АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за отчетный период
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
Внеоборотные активы
|
656871
|
76,7
|
891282
|
81,5
|
234411
|
4,8
|
Оборотные активы
|
199693
|
23,3
|
202344
|
18,5
|
2651
|
- 4,8
|
Итого
|
856564
|
100
|
1093626
|
100
|
237062
|
-
|
Таблица 2 Анализ наличия, состава и структуры средств предприятия
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за отчетный период сумма, млн.руб
|
Измен. струк-ры, %
|
сумма, тыс. руб
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс.руб
|
Уд. Вес,%
|
сумма, тыс.руб
|
Уд. вес,%
|
А
|
2
|
1
|
4
|
3
|
6
|
5
|
7
|
1. Всего средств (итог баланса)
|
856564
|
100
|
1093626
|
100
|
237062
|
27,6
|
-
|
I.Внеоборотные активы (итог раздела I актива)
|
656871
|
76,7
|
891282
|
81,5
|
234411
|
35,6
|
4,8
|
Основные средства
|
642843
|
75,0
|
872106
|
79,7
|
229263
|
35,6
|
4,7
|
Аналогичные с перечисленными права и активы
|
314
|
0,036
|
214
|
0,019
|
-100
|
31,8
|
- 0,017
|
Незавершенные капитальные вложения
|
13714
|
1,6
|
18962
|
1,73
|
5248
|
38,2
|
0,13
|
II. Оборотные активы (итог раздела II актива)
|
199693
|
23,3
|
202344
|
18,5
|
2651
|
1,32
|
- 4,87
|
Запасы
|
12152
|
1,4
|
23967
|
2,19
|
11815
|
97,2
|
0,79
|
Налоги по приобретенным ценностям
|
2044
|
0,24
|
733
|
0,067
|
-1311
|
- 64,1
|
- 0,173
|
Дебиторская задолженность
|
172219
|
20,1
|
177086
|
16,2
|
4867
|
2,82
|
- 3,9
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Денежные средства
|
13278
|
1,55
|
557
|
0,05
|
-12721
|
-95,8
|
- 1,5
|
Прочие оборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за отчетный период
|
Измен. струк-ры, %
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
Основные средства:
|
|
|
|
|
|
|
|
Первоначальная стоимость
|
|
|
|
|
|
|
|
Износ
|
|
|
|
|
|
|
|
К износа
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаточная стоимость
|
642843
|
97,8
|
872106
|
97,8
|
229263
|
35,6
|
0
|
Нематериальные активы
|
14028
|
2,13
|
19176
|
2,15
|
5148
|
36,6
|
0,02
|
Аналогичные с перечисленными права и активы
|
314
|
0,047
|
214
|
0,024
|
100
|
31,8
|
- 0,023
|
Незавершенные капитальные вложения
|
13714
|
2,08
|
18962
|
2,12
|
5248
|
38,2
|
19,12
|
ИТОГО внеоборотных активов
|
656871
|
100
|
891282
|
100
|
234411
|
|
|
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за отчетный период
|
Измен. струк-ры, %
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
Запасы:
|
12152
|
6,08
|
23967
|
11,8
|
11815
|
97,2
|
5,72
|
В т.ч.:
|
|
|
|
|
|
|
|
сырье и материалы
|
6740
|
3,37
|
15563
|
7,69
|
8823
|
130,9
|
4,32
|
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
|
3537
|
1,77
|
6699
|
3,31
|
3162
|
89,3
|
1,54
|
Расходы в будущем периоде
|
1875
|
0,93
|
1705
|
0,84
|
170
|
9,1
|
- 0,09
|
Налоги по приобретенным ценностям
|
2044
|
1,02
|
733
|
0,36
|
- 1311
|
- 64,1
|
- 0,66
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)
|
172219
|
86,2
|
177086
|
87,5
|
4867
|
2,8
|
1,3
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Денежные средства
|
13278
|
6,64
|
558
|
0,27
|
-12720
|
- 95,7
|
- 6,37
|
В т.ч.:
|
|
|
|
|
|
|
|
Касса
|
6
|
-
|
1
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Расчетные счета
|
13272
|
-
|
557
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Прочие оборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Всего оборотных активов:
|
199693
|
100
|
202344
|
100
|
2651
|
-
|
-
|
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за отчетный период
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
Краткосрочная
|
172219
|
100
|
177086
|
100
|
4867
|
0
|
В том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Покупатели и заказчики
|
171817
|
99,76
|
175658
|
99,2
|
3841
|
-0,5
|
Авансы выданные
|
180
|
0,10
|
763
|
0,43
|
583
|
0,3
|
Прочая дебиторская задолженность
|
222
|
0,13
|
665
|
0,37
|
443
|
0,2
|
Долгосрочная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Средства предприятия
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за отчетный период
|
Сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
сумма, тыс. руб.
