс. руб.
Влияние численности
Влияние среднегодовой заработной платы
Отклонение численности, чел. Чфакт - Ч прош.год
Среднегодовая заработная платапрошлого года, тыс. руб. СЗП прош.год
Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.3*гр.4
Отклонение среднегодовой ЗП, тыс. руб.,СЗПфакт - СЗП прош.год
Фактическая
Сумма влияния факторов, тыс. руб.,Гр.6*гр.7
1
2
3
4
5
6
7
8
1.ППП - всего,
-4868,00
+140
77,42
10838,9
-34,83
451
-15706,97
Рабочих
-2690,50
+125
75,56
9444,82
-33,34
364
-12135,32
Служащих
-2177,50
+15
83,60
1254,06
-39,44
87
-3431,56
2.Непромышлен. персонал
-77,00
+1
155,88
155,875
-25,88
9
-232,875
Итого (стр.1+стр.2)
-4945,00
141,0
-
10994,8
-
460
-15939,85
Показатели
Абсолютный перерас-ход ФЗП, тыс.руб.
Влияние численности
Влияние среднегодовой заработной платы
Отклонение численности, чел. Чфакт - Ч прош.год
Среднегодовая заработная плата прошлого года, тыс. руб.
Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.3*гр.4
Отклонение среднегодовой заработной платы, тыс. руб., СЗПфакт - СЗП прош.год
Фактическая численность, чел., Чфакт
Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.6*гр.7
1
2
3
4
5
6
7
8
1.ППП - всего,
+5242,0
+23
42,59
979,67
+8,99
474
4262,33
Рабочих
+4193,6
+37
42,22
1562,13
+6,56
401
2631,47
Служащих
+1048,4
-14
44,16
-618,25
+22,83
73
1666,65
2.Непромышлен. персонал
+989,00
+3
130,00
390,00
+49,92
12
599,00
Итого (стр.1+стр.2)
+6231,0
+26
-
+1369,6
-
486
+4861,33
Показатели
Абсолютный перерас-ход ФЗП, тыс.руб.
Влияние численности
Влияние среднегодовой заработной платы
Отклонение численности, чел. Чфакт - Ч прош.год
Среднегодовая заработная плата прошлого года, тыс. руб. СЗП прош.год
Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.3*гр.4
Отклонение среднегодовой заработной платы, тыс. руб.,
Фактическая численность, чел., Чфакт
Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.6*гр.7
1
2
3
4
5
6
7
8
1.ППП - всего,
374,00
+163
77,42
12619,6
-25,83
474
-12245
Рабочих
1503,10
+162
75,56
12240,4
-26,78
401
-10737
Служащих
-1129,10
+1
83,60
83,60
-16,61
73
-1212,7
2.Непромышлен. персонал
912,00
+4
155,88
623,50
+24,04
12
+288,50
Итого (стр.1+стр.2)
+1286
167,0
+13243
486
-11957
Показатели
2006
2007
2008
Отклонения
2007 к 2006
2008 к 2006
1
2
3
4
5
6
1. Товарная продукция, тыс.руб
95902
97735
99075
101,9
103,3
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.
395
460
486
116,5
123,0
3. Количество отработанных всеми рабочими чел. – дней
144175
138920
146772
96,4
101,8
4. Количество отработанных всеми рабочими чел. – часов
1182235
1118306
1159498,8
94,6
98,1
5. Среднее количество отработанных одним рабочим дней
1225,32
884,1
812
72,2
66,3
6. Среднее количество отработанных одним рабочим часов
8144,29
6984,36
6495,97
85,8
79,8
7. Средняя прод-сть рабочего дня, часов
6,65
7,9
8
118,8
120,3
8. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. рублей
242,8
212,5
192,0
87,5
79,1
9. Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. рублей
0,1981
0,2403
0,2365
121,3
119,4
10. Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. рублей
0,0298
0,0304
0,0296
102,0
99,3
Таблица 8
Показатели
Фактически за прошлый год
Фактически за отчетный период
Отклонение
Расчет
Абсолютное значение факторов
1
2
3
4
5
6
Среднесписочная численность рабочих, чел.
