Содержание
Тема 1 Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
Тема 2 Анализ хозяйственной деятельности в торговле
Тема 3 Особенности анализа хозяйственной деятельности в строительстве
Список использованных источников
Тема 1. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий
Задача 1.
Используя данные таблицы 1, рассчитать влияние факторов на выполнение плана по валовому сбору зерновых культур.
Таблица 1 Расчет факторов изменения валового сбора
Размер посевной площади, га
|
Урожайность с га, ц
|
Валовой сбор, тыс. ц
|
Отклонение, тыс. ц
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
всего
|
в том числе за счет изменения
|
посеяно
|
убрано
|
840
|
840
|
805
|
31,0
|
30,6
|
Решение:
Детерминированная факторная модель фактического валового сбора продукции растениеводства имеет следующий вид:
где
ВС - валовой сбор продукции;
S - посевная площадь культуры;
Sу
- площадь, на которой погибли посевы;
У - урожайность культуры.
Рассчитаем влияние факторов на выполнение плана по валовому сбору зерновых культур способом абсолютных разниц:
;
Всего:-1407 млн. руб.
Результаты расчетов представим в виде таблицы.
Размер посевной площади, га
|
Урожайность с га, ц
|
Валовой сбор, тыс. ц
|
Отклонение, тыс. ц
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
всего
|
в том числе за счет изменения
|
посеяно
|
убрано
|
площади посевов
|
гибели посевов
|
урожайности
|
840
|
840
|
805
|
31,0
|
30,6
|
26040
|
24633
|
-1407
|
х
|
-1085
|
-322
|
Задача 2
Используя данные таблицы 2, рассчитать влияние факторов на выполнение плана производства молока.
Таблица 2 Расчет факторов изменения объема производства молока
Среднегодовое поголовье, гол.
|
Продуктивность головы (надой молока на 1 фуражную корову в год), кг
|
Объем производства молока, ц
|
Отклонение, ц
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
всего
|
в том числе за счет изменения
|
3850
|
3885
|
3510
|
3490
|
Решение:
Объем производства молока (ОП) = Среднегодовое поголовье (П) * * Продуктивность головы (ПР)
Произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
Всего:+451,5
Результаты расчетов представим в виде таблицы.
Среднегодовое поголовье, гол.
|
Продуктивность головы (надой молока на 1 фуражную корову в год), кг
|
Объем производства молока, ц
|
Отклонение, ц
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
всего
|
в том числе за счет изменения
|
среднегодового поголовья
|
продуктивности головы
|
3850
|
3885
|
3510
|
3490
|
135135
|
135586,5
|
+451,5
|
+1228,5
|
-777
|
Задача 3
Рассчитать влияние факторов на себестоимость производства зерновых культур на основе данных таблицы 3.
Таблица 3
Затраты на 1 га посевов, тыс. руб.
|
Урожайность с 1 га, ц
|
Себестоимость 1 ц продукции, тыс. руб.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
факт-чески
|
всего
|
в том числе за счет изменения
|
17550
|
18200
|
31,0
|
30,8
|
Решение:
Себестоимость (С) = Затраты на 1 га посевов (З) / Урожайность с 1 га (У)
Итого:+24,77
Результаты расчетов представим в виде таблицы.
Затраты на 1 га посевов, тыс. руб.
|
Урожайность с 1 га, ц
|
Себестоимость 1 ц продукции, тыс. руб.
|
Отклонение, тыс. руб.
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
всего
|
в том числе за счет изменения
|
затрат на 1 га посевов
|
урожайности с 1 га
|
17550
|
18200
|
31,0
|
30,8
|
566,13
|
590,9
|
+24,77
|
+20,97
|
+3,8
|
Задача 4
С помощью корреляционно-регрессионного анализа на основании сопоставления продуктивности коров и уровня их кормления, используя прием парной корреляции, установить тесноту связи и зависимость удоя молока от уровня кормления скота в течение 10 лет.
