ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности на предприятии ЗАО «Константин и К»

2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «Константин и К»

Закрытое акционерное общество «Константин и К», в дальнейшем именуемое «общество» зарегистрировано Администрацией г. Озерска Челябинской области № 1799 от 20.06.97 г.

Общество является юридическим лицом, действующим на основании устава и законодательства Российской Федерации без ограничения его действия. Общество для достижения целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки.

Общество является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Общество имеет обособленное имущество, приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде. Общество отвечает по своим обязательствам всем надлежащим ему имуществом.

Уставный капитал общества состоит из 100 000 рублей. Он разделен на 100 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая. Акции размещены и оплачены полностью.

Общество строит свои отношения с другими предприятиями организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров; в своей деятельности учитывает интересы потребителей, работ, услуг и другие условия обязательств. Акции общества распределяются только среди его учредителей, акционеров и работников общества.

В обществе создан резервный фонд в размере 15% от уставного капитала. Резервный фонд предназначен на покрытие расходов, убытков, а также на уплату долгов общества при его ликвидации, отчисления в который прекращается при достижении им 15% уставного капитала.

Органами управления Общества являются:

- общее собрание акционеров;

- единоличный исполнительный орган – Генеральный директор;

- председатель общества;

- в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.

Генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собрание акционеров.

Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Общество создано с целью удовлетворения общественных потребностей в работах, продукции и услугах, создания конкурентоспособных товаров, работ и услуг, насыщения ими рынка, организации при этом дополнительных рабочих мест и получения прибыли.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- торгово-закупочная деятельность (оптовая и розничная) с открытием торговых точек, отделов, магазинов, в том числе на комиссионной основе;

- посреднические услуги и агентирование;

- транспортно-экспедиционные, погрузо-разгрузочные, такелажные, складские работы и услуги;

- производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;

- маркетинг, менеджмент, инжиниринг;

- организация и эксплуатация точек общественного питания;

- строительно-монтажные работы;

- иные виды деятельности, не запрещенные законом.

Для достижения Обществом задач оно:

- изучает конъюнктуру рынка, для чего проводит исследовательские работы, социологические опросы;

- самостоятельно устанавливает порядок и условия получения и передачи имущества, а также цены, ставки, тарифы и расценки на оказываемые услуги, выполняемые работы;

- совершает различные виды сделок, кроме прямо запрещенных законодательством, с любыми контрагентами;

- для собственных нужд приобретает, принимает в аренду или безвозмездно любое имущество, а также производит отчуждение любого имущества, принадлежащего ему, в соответствии с уставными задачами и действующим законодательством.

Общество имеет самостоятельный баланс. Общество обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в установленном законом порядке.

Общество имеет расчетный, балансовые счета на территории Российской Федерации, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак, круглую печать со своим наименованием и фирменный знак, штамп, бланки и другие средства визуальной идентификации.

Прибыль Общества за вычетом сумм по обязательным платежам и по взаимоотношениям с бюджетом, является собственностью Общества, направляется на создание и пополнение фондов Общества, а также распределяется Участниками Общества в порядке им устанавливаемом.

Объектом налогообложения ЗАО «Константин и К» признаются доходы организации. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим обществом и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

При определении объекта налогообложения обществом учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса Российской Федерации;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Предприятие является перспективным, конкурентоспособным и в 2007 г. будет введено в эксплуатацию еще два предприятия.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению приказываю установить следующие методические аспекты учетной политики:

1. Учет основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

1.1. Порядок определения сроков полезного использования приобретаемых предметов;

1.2. Порядок начисления износа (амортизации) по основным средствам:

Линейный способ – исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

1.3. Порядок начисления амортизации по основным средствам, стоимость которых не превышает 10000 рублей за единицу, а также приобретенным книгам, брошюрам.

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 предприятие списывает указанные объекты полностью на продажу по мере ввода в эксплуатацию.

1.4. Контроль за сохранностью указанных ценностей обеспечивается путем введения аналитического учета по количеству и номенклатуре этих объектов.

1.5 Порядок учета финансирования ремонта производственных основных средств.