395
486
91
22093,878
+3173
Среднегодовая выработка1 рабочего, руб.
242,79
203,86
-38,931849
-18920,88
Колич-во отработанных всеми рабочими чел.-дней
484003
418990
-65013
-12881,9
+3210,140
Среднедневная выработка 1 рабочего, руб.
0,20
0,24
0,0383180
16054,897
Количество отработанных всеми рабочими человеко-часов
3216996
3351920
134924
4020,7352
+3350,351
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб.
0,0298
0,0296
-0,0002
-670,384
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
6,65
8
1,35
16855,968
-6851,691
Среднее количество отработанных1 рабочим, дней
1225,32
812
-413,32
4,4035259
Среднее количество отработанных 1 рабочим, часов
8144,29
6495,97
-1648,32
-23712,07
Показатели
2006 г.
2008 г.
Отклонения
Абсолютная сумма, тыс. руб.,гр.3-гр.2
%,
1
2
3
4
5
1. Товарная продукция, тыс. руб.
95902,0
99075,0
+3173,0
+3,3
2. Численность ППП, человек
395,0
486,0
+91,0
+23,0
3. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.
25325,0
26611,0
+1286,0
+5,1
Наименование показателя
Значение
1
2
Индекс роста производительности труда
84%
Индекс роста среднегодовой заработной платы
85%
Индекс роста затрат по заработной плате на производство одного рубля товарной продукции
101,7%
Таблица 11
Влияние факторов изменения товарной продукции и изменения затрат заработной платы на один рубль товарной продукции на перерасход фонда заработной платы
Показатели
Абсолютная сумма, тыс. руб.
1
2
1.Влияние изменения объема товарной продукции, тыс. руб.
2.Влияние изменения затрат заработной платы на 1 рубль товарной продукции, тыс. руб.
3. Перерасход фонда заработной платы, тыс. руб.
+448,1
+837,9
+1286
Таким образом, весь перерасход фонда заработной платы получен за счет увеличения объема товарной продукции и за счет увеличения затрат заработной платы на выпуск 1 рубля товарной продукции.
На основе проведенных расчетов можно сделать обобщающий вывод. За анализируемый период увеличился объем товарной продукции на +3173 тыс. руб., при этом увеличилась численность работающих на +91 человека, произошло увеличение фонда заработной платы на +1286 тыс. руб., однако по этим данным нельзя сделать однозначного вывода об улучшении или ухудшении финансового положения предприятия. Необходим анализ средней заработной платы и ее изменений в соотношении с ростом производительности труда, который был проведен в данной работе. Анализ показал, что на предприятии ООО «ЖВЗ» наблюдается отставание роста производительности труда над ростом средней заработной платы, которое составляет –1%. Это является фактором повышения себестоимости производства продукции, снижением его рентабельности и отрицательно отражается на финансовом положении предприятия[39;].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Заработная плата представляет собой сложное экономическое явление, отражающее взаимодействие многих социально-экономических процессов. Она занимает центральное место не только в структуре совокупных доходов работников, но и остается основным и часто единственным источником дохода для большинства людей, работающих по найму, а в ряде случаев и для целых семей. По данным Росстата, доля дохода в РФ в виде оплаты труда наемных работников в 2006 году составляла 62,8%, а в 2007 году - 64,9 % в структуре общего располагаемого дохода сектора домашних хозяйств. За период в 5 лет этот показатель варьировался в указанном диапазоне, что отражает его определенную стабильность и подтверждает значимость заработной платы как ключевого источника дохода для работников по найму. Это обстоятельство свидетельствует о том, что заработная плата играет важную роль в экономике, развитие которой в значительной степени зависит от деятельности экономически активного населения, прежде всего, работников наемного труда. Заработная плата является одним из наиболее мощных стимулов повышения результативности труда и производства в целом.