|
Уд. вес,%
|
1. Источники собственных средств
|
700208
|
81,7
|
949809
|
86,8
|
249601
|
5,1
|
Уставный фонд
|
1000
|
0
|
1000
|
0
|
0
|
0
|
Резервный фонд
|
3729
|
0,43
|
5086
|
0,46
|
1357
|
0,03
|
В т.ч.:
|
|
|
|
|
|
|
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами
|
3729
|
0,43
|
5086
|
0,46
|
1357
|
0,03
|
Фонды накопления
|
8327
|
0,97
|
11235
|
1,02
|
2908
|
0,05
|
Прочие фонды специального назначения
|
749767
|
87,5
|
932488
|
85,2
|
182721
|
-2,3
|
Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет
|
- 62615
|
- 7,31
|
|
|
|
|
2. Долгосрочные обязательства
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
3.Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Кредиторская задолженность
|
140765
|
16,4
|
132419
|
12,1
|
-8346
|
-4,3
|
поставщики и подрядчики
|
88833
|
10,3
|
81445
|
7,4
|
-7388
|
-2,9
|
авансы полученные
|
|
|
40
|
0
|
|
|
перед бюджетом
|
28678
|
3,34
|
25170
|
2,3
|
-3508
|
-1,04
|
по социальному страхованию и обеспечению
|
3659
|
0,42
|
3983
|
0,36
|
324
|
-0,06
|
по оплате труда
|
17756
|
2,07
|
19403
|
1,77
|
1647
|
-0,3
|
прочие кредиторы
|
1839
|
0,21
|
2378
|
0,21
|
539
|
0
|
Расчеты по внебюджетным платежам
|
152
|
0,017
|
45
|
0
|
-107
|
0,017
|
Фонды потребления
|
15586
|
1,81
|
11398
|
1,04
|
-4188
|
-0,77
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
5
|
0
|
|
|
|
|
Итого источников
|
856564
|
100
|
1093626
|
100
|
237062
|
27,6
|
Текущие активы
|
На начало периода, млн. руб.
|
На конец периода, млн. руб.
|
1. Денежные средства
|
13278
|
558
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
0
|
Итого по первой группе
|
13278
|
558
|
2. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
|
172219
|
177086
|
Итого по второй группе
|
172219
|
177086
|
Сырье, материалы (вкл. МБП)
|
10277
|
22262
|
Расходы будущих периодов
|
1875
|
1705
|
Налоги по приобретенным ценностям
|
2044
|
733
|
Прочие оборотные активы
|
0
|
0
|
Итого по третьей группе
|
14196
|
24700
|
Итого оборотных активов (текущих активов)
|
199693
|
202344
|
Сумма краткосрочных обязательств (текущих пассивов)
|
156356
|
143817
|
Понятие финансовой устойчивости предприятия тесно связано с перспективной платежеспособностью. Оценка финансовой устойчивости позволяет внешним субъектам анализа (инвесторам) определить финансовые возможности предприятия на длительную перспективу. Поскольку в условиях рыночной экономики осуществление производственной деятельности, ее расширение, удовлетворение социальных и др. нужд предприятия производятся за счет самофинансирования, т.е. собственных средств, а при их недостаточности – заемных, то большое значение имеет финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Поэтому изучаются соотношения заемного, собственного и общего капитала с разных позиций. Для этого рассчитываются и изучаются нижеследующие коэффициенты.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
-К1
- определяется как отношение разности собственного капитала (включая фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей), и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств (в виде запасов, МБП, расходов будущих периодов, налогов по приобретенным ценностям, дебиторских задолженностей, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений) норматив которого определяется размером 0,3 и характеризует долю собственного оборотного капитала в общей его сумме.
Стр390+стр550+стр560-стр190
К1
= -------------------------------------------
Стр290
700208 + 15586 - 656871
К1
нач.г.= --------------------------------------- = 0,296
194693
949809 + 11398 - 891282
К1
нач.г.= --------------------------------------- = 0,345
202344
В нашем случае коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеет значение больше 0,3.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К2
) характеризует способность субъекта рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.
Этот коэффициент определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств субъекта (за исключением фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей) к общей стоимости имущества (активов).
Стр490+стр590-стр550-стр560
К2
= ------------------------------------------
стр 299 (стр 599)
156356 - 15586
К2
на нач.г. = ----------------------- = 0,16
856564
143817 - 11398
К2
конец г.= --------------------------- = 0,12
1093626
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность субъекта рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов и теоретически нормально будет величина К2
> 0,85.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами -К3
- характеризует способность субъекта рассчитывается по своим просроченным финансовым обязательствам после реализации активов.