Таблица 4 Данные наблюдений за 10 лет
Наблюдение
|
У – среднегодовой удой молока на 1 корову, ц
|
Х – уровень кормления, ц кормовых единиц
|
Вспомогательные расчеты
|
xy
|
x2
|
y2
|
1
|
27
|
40
|
1080
|
1600
|
729
|
2
|
33
|
45
|
1485
|
2025
|
1089
|
3
|
22
|
30
|
660
|
900
|
484
|
4
|
24
|
33
|
792
|
1089
|
576
|
5
|
32
|
44
|
1408
|
1936
|
1936
|
6
|
21
|
28
|
588
|
784
|
441
|
7
|
25
|
36
|
900
|
1296
|
625
|
8
|
30
|
41
|
1230
|
1681
|
900
|
9
|
27
|
33
|
891
|
1089
|
729
|
10
|
29
|
40
|
1160
|
1600
|
841
|
Итого:
|
270
|
370
|
10194
|
14000
|
8350
|
Решение:
Связь между продуктивностью коров и уровнем их кормления можно выразить с помощью уравнения прямой линии:
У(х) = а + вх,
где У(х) – результативный показатель;
а – свободный член уравнения, то есть постоянная величина, которая не связана с изменениями данного фактора;
х – фактор, определяющий уровень результативного показателя, характеризующий уровень влияния данного фактора на результативный показатель.
Для нахождения неизвестных параметров а и в, необходимо решить систему уравнений:
a = -2,65;в = 0,66
Ух
= -2,65 + 0,66 х
Для выявления тесноты связи между результативным показателем и фактором необходимо по формуле (1) рассчитать коэффициент корреляции (Kху
):
,(1)
где n – число наблюдений.
Величина коэффициента корреляции может принимать значения от 0 до ±1. Чем ближе его величина к 1, тем более тесная связь между изучаемыми явлениями, и наоборот. В данном случае величина коэффициента корреляции является несущественной (Кху
= 0,356). Это позволяет сделать вывод о том, что уровень кормления не является главным фактором, от которого зависит продуктивность коров.
Тема 2. Анализ хозяйственной деятельности в торговле
Задача 5
Определить и сопоставить скорость обращения товаров в днях по плану и фактически за год. Рассчитать влияние факторов на изменение оборачиваемости на основе данных таблицы 5.
Таблица 5 Исходные данные для анализа показателей оборачиваемости, млн. руб.
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Среднегодовые товарные запасы
|
6820
|
5910
|
Годовой объем розничного товарооборота
|
99530
|
35380
|
Решение:
Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров) можно рассчитать по следующим формулам:
где Тоб
- товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров);
Р - розничный товарооборот за изучаемый период;
Зср
- среднегодовые товарные запасы.
По анализируемому предприятию скорость обращения товаров составила (в оборотах):
• фактически:
;
• по плану:
.
Следовательно, товарные запасы фактически обновлялись 6 раз, при плане 14,6 раза. В динамике оборачиваемость товаров замедлилась на 8,6 оборота.
Результаты анализа товарооборачиваемости оформим составлением следующей таблицы.
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Отклонение от плана
|
% выполнения плана
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1. Среднегодовые товарные запасы
|
6820
|
5910
|
-910
|
86,7
|
2. Годовой объем розничного товарооборота
|
99530
|
35380
|
-64150
|
35,6
|
3. Время обращения товаров в днях (стр. 1 / стр. 2 ××360)
|
24,7
|
60,1
|
+35,4
|
243,3
|
4. Скорость обращения товаров, в оборотах (стр. 2 / стр. 1)
|
14,6
|
6
|
-8,6
|
41,1
|
Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов: 1) изменения структуры розничного товарооборота; 2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, что каждая товарная группа имеет различную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговому предприятию в целом.
Задача 6
По данным товарного баланса, приведенным в таблице 6, определить объем розничного товарооборота и факторы, повлиявшие на его изменение по сравнению с запланированным.
Таблица 6 Товарный баланс, млн. руб.