Уровень заинтересованности работника в высокопроизводительном труде на основе обеспечения зависимости размеров его дохода от фактического трудового вклада, доли его участия в собственности, а также от конечных результатов работы предприятия может способствовать выходу из затянувшегося кризиса экономики нашей страны, вывести ее на новый путь экономического развития, основанный на росте производительности труда. Для этого необходимо осуществить реформирование системы заработной платы, поскольку современный этап развития России характеризуется рядом серьезных проблем в сфере труда, среди которых: низкий уровень производительности труда, обесценение такого фактора производства, какрабочая сила, высокий уровень неравенства доходов. Вместе с тем имеет место игнорирование проблем производительности труда, что усугубляет становление и развитие рыночных отношений, прежде всего, в области формирования заработной платы.
Рост производительности труда имеет своим следствием повышение уровня потребления страны или сокращение доли расходов, необходимых для поддержания уровня жизни работников по найму. Именно повышение производительности труда позволяет снизить себестоимость производимых товаров и услуг, и предполагает понижение уровня цен на потребляемые людьми материальные и нематериальные блага, способствуя, тем самым, повышению реальной заработной платы, что является актуальным и практически значимым для экономики нашей страны.
Представляется важным исследование широкого спектра вопросов, связанных с анализом заработной платы и определение ее основных тенденций? Использования фонда заработной платы в условиях изменения производительности труда для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей работников по найму, а также для экономического развития российской экономики.
Целью написания данной курсовой работы является анализ использования фонда заработной платы на предприятии ООО «ЖВЗ.
Объектом курсовой работы является предприятие ООО «ЖВЗ», которое расположено на территории города Жигулевска. ООО «ЖВЗ» является производственным предприятием, выпускающим вино-водочную продукцию.
Как сдельная, так и премиальная оплата труда может осуществляться индивидуально и коллективно, когда в процессе работы необходимы совмещение профессий и взаимосвязь исполнителей.
В аналитической части рассмотрены ряд показателей характеризующих использование фонда заработной платы на предприятии ООО «ЖВЗ»,
Фонд заработной платы по предприятию увеличился за рассматриваемый период. В 2008 году относительно базового 2006 года темп роста составил 131%. Среднесписочная численность всего персонала увеличивалась в течении всего анализируемого периода. В 2008 году относительно базового 2006 года – темп роста составил 106%.
Среднегодовая заработная плата за анализируемый период имела тенденцию к сокращению, но за весь анализируемый период с 2006 по 2008 год темп прироста составил +24%.
В 2008 году по сравнению с 2006 годом перерасход фонда заработной платы в сумме +1286 тыс.руб., произошел за счет суммарного влияния двух факторов: - снижения среднегодовой заработной платы работающих предприятия в размере -11957 тыс. руб., за счет полученного перерасхода, от увеличения численности работающих, на +13243 тыс. руб.
В 2008 году, по сравнению с базовым 2006 годом, из-за снижения среднегодовой выработки на -38,931849 тыс. руб., но при этом из-за увеличения численности рабочих на +91 человек, получено дополнительно товарной продукции на сумму +22093,881 тыс. руб., в сумме увеличение объема товарной продукции составило +3173 тыс. руб.
Снижение объема производства товарной продукции из-за сокращения интенсивного фактора среднегодовой выработки является отрицательным фактором, следовательно, предприятию в условиях рыночной экономики следует выбирать интенсивный путь развития, то есть предпочтительнее был бы рост объема производства товарной продукции за счет роста производительности труда, а не за счет роста численности и количества отработанного времени.