Затраты на ремонт включаются в себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы, что отражается проводкой Д 44 «Расходы на продажу» - К 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

1.6. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам:

Путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (п. 21 ПБУ 14/2000).

1.7. Не амортизируемыми объектами нематериальных активов считаются те, стоимость которых на момент приобретения менее 10000 руб. за объект.

2. Порядок учета материально-производственных запасов.

2.1. Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов:

- применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости;

- способ учета материально-производственных запасов – количественно - суммовой метод;

- способ организации периодичности учета – система непрерывного учета.

3. Способ признания коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»).

Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров полностью в отчетном периоде их признания (Д 90/2 – К 44 без остатка на счете).

4. Структура и способы списания расходов будущих периодов.

1. Порядок списания расходов будущих периодов – равномерно (Д 44 – К 97).

2. В состав расходов будущих периодов входит стоимость используемой на предприятии бухгалтерской программы, стоимость лицензий на осуществление деятельности.

5. Порядок учета товаров.

Затраты по заготовке и доставке товаров до складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав издержек обращения.

6. Оценка стоимости отгруженных товаров: оценка производится по продажным ценам.

7. Порядок учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского учета.

7.1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете по методу «отгрузки» (начисления).

Основание: Приказ Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» п. 12,15.

7.2. Факторы, влияющие на квалификацию доходов в качестве доходов от обычных видов деятельности – регулярность в получении доходов.

7.3. Доходами от обычных видов деятельности является розничная торговля, подпадающая под особый режим налогообложения – единый налог на вмененный доход.

8. Порядок создания резервов по сомнительным долгам:

Организация не создает резервы по сомнительным долгам.

9. Предприятие не создает резервы предстоящих расходов и платежей.

10. Бухгалтерская служба организована самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

11. Форма организации учета - централизованная.

12. Технология обработки учетной информации.

Формы бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники.

13. Порядок оценки стоимости сырья и материалов при списании их в производство.

Материалы, необходимые для обеспечения бесперебойного функционирования служб предприятия, списываются по себестоимости, в том числе канцелярские принадлежности, бумага, расходные материалы, инвентарь и оборудование офиса, числящееся на балансе предприятия, на балансовом счете 10 «Материалы». Основание: статья 254 налогового Кодекса.

14. Порядок определения стоимости покупных товаров при включении их в состав расходов:

- по себестоимости. Основание: статья 268 Налогового Кодекса Российской Федерации.

15. Уплата налога на прибыль производится:

Исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего квартала (в связи с тем, что за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал). Основание: статья 286 Налогового Кодекса Российской Федерации.

16. Порядок ведения налогового учета:

Предприятие ведет следующие регистры налогового учета:

1. Расчет налоговой базы.

2. Учет доходов от реализации.

3. Учет отдельных видов внереализационных доходов.

4. Учет сумм расходов на производство и реализацию.

5. Учет отдельных видов внереализационных расходов.

6. Учет сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу.

2.2 Анализ объема производства и реализации продукции

Объем производства, и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигаются объем производства продукции. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только и в таком объеме, который оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Основными задачами анализа являются:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат: бизнес-план предприятия, оперативные планы, графики отчетность Ф-1, срочная отчетность промышленного предприятия по продукции Ф-2 «Отчет о прибылях и убытках», ведомость №16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».

Величина объема выпускаемой продукции зависит от наличия многих факторов, условий и предпосылок, а именно производственных мощностей, площадей и их использование, наличие сырья и материалов, комплектующих изделий, ритмичности поставок, персонала соответствующей квалификации, рынков сбыта продукции, изучение рынка сбыта.

Таблица 2.2.1 Факторы влияния отклонений на фактический объем реализации

В результате анализа видно, что снижение объема реализованной продукции по сравнению с объемом товарной продукции составил 800,0 тыс. руб. в том числе: за счет разницы остатков по отгрузке товаров (8200 - 7950) = 250 тыс. руб.; за счет роста остатков товаров на складах (8000 - 7450) = 550 тыс. руб.