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
1
|
2
|
3
|
Запасы товаров на начало года
|
2140
|
2200
|
Поступление товаров
|
37530
|
39545
|
Прочее выбытие товаров
|
69
|
86
|
Запасы товаров на конец года
|
2183
|
2310
|
Реализация товаров
|
Решение:
Влияние показателей товарного баланса на развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующую формулу:
Р = Зн
+ П – В – Зк
, где
Р - розничный товарооборот;
Зн
- запасы товаров на начало года;
П - поступление товаров;
В - прочее выбытие товаров;
Зк
- запасы товаров на конец года.
Рпл
= 2140 млн. руб. + 37530 млн. руб. – 69 млн. руб. – 2183 млн. руб. = = 37418 млн. руб.
Рфакт
= 2200 млн. руб. + 39545 млн. руб. – 86 млн. руб. – 2310 млн. руб. = = 39349 млн. руб.
На выполнение плана и динамику розничного товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода и рост поступления товаров, отрицательное - увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.
Анализ товарных ресурсов торгового предприятия начинают с составления и изучения товарного баланса. Причем все показатели отражаются в товарном балансе по розничной стоимости. В товарный баланс должны включаться все запасы товаров (текущие, сезонные и досрочного завоза). За плановые товарные запасы на начало года берут их нормативы на четвертый квартал прошлого года, на конец года - нормативы четвертного квартала отчетного года.
Для проведения анализа составим вспомогательную таблицу:
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Отклонение от плана
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Запасы товаров на начало года
|
2140
|
2200
|
+60
|
Поступление товаров
|
37530
|
39545
|
+2015
|
Прочее выбытие товаров
|
69
|
86
|
+17
|
Запасы товаров на конец года
|
2183
|
2310
|
+127
|
Реализация товаров
|
37418
|
39349
|
+1931
|
Таким образом, по сравнению с планом произошло изменение розничного товарооборота на 1931 млн. руб.
Розничный товарооборот по сравнению с планом возрос за счет сверхнормативных товарных запасов на начало года (+60 млн. руб.), перевыполнения плана поступления товаров (+2015 млн. руб.) и увеличения товарных запасов по сравнению с планом на конец отчетного года (+127 млн. руб.). Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом прочего выбытия товаров (-17 млн. руб.). В прочее выбытие товаров включает товарные потери, бой, лом, порчу и уценку товаров, их недостачу, а также оптовую реализацию излишествующих товаров. В связи с этим увеличение по сравнению с планом и в динамике прочего выбытия товаров с отрицательной стороны характеризует его торговую деятельность.
Показатели товарного баланса оказали влияние на реализацию отдельных товарных групп и товаров в различных направлениях: одни - в сторону увеличения объема продаж (товарные запасы на начало года и поступление товаров); другие - в сторону уменьшения розничной реализации (товарные запасы на конец года).
Задача 7
Используя данные таблицы 7, измерить влияние факторов на прибыль от реализации товаров предприятием торговли.
Таблица 7 Исходные данные для анализа прибыли, млн. руб.
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
1
|
2
|
3
|
Розничный товарооборот
|
6834
|
7012
|
Валовой доход
|
796
|
829
|
Издержки обращения
|
481
|
405
|
Прибыль от реализации товаров
|
Решение:
Для анализа динамики прибыли от реализации товаров торговой организации за отчетный год составим следующую таблицу:
Показатель
|
По плану
|
Фактически
|
Изменение (+/-)
|
% к плану
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Розничный товарооборот, млн. руб.
|
6834
|
7012
|
+178
|
102,6
|
Валовой доход, млн. руб.
|
796
|
829
|
+33
|
104,2
|
Издержки обращения, млн. руб.
|
481
|
405
|
-76
|
84,2
|
Издержки обращения, % к товарообороту
|
7,04
|
5,78
|
-1,26
|
82,1
|
Прибыль от реализации товаров:
млн. руб.
% к обороту
|
315
4,6
|
424
6,1
|
+109
+1,5
|
134,6
132,6
|
Прибыль от реализации товаров рассчитывается как разность между величиной валового дохода и издержками обращения.