К3
рассчитывается как отношение просроченных финансовых обязательств субъекта (долгосрочных и краткосрочных) к общей стоимости активов.
Стр 131+стр151+стр231+стр121+стр241(ф5)
К3
=------------------------------------------------------------
Стр299(стр599)
125033
К3
= --------------------- = 0,145
856564
78018
К3
= ------------------------- = 0,071
1093626
Коэффициенты равенства устойчивости показывают, что предприятия находятся в нормальном финансовом положении. Для наглядности составим таблицу 8.
Таблица 8 Коэффициенты платежеспособности РУДБПВП
Наименование показателей
|
Коэффициент платежеспособности
|
На 01.01.03г.
|
На 01.01.04г.
|
Норматив коэф-фициента
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К1)
|
0,296
|
0,345
|
≥ 0,3
|
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К2)
|
0,16
|
0,12
|
≤ 0,85
|
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К3)
|
0,145
|
0,071
|
≤ 0,5
|
К1
- на конец отчетного периода выше нормативного, т.е. доля собственного оборотного капитала выше находящихся в наличии у предприятия оборотных средств.
К2
- на начало года и на конец отчетного периода ниже нормативного, структура баланса положительная и предприятие платежеспособно.
К3
- на начало и конец отчетного периода также ниже нормативного - это положительная характеристика бухгалтерского баланса.
Рассмотрев коэффициенты платежеспособности предприятия по бухгалтерскому балансу можно сделать вывод, что угрозы ликвидации предприятия посредством процедуры банкротства не существует.
В современных условиях рыночной экономики осуществлять процесс производства, удовлетворять социальные нужды коллектива можно как за счет собственных средств, так и за счет заемных. Чем меньше предприятие имеет заемных источников, тем больше у него финансовая независимость от внешних заемных источников. Рассматривая бухгалтерский баланс предприятия приходим к выводу, что за отчетный период предприятие работает полностью без заемных средств, а это является существенным фактором финансовой независимости предприятия в рыночной экономике.
6. Общая оценка платежеспособности предприятия
Оценка платежеспособности предприятия производится на основе изучения потока денежных средств.
Обеспечить успешное функционирование предприятия в рыночных условиях может только непрерывное движение денежных средств – их поступление, расход, наличие остатков на счетах в банке. Для анализа потоков денежных средств воспользуемся «Отчетом о движении денежных средств» - форма №4 бухгалтерского баланса.
В начале анализа рассмотрим распределение потоков денежных средств по основным направлениям деятельности (Таблица 9).
Так, в структуре притока денежных средств за год наибольший удельный вес занимают поступления по основной деятельности, выручка от реализации продукции, работ, услуг 55,6% и бюджетное финансирование 38,2%, а остальные статьи денежных поступлений незначительны.
Таблица 9 Анализ состава, структуры статей поступления денежных средств
Расходы и статьи движения денежных средств
|
Сумма (тыс. руб.)
|
Удельн. вес,%
|
всего
|
по текущ. деят.
|
по инвестиц. деят.
|
Поступило денежных средств - всего
|
555408
|
555408
|
0
|
100
|
в т.ч.
|
|
|
|
|
Выручка от реализации продукции, работ, услуг
|
308723
|
308723
|
0
|
55,6
|
Выручка от реализации основных средств
|
0
|
0
|
0
|
|
Выручка от реализации иного имущества
|
1933
|
1933
|
0
|
0,34
|
Авансы полученные от покупателей
|
30021
|
30021
|
0
|
5,40
|
Финансирование
|
212627
|
212627
|
0
|
38,2
|
Кредиты, займы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Дивиденды, проценты по финансовым вложениям
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Прочие поступления
|
2104
|
2104
|
0
|
0,37
|
Для изучения структуры расходов денежных потоков рассмотрим направления расходования денежных средств, их сумма и удельный вес.
В структуре расходов денежных потоков наибольший удельный вес приходится на основную деятельность. (Табл.10)
Таблица 10 Анализ состава, структуры расхода денежных средств
Разделы и статьи движения денежных средств
|
По отчету ВСЕГО
|
по текущей деятельности
|
уд. вес, %
|
по инвестиционной деятельности
|
уд. вес, %
|
по финансовой деятельности
|
уд. вес, %
|
Направлено денежных средств, всего
|
568123
|
568123
|
100
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
оплачено за приобретенные товары,выполненные работы , услуги
|
220587
|
220587
|
3,88
|
|
|
|
|
На выдачу подотчетных сумм
|
7747
|
|
1,4
|
|
|
|
|
Отчисления на соц. нужды
|
16107
|
|
2,9
|
|
|
|
|
На оплату труда
|
203554
|
|
35,8
|
|
|
|
|
На выдачу авансов
|
45445
|
45445
| |