2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
Вид материала
Плановая потребность, т
Источники покрытия потребности, т
Заключено договоров, т
Обеспечение потребности договорами, %
Поступило от поставщика, т
Выполнение договоров, %
внутренние
внешние
А
2300
40
2260
2145
95,0
1915
89,3
Материал
Средне-суточный расход, т
Фактический запас
Норма запасов, дни
Отклонение от максимальной нормы
т
дни
максимальная
минимальная
дни
т
А
10
80
8
12
10
4
40
Показатель
План
Факт
Отклонение
Масса заготовленного сырья, т
2300
2512
212
Изменение переходящих остатков, т
+2
-1
-3
Отходы сырья, т
106
137
+31
Расход сырья на производство продукции, т
2192
2376
+184
Количество выпущенной продукции, туб
1370
1584
+214
Расход сырья на производство единицы продукции, т
1,6
1,5
-0,1
Фактор
Алгоритм расчета
Расчет влияния
DV
Масса заготовленного сырья
(Зф
(2512-2300) / 1,6
+132,5
Изменение переходящих остатков
- (Остф
- (-1 - 2) / 1,6
+1,9
Изменение массы отходов сырья
- (Отхф
- (137 – 106) / 1,6
-19,4
Изменение расхода на единицу продукции
- (УРф
- (1,5 - 1,6) ´ 1584
+99
УРпл
1,6
Итого
+214
3. Анализ использования материальных ресурсов
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 1), а также влияние на объем производства продукции.
Показатель
Сумма, тыс. грн.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану å(VВП
14084
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции
14382
å(VВП
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции
14947
å(VВП
г) фактически по плановым ценам å(VВП
15192
д) фактически å(VВП
15873
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану å(VВП
48000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах å(VВП
49250
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам å(VВП
50400
г) фактически å(VВП
52150
Показатель
Условия расчета
Порядок расчета материалоемкости
Уровень материалоемкости, коп
объем производства
структура продукции
удельный расход сырья
цена на материалы
отпускная цена на продукцию
План
План
План
План
План
План
14084 ¸ 48000 ´ 100 = 29,28
Усл.1
Факт
План
План
План
План
14382 ¸ 49250 ´ 100 = 29,20
Усл.2
Факт
Факт
План
План
План
14947 ¸ 50400 ´ 100 = 29,60
Усл.3
Факт
Факт
Факт
План
План
15192 ¸ 50400 ´ 100 = 30,14
Усл.4
Фат-
Факт
Факт
Факт
План
15873 ¸ 50400 ´ 100 = 31,49
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
15873 ¸ 52150 ´ 100 = 30,44
объема выпуска продукции
29,20-29,28 = - 0,08 коп.,
структуры производства
29,60 – 29,20 = + 0,40 коп.,
удельного расхода сырья
30,14 – 29,60 = + 0,54 коп.,
цен на сырье и материалы
31,49 – 30,14 = + 1,35 коп.,
отпускных цен на продукцию
30,44 – 31,49 = - 1,05 коп.
Итого
+ 1,16 коп.
Показатель
План
Факт
Отклонение
Выпуск продукци, тыс грн.
48000
52150
+4150
Материальные затраты, тыс грн.
14084
15873
+1789
В том числе:
сырье, материалы. покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
9600
10951,5
+1351,5
топливо
2400
2555
+155
энергия
2084
2366,5
+282,5
Общая материалоемкость, коп
29,28
30,44
+1,16
В том числе:
сырьеемкость
20,0
21,0
+1,00
топливоемкость
5,0
4,9
-0,10
энергоемкость
4,34
4,60
+0,26
Изделие
Материалоемкость, коп.
Отклонение от плана, коп.
общее
в том числе за счет изменения
план
усл.1
усл.2
факт
удельного расхода сырья
цен на сырье
оптовых цен на продукцию
А
28,80
29,52
30,34
29,17
+0,37
+0,72
+0,82
-1,17
В
26,66
28,00
30,62
30,12
+3,46
+1,34
+2,62
-0,50
С
32,14
31,07
33,14
31,56
-0,58
-1,07
+2,07
-1,58
D
32,93
33,44
32,56
31,31
-1,62
+0,51
-0.88
-1,25
Вид материальных ресурсов
Расход на фактический объем производства отчетного года
Отклонение от уровня
по нормам прошлого года
по нормам отчетного года
прошлого года
плана отчетного года
плановым
фактически
абс.
%
абс.
%
Сырье:
К, т
550
530
525
-25
-4,54
-5
-0,94
L, т
1280
1280
1300
+20
+1,56
+20
+1,56
Топливо, т
750
735
746
-4
-0,53
+11
+1,50
Электроэнергия, кВт.ч
25160
24000
24500
-660
-2,62
+500
+2,08
И т.д.
