Контроллинг

Введение

1. Планирование себестоимости продукции по системе «контроллинг».

2. Прогнозирование себестоимости приоритетных изделий

3. Сводный расчет прогнозируемой себестоимости изделия

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Приложение 2

Исходные данные для составления годового плана по себестоимости продукции

1. Ожидаемый выпуск двигателей в текущем году

Всего 1160

в т.ч.

СМД 17Н 250

СМД 18Н 490

СМД 21 420

2. Отчетные данные о выпуске двигателей в 1 квартале

текущего года

Всего, в % к п.1 20

В т.ч., %

СМД 17Н 20

СМД 18Н 40

СМД 21 40

3. Отчетные данные о выпуске двигателей во 2 квартале

текущего года

Всего, в % к п.1 24

В т.ч., %

СМД 17Н 25

СМД 18Н 45

СМД 21 30

4. Отчетные данные о выпуске двигателей в 3 квартале

текущего года

Всего, в % к п.1 28

В т.ч., %

СМД 17Н 5

СМД 18Н 45

СМД 21 50

5. Выпуск двигателей в планируемом периоде

Всего, в % к п.1 110

В т.ч., %

СМД 17Н 15

СМД 18Н 45

СМД 21 40

6. Цена за единицу продукции, грн.

СМД 17Н 1320

СМД 18Н 1280

СМД 21 1740

7. Удельная трудоемкость изделий, %

СМД 17Н 15

СМД 18Н 42

СМД 21 43

Данные о структуре полной себестоимости продукции в текущем периоде, %

Таблица 1

Введение

Контроллинг – это система управления процессами достижения целей и результатов деятельности предприятия. Понятие «контроллинг» шире понятия « управленческий учет» поскольку включает в себя не только учетные функции, но и функции планирования и управления процессами достижения целей на предприятии.

В основе контроллинга лежит система direct-costing, сущность которой заключается в делении затрат на условно-постоянные и условно-переменные и предусматривает учет затрат по усеченной себестоимости. Основная цель контроллинга – ориентация управленческого процесса на достижение целей, стоящих перед предприятием.

В системе контроллинга обосабливаются три группы затрат:

1. Прямые производственные затраты (зависят от объема деятельности и пропорциональны ему);

2. Затраты на организацию группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;

3. Затраты на подготовку и организацию группы 2, которые являются условно-постоянными, не распределяемыми ни по видам продукции ни по видам деятельности.

Целью данной работы является закрепление теоретических знаний по курсу « Управление затратами и прибылью» и приобретение практических навыков планирования затрат на изготовление продукции на основе использования прогрессивного метода, каким является контроллинг.

1. Планирование себестоимости продукции по системе контроллинг»

Годовое планирование себестоимости продукции по системе «контроллинг» осуществляется в три этапа:

• составление годового плана;

• определение на основе годового плана приоритетных направлений развития предприятия;

• разбивка годового плана по кварталам.

При составлении годового плана исходными данными служат отчетные показатели производственной деятельности предприятия в первых трех кварталах текущего года и плановые показатели, которых предполагается достичь, с учетом ожидаемой ситуации, в 4 квартале текущего года.

Выпуск продукции в текущем году представлен в таблице 1.

Для составления годового плана на планируемый год необходимы отчетные данные о составе затрат на производство и реализацию продукции за 1-3 кварталы и плановые на 4 квартал текущего года, а также сметы комплексных статей расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных (ОПР) и общехозяйственных (ОХР) расходов).

Таблица 1

Выпуск продукции в текущем году

Планирование затрат на производство предусматривает группировку затрат по системе контроллинга.

По этой системе все текущие затраты подразделяются на 3 группы:

1. прямые производственные затраты, которые вызываются непосредственно процессом изготовления продукции определенного вида, зависят от особенностей того или иного заказа и степени загрузки оборудования;

2. затраты на организацию и подготовку производства группы 1, которые нельзя отнести к конкретным видам продукции, но можно учитывать по группам изделий, сферам ответственности или функциональным областям деятельности;

3. затраты на организацию и подготовку группы 2, которые, как правило, являются условно-постоянными, нераспределяемыми ни по видам продукции, ни по видам деятельности.

В таблице 2 рассчитываются суммы покрытия издержек, которые представляют собой превышение валового оборота над прямыми затратами и служат для того, чтобы сократить или устранить риск убытков в величине затрат на организацию производства и получить прибыль.

Таблица 2

Калькулирование себестоимости по системе контроллинга

Расчет в таблице производится в 4 этапа:

1. суммируются и заносятся в графу 3 данные за 1-3 кварталы текущего года

2. в графу 4 заносятся планируемые показатели, которые предполагается достичь с учетом ситуации в 4 квартале текущего года

3. в графу 5 заносятся данные, полученные как сумма граф 3 и 4

4. данные графы 5 необходимо скорректировать с учетом целей, поставленных на планируемый год.

Для того, чтобы заполнить графу 6 таблицы 2, необходимо определить индекс роста объема производства в планируемом году по сравнению с текущим. Планирование на следующий за текущим год осуществляется на предприятии, исходя из портфеля заказов, который в 4 квартале текущего года в основном уже сформирован.

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что валовой оборот превышает прямые затраты и способствует сокращению затрат на организацию производства и получению прибыли. В прогнозируемом году прибыль предприятия составит 380163,2, что на 37673,8 тыс. грн. больше, чем в текущем году.

Расчеты по определению индекса роста объема производства в планируемом периоде выполнены в таблице 3.

Таблица 3

Расчет индексов роста объема производства в планируемом году