Фактически реализованная продукция ниже товарной продукции на – 2140 руб. (65644 - 67784) в том числе: за счет снижения остатков отгруженной продукции на – 3788 тыс. руб. (3030 - 6818), что является положительным фактором, и повышением остатков на складах на + 5928 тыс. руб. (15096 - 10068). Остатки возросли в связи с невостребованностью продукции, или плохим изучением спроса.

Определим плановые и фактические темпы роста продукции за четыре года, используя справки производство валовой продукции.

Таблица 2.2.2 Плановые и фактические темпы роста продукции за четыре года

Из данных таблицы следует, что выпуск товарной продукции растет, что свидетельствует о расширенном воспроизводстве. Средний темп роста по бизнес-плану составил:

(2.2.12)

или по формуле:

(2.2.13)

По отчету средний темп роста составил

,

или

Особенно выпуск продукции возрос в отчетном году, который возрос к прошлому году на 143,0%, а к первому году на 177,6%.

По бизнес-плану рост к предыдущему году составил 131,4%, а к первому году на 188,0%. Процент роста отчетного года по бизнес-плану -188,0%, а фактически 177,6%. Разница обусловлена в ошибках планирования.

Выявим влияние факторов на отклонение от фактического объема реализованной продукции от бизнес-плана.

Первоначально, на основании данных годового отчета, оценим степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации.

Таблица 2.2.3 Степень выполнения бизнес-плана по производству и реализации товарной продукции

Из полученных данных видно, что в текущем году произведено товарной продукции выше бизнес-плана на 103,0% или на 1984 руб. (67784 - 65800). Однако реализовано меньше чем произведено на -2140 руб. (65644 - 67784), товарная продукция, которая залегла на складах предприятия, возможно из-за снижения покупательской способности на данную продукцию или из-за плохого изучения сотрудником рынка сбыта.

В бизнес-плане намечалось пополнение текущих запасов лишь на 800 тыс. руб. Сумма реализации в отчетном году по сравнению с бизнес-планом составила 644 тыс. руб. или увеличение реализации произошло за счет объема выпущенной продукции.

По сравнению с прошлым годом выпущено продукции больше на 143,1%, реализовано больше, чем в прошлом году на 150,6%.

Если в прошлом году разность между реализованной и товарной продукцией составила 3800 руб. (43579 - 47373), которые остались на складах предприятия, то в отчетном году она составила -214 руб. (65644 - 67784). Необходимо привести в норму наличие товаров на складах в соответствии с нормативами.

Определим выполнение плана по структуре товарной продукции в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4 Выполнение плана по структуре товарной продукции

По данным таблицы видно, что основным товаром производства служат вино - водочные изделия, которые составляют в общем объеме товарной продукции. Бизнес-план по этой продукции перевыполнен на 9,5%. Перевыполнение бизнес-плана обеспечено почти по всей структуре, кроме колбасных изделий (возможно в виду больших остатков на складах, а так же по причине завышенного плана при планировании). Это вина планового отдела, который при планировании не учел товарные запасы на складах, не изучена конъюнктура спроса.

В целом предприятие с заданием по выпуску продукции справилось успешно, достигнуто перевыполнение на 1984 тыс. руб. или на 3,0%.

Используя данные движения товаров и их поступление, установим степень обеспечения запланируемого объема реализации товаров необходимыми материальными ресурсами, их использование.

Исчислим показатели материалоемкости товаров.

Таблица 2.4.5 Определение материалоемкости товаров

Из таблицы видно, что предприятие снизило материалоемкость как по сравнению с прошлым годом, так и с бизнес-планом, что является положительным фактором, так как снижаются затраты на производство одного рубля товаров. Положительным является факт опережения роста продукции над ростом материальных затрат по сравнению с прошлым годом на 6,3% (143,1 – 136,8), а бизнес-план на 4,7% (103,0 – 98,3).

2.3 Анализ использования основных фондов

Проанализируем состав основных средств, поскольку от наличия оборудования, его технических качеств, сроков эксплуатации зависит объем товарооборота, его сохранность, наглядность.