Вид материальных ресурсов
Стоимость фактически израсходованных ресурсов по ценам
Отклонение от уровня
прошлого года
отчетного года
прошлого года
плана отчетного года
плановым
фактически
абс.
%
абс.
%
К
1155
1365
1470
+315
+27,3
+105
+7,7
L
2300
2560
2850
+550
+23,9
+290
+11.3
И т.д.
Итого
23375
30385
31746
+8371
+35,8
+1361
+4,5
4. Анализ прибыли на гривну материальных затрат
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на гривну материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
, или
, или
,
где П
/МЗ -
прибыль на гривну материальных затрат; Л
/В
-рентабельность продаж; В
/ТП -
удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной продукции (Дв
); ТП
/МЗ -
материалоотдача, МЗ
/ТП -
материалоемкость; МЗ
´Дв -
материальные затраты в стоимости реализованной продукции.
Для расчета влияния данных факторов используем метод цепной подстановки и данные табл. 11.
Таблица 11
Данные для факторного анализа прибыли на гривну материальных затрат
Показатель
План
Факт
Изменение
Прибыль от реализации продукции, тыс грн.
17900
19296
+1396
Рентабельность продаж, %
18,79
19,3
+0,51
Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, тыс грн.
28168
31746
+3578
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %
99,22
95,81
-3,41
Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, тыс грн.
27948
30416
+2468
Товарная продукция, тыс грн.
96000
104300
+8300
Материалоемкость, коп.
29,34
30,44
+1,1
Прибыль на гривну материальных затрат, коп.
64,05
63,44
-0,61
Прибыль на гривну материальных затрат:
по плану
0,1879/0,2934´100 = 64,05 коп.;
при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоемкости
0,1931/0,2934´100 = 65,81 коп.;
фактически
0,1931/0,3044´100 = 63,44коп.
Прибыль на гривну материальных затрат ниже плановой на 0,61 коп., в том числе за счет изменения:
рентабельности продаж
65,81-64,05 = +1,76 коп.,
материалоемкости продукции
63,44-65,81 = -2,37 коп.
Более детальный факторный анализ можно сделать на основании изучения факторов изменения прибыли и суммы материальных затрат, для чего можно использовать следующую модель:
По данным факторного анализа прибыли и материальных затрат (см. табл. 5) способом цепной подстановки произведем расчет влияния этих факторов на изменение прибыли в расчете на гривну материальных затрат:
Изменение прибыли на гривну материальных затрат за счет:
объема продаж
64,38 - 64,05 = +0,33 коп.;
структуры продукции
63,81 - 64,38 = -0,57 коп.;
цен реализации
75,45 - 63,81 = +11,64 коп.;
себестоимости продукции
63,44 - 75,45 = -12,01коп.;
и том числе за счет изменения:
норм расхода материалов
цен на сырье и материалы
Полученные данные показывают, что прибыль на гривну материальных затрат увеличилась в основном из-за роста цен на продукцию предприятия, а также из-за увеличения объема производства продукции, так как при этом увеличиваются не все материальные затраты, а только переменные. За счет перерасхода материалов по сравнению с нормами и роста цен на них существенно увеличилась сумма материальных затрат и соответственно сумма прибыли, что вызвало значительное снижение прибыли на гривну материальных затрат. Зная причины изменения расхода материалов на единицу продукции и цен на сырье и материалы, можно углубить факторный анализ прибыли на гривну материальных затрат по следующей модели:
По результатам анализа следует разработать конкретные предложения, направленные на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.
Выводы
В представленной курсовой работе я попыталась дать комплексную оценку использованию основных материалов на производственных предприятиях.
В последствии изучения анализируемых примеров из конкретных условий производственно-хозяйственной деятельности можно с уверенностью сказать о том, что в данной работе выполнены все три основные задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
- выполнен анализ оценки реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимости и других показателей;
- была произведена оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
- были выявлены внутрипроизводственные резервы экономии материальных ресурсов и была произведена разработка конкретных мероприятий по их использованию.
В заключении хотелось бы отметить, что полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества и и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, упрощения конструкции изделий предприятия, улучшение использования сырья и материалов, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников, своевременное и полное использование резервов на предприятии и т.д. является необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности.
Литература:
1.
Русакова Е.А. Материальные средства предприятия / Под ред. Бакаева.-М.: Издательство “Бухгалтерский учет”, 1998.
2.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-Минск, Москва, ИП “Экоперспектива”, 1997.
3.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общей ред. В.И. Стражева.-Киев.: Высшая школа, 1997.
4.
Шеремет А.Д., Протопопов В.А. Анализ экономики промышленного производства: Учебник для вузов.-М.: Высшая школа, 1994.
, или
, или
,
цен на сырье и материалы