Анализируя данные таблицы можно сделать следующие выводы:
· в связи с ростом товарооборота (на 178 млн. руб. или на 2,6%) прибыль от реализации товаров увеличилась на 109 млн. руб. (на 34,6%); в % к обороту произошло увеличение на 32,6%;
· валовой доход от реализации товаров возрос на 33 млн. руб. (на 4,2%);
· уменьшились издержки обращения на 76 млн. руб. (на 15,8%), но в % к товарообороту произошло снижение издержек обращения на 1,26% (что составило 82,1% по отношению к плану).
Определим влияние на прибыль от реализации товаров изменений объема товарооборота:
Определим влияние на прибыль от реализации товаров изменений уровня валового дохода от реализации товаров в % к обороту:
Определим влияние на прибыль от реализации товаров изменений уровня издержек обращения в % к обороту:
Тема 3. Особенности анализа хозяйственной деятельности в строительстве
Задача 8
Рассчитать по данным таблицы 8 влияние наличия и эффективность использования материальных ресурсов на выполнение плана по объему строительно-монтажных работ.
Таблица 8 Анализ влияния использования материальных ресурсов на объем строительно-монтажных работ, млн. руб.
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Объем строительно-монтажных работ
|
Количество потребленных в производстве строительных материалов
|
3485
|
4089
|
Расход строительных материалов на 1 млн. руб. выполненных строительно-монтажных работ
|
0,4629
|
0,4735
|
Решение:
Объем строительно-монтажных работ (VСМР) = Количество потребленных в производстве строительных материалов (ПМ) / Расход строительных материалов на 1 млн. руб. выполненных строительно-монтажных работ (Р)
Дополним исходную таблицу.
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Изменение (+/-)
|
Объем строительно-монтажных работ
|
8635,7
|
7528,6
|
-1107,1
|
Количество потребленных в производстве строительных материалов
|
3485
|
4089
|
+604
|
Расход строительных материалов на 1 млн. руб. выполненных строительно-монтажных работ
|
0,4629
|
0,4735
|
+0,0106
|
Итого:-1107,1
Задача 9
Используя данные таблицы 9, измерить влияние наличия и эффективность использования строительной техники на выполнение плана по объему строительно-монтажных работ.
Таблица 9 Анализ влияния использования строительной техники на объем строительно-монтажных работ
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Объем строительно-монтажных работ, млн. руб.
|
Среднее количество единиц однотипных строительных машин, шт.
|
37
|
38
|
Производительность одной строительной машины за 1 маш./час, тыс. руб.
|
224
|
227
|
Количество отработанного времени одной строительной машиной, маш./ч.
|
3120
|
3050
|
Решение: Мы имеем трехфакторную мультипликативную модель вида:
VСМР = К * П * Т, где
VСМР - объем строительно-монтажных работ; К - среднее количество единиц однотипных строительных машин; П - производительность одной строительной машины за 1 маш./час; Т - количество отработанного времени одной строительной машиной.
VСМРпл
= Кпл
* Ппл
* Тпл
= 37 * 224 *3120 = 25858,56 млн. руб.
VСМРф
= Кф
* Пф
* Тф
= 38 * 227 *3050 = 26309,3 млн. руб.
VСМРобщ
= VСМРф
- VСМРпл
= 26309,3 млн. руб. - 25858,56 млн. руб. = +450,74 млн. руб.
Произведем расчеты способом абсолютных разниц.
Расчет влияния факторов приемом абсолютных разниц
Название фактора
|
Расчет влияния факторов на изменение анализируемого показателя
|
Величина влияния фактора, ед. изм.
|
алгоритм
|
расчет
|
Среднее количество единиц однотипных строительных машин
|
ΔVСМРК
= ΔК * Ппл
* Тпл
|
ΔVСМРК
= (38-37) * 224 * * 3120
|
+698,88 млн. руб.
|
Производительность одной строительной машины за 1 маш./час
|
ΔVСМРП
= Кф
* ΔП * Тпл
|
ΔVСМРП
= 38 * (227-224) ** 3120
|
+355,68 млн. руб.
|
Количество отработанного времени одной строительной машиной
|
ΔVСМРТ
= Кф
* Пф
* ΔТ
|
ΔVСМРТ
= 38 * 227 * * (3050-3120)
|
-603,82 млн. руб.
|
Итого:
|
+450,74 млн. руб.
|
Результат расчетов свидетельствует о том, что алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов равна общему его приросту.