Таблица 2.3.1 Наличие, структура, движение и динамика основных фондов предприятия

Расчеты произведем по формуле:

. (2.3.14)

Согласно данным таблицы «Амортизируемое имущество», например, здания

Структуру основных фондов (% к итогу) определим по формуле:

, (2.3.15)

здания - ,

сооружения - .

Изменения за отчетный год, определяются путем разницы между наличием их на конец года и наличием на начало года:

, (2.3.16)

,

.

Темп роста определяется по формуле:

, (2.3.17)

,

.

Анализируя исчисленные данные можно сделать вывод, что на предприятии сумма основных производственных фондов возросла на 2109 тыс. руб., в том числе за счет ввода нового оборудования рост составил 2326 тыс. руб., а за счет выбытия эта сумма сократилась на 217 тыс. руб.

Темп роста основных фондов составил 106,7%, что подтверждает факт работы предприятия по обновлению производственным, более эффективным оборудованием.

Выбытие оборудования и машин, а так же транспортных средств обусловлено их физическим износом, что является неизбежным фактором любого производственного процесса.

За текущий период изменилась структура основных фондов (доля), хотя их сумма имеет абсолютный прирост.

Для зданий доля снизилась на -0,6% (42,17 - 42,77), для сооружений -0,55 (8,27 – 8,82).

Сумма основных фондов по зданиям возросла на 702 тыс. руб. (построен склад), но поскольку эти фонды пассивны и не зависят от роста выпуска продукции, то их доля будет естественно снижаться.

Положительным фактором является рост доли по машинам и оборудованию на 0,49% (33,47 - 32,98) и по транспортным средствам на 0,40% (14,50 -14,10), так как именно они обеспечивают процесс увеличения объема выпуска продукции, да и рост основных фондов произошел по этим видам основных фондов.

Хотя по производственному и хозяйственному инвентарю произошло снижение доли на -0,03% (0,36 – 0,39) при неизменности суммы, но это будет положительным явлением, так как с ростом выпуска продукции должна расти и сумма тары, но с применением новых видов эффективного тарооборудования, их сумма может остаться неизменной и даже снизиться.

Доля других видов основных фондов (измерительные приборы, вычислительная техника и инструменты) возросла на 0,29% (1,23 – 0,94), или на 118 тыс. руб., темп роста 140,3%. Такое положение говорит об облегчении труда работников и его эффективности использования.

Используя полученные данные, исчислим коэффициенты, характеризующие эффективность работы предприятия с основными фондами:

- коэффициент обновления основных фондов на конец года;

- коэффициент выбытия основных фондов;

- коэффициент износа на начало и конец года.

Коэффициент обновления характеризует долю новых фондов сумма их стоимости на конец года:

, (2.3.18)

Коэффициент выбытия основных фондов определяется отношением стоимости выбывших фондов к стоимости основных фондов на начало периода:

, (2.3.19)

Коэффициент износа – сумма износа основных средств к первоначальной стоимости на соответствующую дату:

. (2.3.20)

Определим сумму износа тыс. руб., тогда

Коэффициент годности оборудования:

(2.3.21)

Можно утверждать по коэффициенту годности, что предприятие имеет хорошее действующее оборудование, которое постоянно обновляется ( ), а коэффициент выбытия достаточно низок 0,7%. Такое состояние основных фондов способствует росту объема выпуска продукции и росту фондоотдачи.

Кроме движения, структуры и динамики основных фондов необходимо проанализировать обеспеченность предприятия основными видами оборудования, расчет, который произведем в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2 Анализ структуры оборудования

Как видно из таблицы магазин обеспечен оборудованием лишь на 58,8%. Самый большой дефицит по пристенным витринам 50,0%, но они заказаны в строительную организацию. Холодильники «Аляска» в количестве 8 ед. необходимы для организации рабочего места по продаже овощей и фруктов.

При анализе основных фондов необходимо проанализировать состав оборудования, расчет произведем в таблице 2.3.3.

