Содержание

Показатели	Ед. измерения	2005г.	2006г.	Абс. изменен, +/-	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции	млн. руб.	5312	6147	835	115,72
Налоги, включаемые в выручку от реализации	млн. руб.	288	247	-41	85,76
Выручка (нетто) от реализации продукции, работ, услуг	млн. руб.	5024	5900	876	117,44
Себестоимость реализованной продукции	млн. руб.	4032	4893	861	121,35
Затраты на рубль реализованной продукции	руб.	0,80	0,83	0,03	103,34
Прибыль от реализации продукции	млн. руб.	992	1007	15	101,51
Прибыль отчетного периода	млн. руб.	899	910	11	101,22
Чистая прибыль	млн. руб.	477	621	144	130,19
Среднесписочная численность работников	чел	355	354	-1	99,72
Годовой фонд заработной платы	млн. руб.	174	220	46,2	126,58
Среднемесячная заработная плата одного работника	тыс. руб.	490	622	132	126,94
Выработка на одного работника за год	млн. руб.	14,15	16,67	2,51	117,77
Рентабельность продукции	%	24,60	20,58	-4,02	83,65
Рентабельность продаж	%	19,75	17,07	-2,68	86,44
Величина совокупных активов на конец года	млн. руб.	3666	4175	509	113,88
Рентабельность совокупных активов по балансу (по отношению к чистой прибыли)	%	13,01	14,87	1,86	114,32

Наименование показателя	2005 год	2006 год	Изменение	Норматив коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности	2,880	5,145	2,265	К1 >= 1,1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,653	0,806	0,153	К2 >= 0,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,218	0,119	-0,099	К3 <= 0,85

Показатели	2005 год	2006 год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, млн. руб. в том числе:	5024	5900	876	117,44
Техническое обслуживание лифтов	2577	3048	471	118,26
Строительно-монтажные работы	1668	2054	386	123,14
Ремонт электроплит	2	2	0	132,70
Подсобное производство	775	789	14	101,85
Аренда	3	7	4	278,66

Показатели	2005 год Удельный вес, %	2006 год Удельный вес ,%	Абсолютное изменение, п.п., +/-
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, в том числе:	100	100	0
Техническое обслуживание лифтов	51,3	51,66	0,36
Строительно монтажные работы	33,2	34,81	1,61
Ремонт электроплит	0,03	0,03	-
Подсобное производство	15,42	13,37	-2,05
Аренда	0,05	0,12	0,07

Показатели	2005 год	2006 год	Абс. измен., +/-	Темп роста, %
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг, млн. руб.	5024	5900	876	117,44
Себестоимость реализации товаров, работ, услуг, млн. руб.	4032	4893	861	121,35
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	992	1007	15	101,51
Операционные доходы, млн. руб.	196	127	-69	64,80
Операционные расходы, млн. руб.	184	119	-65	64,67
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. руб.	12	8	-4	66,67
Внереализационные доходы, млн. руб.	14	18	4	128,57
Внереализационные расходы, млн. р.	119	123	4	103,36
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. руб.	-105	-105	0	100,00
Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб.	477	621	144	130,19

Показатели	2005 год	2006 год	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Внереализационные доходы, в том числе	16	18	2	112,5
1	2	3	4	5
Штрафы, пени, неустойки, полученные	18	7	-11	38,89
Излишки, выявленные при амортизации	-	2	2	-
Прочие доходы	-2	9	11	-450
Внереализационные расходы, в том числе	119	123	4	103,361345
Штрафы, пени, неустойки, уплаченные	8	3	-5	37,5
Суммы кредиторской задолженности, списанной на финансовый результат	1	-	-1	-
Выплаты социального и поощерительного характера	120	87	-33	72,5
Расходы на осуществление спортивных, оздоровительных, мероприятий, развлечений	-	-	0	-
Прочие расходы	-10	33	43	-330
Убыток от внереализационных доходов и расходов	105	105	0	100

Показатели	Удельный вес, %		Изменение, п.п.
	2005 год	2006 год
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	110,34	110,66	0,31
Прибыль (убыток) по операционным доходам и расходам	1,33	0,88	-0,46
Прибыль (убыток) по внереализационным доходам и расходам	-11,68	-11,54	0,14
Итого прибыль отчетного периода	100,00	100,00	0,00

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Анализирую структуру прибыли отчетного периода в таблице 4.4, отмечаем, что наибольший удельный вес в прибыли отчетного периода занимала прибыль от реализации продукции (110,34% в 2005 году и 110,66% в 2006 году). При этом, рост удельного веса прибыли от реализации продукции на 0,31 п.п. свидетельствует о повышение значимости данного показателя в общем финансовом результате.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода по показателю операционной деятельности, в целом, отрицательны: прибыль по операционным доходам и расходам снизила свой удельный вес на 0,46 п.п.

