Отчисления на социальное страхование (35 % от 2000)
47
69
700
Отчисления в фонд занятости (1% от 2000)
47
67
20
Чрезвычайный налог (10 % от 2000)
20
68
200
Целевые сборы ДДУ (5% от 2000)
20
67
100
Убыток от списания (109224+2000+ 700+20- 7000)
80
47
104944
Дебет
Кредит
Первоначальная стоимость выбывших основных средств
Сумма износа по выбывшим основным средствам
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма (млн. руб.)
Фактическая стоимость ремонта согласно акта
20
76,60
3600
Перечисление средств
76,60
51
3600
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма (млн. руб.)
Расход материалов
20
10
2300
Начислена зарплата
20
70
700
Отчисления на социальное страхование
20
69
245
Отчисления в фонд занятости
20
67
7
Чрезвычайный налог
20
68
84
Целевые сборы ДДУ
20
67
35
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Отчисления в ремонтный фонд
20
89
750
Фактические затраты по ремонту
89
10,70,69, 67,76,68,60
800
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма (млн. руб.)
На сумму превышения
31
10,70,89
50
Описание на затраты
20
60,31
50
В случае, если фактические затраты на ремонт составляют меньшую сумму, чем отчисления в ремонтный фонд, неиспользованные суммы ремонтного фонда переходят на следующий год и используются предприятием на ремонт:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма (млн. руб.) )
Счисления в ремонтный фонд
20
89
750
Этические затраты по ремонту
89
10,70,69, 67,76,68,60
500
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма (млн. руб.)
Остаток ремонтного фонда или резерва
89
80
250
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма (млн. руб.)
Отчисления в резерв
20
89
9000
Фактические затраты по ремонту
89
10,60,67, 68,69,70
11000
Сумма превышения
31
10,60,67,68,69,70, 76,89
2000
Списание затрат с расходов будущих периодов
20
31
2000
5. Неиспользованные суммы резерва предстоящих затрат по ремонту основных фондов сторнируются с уменьшением себестоимости продукции (работ, услуг):
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Отчисления в резерв
20
89
9000
Фактические затраты
89
10,60,67, 68,69,70,76
7000
Излишне зарезервированные суммы - сторно
20
89
2000
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма (млн. руб.)
Фактические затраты
31
10,60,67, 68,69,70,76
1100
Списание на себестоимость
20
31
1100
Начислено за отчетный период
Остаток на начало отчётного периода (графа 3)
Начислено за отчётный периода
Использовано (графа 5)
Остаток на конец отчётного периода (графа 6)
Строка 710 "Износ
(амортизация) основных средств"
300
400
200
500
Дебет
Кредит
Сумма
Первоначальная стоимость
47
01
50
Износ
02
47
30
Результат
80
47
20
Дебет
Кредит
Сумма
Остаточная стоимость
47
01
20
Износ
02
01
30
Результат
80
47
20
Дебет
Кредит
Приобретение библиотечной литературы
01
60, 51 и др.
Списание литературы
81, 87, 88
01
Списание технической литературы
20, 44 и др.
01
Приобретение технической литературы (информационные услуги)
20, 44 и др.
60, 51 и др.
Оприходование технической литературы (если она учитывается на балансе)
01
88
Дебет
Кредит
Фактическая стоимость
01
08, 60, 51
Восстановительная стоимость
81,87,88
01
Наименование основных средств
Первоначальная (восстановительная) стоимость на 1.01.95г.
Шифр норм амортизации
Годовая норма амортизации
Сумма амортизации
годовая
месячная
Мебель и др.
12000000
70003
10
1200000
100000
Всего
1300000000
140000000
11666667
Дебет
Кредит
Пo основным производственным фондам (включая находящиеся на складе, не требующие установки)
20, 23, 25 26, 43, 44,
02
По зданиям предприятий общепита и помещениям и инвентарю медпунктов
20, 23, 25, 26, 43, 44
02
По непроизводственным основным фондам (объектам культуры, здравоохранения, просвещения и т. д.)