Таблица 2.3.3 Возрастной состав установленного оборудования

В основном на предприятии оборудование со сроком службы от 10 лет, что составляет 72,7% ( ), до 10 лет – 27,3% ( ) и свыше 20 лет – нет.

Наибольшую долю оборудования со сроком службы до 10 лет составляет – холодильник «Аляска» (37,5%) и лишь три морозильные камеры сроком службы более 10 лет, которые были приобретены в начале открытия магазина.

Качественным показателем эффективного использования основных фондов является исчисление фондоотдачи, которую исчислим в таблице 2.3.4.

Таблица 2.3.4 Анализ фондоотдачи

Определяем фактическую среднюю стоимость основных фондов:

тыс. руб.

Исчислим активную часть основных фондов за прошлый год:

тыс. руб.

тыс. руб.

Средняя стоимость основных фондов активной части составит:

тыс. руб.

Определяем фондоотдачу:

(2.3.22)

Фондоотдача активной части:

Таким образом, прирост товарной продукции тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, в том числе за счет:

- прироста основных фондов

-

(2.3.23)

- роста фондоотдачи

(2.3.24)

Таким образом, 7,83% прироста обеспечено за счет роста основных фондов ( ) и 92,17% за счет роста фондоотдачи ( ).

По активной части основных фондов прирост выпуска продукции в сумме 20 411тыс. руб. обусловлен:

- ростом стоимости основных фондов

тыс. руб. или 10,17% ( );

- за счет роста фондоотдачи активной части основных фондов

тыс. руб. или 89,83% ( )

Рост фондоотдачи – положительный фактор, так как это ведет к росту выпуска товарной продукции. Однако, следует отметить, что прирост ее от использования основных фондов активной части ниже, чем по приросту общей фондоотдачи на -3,3% (81,5-84,8), что свидетельствует о недостатках в использовании машин, оборудования и транспортных средств.

Составим таблицу 2.3.5, где отразим использование рабочего времени работы оборудования за месяц.

Прежде всего, исчислим календарный (номинальный) фонд времени работы оборудования ( )

( ) хол. «Аляска» = ,

( ) мороз. камеры = ,

( ) хол. «Пепси» = ,

( ) кассы = ,

( ) прилавки, витрины = .

Исчислим режимный фонд времени работы оборудования, который определяется вычитанием из календарного времени оборудования простои на ремонт коммуникаций, трубопроводов. Простои в магазине составили 4%.

хол. «Аляска» =

мороз. камеры =

хол. «Пепси» =

кассы =

прилавки, витрины =

Таблица 2.3.5 Структура фонда рабочего времени

Определим действительный (рассчитанный по плану) фонд времени работы оборудования, который равен режимному времени за минусом планового ремонта.

Рассчитаем фактический отработанный фонд времени путем вычитания из действующего фонда часов за минусом простои (%).

хол. «Аляска» =

мороз. камеры =

хол. «Пепси» =

кассы =

прилавки, витрины =

Таким образом, все простои составили: (15266-15178)+(15178-14645)=621 час или (

Доля эффективной работы оборудования составила: (

Фактически отработанно: (

Таким образом, рабочее время составило 92,46% всего фонда времени или 14645 часов, а не рабочее время 4,06% или 621 час. Использование рабочего времени достаточно высокое, а потери в работе оборудования незначительные.

2.4 Анализ труда и заработной платы

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеет важное значение для увеличения выпуска продукции и повышения эффективности производства.

Основными задачами анализа являются:

-изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а так же по категориям и профессиям;

- определение и изучение текучести кадров;

-выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служит план по труду, статистическая отчетность, «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров [23, с. 163].

Таблица 2.4.1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Исходя из таблицы видно, что штатное расписание магазина имеет недокомплект в количестве двух человек по основным рабочим. Укомплектованность в целом составляет 91,7%, а по продавцам и вспомогательным работникам 90,9%.

Далее произведем анализ движения промышленно-производственного персонала.