Изменения в структуре прибыли отчетного периода по показателю внереализационной деятельности отрицательны: убыток по внереализационным доходам и расходам повысил свой удельный вес на 0,14 п. п., что подтверждает вывод, сделанный выше: предприятию требуется большее внимание уделять данной сфере.

2.4 Факторы, влияющие на формирование прибыли отчетного периода и оценка степени их влияния

Следующим этапом исследования прибыли будет анализ факторов влияющих на ее формирование. Исходные данные для анализа сводятся в таблицу в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Исходные данные для факторного анализа прибыли отчетного периода

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия, представленного в Приложении Б

Прибыль отчетного периода разбивается на составляющие (факторы): основные – первого порядка, такие как: прибыль от реализации продукции (работ, товаров, услуг); прибыль (убыток) от операционных доходов (расходов); прибыль (убыток) от внереализационных доходов (расходов).

Также для более полного анализа, применяется разбиение на более мелкие составляющие, т.е. факторы второго порядка.

Произведем расчет влияния перечисленных факторов на величину прибыли отчетного периода.

Общее изменение прибыли рассчитывается по формуле:

D П^отч. = П^отч – П^баз , (2.1)

где D П^отч – изменение прибыли отчетного периода 2005 (2006) годов;

П^отч , П^баз – прибыль отчетного (базового) периода соответственно.

За 2006 год изменение прибыли отчетного периода составило:

D П^отч = 910-899= +11 млн. руб.

Рассчитаем влияние факторов первого порядка на прибыль 2006 года.

Влияние фактора прибыли от реализации продукции рассчитывается по формуле:

D П^р. = П^{р. отч} – П ^р.баз , (2.2)

где D П^р. – изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от реализации продукции;

П^{р. отч} – прибыль от реализации продукции 2006 года;

П ^р.баз - прибыль от реализации продукции 2005 года.

За 2006 год изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от реализации продукции составило:

D П^р. =1007-992=+15 млн. руб.

Влияние фактора прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов рассчитывается по формуле:

D П^опер.. = П^{опер отч} – П ^{опер.баз} , (2.3)

где D П^опер.. - изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов;

П^{опер отч} – прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 2006 года;

П ^{опер.баз} - – прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов 2005 года.

За 2006 год изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов составило:

D П^опер.. = 8-12= -4 млн. руб.

Влияние фактора прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов рассчитывается по формуле:

D П^внер.. = П^{внер отч} – П ^{внер.баз} , (2.4)

где D П^внер - изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов;

П^{внер отч} - прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 2006 года;

П ^{внер.баз} - прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 2005 года.

За 2006 год изменение прибыли отчетного периода за счет прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов составило:

D П^внер.. =- 105-(- 105) = 0 млн. руб.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации продукции как важнейшую составляющую прибыли (так как данный показатель занимает наибольший удельный вес в прибыли отчетного периода, согласно данным таблицы 2.6).

Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции являются:

- изменение уровня среднереализационных цен на продукцию;

- изменение объема и структуры реализованной продукции;

-изменение себестоимости (уровня затрат на рубль реализованной продукции).

Данные факторы по отношению к изменению прибыли отчетного периода являются факторами второго порядка, а по отношению к прибыли от реализации продукции – факторами первого порядка.

В условиях рыночной экономики, когда цены на продукцию являются свободными, и их уровень определяется состоянием рынка, возникает необходимость иметь информацию об их изменении, об их индексе в целях управления экономикой.

Изменение уровня среднереализационных цен на продукцию и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

В нашем случае по сравнению с 2005 годом индекс цен составил 1,08.

Для того, чтобы определить, как рост цен повлиял на прибыль, необходимо выручку от реализации продукции отчетного года пересчитать по ценам прошлого года, а затем ее сопоставить с выручкой от реализации отчетного года. Разница покажет, на какую сумму изменился объем реализованной продукции, а соответственно и прибыль, за счет изменения цен на продукцию. Пересчет осуществляется путем корректировки выручки от реализации продукции отчетного года на индекс цен, для чего выручка от реализации отчетного года делится на индекс цен, и определяется выручка от реализации продукции в сопоставимых ценах (цена предыдущего года). Рассчитаем влияние этого фактора по формуле:

D П^р цен = В^{р отч} –В^{р отч.} /Индекс цен, (2.5)

где D П^р цен – изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения уровня среднереализационных цен на продукцию;

В^{р отч} – выручка отчетного периода (2006 год).

За 2006 год изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения уровня среднереализационных цен на продукцию составило:

D П^р цен =5900-5900/1,08= +437,04 млн. руб.