29, 81, 86, 87, 88, 89
02
По детским дошкольным учреждениям
29, 67, 81, 87, 88
02
По основным фондам, сданным в краткосрочную аренду
80
02
По основным фондам, используемым в процессе капитальных вложений
08
02
По переоцениваемым объектам
88
02
Дебет
Кредит
При выбытии основных фондов (продаже, списании, безвозмездной передаче, недостаче и др.)
02
47
Либо
02
01
При финансовых вложениях
02
06, 58
Либо
02
01
Дебет
Кредит
При выбытии за непригодностью
80
47
При реализации
80
47
При безвозмездной передаче
80,88,96
47
При финансовых вложениях
81, 87, 88
47
При недостачах
80
84
Дебет
Кредит
Сумма
Покупная (договорная, экспертная) стоимость
01
08, 80, 88, 75
150000000
Износ
01
02
300000000
Дебет
Кредит
Сумма
Начислена амортизация
20,44 и др. счета затрат
02
8400
Индексация амортизации
20,44 и др. счета затрат
88
7176
Дебет
Кредит
Сумма
Увеличение износа по данным переоценки
88
02
6200
Сторно
20,44 и др. счета затрат
88
976
Месяцы
Индекс цен на продукцию производственно-технического назначения по сравнению с декабрем 1995г.
Индекс потребительских цен (в %)
Начислена амортизация
Индексация
месяцы
Индекс (в %)
Месяцы
сумма (тыс.
руб.)
сумма за месяц (тыс. руб.)
Расчет индексации
Февраль
Январь
103,9 (НЭГ № 8)
105.6
Февраль
6000
234
(6000х103,9):100 =6234-6000
Март
Февраль
104,2
104 (НЭГ № 8)
Март
7000
294
(700х104.2)= =7294-7000
Апрель
Март
104,5 (НЭГ № 17)
102
Апрель
9000
---
---
Май
Апрель
106,2 НЭГ №21)
101,5
Май
9000
---
---
Июнь
Май
107.1 (НЭГ №25)
100,6
Июнь
8000
---
---
Июль
Июнь
110,2 (НЭГ №29
102,3
Июнь
8000
---
---
Август
Июль
111.8 НЭГ №35
102
Август
8500
---
---
Сентябрь
Август
117,8 НЭГ №38
101,3
Сентябрь
9000
---
---
Рассчитывать индексацию можно проще, путем умножения суммы начисленной амортизации на процент прироста. Например, за январь 1996 г. 6000 тыс. рублей х 3,9% = 234 тыс. рублей.
II. Переоценка отражена в июне 1996 г. в балансе на 1.07.1996г. или в декабре 1996 г. в балансе на 1.01.97 г.
При отражении в учете переоценки на 1.01.96 г. в июне 1996 г. или в декабре 1996 г. индексация амортизационных отчислений производится с января 1996 г. до отражения переоценки в учете по индексам цен на продукцию производственно-технического назначения по сравнению с декабрем 1994 года и сумме амортизации, рассчитанной исходя из старой не переоцененной стоимости.
Сопоставление проиндексированной амортизации за 1995 год производится после отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки основных фондов. Если переоценка на 1.01.96 г. отражена в декабре 1995 г. - сопоставление производится в декабре, если в июне 1996 г. - в июне, если в декабре 1996 г. - в декабре.
На НПООО «МИНОНТ» последняя переоценка стоимости основных средств производилась на 1 января 1996 года:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
(тыс. руб.)
Индексация амортизации за 1995 год
20,44 и др.
88
12000
Увеличение износа по данным переоценки на 1.01.96г. (отражается в декабре 1995г. или в июне 1996г., или в декабре 1996г.)
88
02
15000
Если по данным переоценки получится меньшая сумма износа, чем проиндексирована за год, на разницу уменьшаются затраты