Задача 10
Рассчитать влияние наличия и эффективность использования рабочей силы на выполнение плана строительно-монтажных работ на основе данных таблицы 10.
Таблица 10. Анализ влияния использования рабочей силы на объем строительно-монтажных работ
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Объем строительно-монтажных работ, млн. руб.
|
Среднесписочная численность рабочих, чел.
|
426
|
424
|
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
|
85
|
88
|
Количество рабочих дней в году
|
229
|
229
|
Производительность рабочего дня, час
|
8,2
|
8,0
|
Решение:
Объем строительно-монтажных работ (VСМР) зависит от двух основных факторов первого уровня: среднесписочной численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Мы имеем двухфакторную мультипликативную модель:
VСМР = ЧР * ГВ.
Четырехфакторная мультипликативная модель:
VСМР = ЧР * Д * П * ЧВ, где
Д - среднее количество дней, отработанных одним рабочим;
П - производительность рабочего дня;
ЧВ - среднечасовая выработка.
Учитывая вышеприведенные формулы, дополним исходную таблицу:
VСМРпл
= ЧРпл
* Дпл
* Ппл
* ЧВпл
= 426 * 229 * 8,2 * 85 = 67995,14 млн. руб.
VСМРф
= ЧРф
* Дф
* Пф
* ЧВф
= 424 * 229 * 8,0 * 88 = 68355,58 млн. руб.
Дополним исходную таблицу:
Показатели
|
По плану
|
Фактически
|
Изменение (+/-)
|
Объем строительно-монтажных работ, млн. руб.
|
67995,14
|
68355,58
|
+360,44
|
Среднесписочная численность рабочих, чел.
|
426
|
424
|
-2
|
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
|
85
|
88
|
+3
|
Количество рабочих дней в году
|
229
|
229
|
х
|
Производительность рабочего дня, час
|
8,2
|
8,0
|
-0,2
|
Алгоритм расчета способом цепной подстановки (для двухфакторной модели) имеет следующий вид:
VСМРпл
= ЧРпл
* ГВпл
= 426 * 229 * 8,2 * 85 = 67995,14 млн. руб.
VСМРусл
= ЧРф
* ГВпл
= 424 * 229 * 8,2 * 85 = 67675,9 млн. руб.
VСМРф
= ЧРф
* ГВф
= 424 * 229 * 8,0 * 88 = 68355,58 млн. руб.
Как видно, второй показатель объема строительно-монтажных работ отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая среднесписочная численность работающих вместо плановой. Среднегодовая выработка на одного рабочего в том и другом случае одинаковая. Значит, за счет уменьшения среднесписочной численности работающих объем строительно-монтажных работ уменьшился на 319,24 млн. руб. (67675,9 – 67995,14).
Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины использована фактическая среднегодовая выработка на одного рабочего вместо плановой. Среднесписочная численность работающих же в обоих случаях одинаковая. Отсюда за счет увеличения среднегодовой выработки на одного рабочего выпуск продукции увеличился на 679,68 млн. руб. (68355,58 - 67675,9).
Таким образом, на изменение выпуска продукции повлияли следующие факторы:
а) уменьшение среднесписочной численности работающих
|
-319,24 млн. руб.
|
б) увеличение среднегодовой выработки на одного рабочего
|
+679,68 млн. руб.
|
Итого:
|
+360,44 млн. руб.
|
Список использованных источников
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО “Новое знание”, 2000г.
2. Хрипач В.Я. и др. Экономика предприятия. Минск: «Экономпресс», 2000г.
3. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. Москва: Финансы и статистика, 1994г.
4. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. Москва: Финансы и статистика, 1994г.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. Москва: Финансы и статистика, 1997г.
6. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник. – 4-е изд., испр. и доп. – Мн.: Новое знание, 2004г.
содержание ..
662
663
664 ..
|