Индекс роста производительности труда показывает снижение производительности труда на (100%-84%) -16%. Индекс роста среднегодовой заработной платы, указывает на снижение среднегодовой заработной платы на -15%. Рост средней заработной платы экономически целесообразен лишь при условии, что производительность труда растет быстрее, чем средняя заработная плата. Затраты заработной платы на выпуск 1 рубля товарной продукции по сравнению с прошлым годом несколько увеличились, темп роста составил 101,7%. Повышение уровня зарплатоемкости означает снижение прибыли в той же пропорции, в какой повышается зарплатоемкость.
Анализ показал, что на анализируемом предприятии наблюдается отставание роста производительности труда над ростом средней заработной платы, которое составляет –1%. Это является фактором повышения себестоимости производства продукции, снижением его рентабельности и отрицательно отражается на финансовом положении предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.
2. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2
3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Серия: Высшее образование, Изд.: Инфра-М, 2008 г.
4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий Серия: Высшее образование, Изд.: Инфра-М, 2008 г.
9. В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Изд. Проспект, 2006 г.
10. В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. Экономика предприятия: Учебное пособие. 2 – е. издание, перераб. и доп. – М: ЮНИТИ, 2005 г.
11. В.С. Найденов. Планирование интенсивного развития общественного производства. Учебник для Вузов – М: «Финансы и статистика», 2003
12. Василик С. Оценка эффективности деятельности предприятия. Изд-во: Бизнесинформ. - 2007.
13. Вигдорчик М., Нещадин А., Липсиц И. Пути повышения конкурентоспособности предприятий Изд-во: Экономист. - 2005.
14. Воложанин В.В. Совершенствование методов экономической оценки производственной деятельности предприятий в системе отраслевого развития: 4 – е. изд., перераб. и доп., Изд-во: М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
15. Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для студентов высших учеб. Заведений – 6 – е. изд., перераб. и доп. – М: Мн. ИП «Экоперспектива», 2007 г.
16. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий., 2-е изд., доп. и перераб. Изд-во: – М.: Финансы и статистика, 2006.
17. Гуккаев В.Б. Финансовые вложения. Бухгалтерский учет и налогообложение., Изд.: Налоговый вестник, 2007 г.
18. Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика Изд.: КноРус, 2008 г.
19. Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика Изд.: КноРус, 2008 г.
20. Захарьин В.Р. Формирование и изменение уставного капитала организации., Изд.: Налоговый вестник, 2007 г.
21. К.И. Владимирова. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. 3 – е. изд., перераб. и доп. Изд-во: М., ИНФРА – М, 2007 г.
22. Комплексная оценка эффективности мероприятий, направленных на ускорение научно-технического прогресса - Изд-во: Информэлектро, 2005 г.
23. Круглов М.И. Стратегическое управление компанией. - М.: Русская деловая литература, 2008.
24. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Теоретические основы финансового анализа; Анализ финансовых результатов предприятия; Анализ структуры стоимости предприятия; Анализ динамики и структуры источников формирования имущества; Оценка финансового состояния., Изд.: Экзамен, 2006 г.
25. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала., Изд.: Бухгалтерский учет, 2007 г.
26. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.
27. Макальская А.К. Внутренний аудит. М.: Дело и сервис, 2004.
28. Неудачин В.В. Реализация стратегии компании. Финансовый анализ и моделирование., 4 – е. изд., перераб. и доп.: Изд. «Экономист» 2005 г.
29. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК Изд.: Новое знание, 2007 г.
30. Соснаускене О.И., Драгункина Н.В. Финансовый анализ организации по данным бухгалтеской (финансовой) отчетности: Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник оценки и анализа финансового состояния организации; Общая схема комплексного анализа деятельности организации., Изд.: «Диалектика» 2008 г.
31. Хиггинз Роберт. Финансовый анализ: инструменты для принятия бизнес-решений, 8-е издание., Изд.: «Диалектика « 2007 г.
32. Черняк В.З. Финансовый анализ. Учебник., Изд.: Экзамен 2007 г.
33. Экономика предприятия. Конспект лекций. Изд. ПРИОР. М., 2007 г.