Таблица 2.4.2 Определение коэффициентов оборота рабочей силы

На основании данных таблицы видно, что в анализируемом году коэффициент рабочей силы по увольнению возрос на 1,9% (22,7 – 20,8), а по приему коэффициент рабочей силы снизился на -7,2% (13,6 – 20,8). Такое положение вызвано текучестью кадров из-за режима рабочего времени, рабочий день составляет 12 часов, низкая заработная плата. Руководству необходимо разработать мероприятия по закреплению работников на рабочих местах: режим труда, увеличить заработную плату, или набрать большую численность торгового персонала.

Среднесписочную выработку определяем путем деления объема выпуска товарной продукции на среднесписочную численность работников. Определим среднее количество дней, отработанных одним работником (стр.7 / 8), среднюю продолжительность рабочего дня (стр.8 /7), среднегодовую выработку на одного работника определяем делением (стр. 1 / стр.8).

Рассмотрим влияние факторов на прирост продукции по сравнению с прошлым годом, в том числе:

- за счет среднегодовой выработки на одного работающего на 156,1%. Этот прирост можно определить исходя из среднесписочной численности работников и среднемесячной выработки одного работника:

(2.4.25)

.

Прирост реализованной продукции по сравнению с бизнес-планом составил 1984 тыс. руб., в том числе

Таблица 2.4.3 Анализ выполнения бизнес-плана и динамики основных показателей по трудовым ресурсам и их использованием

а) за счет численности работающих:

(2.4.26)

б) за счет среднегодовой выработки на одного работающего:

(2.4.27)

То есть -276,4% ( ) прироста продукции обеспечено за счет снижения численности рабочих, а +376,4% ( ) за счет среднегодовой выработки на одного работающего.

Этот же прирост товарной продукции обусловлен численностью работников, ростом среднегодовой выработки работников.

Определим методом цепных подстановок влияние на отклонение фактического выпуска продукции от бизнес-плана изменения среднегодовой выработки одного рабочего от изменения среднего числа отработанных дней, изменение средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Расчет представим в таблице 2.4.4.

Таблица 2.4.4 Влияние трудовых факторов на реализацию продукции

На рост реализации продукции уменьшение продолжительности рабочего дня повлияло отрицательно. Однако рабочие смогли повысить среднегодовую выработку (повышение квалификации, внедрение новых технологий) на 112,4%. В результате чего годовая производительность труда возросла на 113,3%. Учитывая, что численность работников снизилась до 91,7%, которые не дали дополнительного выпуска продукции, предприятие смогло увеличить выпуск продукции на 103,0% или на 1984 тыс. руб.

Оценим выполнение плана по производительности труда в таблице 2.4.5.

Согласно таблице 2.4.5 можно сделать следующий вывод, что % выполнения плана реализации продукции составляет 103,0%, в том числе: за счет среднесписочной численности -91,7%, а за счет среднегодовой выработки на одного работающего 112,4%; (91,7 112,4) = 103,0%; за счет среднесписочной численности работников снижение составило 90,9, а за счет среднегодовой выработки на одного рост составил 113,3%. Итого (90,9 113,3) = 103,0.

Несмотря на то, что в течение года работников было два человека меньше, бизнес-плана их отдача была велика и составила среднегодовой прирост выработки 398 тыс. руб.

Таблица 2.4.5 Показатели производительности труда

Методом цепных подстановок определяем влияние отдельных факторов на отклонение фактических показателей производительности труда от их планового уровня, используя таблицу 2.4.6.

Таким образом, годовая выработка одного работника повлияла в сторону снижения средней продолжительности рабочего дня 0,975 и ростом часовой производительности одного работника 1,115, что является положительным фактором.

Рассмотрим влияние экстенсивных факторов на производительность труда, где - дневная выработка одного работника.

= 1,509 7,9 = 0,119 тыс. руб.

= 1,74 7,7 = 0,134 тыс. руб.

Таблица 2.4.6 Влияние факторов на производительность труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо тесно рассматривать в связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создается предпосылки повышения уровня его оплаты.

Средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темп роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создается возможность для наращивания темпов роста воспроизводства.

Произведем расчет анализа использования фонда оплаты труда по категориям в таблице 2.4.7.

Таблица 2.4.7 Анализ использования фонда оплаты труда по категориям