Изменение объема реализации продукции в целом по предприятию может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли, а убыточной к ее уменьшению. Структура реализованной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. При увеличении удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализованной продукции сумма прибыли возрастает, а при увеличении низкорентабельной или убыточной продукции - уменьшается.

Для определения влияния изменения объема и структуры реализованной продукции вначале определим прирост объема реализации по сравнению с предыдущим периодом, как отношение выручки от реализации продукции отчетного периода (за минусом НДС) в сопоставимых ценах к аналогичному показателю в предыдущем периоде за минусом единицы. Затем прибыль от реализации продукции базового периода умножается на полученный коэффициент.

В общем виде формулу можно представить:

D Пр объем и структура реал. прод. = , (2.6)

где D Пр объем и структура реал. прод. - изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения объема и структуры реализованной продукции;

Инд. цен - Индекс цен 2006 год.

За 2006 год изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения объема и структуры реализованной продукции составило:

D Пр объем и стр. реал. прод. =(5900/1,08/5024-1)×992 = +86,67 млн. руб.

Изменение себестоимости реализованной продукции влияет на размер прибыли обратно пропорционально: снижение себестоимости приводит к соответствующему увеличению суммы прибыли и наоборот. Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли можно определить, используя показатели затрат на рубль реализованной продукции. Величину влияния изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации определяют как разницу между фактическим уровнем затрат на рубль реализованной продукции в отчетном году (в сопоставимых ценах) и уровнем затрат за прошлый год, умноженную на фактический объем реализованной продукции в сопоставимых ценах. Будем рассчитывать влияние этого фактора по формуле:

D П р.с/с = ), (2.7)

где D П р.с/с - изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения себестоимости продукции;

Сотч, Сбаз – себестоимость реализованной продукции в отчетном и базовом периоде;

За 2006 год изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения себестоимости продукции составило:

D П р.с/с =- ((4893/5900/1,08-4032/5024)×5900/1,08)=-508,71 млн. руб.

В итоге влияние этих трех факторов на изменение прибыли от реализации продукции находится по формуле:

D П р = D Пр цен + D Пр объем и стр. реал. прод. + D П р.с/с (2.8)

В 2006 году влияние этих трех факторов на изменение прибыли от реализации продукции составляло:

437,04+86,67-508,71 = +15 млн. руб.

Рассмотрим таблицу 2.9, где сведены все расчеты, и сделаем выводы.

Таблица 2.9 - Анализ факторов изменения прибыли отчетного периода

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Исследование показывает, что в 2006 году по отношению к 2005 году произошло изменение прибыли отчетного периода на 11 млн. руб. в сторону увеличения или на 1,22%.

За счет положительного влияния фактора первого порядка - прибыли от реализации продукции, которая увеличилась на 1,21%, прибыль отчетного периода увеличилась на 15 млн. руб., за счет прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов, которая сократилась на 33,33%, прибыль отчетного периода сократилась на 4 млн. руб., а за счет стабильности убытка от внереализационных операций, прибыль отчетного периода не изменилась.

Таким образом, главным фактором роста прибыли в 2005 году была прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Для установления причин ее динамики, более подробно проанализируем изменение прибыли от реализации продукции в 2006 году по отношению к 2005 году.

Как уже было отмечено, за счет изменения прибыли от реализации продукции рост прибыли отчетного периода составил 15 млн. руб.

Объем и структура произведенной продукции изменяли прибыль от реализации в сторону увеличения: размер положительного влияние этих факторов составлял 86,67млн. руб.

За счет цен на реализованную продукцию в 2006 году произошло увеличение прибыли от реализации на 437,04 млн. руб.

Фактор себестоимости продукции играл самую негативную роль в изменении прибыли от реализации продукции. Отрицательное его влияние в 2006 году выражалось в уменьшении прибыли от реализации на 508,71млн. руб. Таким образом, фактор себестоимости продукции главная причина снижения прибыли отчетного периода. При разработке мероприятий по улучшению финансового результата предприятия должно быть уделено внимание снижению себестоимости продукции.

Для анализа себестоимости продукции рассмотрим таблицы 2.10 и таблица 2.11.

В таблице 2.10 приведен анализ состава и динамики себестоимости реализованной продукции, на основе данных Приложения Д «Отчет о затратах на производство продукции за 2006 год».

Себестоимость реализованной и товарной продукции на УП «Витебсклифт» совпадает ввиду специфики деятельности организации. Как отмечалось ранее, себестоимость возросла на 861 млн. руб. или на 21,35%.

Таблица 2.10 - Анализ состава и динамики себестоимости реализованной продукции за 2005 и 2006 года

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

При этом, рост материальных затрат составил 102,08%; расходов на оплату труда – 130,01%, отчислений на соц. нужды – 126,75%, амортизации – 106,06%, прочих затрат – 109,57%. Таким образом, максимальный рост можно отметить по статье «расходы на оплаты труда» (30,01%). Кроме того, обращает на себя внимание рост затрат на электроэнергию (на 29,13%) и рост затрат на тепловую энергию (на 50%), при общем рост материальных затрат на 2,08%. В этом отношении можно отметить не удовлетворительную работу на предприятии по снижению теплозатрат и энергозатрат. Таким образом, для снижения себестоимости продукции необходимо целеноправленная работа по снижению затрат на электро- и теплоэнергию, которая является стратегически важным направлением снижения затрат, так как в ближайшей перспективе от энерго- и теплоемкости продукции будет зависить ее конкурентоспособность.

Сравнительный анализ структуры себестоимости реализованной продукции за исследуемый период представлен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Структура себестоимости реализованной продукции

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

Как следует из таблицы 2.11, наибольший удельный вес в себестоимости продукции, как в 2005 году, так и в 2006 занимают расходы на оплату труда (соответственно, 49,18% в 2005 году и 52,69% в 2006 году). Расходы на оплату труда не только занимали наибольший удельный вес в себестоимости реализованной продукции, но и увеличивали его в 2006 году на 3,51 п. п.

При этом, обращает на себя внимание рост удельного веса затрат на электрическую энергию (на 0,16 п.п.) и удельного веса затрат на теплоаую энергию (на 0,08 п.п.) при снижение удельного веса материальных затрат в целом (на 3,02 п.п.). Таким образом, происходящие изменения в структуре затрат являются негативными и нуждаются в корректировке.

Как показывает проведенный анализ, для снижения себестоимости необходимо снижать затраты на оплату труда, расходы на теплоэнергию и электроэнергию.

Таким образом, проведя факторный анализ изменения прибыли отчетного периода, было установлено, что самым позитивным фактором, под влиянием которого повышалась прибыль отчетного периода, была прибыль от реализации продукции, в свою очередь, на снижение которой, в основном влиял рост себестоимости продукции.

2.5 Анализ формирования и распределения чистой прибыли

После формирования прибыли отчетного периода и уменьшения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся часть прибыли остается в распоряжении предприятия. Разность между суммой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли представляет собой чистую прибыль. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Данные таблицы 4.7 показывают порядок образования чистой прибыли УП «Витебсклифт» в период с 2005 по 2006 год.

Таблица 2.12 - Формирование чистой прибыли УП «Витебсклифт»

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

По данным таблицы 2.12 видно, что размер налога на недвижимость в 2006 году значительно снизился с 101 млн. руб. до 68 млн. руб., то есть, на 33 млн. руб. или на 33,67%. Данный факт объясняется значительным снижением остаточной стоимости основных средств, которые являются базой для расчета данного налога.

Налогооблагаемая прибыль УП «Витебсклифт» в 2006 году повысилась на 5,71%, сумма налога на прибыль также повысилась на 5,51%. Однако, в 2006 году предприятие, кроме налоговых платежей, не осуществляло других выплат из прибыли. Соответственно, в 2005 году чистая прибыль составляла 477 млн. руб., в 2006 году – 621 млн. руб.; рост чистой прибыли составил 30,19%

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли создаются фонды накопления и потребления, то есть, чистая прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера.

В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Согласно финансовой политике УП «Витебсклифт», за счет остающейся в распоряжении прибыли на предприятии создаются следующие фонды: фонд потребления, фонд накопления. Резервный фонд не создается.

Основная задача анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за исследуемый период. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. От того, насколько эффективно используется прибыль в отчетном периоде, зависит будущее финансовое состояние предприятия. Использование чистой прибыли на УП «Витебсклифт» представлено в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Использование чистой прибыли

Источник: собственная разработка на основе данных предприятия

По данным таблицы видно 2.13, что наибольший удельный вес при распределении чистой прибыли как 2005 году, так и в 2006 году занимают статьи «фонд накопления» (60%); фонд потребления, также как и в 2005 году, так и в 2006 году, занимал 40%. Данная ситуация говорит об оптимальном использовании чистой прибыли. Удельный вес резервного фонда составлял 0%.

Таким образом, структура использования прибыли отражает политику предприятия в области материального стимулирования и развития. Структура использования чистой прибыли как в 2005 году, так и в 2006 году на предприятии была удовлетворительной и не нуждается в корректировке.

2.6 Анализ показателей рентабельности

Заключительным стадией анализа финансовых результатов УП «Витебсклифт» является анализ показателей рентабельности, которые соотнесут полученные доходы с произведенными затратами, ресурсами и выручкой от реализации.

Для анализа рентабельности на предприятии, представим исходные данные в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Исходные данные для анализа показателей рентабельности